Привлеченные средства в бухгалтерском балансе

Источники формирования хозяйственных средств предприятия подразделяются на:

I. источники собственных средств;

II. источники заёмных (привлечённых) средств.

Собственные источники формирования имущества образуют материальную базу предприятия в денежном выражении. Эти источники:

1. выделяются собственником;

2. зарабатываются предприятием в ходе производственно-хозяйственной деятельности;

3. получаются предприятием на безвозмездной основе.

Источником собственных средств предприятия являются:

· целевые финансирования и поступления;

· доходы будущих периодов;

· резервы предстоящих расходов и платежей.

1. Уставной капитал является основным источником собственных средств на весь период деятельности предприятия. Величина уставного капитала определяется суммой средств, вложенных в предприятие собственниками.

Образование уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами. В государственных и муниципальных унитарных предприятиях хозяйственные средства выделяются из государственной или муниципальной собственности и называются уставным фондом.

БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 077 Долгосрочные заемные средства Облигационные займы

В счёт вкладов в уставной капитал могут быть внесены основные средства, нематериальные активы, денежные средства, материалы и т.д.

2. Прибыль — чистый доход предприятия (превышение доходов над расходами за определённый период времени). Составляющие прибыли:

* реализация готовой продукции;

* внереализационные убытки (стихийные бедствия, штрафы, пени).

Прибыль = Преал.г.п. + Ппроч.реал. + ВД — ВУ

Преал.г.п. = Выручка — Затраты на производство

ВД — доходы от участия в совместных предприятиях;

ВУ — полученные штрафы и пени.

Может полностью или частично распределяться на выплату доходов учредителям (участникам), финансовое обеспечение производственного развития организации, приобретение нового имущества и другие цели.

3. Добавочный капитал — создаётся за счёт сумм дооценки проводимой в установленном порядке как сумма прироста стоимости основных средств, внеоборотных активов, в виде разницы между продажной и номинальной стоимостью акций при их реализации.

Эти средства могут быть использованы для погашения убытков предприятия или направлены на увеличение уставного капитала.

4. Резервный капитал — создаётся согласно законодательству и учредительным документам для покрытия возможных убытков и потерь. Образуется из прибыли.

5. Целевые финансирование и поступления -это средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования конкретных мероприятий (средства, поступившие от других организаций и лиц, бюджетные средства и др.).

6. Доходы будущих периодов – средства, полученные в отчетном периоде, погашение задолженности по которым ожидается в следующих отчетных периодах равными частями, например, предстоящие поступления платежей за сдачу имущества в аренду и т.п.

7. Резервы предстоящих расходов и платежей – создаются за счет внутренних ресурсов путем равномерного включения предстоящих расходов в затраты на производство и в расходы на продажу в отчетном году. Они предназначены на: покрытие сомнительных долгов, предстоящую оплату отпусков, выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год, ремонт основных средств и др.

Чем отличаются заемные средства из разных разделов баланса

II. Источники заёмных (привлечённых) средств.

Особенность этих средств — по истечении определённого срока они должны быть возвращены.

кредиты банков. Делятся на:

* краткосрочные (до 1 года);

прочие займы — это займы от других предприятий и частных лиц;

кредиторская задолженность — задолженность другим предприятиям и своим работникам. Возникает в тех случаях, когда предприятие сначала отражает начисление задолженности, а потом, по истечении определённого времени, её погашает. Например, задолженность предприятия перед работниками по оплате труда представлена в виде начисления заработной платы.

Вывод: хозяйственные средства и источники их образования — это одни и те же средства, рассмотренные с разных точек зрения.

5. Метод бухгалтерского учёта.

Под методом бухгалтерского учёта понимается совокупность специфических приёмов и способов познания сущности его предмета. Он включает несколько элементов, которые вытекают из содержания хозяйственного учёта:

Элементы, связанные с первичным наблюдением:

* Документация (способ оформления хозяйственных операций);

Документ — начало учёта, в нём фиксируются все происходящие операции.

* Инвентаризация — проверка фактического наличия хозяйственных средств в натуре, позволяющая проконтролировать правильность учётных данных, а также выявить новые сведения (излишки или недостачи).

Элементы, связанные с организацией в бухгалтерском учёте измерения.

В первичных документах данные, как правило, фиксируются в натуральных и трудовых измерителях. Бухгалтерский учёт должен давать обобщённые показатели в денежном измерении. Для этого применяются:

* Оценка — способ выражения в денежном измерении хозяйственных средств предприятия с помощью действующих цен, расценок и тарифов. При помощи оценки все натуральные и трудовые измерители приводятся к денежному. Согласно ст.

11 Федерального закона «О бухгалтерском учете» в бухгалтерском учете все имущество (активы) и обязательства (пассивы) отражаются в денежном выражении. Бухгалтерский прием, с помощью которого определяется денежное выражение имущества или обязательств называется оценкой. В п. 23. «Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации» отмечено, что оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных затрат на его покупку; имущества, полученного безвозмездно, — по рыночной стоимости на дату оприходования; имущества, произведенного в самой организации, — по стоимости его изготовления (фактические затраты, связанные с производством объекта имущества).

* Калькуляция (способ группировки затрат на производство и определения себестоимости. При её помощи группируются фактические затраты и исчисляется себестоимость всего объёма выпуска и единицы продукции).

Элементы, связанные с группировкой элементов бухгалтерского учёта.

Для осуществления текущего учёта первичные сведения необходимо систематизировать, для этого применяются:

* Счета — это способ группировки, текущего отражения и подсчёта изменений в объектах бухгалтерского учёта. Являются способом вторичной регистрации средств и операций с ними.

Счета ведутся по принципу экономической однородности объектов (материалы, расчётный счёт, расчёты с поставщиками и т.д.). В счетах объекты бухгалтерского учёта систематизируются по экономическому содержанию. Этим достигается группировка и текущий учёт.

Все изменения представляют собой либо увеличение, либо уменьшение средств. С целью отдельного учёта увеличения и уменьшения средств бухгалтерские счета разделены на две части – дебет и кредит. Таким образом счет можно представить в виде таблицы Т-образной формы, левая сторона которой называется дебет и обозначается “Д”, а правая – кредит и обозначается “К”.

* Двойная запись — показывает взаимную связь объектов учёта. Благодаря ей каждая операция отражается в одной сумме не менее, чем на двух счетах.

Счета и двойная запись применяются с целью регистрации, текущей группировки и обобщения учетной информации об объектах бухгалтерского учета, затрагиваемых хозяйственными операциями.

Элементы, связанные с обобщением данных в бухгалтерском учёте.

Хозяйственная деятельность предприятия протекает непрерывно. Ежедневно на предприятии совершаются сотни хозяйственных операций. При этом хозяйственные средства и их источники постоянно находятся в движении, изменяются, что находит свое отражение на счетах бухгалтерского учета. На практике иногда требуется сделать «моментальный снимок» этого движения, который бы показал, как обстоят дела предприятия на определенную дату, каковы результаты его деятельности и его финансовое положение. Роль такого снимка играет бухгалтерский баланс.

Этот метод осуществляется путём составления:

* Бухгалтерского баланса (способ обобщённого отражения и экономической группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на определённую дату в денежном выражении). Бухгалтерский баланс дает сведения статического характера, он отражает состояние средств и источников в виде конечных итогов. Итоговая стоимостная оценка хозяйственных средств, которыми располагает предприятие, отражается в активе баланса, а итоговая стоимостная оценка источников, за счет которых формируются хозяйственные средства, отражается в пассиве баланса. Поскольку каждому средству соответствует определенный источник его образования, суммы актива и пассива должны совпадать. Так как бухгалтерский учет ведется в стоимостном выражении, то хозяйственные средства и источники их образования в балансе отражаются в денежном выражении.

* Отчётности (система обобщающих технико-экономических показателей деятельности предприятия за отчётный период.) Цикл учетной работы завершается составлением отчетности. Отчетность — это совокупность сведений об имущественном, финансовом положении и результатах работы предприятия. Отчетность должна давать достоверное и полное представление о хозяйственной деятельности предприятия в целом. Финансовая отчетность составляется на основе документально подтвержденных, выверенных записей на счетах бухгалтерского учета, поэтому до составления отчетности необходимо уточнить оценку активов и пассивов, для чего проводится инвентаризация. Для сравнения в финансовой отчетности приводятся показатели предыдущего отчетного периода.

Отчетность необходима для администрации, так как она позволяет дать оценку деятельности предприятия, сделать анализ ранее принятых решений и является информационным обеспечением для принятия управленческих решений. Финансовая отчетность является открытой для всех заинтересованных пользователей, как имеющих, так и не имеющих прямой финансовый интерес (акционеров, инвесторов, кредиторов, налоговых и контролирующих органов, фондов и статистических учреждений и др.). Для этих пользователей отчетность дает возможность сделать выводы о перспективах сотрудничества, платежеспособности предприятия, правильности расчета по налогам и т.д. Она служит как дополнение к бухгалтерскому балансу для всестороннего изучения и анализа работы предприятия.

Источник: studopedia.su

Учет отвлеченных средств и финансовых результатов

Отвлеченные средства, средства, изымаемые в течение отчетного года из оборота хозрасчетного предприятия (объединения); ресурсы, отвлекаемые на специальные цели главным образом из прибыли в соответствии с действующими законодательством, планом или финансовыми положениями. Отвлеченные средства отражаются на синтетическом счете бухгалтерского учета и в соответствующем разделе актива бухгалтерского баланса для учета этих средств на начало и конец отчетного года. В составе Отвлеченные средства учитываются: платежи из прибыли в бюджет (плата за производственные фонды, фиксированные платежи и взносы свободного остатка прибыли; по предприятиям, не переведенным на новую систему планирования и экономического стимулирования — отчисления от прибыли), отчисления от прибыли в фонды экономического стимулирования и др. фонды, взносы в банк из прибыли на капитальное строительство. К Отвлеченные средства относятся также: суммы изъятия в бюджет излишка собственных оборотных средств и завышенных ассигнований на административно-управленческие расходы, перечисление средств в резерв министерства (объединения) для оказания финансовой помощи предприятиям и т.д. Поскольку окончательное распределение прибыли подлежит уточнению по окончании года, то отвлеченные в течение года средства можно рассматривать как авансовые отчисления от прибыли.

Для учета операций, отражаемых на счетах N80 «Отвлеченные средства» и N99 «Прибыли и убытки», предназначен журнал-ордер N15. В снабженческих и сбытовых организациях для этой цели применяется журнал-ордер N15-сн.

Финансовый результат деятельности предприятия ОДО «Алнашская МТС» характеризуется показателем прибыли или убытка. Получение прибыли является основной целью любой предпринимательской деятельности. От размера полученной прибыли зависят формирование собственного капитала, выполнение обязательств перед бюджетом, финансирование инвестиций, а также платежеспособность предприятия.

Прибыль как главный показатель эффективности деятельности предприятия ОДО «Алнашская МТС» выступает и в качестве критерия определения уровня выплат дивидендов, как определяющий фактор при установлении уровня заработной платы и вознаграждения администрации.

Объем прибыли предприятие получает от основной деятельности, финансовых операций, другой обычной деятельности и чрезвычайных событий.

Задачи бухгалтерского учета на предприятии ОДО «Алнашская МТС» финансовых результатов заключается в определении количественных и качественных параметров финансового результата: прибыль или убыток (Приложение). формирование данных относительно финансовых результатов для нужд составления финансовой отчетности и налоговых деклараций. информационное обеспечение порядка распределения прибыли и осуществления операций по расчетам за суммами причитающихся в бюджет налогов и обязательных платежей, с акционерами и учредителями по начисленным им дивидендами, формирование резервов собственного капитала и др.

Общее определение прибыли сводится к увеличению капитала в результате ведения хозяйственной деятельности. Однако в бухгалтерском учете преимущество, предоставляют термина «чистая прибыль», которая определяется как разница между чистыми доходами и валовыми расходами.

Для учета финансовых результатов используют счета 79 «Финансовые результаты» 44 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)». Если счет 79 «Финансовые результаты» является номинальным и на конец отчетного периода закрывается (сальдо нет), то счет 44 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)» является пассивным и его сальдо отражается в балансе.

На счете 79 «Финансовые результаты» учитываются на отдельных субсчетах результаты основной деятельности, финансовых операций, другой обычной деятельности, чрезвычайных происшествий. Как отмечалось выше, сумма полученной прибыли отражается на счете 79 «Финансовые результаты» по кредиту. Это сумма чистой прибыли, поскольку начисленные налоги и обязательные платежи по реализации (продаже) в пользу бюджета были учтены предварительно на счете 70 «Доходы от реализации» до момента перенесения его сальдо на счет 79 «Финансовые результаты», а налог на прибыль была учтен на счете 98 «Налоги на прибыль», а затем также отражен по дебету счета 79 «Финансовые результаты».

Что касается налога на прибыль, следует отметить, что это обязательный платеж в бюджет, который платят все предприятия независимо от форм собственности по прибыли от хозяйственной деятельности предприятия. Исчисление налога на прибыль осуществляется в процентах к фактически полученной предприятием прибыли по расчетам налоговой декларации и установленной государством ставке налога. Для составления налоговой декларации бухгалтерия ведет налоговый учет.

Для учета надлежащей по данным бухгалтерского учета суммы налога на прибыль от обычной деятельности и чрезвычайных событий ведут счет 98 «Налог на прибыль». По дебету этого счета отражается начисленная сумма налога на прибыль, а по кредиту — включение ее в финансовых результатов на счете 79 «Финансовые результаты».

Определен финансовый результат по счету 79 «Финансовые результаты» переносят на счет 44 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)», при этом дебетуют счет 79 «Финансовые результаты» и кредитуют счет 44 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)».

На счете 44 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)» ведется учет нераспределенных прибылей или непокрытых убытков текущего и прошлых лет, а также использованного в текущем году прибыли. По кредиту счета отражают получения и увеличения прибыли от всех видов деятельности, а по дебету — убытки и использования прибыли.

Учет на счете ведут по субсчетам 441 «Прибыль нераспределенная», 442 «Непокрытые убытки», 443 «Прибыль, использованная в отчетном периоде» нарастающим итогом с начала года — до его распределения и списание по истечении отчетного года. Это соответствует установленному порядку составления финансовой и налоговой отчетности.

По мере получения прибыли предприятие использует его согласно учредительных документов и действующего законодательства. Так, акционерные общества за счет прибыли начисляют дивиденды, то есть частично распределяют между акционерами ранее накопленные доходы, осуществляют выплаты по ранее эмитированным облигациям т.д.

Часть прибыли может, по решению учредителей или акционеров, быть направлена на пополнение уставного или резервного капитала предприятия. При этом дебетуют счет 44 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)» и кредитуют, соответственно, счета 67 «Расчеты с участниками», 40 «Уставный капитал», 43 «Резервный капитал» и др. Предприятие при разных обстоятельствах может завершить отчетный период с убытками.

Сумма убытков отражается на отдельном субсчете и списывается за счет ранее накопленного нераспределенной прибыли, а если его недостаточно — за счет резервного, паевого или дополнительного капитала. На предприятиях, где отсутствуют такие источники, непокрытый убыток отражаются в балансе(Приложение) в скобках в составе собственного капитала и вычитают его из общего итога.

На лицевой стороне этого регистра отражаются обороты по кредиту указанных счетов в корреспонденции с соответствующими счетами. Запись операций, за исключением сумм, отражаемых в корреспонденции со счетами N50 «Касса»(Приложение) и N51 «Расчетный счет», производится на основании соответствующих первичных бухгалтерских документов. Операции в корреспонденции со счетами N50 и N51 отражаются итогами за месяц по данным, выявившимся в ведомостях к этим счетам.

В таблице «Аналитические данные к счетам NN80 и 99» операции по дебету и кредиту указанных счетов отражаются итогами за месяц по статьям аналитического учета, на основании этих данных и сальдо на начало месяца определяется сальдо на конец месяца по каждой статье. В целях получения данных, необходимых для заполнения отчетности, в этой таблице дебетовые и кредитовые обороты приводятся, кроме того, нарастающими итогами с начала года по отчетный месяц.

Записи по счетам N80 и N99 за отчетный месяц в этой таблице отражаются в порядке, изложенном в общих указаниях к инструкции.

учет средство инвентаризация себестоимость

Источник: cyberpedia.su

Активы и пассивы коммерческого банка: понятие, структура и анализ

Сопоставление активов и пассивов банка позволяют оценить степень надежности банка. Может оказаться, что активы являются чересчур рисковыми, а пассивы «давят» на банк, заставляя гнаться за доходностью в ущерб надежности. Разберемся с понятиями и анализом.

Понятие активов и пассивов коммерческого банка

Термины «актив» и «пассив» тесно связаны с бухгалтерским учетом. Они показывают все имущество и обязательства, находящееся на балансе организации. Все банки отражают эти данные в бухгалтерском балансе, который ежеквартально представляют в ЦБ РФ. Такие сведения не составляют коммерческой тайны, находятся в открытом доступе. Зачастую, эту информацию можно увидеть на официальном сайте кредитной организации.

Согласно Википедии, активы — это объекты собственности, принадлежащие банку и имеющие денежную оценку. Это могут быть наличные деньги, выданные ссуды, инвестиции, пр.

Пассивы – это источник происхождения активов. Говоря простым языком, это обязательства кредитной организации (в том числе, перед ее владельцами).

Важно понимать, что активы и пассивы банка – это отражение одних и тех же операций. Пассивы показывают происхождение, а активы – место размещения средств.

Например, клиент сделал депозит 1000 рублей, на которые банк приобрел ценные бумаги. В бухгалтерском балансе будут значиться:

Активы – 1000 рублей (ценные бумаги).

Пассивы – 1000 рублей (привлеченные вклады).

Даже если бы банк никуда не стал инвестировать эти средства, они все равно числились бы в обоих разделах. Только вместо графы «ценные бумаги» их указали бы как «денежные средства».

Структура активов банка

Формирование активов банка происходит в результате размещения средств с целью извлечения прибыли. Такие операции называются активными.

Состав активов банковских организаций:

• деньги на корсчетах;
• наличные в банковской кассе;
• обязательные резервы;
• валюта;
• выданные займы;
• ЦБ;
• доли в УК других организаций;
• драгметаллы и камни;
• недвижимое имущество;
• прочее.

В целях анализа структуры, этот список можно ранжировать по нескольким критериям:

1. По ликвидности (скорости превращения в деньги) – высоколиквидные (наличные в кассе, остатки на корсчетах); среднеликвидные (корпоративные ЦБ, доли в УК); низколиквидные (недвижимость, земля).
2. По доходности (возможности приносить прибыль) – дающие доход (инвестиции, выданные займы); не дающие доход (материальные активы).
3. По надежности (степени наличия риска потерять актив) – безрисковые (средства на корсчетах в ЦБ РФ); низкорисковые (ссуды под залог драгметаллов, ценных бумаг государства); среднерисковые; высокорисковые (займы клиентам, включая просроченные).

Надежность и степень доходности, как правило, находятся в обратной зависимости: чем выше ожидаемый доход, тем более рисковым является вложение. Поэтому главная задача менеджмента банка – соблюдение баланса доходности, ликвидности и риска. С одной стороны, необходимо стремиться к получению максимальной прибыли, а с другой – не подвергать средства вкладчиков и инвесторов чрезмерному риску. Кроме того, банк в любой момент должен быть способен рассчитаться по своим обязательствам.

Структура пассивов банка

Пассивы банка включают в себя 2 группы – собственный капитал (уставный, добавочный, резервный) и привлеченные средства (займы, обязательства, вклады физических лиц). Причем первая группа обычно составляет порядка 10 %. Это значит, что свою деятельность банки осуществляют на заемные средства.

Пассивы образуются в результате проведения пассивных операций, т.е. привлечения заемных либо собственных средств. К таким операциям относятся:

• эмиссия ценных бумаг;
• привлечение депозитов;
• займы;
• отчисления от прибыли;

В состав банковских пассивов входят собственные средства, т.к. они тоже используются для формирования активной части баланса.

Анализ активов и пассивов коммерческого банка

Все имущество, имеющееся в распоряжении банка (активы) имеет свое происхождение (пассивы).

Отсюда следует, что:

Одна из задач управления имуществом кредитной организации – поддержание достаточного уровня ликвидности, т. е. способности вовремя выполнять свои обязательства.

На основе анализа имущества и обязательств можно сделать вывод о надежности банка. Наиболее доступные методы – горизонтальный и вертикальный анализ. Их примеры показаны в таблице.

Горизонтальный анализ – сравнение итоговых значений статей баланса за разные периоды. Это позволяет оценить изменения данных за прошедшее время (например, год).

Вертикальный (структурный) анализ – сравнение структуры имущества и обязательств. При его проведении, все статьи баланса выражают в процентах к его итогу. Затем берутся данные за 2 или более периода и сравниваются изменения удельных весов каждой категории.

Кроме того, на основе данных баланса можно рассчитать несколько коэффициентов.

Коэффициент достаточности капитала (Н1) – показывает долю собственных средств в имуществе. Высокое значение этого показателя говорит о надежности банка, т. к. он становится менее зависим от кредиторов

Н1 = «К»/ «А» (с учетом риска)

Коэффициенты ликвидности показывают, сможет ли банк своевременно расплачиваться по своим обязательствам.

Мгновенная ликвидность (Н2):

Н2 = Высоколиквидные «А» / «О» до вострбования

Текущая ликвидность (Н3) :

Н3 = «А» менее 30 дней / «О» менее 30 дней

Долгосрочная ликвидность (Н4):

Н4 = «А» более года / («К» + «О» более года),

Естественно, этот анализ будет лишь поверхностным. Центральный Банк России оценивает кредитные организации по десяткам параметров. Однако, проследив динамику данных показателей, а также сравнив их с лидерами отрасли, можно сделать некоторые выводы о надежности банка.

Источник: finansy.guru