Прочие внереализационные доходы строка баланса

И бухгалтерский, и налоговый учет содержат понятие «внереализационные доходы». Но в бухгалтерском учете внереализационные доходы, наряду с операционными и чрезвычайными доходами отнесены к прочим поступлениям.

Перечень операционных доходов приведен в пункте 7 ПБУ 9/99. Операционными доходами в соответствии с ним являются поступления, связанные со следующими видами деятельности, не являющимися предметом деятельности организации:

• · арендная плата — поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
• · лицензионные платежи — поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
• · поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам).

Помимо вышеперечисленных поступлений к операционным доходам относятся:

Как инвестору читать отчётность База знаний

• · прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
• · поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
• · проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

В состав внереализационных доходов организации в соответствии с пунктом 8 ПБУ 9/99 включаются:

• · штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• · активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
• · поступления в возмещение причиненных организации убытков;
• · прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• · суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
• · курсовые разницы;
• · сумма дооценки активов;
• · прочие внереализационные доходы.

Чрезвычайными доходами согласно пункту 9 ПБУ 9/99 считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности:

• — страховое возмещение;
• — стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов;
• — иные поступления.

Внереализационными доходами в целях налогообложения прибыли согласно статье 250 НК РФ признаются доходы, не указанные в статье 249 НК РФ, то есть доходы, не относящиеся к доходам от реализации.

Анализируя положения данной нормы законодательства, получаем, что к внереализационным доходам можно относить любые иные доходы, не включенные в статью 251 НК РФ, но в то же время по нормам статьи 250 НК РФ этот список является закрытым.

Перечень внереализационных доходов, приведенный в статье 250 НК РФ, состоит из двадцати одного пункта. Мы не будем приводить его полностью, поскольку каждый налогоплательщик может ознакомиться с составом внереализационных доходов самостоятельно, обратившись к тексту НК РФ.

Источник: studwood.net

Основное назначение отчета о прибылях и убытках состоит в том, что он должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный год. Основными статьями отчета являются доходы и расходы.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:

➢ сумм НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

➢ по договорам комиссии;

➢ авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

➢ в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Выручка, операционные и внереализационные доходы (выручка от продажи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг) и т.п.), составляющие пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов участников (собственников имущества).

Не признается расходами организации выбытие активов:

➢ в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (ОС,

незавершенного строительства, НМА и т.п.);

➢ вклады в УК других организаций, приобретение акций АО и иных ценных бумаг не с целью перепродажи;

➢ перечисление средств, связанное с благотворительной

➢ в виде авансов, задатка в счет оплаты материально- производительных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

➢ в погашение кредита, займа, полученного организацией и т.п.

В случае выделения в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый их которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный год, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов.

Раздел I . Доходы и расходы по обычным видам деятельности.

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее — выручка).

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей продукции. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

Расходами по обычным видам деятельности считается также возмещение стоимости основных средств, НМА и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой (расходами), получение (осуществление) которых связано с этой деятельностью.

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, выручкой (расходами) считаются поступление (расходы), получение (осуществление) которых связано с этой деятельностью.

В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, выручкой (расходами) считаются поступление (расходы), получение (осуществление) которых связано с этой деятельностью.

1. По строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и иных обязательных платежей)» показывается выручка от реализации готовой продукции (работ, услуг), от продажи товаров и т.п., учитывается на счете 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» для определения финансовых результатов от обычных видов деятельности.

Определяя показатель по строке 010, организации должны учитывать суммовые разницы, возникающие при продаже товаров (работ, услуг). До 1 января 2000 года суммовые разницы включались в состав

внереализационных доходов и расходов по строкам 120 «Прочие внереализационные доходы» и 130 «Прочие внереализационные расходы». С 1 января 2000 года выручка от продажи товаров (работ, услуг) увеличивается (уменьшается) на величину положительных (отрицательных) суммовых разниц.

2. По строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражаются затраты организации, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг, выручка от продажи которых отражена по строке 010 отчета о прибылях и убытков. Управленческие расходы показываются отдельно по строке 040 отчета.

Организации, занятые в торговой, снабженческой, сбытовой и иной посреднической деятельности, показывают покупную стоимость товаров, выручка от продажи которых отражена по строке 010 формы № 2.

Затраты, связанные со сбытом продукции, а также издержки обращения в данные строки 020 не включаются.

По строкам 021 – 023 отражается себестоимость наиболее существенных видов продукции (работ, услуг), проданных организацией, расшифровка выручки от продажи которых приведена в строках 011 – 013 формы № 2.

3. В строке 029 «Валовая прибыль» отражается расчетный показатель, получаемый как разница между выручкой от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и себестоимостью (строки 010

4. По статье «Коммерческие расходы» (строка 030) отражаются:

➢ организацией, занятой производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, — затраты по сбыту, учитываемые на счете 43

«Коммерческие расходы» и относящиеся к проданной продукции

➢ организацией, занятой в торговой, снабженческой, сбытовой или иной посреднической деятельности, — издержки обращения,

учитываемые на счете 44 «Издержки обращения» и приходящиеся на проданные товары.

5. По статье «Управленческие расходы» (строка 040) отражаются суммы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в соответствии с установленным порядком и списываемые с него при определении финансовых результатов непосредственно на дебет счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)».

6. По строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж» показывает прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, работ, услуг, то есть финансовый результат организации по обычным видам деятельности.

Для расчета данных по строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж» из выручки (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (строка

10) вычитывается сумма расходов, отраженных по строкам 020

«Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг», 030

«Коммерческие расходы» и 040 «Управленческие расходы».

Если организация получает убыток от продажи товаров (работ,

услуг), то его отражают по строке 050 со знаком «минус».

Раздел II . Операционные доходы и расходы

Операционными доходами являются:

➢ поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

➢ поступления, связанные с предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

➢ поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

Операционными расходами являются:

➢ расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

➢ расходы, связанные с предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов

➢ расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

➢ проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в

пользование денежных средств (кредитов, займов);

➢ прочие операционные расходы.

7. По строкам 060 «Проценты к получению» и 070 «Проценты к уплате» отражаются суммы доходов и расходов, причитающихся в соответствии с договорами к получению или уплате, не связанные с участием в УК других организаций.

По данным строкам отчета отражаются:

➢ дивиденды (проценты) по облигациям;

➢ проценты по депозитам;

➢ суммы, причитающиеся от кредитных организаций за пользование остатками средств, находящихся на счетах организации;

➢ проценты по заемным средствам, привлеченным для финансирования текущей производственной деятельности.

8. Организация, имеющая финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, доходы, подлежащие получению по акциям по сроку в соответствии с учредительными документами, отражает по статье «Доходы от участия в других организациях» (строка 080).

По статье «Доходы от участия в других организациях» (строка 080)

отражаются также доходы, подлежащие получению от участия в

совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества).

В составе операционных доходов и расходов также отражаются:

➢ результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы) (ПБУ 3/2000);

➢ расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата

консультационных и посреднических услуг, депозитарных и т.п.);

➢ сумма причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с

Данные по операционным доходам показываются за минусом сумм НДС и других аналогичных обязательных платежей, отраженных на счетах 47, 48, 80.

Раздел III . Внереализационные доходы и расходы

Внереализационными доходами являются:

➢ штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

➢ активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

➢ поступления в возмещение причиненных организации убытков;

➢ прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

➢ суммы дооценки активов;

➢ прочие внереализационные доходы.

Внереализационными расходами являются:

➢ штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

➢ возмещение причиненных организацией убытков;

➢ убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

➢ суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

➢ сумма уценки активов;

➢ прочие внереализационные расходы.

10. Строки 120 «Прочие внереализационные доходы» и 130

«Прочие внереализационные расходы».

По строке «Прочие внереализационные доходы» отражаются кредиторская и депонентская задолженность, по которой срок исковой давности истек; суммы поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением договоров; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации, и т.п.

По строке «Прочие внереализационные расходы» показываются суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядкам; убыток от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек; долги, нереальные для взыскания; присужденные или признанные организацией штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также по возмещению причиненных убытков; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году; убытки от хищений материальных и иных ценностей, судебные издержки и т.п.

11. «Прибыль (убыток) до налогообложения» (строка 140).

Величина прибыли (убытка) до налогообложения определяется как сальдо по всем доходам и расходам по обычным видам деятельности, а также операционным и внереализационным доходам и расходам.

12. По строке «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи» (строка 150) показывается отраженная в бухгалтерском учете сумма налога на прибыль, исчисленная организацией в соответствии с законодательством РФ, подлежащая перечислению в бюджет за счет прибыли в порядке ее распределения и учтенная на счете 81 «Использование прибыли», а также иные платежи в бюджет за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации (штрафные санкции в бюджет, государственные внебюджетные фонды и т.п.)

13. Сумма по строке 160 «Прибыль (убыток) от обычной деятельности» определяется как разность между суммой «Прибыли (убытки) до налогообложения» (строка 140) и суммой налога на прибыль (строка 150).

Раздел IV . Чрезвычайные доходы и расходы.

14. «Чрезвычайными доходами» (строка 170) считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

15. В составе чрезвычайных расходов (строка 180) отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.)

16. По строке 190 «Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)» отражается окончательных финансовый результат деятельности организации за отчетный период, включающий все виды доходов и расходов.

Данные по строке 190 «Чистая прибыль» определяются путем прибавления к прибыли от обычной деятельности (строка 160) суммы чрезвычайных доходов (строка 170), уменьшенной на величины чрезвычайных расходов (строка 180) за отчетный период.

В форму № 2 введена дополнительная информация в виде

«Расшифровки отдельных прибылей и убытков»: в строках 210-270 приводится расшифровка отдельных видов внереализационных доходов и расходов за отчетный период и период предыдущего года.

Отчет о прибылях и убытках (Форма № 2)

Наименование показателя

Источник: znanio.ru

Внереализационные доходы в декларации по НДС

Содержание

• Что относится к внереализационным доходам?
• Как выглядят внереализационные доходы в декларации по налогу на прибыль?
• Как правильно заносить внереализационные доходы в декларацию по НДС?
• Разница внереализационных доходов в декларациях
• Вопросы и ответы

Речь о внереализационных доходах идёт в случае, когда говорится налоге на прибыль. Каким образом могут отражаться внереализационные доходы в декларации на НДС? Данному вопросу будет посвящена статья.

Что относится к внереализационным доходам?

Согласно ст. 172 НК РФ при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или в условных денежных единицах, налоговые вычеты при последующей оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав не корректируются. Разница в сумме налога, возникающие у покупателя при последующей оплате, учитываются в составе внереализационных доходов.

В соответствии со ст.250 НК РФ внереализационными доходами являются следующие доходы:

Доходы	Комментарий
От долевого участия в других организациях	За исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации
В виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации	На дату перехода права собственности на иностранную валюту
В виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций	За нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба
От сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду	Если такие доходы не определяются налогоплательщиком
От предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и прав на приравненные к ним средства индивидуализации	Если такие доходы не определяются налогоплательщиком
В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам
В виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов
В виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав	При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен
В виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе
В виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде
В виде положительной курсовой разницы	За исключением положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов. Положительной курсовой разницей в целях настоящей главы признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
В виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей
В виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств
В виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств
В виде использованных не по целевому назначению предприятиями и организациями, в состав которых входят особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, средств, предназначенных для формирования резервов по обеспечению безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях их жизненного цикла и развития
В виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации
В виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае	Если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы
В виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основания	Не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, а также на списание специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций
В виде доходов, полученных от операций с производными финансовыми инструментами
В виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации
В виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной продукции, подлежащей замене при возврате либо при списании такой продукции
В виде сумм корректировки прибыли налогоплательщика вследствие применения методов определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам (рентабельности)
В виде возвращенного жертвователю или его правопреемникам денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала	Стоимость, по которой ценные бумаги были учтены в налоговом учете жертвователя на дату их передачи на пополнение целевого капитала некоммерческой организации
В виде разницы между суммой налоговых вычетов из сумм акциза
В виде прибыли контролируемой иностранной компании

Как выглядят внереализационные доходы в декларации по налогу на прибыль?

Строка	Пояснение
100	Общая сумма внереализационных доходов за налоговый период
101-106	Расшифровка внереализационных доходов за налоговый период

Общая сумма внереализационных доходов за налоговый период, указанная в строке 100, дублируется в строке 020 Листа 02, где необходимо произвести расчёт налога.

Как правильно заносить внереализационные доходы в декларацию по НДС?

Разница внереализационных доходов в декларациях

Внереализационные доходы в декларации по налогу на прибыль будут отличаться от декларации по налогу на добавленную стоимость:

Внереализационные доходы	Декларация по налогу на прибыль	Декларация по налогу на добавленную стоимость
В виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав	Внереализационные доходы	Не входят в декларацию
В виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций
В виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основания
В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам
В виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации
В виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов
В виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств

Вопросы и ответы

1. Как мы можем учесть в качестве внереализационных доходов возврат от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов?

Ответ: Согласно ст. 250 НК РФ такие взносы (вклады) должны быть учтены в составе расходов при формировании налоговой базы.

1. Мы производим демонтаж дорогостоящего оборудования с целью ликвидации и вывода его из состава основных средств. Можем ли рассматривать доход, полученный в результате демонтажа, внереализационным?

Ответ: В соответствии со ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаны доходы, полученные в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств. Таким образом, вы можете рассматривать полученный в результате доход в качестве внереализационного.

Источник: online-buhuchet.ru