Итог работы бизнеса — прибыль или убыток. Компании тратят и получают деньги не только в своей основной деятельности: есть другие источники поступлений и направления платежей. Например, производитель может зарабатывать на продаже остатков сырья, торговая компания — сдавать в аренду склады. А в числе расходов почти каждого бизнеса есть обслуживание расчетного счета. Все это — прочие доходы и расходы.
Больше примеров в таблице:
Важно, что в список не попадают поступления и затраты, которые стали чрезвычайными.
Учет по счету регулируют ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. Согласно им на счете отражаются доходы и расходы двух видов:
- операционные — связаны с хоздеятельностью, но не являются ее целью;
- внереализационные — следуют из хоздеятельности.
Как ведут бухгалтерский учет прочих доходов и расходов организации
У всех главбухов имеются специальные книги, там отображают материальное передвижение средств, распределяют суммы, поступившие на счета предприятия или истраченные на производственные нужды. Определенное значение наблюдается в 91 счете — в нём указан бухгалтерский учет прочих доходов и расходов организации. Эти противоположности не входят в перечень видов, которые зафиксированы и зарегистрированы основной функциональностью фирмы.
Затраты и прочие расходы предприятия. Отчет для 1С:Бухгалтерии
Следует учесть нюансы образования финансовой результативности, рабочие моменты учреждения. Формирование происходит посредством суммирования реализационных поступлений, выручки полученной после хозяйственного направления деятельности. Первая часть рассматривает:
- продажу продукции производимой данным предприятием;
- предоставление услуг;
- выполнение профессиональных работ.
Второе отделение образует доходную или расходную часть, не связанную с образованием наличности, принадлежащей к основному, а только к прочему финансовому результату. Сформированный перечень действий признан соответствием с ПБУ 9 и 10. Здесь заключены:
- виды доходных и расходных статей в открытом списке;
- определение сумм по определенному порядку;
- наличие признания.
Проводки оформляются, регламентируются планом счетов с отражением денег в определенном эквиваленте, фиксированного числа, даты и вычисленного значения. Примером служит регистрационный журнал, в котором записывают вид операции (имущество передано в аренду), проводки, где 76 идет в дебет, а 91-1 в кредит, дата записи и расчетная сумма. Все вычисления, разноска данных выполняется на основании документов, законодательных норм.
Читать еще: Основные средства в бухгалтерском учете что к ним относится
Прочие расходы в налоговом учете – это…
В практике каждого бухгалтера имеются такие случаи, когда производятся затраты, не связанные с основной коммерческой деятельностью. Тогда возникает вопрос: можно ли отражать эти расходы при ведении налогового учета? Чтобы ответить на него, нужно обратиться к ст. 265 «Внереализационные расходы» НК РФ, в которой указан список обоснованных для уменьшения налогооблагаемой базы трат, не относящихся к основной деятельности.
Расходы | Затраты предприятия | Бухучет для начинающих | Бухгалтерский учет | Налоговый кодекс | ФНС
В реальности часто существуют такие траты организации, которые принимаются в бухгалтерском учете, но не могут быть учтены в налоговом учете. Бухгалтер должен их хорошо знать.
К ним, в частности, относятся:
- штрафы и пени по налогам и платежам в государственный бюджет;
- расходы на благотворительные и культурно-развлекательные мероприятия и др.
Не все отраженные в бухучете затраты организации можно учесть при ведении налогового учета. Это создает временные разницы, которые необходимо учитывать в соответствии с ПБУ 18/02.
ПБУ 18/02 — 2020: варианты проводок с 2020 года. Рекомендации от «КонсультантПлюс»:
Первый вариант — проводки делаем так же, как и до 2020 г. Начисляем на счет 68 налог, рассчитанный из бухгалтерской прибыли, — УРНП, ОНО или ОНА и постоянные налоговые расходы — ПНР (бывшие ПНО). Второй вариант — новый. Подробнее о нем читайте в К+.
Косвенные или прямые: как определить
Налоговый кодекс даёт право компаниям самостоятельно решать, как классифицировать расходы, чёткие правила прописаны только для торговли. Для остальных сфер бизнеса в законодательстве обозначены общие критерии распределения.
Например, прямые затраты могут быть такими:
- Материальные. Покупка сырья и полуфабрикатов, затраты на упаковку и оборудование для производства.
- Зарплатные. Зарплата, отпускные и премии сотрудников, которые работали над продуктом.
- Страховые и пенсионные взносы.
- Амортизация. Выраженный в деньгах износ оборудования, которое участвовало в производстве продукта. Это касается и недвижимости, но только если она напрямую связана с работой компании: например, сдаётся в аренду.
- Прочие расходы. Любые другие ресурсы, которые ушли на производство конкретного продукта или услуги.
Ч. 1 ст. 318 НК РФ
К косвенным затратам можно отнести :
Читать еще: Оплата доли в уставном капитале наличными денежными средствами
ВМЕСТО ЗАКЛЮЧЕНИЯ.
Минфин идет навстречу предприятиям, расширяя для них поле для маневра в части собственной учетной политики. Особенно вдохновляет приоритет международных стандартов, которые, как известно, гибче и либеральнее российских и подчас на спор противоположных сторон отвечают: «Оба правы!». То обстоятельство, что предприятия вправе самостоятельно решать неурегулированные вопросы (включая проблему корректного отражения в отчетности расходов), позволяет надеяться на снижение числа бухгалтерских ошибок и возможных претензий к составителям отчетности. Конечно, предоставленные предприятиям возможности не подразумевают под собой карт-бланш на перекраивание российских и международных правил учета; каждое действие должно быть подкреплено доказательной базой и способствовать повышению достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.
[1] В развитие данного положения в ПБУ 10/99 уточнено, что для предприятий, предметом деятельности которых являются предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды; предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; участие в уставных капиталах других организаций, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этими перечисленными предметами деятельности.
[2] Приказ Минфина России от 28.04.2017 № 69н.
[3] Введен в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н.
Названия статей Затрат и их группы
Всякое предприятие, стремясь заработать, вынуждено потратить деньги и понести затраты. Конкретный перечень таких затрат у фирм различается, но — есть и общие. К примеру, «канцелярия», «зарплата работников», некоторые виды налогов, «заправка картриджей», «электроэнергия», «коммунальные», «аренда помещения» и много-много еще других. Посмотрите на перечень конкретных статей затрат, используемых в двух работающих предприятиях.
список статей затрат
затратные статьи список
Читать еще: Образец гарантийного письма об оплате задолженности 2021 и 2021
Как видно, перечень ничем не ограничен: названия статей затрат зависят от бухгалтера. Разумеется, следует придерживаться трех условий:
а) название должно отражать суть затраты,
б) слишком большая детализация статей дает подробный анализ, но увеличивает сложность при регистрации,
в) слишком обобщенное название статьи затрат облегчает работу, но теряется возможность детального анализа.
Наряду с названиями статей затрат, имеется возможность объединения их в группы. Какое дать название группе? Этот вопрос всегда актуален для фирм. Бухгалтерский учет предлагает каждую затрату относить к одной из пяти групп: «Материальные затраты», «Амортизация»,»Затраты на оплату труда», «Налоги с ФОТ», «Прочие».
Если взять за основу эти пять групп, то мы непременно потеряем детальный анализ затрат, поскольку уж очень обобщены эти группы. Следующий отчет «ОСВ по счету» показывает, как будут выглядеть собранные затраты.
Оборотно-сальдовая ведомость только по группам затрат
Для целей бухгалтерского учета это может быть достаточным. Но для анализа за деятельностью предприятия, для возможности управленческих решений в таких группах потеряна детализация. Выходом из этого положения будет специальный прием по заполнению списка затрат. Если за основу взять программу 1С Бухгалтерия, то справочник «Список затрат» можно заполнить следующим образом.
Справочник статей затрат по группам
В каждую группу, которую нам предлагает бухгалтерский учет, мы можем занести любое название статьи затрат, тем самым сохранив детализацию и возможность детального анализа. Теперь отчет «ОСВ по счету» может выглядеть так.
Оборотно-сальдовая ведомость по группам и статьям затрат
Как видите, мы смогли использовать рекомендуемые группы и сохранить нужную детализацию для анализа и принятия решений.
Порядок в финансах с онлайн-программой Класс365
Сегодня учет финансовых результатов, как правило, ведется при помощи средств автоматизации. Онлайн-программа Класс365 — это комплексное решение для автоматизации учета, которое решает одновременно несколько задач:
- обеспечивает управление финансовыми потоками
- позволяет осуществлять контроль взаиморасчетов и задолженностей
- гарантирует высокую точность учетных операций
- автоматизирует выписку документов
Источник: lingwish.ru
2.5. Прочие затраты
Элемент «Прочие затраты» представляет собой комплекс статей затрат, не вошедших в другие элементы. Это, как правило, виды расходов, каждый из которых не имеет большого удельного веса в себестоимости продукции (работ, услуг), однако их совокупность может быть достаточно ощутимой частью общей суммы затрат отчетного периода.
В бухгалтерском (финансовом) учете перечень прочих затрат определяется организацией самостоятельно исходя из принципов отнесения расходов к затратам на производство и положений действующего законодательства, в том числе учитывающего отраслевые особенности затрат на производство.
К прочим расходам, в частности, могут относиться:
1) арендная плата (в том числе по имуществу, принятому в лизинг);
2) вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения. Эти расходы могут быть признаны только в том случае, если права изобретателя или рационализатора оформлены должным образом, а само изобретение (рационализаторское предложение) применяется или будет применяться организацией в целях производства или управления;
3) страховые платежи по видам страхования, являющимся обязательными для организации;
4) представительские расходы (расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества);
5) суточные и подъемные, если они не входят в состав расходов на оплату труда;
6) налоги, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг);
7) отчисления во внебюджетные фонды (кроме пенсионного, занятости, социального и обязательного медицинского страхования);
8) отчисления в фонды предстоящих расходов: ремонтный фонд основных средств; фонд на выплату вознаграждений за выслугу лет; фонд предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации; фонд производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; фонд предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий и др.;
9) оплата услуг сторонних организаций:
— рекламных агентов и аудиторских организаций;
— коммунального хозяйства, оплата тепловой энергии (отопление и горячее водоснабжение), оплата газоснабжения, оплата водоснабжения и канализации;
— нотариальных и юридических учреждений;
— геодезической и гидрометеорологической служб;
11) другие затраты.
Прочие расходы отражаются в составе затрат текущего периода по мере их начисления только на основании первичных документов установленной формы и в размере фактических затрат без каких-либо ограничений. Все законодательно лимитируемые виды прочих расходов являются таковыми только применительно к формированию затрат для целей налогообложения прибыли организации. Если сама организация налагает ограничения на отдельные статьи прочих затрат, то это должно найти отражение в ее учетной политике.
К прочим расходам могут относиться расходы будущих периодов, частично включаемые в состав себестоимость продукции (работ, услуг) текущего отчетного периода, которые являются особым видом расходов, учитываемых на отдельном счете 97 «Расходы будущих периодов» и имеющих комплексный характер. К таким расходам, в частности, относятся расходы, связанные с горно-подготовительными работами, подготовительными к производству работами в сезонных отраслях, освоением новых организаций, производств, цехов и агрегатов, расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств (по организациям, не образующим в установленном порядке резерва на ремонт основных средств), расходы на рекламу, подготовку кадров и т.п.
Способ отражения в учете расходов будущих периодов необходимо избрать при формировании учетной политики. При этом требует раскрытия порядок списания таких расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) и порядок определения срока их списания, если период, к которому они относятся, невозможно точно установить (например, единовременные расходы на рекламу, расходы на рекультивацию земель и т.п.). В этом случае организации предоставляется большая свобода выбора, ограниченная иногда положениями отраслевых инструкций по себестоимости продукции (работ, услуг). В целом, общепринятым является способ отнесения расходов будущих периодов на затраты равными долями ежемесячно в течение всего срока, к которому они относятся.
Источник: studfile.net
Что такое учет затрат в бухгалтерском учете: счета, статьи, проводки
Пожалуй, тема затрат одна из самых важных в жизни фирмы. Пристальным вниманием ее не обходят ни владельцы фирм, ни налоговая инспекция. Для одних, лишние затраты – это уменьшение прибыли. Для других, необоснованные затраты – это занижение налогов. Тема учета затрат в бухгалтерском учете очень обширна, но знакомиться с ней начнем в этой статье.
Понятие Затраты. но одно ли оно?
Читая книги и учебники по бухгалтерскому учету можно обнаружить, что вместе с понятием Затраты часто встречается понятие Расходы. Да так часто, что даже в одном предложении они порой бывают вместе. Можно подумать о равенстве этих понятий. Однако, между ними есть принципиальное различие.
Затраты в бухгалтерском учете — это уменьшение ресурса предприятия, но без его потери. Такие ресурсы как деньги, материалы или др. обмениваются на другой ресурс или обязательство. Например: Оплатили деньгами поставщику за полученные ранее материал — «деньги превратились в материалы». А могли сначала оплатить поставщику и тем самым «зафиксировать» его обязательство перед нами.
В любом случае, ресурс «деньги» не потерян, а «превращен» либо в материалы, либо в обязательство.
Расходы в бухгалтерском учете — это безвозвратное превращение ресурсов фирмы для получения Выручки. Например: Продали товар и передали его покупателю. В этот момент себестоимость товара считается для фирмы Расходами.
Теперь, когда определена принципиальная разница между этими понятиями, следует быть внимательным к происходящим на предприятии событиям, чтобы для слов Затраты и Расходы ясно понимать каково их значение.
Названия статей Затрат и их группы
Всякое предприятие, стремясь заработать, вынуждено потратить деньги и понести затраты. Конкретный перечень таких затрат у фирм различается, но — есть и общие. К примеру, «канцелярия», «зарплата работников», некоторые виды налогов, «заправка картриджей», «электроэнергия», «коммунальные», «аренда помещения» и много-много еще других. Посмотрите на перечень конкретных статей затрат, используемых в двух работающих предприятиях.
список статей затрат
затратные статьи список
Как видно, перечень ничем не ограничен: названия статей затрат зависят от бухгалтера. Разумеется, следует придерживаться трех условий:
а) название должно отражать суть затраты,
б) слишком большая детализация статей дает подробный анализ, но увеличивает сложность при регистрации,
в) слишком обобщенное название статьи затрат облегчает работу, но теряется возможность детального анализа.
Наряду с названиями статей затрат, имеется возможность объединения их в группы. Какое дать название группе? Этот вопрос всегда актуален для фирм. Бухгалтерский учет предлагает каждую затрату относить к одной из пяти групп: «Материальные затраты», «Амортизация»,»Затраты на оплату труда», «Налоги с ФОТ», «Прочие».
Если взять за основу эти пять групп, то мы непременно потеряем детальный анализ затрат, поскольку уж очень обобщены эти группы. Следующий отчет «ОСВ по счету» показывает, как будут выглядеть собранные затраты.
Оборотно-сальдовая ведомость только по группам затрат
Для целей бухгалтерского учета это может быть достаточным. Но для анализа за деятельностью предприятия, для возможности управленческих решений в таких группах потеряна детализация. Выходом из этого положения будет специальный прием по заполнению списка затрат. Если за основу взять программу 1С Бухгалтерия, то справочник «Список затрат» можно заполнить следующим образом.
Справочник статей затрат по группам
В каждую группу, которую нам предлагает бухгалтерский учет, мы можем занести любое название статьи затрат, тем самым сохранив детализацию и возможность детального анализа. Теперь отчет «ОСВ по счету» может выглядеть так.
Оборотно-сальдовая ведомость по группам и статьям затрат
Как видите, мы смогли использовать рекомендуемые группы и сохранить нужную детализацию для анализа и принятия решений.
Бухгалтерские счета для Затрат и Расходов
Для учета Затрат в бухгалтерском учете можно найти целый список счетов. Если выписать самые основные, то список будет такой: 20, 25, 26, 44, 91.2, 90.2, 90.7-90.8. А вот так выглядят настройки этих счетов в программе 1С Бухгалтерия.
План счетов – список счетов затрат и расходов
Счета Затрат и Расходов работают по принципу: собрать данные и передать их на финансовый результат. У большинства организаций данные собираются в течение месяца. А в последний день, собранные Затраты определенным способом переносятся на финансовый результат (закрытие месяца).
Для одних счетов этот путь — прямо сразу в формулу финансового результата. Для других — этот путь не всегда прямой. Бывает и так, что счет Затрат в одних случаях идет сразу на финансовый результат, а в других — проделывает путь.
Например.
Счет 44 уходит на финансовый результат, на 90.7.
Счет 91.2 уже участник формулы финансового результата.
Счет 26 в одних случаях уйдет на 90.8, в других случаях уйдет на 20 и уже там «затеряется/включится» в себестоимость полученной продукции. А когда продукция будет продана, то эта себестоимость перейдет на 90.2.
Счет 25 тоже уходит на 20 и «включается» в себестоимость продукции.
Счет 20 передает свои данные по-разному. В одних случаях, данные уходят на 40 счет, в других на 43 и даже сразу на 90.2
Количество используемых фирмой счетов затрат зависит от вида деятельности. Самые распространенные ситуации представлены в таблице.
Виды деятельности
Счета Затрат и Расходов
20, 23, 25, 26; 44, 91.2, 90.2, 90.7
Источник: buhucheba.ru