Последним шагом в подготовке общего бюджета, является разработка прогнозного бухгалтерского баланса для предприятия в целом, предполагая, что запланированная деятельность в бюджете продаж, производства будет реализована. Данные всех рассмотренных выше бюджетов используются в подготовке прогноза финансового положения предприятия.
Плановый балансовый остаток на конец периода является расчетной (искомой) величиной. Для его расчета берется фактическая величина из формы № 1 (бухгалтерский баланс) на начало бюджетного периода и плановые доходы и расходы из соответствующих сводных форм операционного, инвестиционного и финансового бюджетов.
Проект отчета о движении денежных средств является исходной бюджетной формой при составлении прогнозного баланса (данные проекта отчета о движении денежных средств являются входными при составлении проекта баланса на конец периода). Отчет же об изменении финансового состояния является производной бюджетной формой от проекта баланса на конец бюджетного периода, то есть он строится на основе готового проекта баланса. Структура проекта баланса строится аналогично структуре формы № 1 сводной финансовой отчетности, составляемой для подачи в налоговую инспекцию.
Инвестиционный (спекулятивный) остаток денежных активов формируется с целью осуществления эффективных краткосрочных вложений при благоприятной конъюнктуре в отдельных сегментах рынка денег. Этот вид денежных активов может целенаправленно формироваться только в том
случае, если полностью удовлетворена потребность в формировании денежных активов других видов.
Потребность в инвестиционном остатке денежных активов планируется исходя из финансовых возможностей предприятия только после того, как полностью удовлетворена потребность в других видах остатков денежных средств. Так как эта часть денежных активов не теряет своей стоимости в процессе хранения (при формировании эффективного портфеля краткосрочных финансовых инвестиций), их сумма верхним пределом не ограничивается.
Критерием формирования этой части денежных активов выступает необходимость обеспечения более высокого коэффициента рентабельности краткосрочных инвестиций в сравнении с коэффициентом рентабельности операционных активов. Поэтому при формировании инвестиционного бюджета выделяется отдельный центр ответственности, критерием деятельности которого является прибыльность инвестиций.
Прогноз баланса – это прогноз состояния активов и пассивов коммерческой организации, бизнеса, инвестиционного проекта или структурного подразделения в соответствии со сложившейся структурой активов и обязательств и ее изменением в процессе реализации бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств и инвестиционного бюджета.
Его назначение – показать, как изменится балансовая стоимость коммерческой организации в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации в целом или ее структурных подразделений в течение бюджетного периода. В отличие от бухгалтерского баланса прогноз баланса может быть составлен не только для коммерческой организации в целом, но и для отдельного вида бизнеса и структурного подразделения.
Прогноз баланса, как и бухгалтерский баланс, состоит из двух основных разделов – актива и пассива, которые должны быть равны между собой. Прогноз баланса строится на основе баланса на начало периода с учетом предполагаемых изменений каждой статьи баланса. Для определения изменения в статьях баланса используется информация, содержащаяся в бюджете прибылей и убытков и бюджете движения денежных средств в соответствии с формулой:
Прогнозный баланс составляется на основе ожидаемого балансового отчета, составляемого до завершения отчетного периода. Статьи этого баланса увеличиваются (уменьшаются) с учетом операций, планируемых в предстоящем году. Прогнозный бухгалтерский баланс определяет экономический потенциал и ожидаемое финансовое состояние предприятия и является результирующим бюджетом.
Используя данные прогнозного баланса, представляется возможным провести прогнозный анализ финансовых результатов, определить источники увеличения капитала и внести поправки в ранее обозначенные цели. Составление прогнозного баланса основано на информации по счетам бухгалтерского учета.
Прогнозный баланс разрабатывается на основе данных баланса за предшествующий отчетный период. Сумма по статье «Основные средства» определяется как разница между остаточной стоимостью ОС по балансу и величиной начисленного износа. Сумма запасов на конец учетного периода переносится из бюджета запасов. Величина дебиторской задолженности рассчитывается как разница между выручкой от реализации, увеличенной на сумму переходящей с прошлого периода дебиторской задолженности, и поступлениями от продаж.
Денежные средства, имеющиеся в распоряжении предприятия – это конечное сальдо отчета о движении денежных средств. В пассиве баланса величина собственного и резервного капитала остаются без изменения. Добавляется статья «Нераспределенная прибыль», сумма которой определяется на основе прогнозного отчета о финансовых результатах.
Кредиторская задолженность рассчитывается с учетом остатка на конец прошлого отчетного периода, всех начисленных обязательств и выплат. Сумма начисленной амортизации вычитается, поскольку она не участвует в движении денежных средств. Для прогнозирования баланса необходимо систематически накапливать информацию о работе организации. Прогнозирование основано на тщательном анализе как можно большего количества отдельных элементов доходов, расходов, активов, пассивов и обдуманной оценке их будущей величины с учетом взаимосвязи между элементами, а также вероятных будущих условий.
Прогнозирование требует получения как можно большего количества подробностей. Кроме того, следует оценить стабильность отдельных элементов через вероятность их повторения в будущем. Это придает определенное значение анализу неповторяющихся факторов и чрезвычайных статей.
Подход к прогнозированию баланса на основе метода пропорциональной зависимости показателей (статей) баланса от объема реализации состоит в допущении, что статьи баланса, взаимозависимые от объема реализации, изменяются пропорционально изменению объема реализации. То есть для построения прогнозного баланса принимается, что каждая пропорционально меняющаяся статья актива и пассива баланса изменяется в той же пропорции, в какой изменяется объем реализации.
Формирование прогнозного баланса. Пример реализации в программе 1С:ERP
1. Настройки в системе для подготовки прогнозного баланса 2. Настройка получения входящих остатков в 1С 3. Настройка форм для получения прогнозного баланса по бюджету в 1С:ERP 8.3 3.1. Вариант 1. Формирование остатков на конец периода по строкам баланса в 1С с помесячной детализацией 3.2. Вариант 2. Формирование остатков на начало и конец периода, а также оборотов по строкам баланса в 1С
Формирование прогнозного баланса при подготовке бюджетов выполняется с использованием операционных и вспомогательных бюджетов, которые также являются основой и для бюджета доходов и расходов (БДР) и бюджета движения денежных средств (БДДС). Прогнозный баланс, помимо выполнения функции отчетной формы, также является важным инструментом контроля корректности планирования. Важны следующие правила:
· Прибыль в БДР должна быть равна приросту по строке баланса «Прибыль текущего периода», · Остатки денежных средств из БДДС должны быть равны остаткам по строке баланса «Денежные средства».
В этой статье рассмотрим пример построения баланса на базе 1С:ERP 8. Ранее были опубликованы две статьи, в которых на тестовом примере были подготовлены бюджеты БДР и БДДС:
· «Формирование БДР: пример реализации в программе 1С:ERP[СЛ1] », · «Формирование БДДС: пример реализации в программе 1С:ERP[СЛ2] ».
Формирование прогнозного баланса выполним в продолжение этого примера, как заключение бюджетного планирования.
Все исходные данные указаны в предыдущих статьях, здесь рассмотрим дополнительные настройки в системе.
1. Настройки в системе для подготовки прогнозного баланса
В предыдущих статьях рассмотрели пример формирования основных Операционных и Вспомогательных бюджетов, которые по сути станут источником для формирования баланса:
· Данные о продажах и движении ТМЦ, · Расчет себестоимости продаж, · Данные о текущих расходах, · План закупок, · Бюджет ФОТ, · Инвестиционный бюджет, · Кредитный портфель, · Расчет НДС и Налога на прибыль.
Данные для прогнозного баланса сможем получить, используя принцип двойной записи каждой плановой операции приход/расход (аналогия проводок в бухгалтерском учете).
В подсистеме «Бюджетирование» 1С:ERP для отражения балансового учета используются показатели бюджета. По сути, каждая строка баланса – это один показатель или набор таких показателей. Детализация по показателям вводится для того чтобы:
a) было достаточно информации для построения баланса и анализа данных, b) не усложнять процесс подготовки бюджетов и получения фактических данных в той же детализации.
Список показателей бюджета, которые будут использоваться для настройки формы, был представлен в Таблице 3. Список показателей бюджета статьи «Формирование БДР: пример реализации в программе 1С:ERP[СЛ3] ».
Планирование по статьям бюджетов БДР и БДДС – это планирование оборотов за период. Прогнозный баланс – отражает изменение Остатков активов и пассивов на конец периода.
Плановые обороты каждой операции влияют на балансовые остатки: либо в сторону увеличения, либо в сторону уменьшения. При этом если по одной строке баланса идет увеличение, то по другой должно быть отражено уменьшение (правило сбалансированности).
Для того чтобы установить влияние оборотов по каждой статье бюджетов на изменение остатков по показателям бюджета, в системе выполняются настройки взаимосвязи (пример настройки указан на рис.1.) 
Рисунок 1. Установка влияния статьи бюджета на показатели бюджета (с указанием стороны влияния: «приход» или «расход»)
В результате установки таких настроек каждая статья должна быть сбалансирована (т.е. настроено отражение как в приход, так и в расход). Проверить корректность настроек можно с помощью отчета «Связи статей и показателей бюджета» (в разделе Отчеты по бюджетированию и планированию).
Для нашего примера выполним настройку связей по следующей таблице (по сути, это шаблон проводок для плановых данных):
Таблица 1. Схема настройки связи Статей бюджета и Показателей 
2. Настройка получения входящих остатков в 1С
Для получения входящих остатков в 1С по балансу на начало бюджетного периода необходимо задать правила получения фактических данных для каждого показателя бюджета (с типом данных Фактические данные), см. рис. 2. 
Рисунок 2. Настройка Правил получения фактических данных для показателя бюджета
По кнопке «Создать» формируется новое правило получения фактических данных, в котором указывается источник данных. Раздел источника данных может быть выбран из списка:
· Оперативный учет, · Регламентированный учет, · Международный учет, · Произвольные данные.
Для нашего примера заполним в качестве источника данных — регламентированный учет с указанием счетов учета (пример для денежных средств – 51сч+52сч) – рис. 2 и рис. 3. 
Рисунок 3. Определение источника для правила получения фактических данных
На закладке «Дополнительный отбор» можно указать отбор для получения данных по доступным аналитикам, которые используются в учете для выбранного источника данных, например, по субконто (рис. 4).
Рисунок 4. Использование отборов при настройке правил получения фактических данных
3. Настройка форм для получения прогнозного баланса по бюджету в 1С:ERP 8.3
Для получения отчетной формы прогнозного баланса выполним настройку Вида бюджета в двух вариантах.
3.1. Вариант 1. Формирование остатков на конец периода по строкам баланса в 1С с помесячной детализацией
В новом элементе справочника закладку «Основное» заполним, как указанно на рис. 5. 
Рисунок 5. Основные реквизиты формы баланс (вариант 1)
На закладке «Структура бюджета» заполним таблицу с показателями бюджета в строках. В колонках заполняем детализацию по месяцам.
В строках добавляем группировку на первом уровне с проверкой (для расчета Актив-Пассив), далее вводится группировка Активы и Пассивы. В каждую группу перетаскиваем показатели. При необходимости можно указать детализацию показателя по предусмотренным для него аналитикам. Для каждого показателя определяем значение «Конечный остаток» (рис.6). 
Рисунок 6. Настройка структуры Баланса (вариант 1)
Для отображения в строке «Внеоборотные активы» остаточной стоимости основанных средств, в форму выведем Производный показатель, настроив для него расчет, как указано на рисунке 7. 
Рисунок 7. Настройка производного показателя для получения агрегированных данных в балансе
По кнопке «Посмотреть вид отчета» из вида бюджета можно просмотреть результат построения прогнозного баланса по «варианту 1» (см. рис. 8). 
Рисунок 8. Пример отчета баланс (по форме «вариант 1»)
3.2. Вариант 2. Формирование остатков на начало и конец периода, а также оборотов по строкам баланса в 1С
В новом элементе справочника закладку «Основное» заполним, как указанно на рис.9. 
Рисунок 9. Основные реквизиты формы баланс (вариант 2)
На закладке «Структура бюджета» заполним сложную таблицу, в которой в качестве колонок будут виды значений: Остаток на начало, Оборот, Остаток на конец, а в качестве строк – Строки Баланса в 1С (рис. 10).
В группировке строк «Актив» и «Пассив» добавим авторасчет суммы. 
Рисунок 10. Настройка структуры баланса («вариант 2»).
По кнопке «Настроить ячейки» переходим в форму настроек, где для каждой ячейки задаем правило расчета либо со ссылкой на один показатель бюджета (как например, для Денежных средств — рис. 11), либо в виде Производного показателя, в котором задаем формулу расчета со ссылкой на несколько показателей бюджета (как, например, для Запасов — рис. 12). 
Рисунок 11. Настройка ячейки сложной таблицы — Показатель бюджета
Рисунок 12. Настройка ячейки сложной таблицы — Производный показатель, формула
Важно! Для корректного представления информации необходимо в каждой колонке для всех показателей бюджета выбрать соответствующее значение (рис. 13):
· Начальный остаток в 1-й колонке, · Оборот во 2-й колонке, · Конечный остаток в 3-й колонке.
Рисунок 13. Выбор типа значения
По кнопке «Посмотреть вид отчета» из вида бюджета можно просмотреть результат построения прогнозного баланса по «варианту 2» (предварительно задав условия отбора, например, по периоду — рис. 14).
Рисунок 14. Пример отчета баланс (по форме «вариант 2»)
В трех статьях мы рассмотрели простой пример реализации бюджетного планирования в программе 1С:ERP с финальной подготовкой трех основных бюджетных форм БДР, БДДС и Прогнозный баланс.
Разумеется, методология бюджетирования в каждой компании имеет свои особенности, поэтому в статьях были рассмотрены только общие подходы и принципы построения бюджетов.
При этом в статьях мы рассмотрели не все возможности системы, их гораздо больше. Но и этого достаточно, чтобы сказать, что подсистема «Бюджетирование» в 1С:ERP имеет богатый инструментарий для подготовки бюджетов:
· с гибкими настройками форм ввода данных; · с настройками расчетов по связанным показателям и влияющими статьями; · с возможностью использования для планирования плановых или фактических данных с отборами, фильтрами и смещением по периоду; · с возможностью построения различных отчетных форм, которые будут содержать как оборотные или остаточные значения, так и дополнительные расчеты для данной отчетной формы.
При этом очень важно, что все настройки выполняются в пользовательском режиме и не предполагают изменения конфигурации.
Специалист компании ООО «Кодерлайн» Елена Фомина
Источник: www.koderline.ru
Лекция №9 Прогнозный бухгалтерский баланс
9.1. Цель и задачи прогнозного бухгалтерского баланса. Отличие прогнозного баланса от бухгалтерского баланса.
9.2. Анализ информационной базы составления бюджета
9.3. Составление прогнозного бухгалтерского баланса
9.4. Анализ финансового состояния предприятия на основе прогнозного бухгалтерского баланса.
9.1. Цели и задачи прогнозного бухгалтерского баланса. Отличие прогнозного бухгалтерского баланса от бухгалтерского баланса
Прогноз баланса – это прогноз состояния активов и пассивов коммерческой организации, бизнеса, инвестиционного проекта или структурного подразделения в соответствии со сложившейся структурой активов и обязательств и ее изменением в процессе реализации бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств и инвестиционного бюджета. Его назначение – показать, как изменится балансовая стоимость коммерческой организации в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации в целом или ее структурных подразделений в течение бюджетного периода. В отличие от бухгалтерского баланса прогноз баланса может быть составлен не только для коммерческой организации в целом, но и для отдельного вида бизнеса и структурного подразделения.
9.2. Анализ информационной базы составления прогнозного бухгалтерского баланса
Прогноз баланса, как и бухгалтерский баланс, состоит из двух основных разделов – актива и пассива, которые должны быть равны между собой. Прогноз баланса строится на основе баланса на начало периода с учетом предполагаемых изменений каждой статьи баланса. Для определения изменения в статьях баланса используется информация, содержащаяся в бюджете прибылей и убытков и бюджете движения денежных средств в соответствии с формулой:
Сальдо на конец периода = Сальдо на начало периода + Начисления (из бюджета доходов и расходов) + Поступления (из БДДС) – Выплаты (из БДДС).
Прогнозный баланс составляется на основе ожидаемого балансового отчета, составляемого до завершения отчетного периода. Статьи этого баланса увеличиваются (уменьшаются) с учетом операций, планируемых в предстоящем году.
Обычно разработка данного документа начинается с планирования активов.
Как правило, когда в коммерческой организации планируется рост продаж, то ее активы увеличиваются, поскольку для наращивания производства и сбыта нужны дополнительные денежные средства на запасы, оборудование и проч. Активная сбытовая политика обычно приводит к увеличению дебиторской задолженности, так как большее количество товаров продается в рассрочку, покупателям предоставляется более длительные отсрочки платежей. С ростом активов организации происходит увеличение ее обязательств по оплате поставок материалов, энергии, комплектующих, то есть растет кредиторская задолженность. Рост доходов приводит к увеличению прибыли и, соответственно, налогов.
Для увязки бюджетов доходов и расходов с соответствующим прогнозом баланса анализируется изменение суммы оборотных активов в зависимости от от увеличения (уменьшения) объемов продаж. Для этого оцениваются следующие статьи баланса: запасы сырья и материалов, незавершенного производства и готовой продукции, дебиторской задолженность (счета к получению), авансы поставщикам, денежные средства, расходы будущих периодов.
Стоимость внеоборотных активов увеличивается на стоимость приобретаемого оборудования и уменьшается на размер планируемых амортизационных отчислений.
Запасы материалов и готовой продукции должны соответствовать бюджету запасов по материалам и готовой продукции при расчете себестоимости реализованной продукции.
Размер дебиторской задолженности определяется по схеме
Дебиторская задолженность на конец периода = Дебиторская задолженность на начало периода + Стоимость отгруженной, но не оплаченной продукции – поступления денежных средств за ранее отгруженную продукцию.
Остаток денежных средств формируется в бюджете согласно их движению. Сальдо конечное по счетам «касса», «расчетный счет» в соответствие с бюджетом движения денежных средств на конец периода. Остаток денежных средств – это разница между суммой финансирования (прибыль, целевое финансирование, кредиты, и др) и требуемыми текущими и капитальными затратами. В общем случае статьи «Касса, расчетный счет» и «Кредиторская задолженность» являются балансирующими статьями при подготовке прогноза баланса, посредством чего актив и пассив приводятся в равновесие.
Будущую балансовую стоимость внеоборотных активов можно подсчитать путем прибавления к уже имеющейся балансовой стоимости запланированных расходов на основные средства и нематериальные активы и вычитания из этой суммы износа за период и балансовой стоимости реализованных основных средств. Данные по приобретению основных средств в планируемом периоде приведены в инвестиционном бюджете.
Планирование пассива баланса начинается с расчета кредиторской задолженности, которая складывается вследствие возникновения текущей задолженности организации перед поставщиками, персоналом и бюджетом.
Кредиторская задолженность поставщикам материалов определена по формуле:
Кредиторская задолженность на конец периода = Кредиторская задолженность на начало периода + Сумма закупок за период – Сумма оплаты за период
Задолженность по заработной плате отсутствует.
Начисленные налоги (расчеты с бюджетом) можно подсчитать, прибавляя к текущему остатку налоги за период и вычитая выплаты по налогам.
Собственный капитал на конец планового периода равен собственному капиталу на начало периода плюс прибыль после уплаты налогов за период и минус сумма выплаченных дивидендов. Размер уставного капитала остается без изменений. Нераспределенная прибыль увеличивается на величину чистой прибыли, полученной в смете прибылей и убытков.
Долгосрочные пассивы получаются как разница между активом баланса и собственным капиталом, краткосрочными обязательствами.
Баланс на конец предшествующего года (ожидаемые значения)
| АКТИВ | Сумма | ПАССИВ | Сумма |
| Внеоборотные активы | Собственный капитал | ||
| Долгосрочные вложения | Уставной капитал | ||
| Незавершенные капитальные вложения | Нераспределенная прибыль | ||
| Здания и оборудования | Собственный капитал — всего | ||
| Накопленная амортизация | (60000) | Обязательства | |
| Внеоборотные активы — всего | Кредиторская задолженность поставщикам | ||
| Оборотные средства | Счета начислений | ||
| Запасы материалов | Обязательства-всего | ||
| Запасы готовой продукции | |||
| Дебиторская задолженность | |||
| Денежные средства | |||
| Оборотные активы — всего | |||
| АКТИВЫ — всего | ПАССИВЫ — всего |
По данным прогнозного баланса и прогнозного бюджета прибылей и убытков рассчитываются основные финансовые коэффициенты в планируемом периоде. Соответствующие финансовые коэффициенты рассчитываются также за год, предшествующий плановому периоду. Сравнение прогнозных значений финансовых коэффициентов с соответствующими характеристиками предшествующего года и общепринятыми нормативами позволяет дать оценку финансового положения компании.
Источник: studopedia.ru