Прогноз бухгалтерского баланса входит в состав

Лекции по бюджетированию (Макарова Н.Н.) / Прогнозный бухгалтерский баланс Закажи сегодня со скидкой до 35% на первый заказ. Какую работу нужно написать?...

Закажи сегодня со скидкой до 35% на первый заказ.
Какую работу нужно написать?

Другую работу

Помощник Анна

Прогнозный бухгалтерский баланс

Прогноз баланса – это прогноз состояния активов и пассивов коммерческой организации, бизнеса, инвестиционного проекта или структурного подразделения в соответствии со сложившейся структурой активов и обязательств и ее изменением в процессе реализации бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств и инвестиционного бюджета. Его назначение – показать, как изменится балансовая стоимость коммерческой организации в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации в целом или ее структурных подразделений в течение бюджетного периода.

В отличие от бухгалтерского баланса прогноз баланса может быть составлен не только для коммерческой организации в целом, но и для отдельного вида бизнеса и структурного подразделения. Прогноз баланса, как и бухгалтерский баланс, состоит из двух основных разделов – актива и пассива, которые должны быть равны между собой.

Прогноз баланса строится на основе баланса на начало периода с учетом предполагаемых изменений каждой статьи баланса. Для определения изменения в статьях баланса используется информация, содержащаяся в бюджете прибылей и убытков и бюджете движения денежных средств в соответствии с формулой: Сальдо на конец периода = Сальдо на начало периода + Начисления (из бюджета доходов и расходов) + Поступления (из БДДС) – Выплаты (из БДДС).

Прогнозный баланс составляется на основе ожидаемого балансового отчета, составляемого до завершения отчетного периода. Статьи этого баланса увеличиваются (уменьшаются) с учетом операций, планируемых в предстоящем году. Обычно разработка данного документа начинается с планирования активов.

Как правило, когда в коммерческой организации планируется рост продаж, то ее активы увеличиваются, поскольку для наращивания производства и сбыта нужны дополнительные денежные средства на запасы, оборудование и проч. Активная сбытовая политика обычно приводит к увеличению дебиторской задолженности, так как большее количество товаров продается в рассрочку, покупателям предоставляется более длительные отсрочки платежей.

С ростом активов организации происходит увеличение ее обязательств по оплате поставок материалов, энергии, комплектующих, то есть растет кредиторская задолженность. Рост доходов приводит к увеличению прибыли и, соответственно, налогов.

Для увязки бюджетов доходов и расходов с соответствующим прогнозом баланса анализируется изменение суммы оборотных активов в зависимости от от увеличения (уменьшения) объемов продаж. Для этого оцениваются следующие статьи баланса: запасы сырья и материалов, незавершенного производства и готовой продукции, дебиторской задолженность (счета к получению), авансы поставщикам, денежные средства, расходы будущих периодов.

Стоимость внеоборотных активов увеличивается на стоимость приобретаемого оборудования и уменьшается на размер планируемых амортизационных отчислений. Запасы материалов и готовой продукции должны соответствовать бюджету запасов по материалам и готовой продукции при расчете себестоимости реализованной продукции.

Размер дебиторской задолженности определяется по схеме Дебиторская задолженность на конец периода = Дебиторская задолженность на начало периода + Стоимость отгруженной, но не оплаченной продукции – поступления денежных средств за ранее отгруженную продукцию. Остаток денежных средств формируется в бюджете согласно их движению.

Сальдо конечное по счетам «касса», «расчетный счет» в соответствие с бюджетом движения денежных средств на конец периода. Остаток денежных средств – это разница между суммой финансирования (прибыль, целевое финансирование, кредиты, и др) и требуемыми текущими и капитальными затратами.

В общем случае статьи «Касса, расчетный счет» и «Кредиторская задолженность» являются балансирующими статьями при подготовке прогноза баланса, посредством чего актив и пассив приводятся в равновесие. Будущую балансовую стоимость внеоборотных активов можно подсчитать путем прибавления к уже имеющейся балансовой стоимости запланированных расходов на основные средства и нематериальные активы и вычитания из этой суммы износа за период и балансовой стоимости реализованных основных средств.

Данные по приобретению основных средств в планируемом периоде приведены в инвестиционном бюджете. Планирование пассива баланса начинается с расчета кредиторской задолженности, которая складывается вследствие возникновения текущей задолженности организации перед поставщиками, персоналом и бюджетом.

Кредиторская задолженность поставщикам материалов определена по формуле: Кредиторская задолженность на конец периода = Кредиторская задолженность на начало периода + Сумма закупок за период – Сумма оплаты за период Задолженность по заработной плате отсутствует. Начисленные налоги (расчеты с бюджетом) можно подсчитать, прибавляя к текущему остатку налоги за период и вычитая выплаты по налогам.

Собственный капитал на конец планового периода равен собственному капиталу на начало периода плюс прибыль после уплаты налогов за период и минус сумма выплаченных дивидендов. Размер уставного капитала остается без изменений. Нераспределенная прибыль увеличивается на величину чистой прибыли, полученной в смете прибылей и убытков. Долгосрочные пассивы получаются как разница между активом баланса и собственным капиталом, краткосрочными обязательствами. Баланс на конец предшествующего года (ожидаемые значения)

АКТИВ Сумма ПАССИВ Сумма
Внеоборотные активы Собственный капитал
Долгосрочные вложения 50000 Уставной капитал 70000
Незавершенные капитальные вложения 0 Нераспределенная прибыль 37054
Здания и оборудования 100000 Собственный капитал — всего 107954
Накопленная амортизация (60000) Обязательства
Внеоборотные активы — всего 90000 Кредиторская задолженность поставщикам 2200
Оборотные средства Счета начислений 4000
Запасы материалов 474 Обязательства-всего 6200
Запасы готовой продукции 3280
Дебиторская задолженность 9500
Денежные средства 10000
Оборотные активы — всего 23254
АКТИВЫ — всего 113254 ПАССИВЫ — всего 113254

По данным прогнозного баланса и прогнозного бюджета прибылей и убытков рассчитываются основные финансовые коэффициенты в планируемом периоде. Соответствующие финансовые коэффициенты рассчитываются также за год, предшествующий плановому периоду. Сравнение прогнозных значений финансовых коэффициентов с соответствующими характеристиками предшествующего года и общепринятыми нормативами позволяет дать оценку финансового положения компании.

Порядок расчета статей прогнозного баланса

Статьи баланса Расчет Сумма
Активы 153293
Земля На уровне баланса предшествующего года 50000
Здания и оборудование Баланс предшествующего года + покупка оборудования (бюджет денежных средств) 124300
Накопленная амортизация Баланс предшествующего года + начисленная в плановом периоде амортизация (бюджет общепроизводственных расходов) 73000
Запасы материалов Бюджет запасов 500
Запасы готовой продукции Бюджет запасов 4100
Дебиторская задолженность Расчет (бюджет продаж) 23040
Денежные средства Отчет о движении денежных средств 24353
Пассивы 153293
Уставный капитал 70000
Нераспределенная прибыль Баланс предшествующего года + чистая прибыль в плановом периоде (бюджет прибылей и убытков) 72074
Кредиторская задолженность поставщикам Бюджет прямых материальных затрат 2464
Счета начислений Расчет, налог на прибыль 8755

Источник: studfile.net

Как составить прогнозный баланс

Финансовый контроль является фактором, который влияет на увеличение эффективности работы компании. Прогнозный баланс является одним из инструментов этого финансового контроля. Это специальный документ, форма которого установлена приказом Минфина №66н. Организация может также сама разработать образец баланса. При этом могут применяться укрупненные строки.

На базе значений этих строк определяются коэффициенты. Нужны они для оценки итогов, достигнутых организацией. Как формируется сводный прогнозный баланс?

Особенности прогнозируемого баланса

  • Анализ экономического состояния фирмы.
  • Определение нужных коэффициентов.
  • Установление взаимосвязи различных значений.

Бухгалтеру нужно будет учесть вероятность неизменности той или иной статьи баланса. При этом имеет смысл определить, какие именно факторы будут изменять балансовые статьи.

Функции баланса

Одна из ключевых функций баланса – установление тех проблем, которые могут возникнуть при дальнейшей деятельности. Рассмотрим остальные функции:

  • Расчет ключевых финансовых показателей.
  • Адекватная оценка финансового состояния фирмы в дальнейшем.
  • Обнаружение факторов, которые предположительно могут ухудшить финансовое состояние субъекта.
  • Выявление факторов, которые могут повлиять на экономическую устойчивость.
  • Установление верности произведенных расчетов.
  • Оценка соответствия коэффициентов нормам рынка.
  • Оценка перспектив деятельности фирмы.
  • Оценка размера обязательств организации, которые появятся в перспективе.
  • Постановка краткосрочных и долгосрочных целей, касающихся размера прибыли и оборотных активов, долгов организации.

Прогнозный баланс обязательно нужен для больших предприятий, которые планируют развиваться.

Особенности составления

Первый шаг при формировании баланса – установление желаемого размера капитала фирмы. При этом нужно ориентироваться, что эти виды капиталов не будут значительно меняться:

  • Уставной.
  • Резервный.
  • Добавочный.

То есть такой базовый показатель, как капитал фирмы, меняется под воздействием изменений прибыли. Прибыль является самым динамическим показателем. Она рассчитывается путем умножения предполагаемой выручки на показатели рентабельности за прошлые периоды.

Если будет известен будущий размер дохода, можно использовать метод процента от продаж. В рамках этого метода статьи баланса увеличиваются/уменьшаются пропорционально изменению размера выручки.

Увеличение доходов предполагает повышение стоимости запасов организации. При этом будут присутствовать сделки с новыми партнерами. Соответственно, увеличится объем дебиторских долгов. Предполагается, что для покупки нужных активов нужно будет оформлять новые кредиты. Они могут быть как долгосрочными, так и краткосрочными.

После определения значений ключевых строк нужно рассчитать активы и пассивы. Через вычитание пассива из актива можно установить потребность фирмы в привлечении внешних источников финансирования.

Составление

Формирование прогнозного баланса можно подразделить на эти шаги:

  • Анализ актуального экономического состояния (при этом используются аналитические таблицы).
  • Анализ итогов деятельности.
  • Установление факторов, которые влияют на финансовые итоги.
  • Установление относительных и абсолютных корректировок в активах-пассивах, доходах-тратах.
  • Непосредственно создание баланса.

Первый шаг при создании баланса – установление размера капитала фирмы. Определить эту величину можно через формулу СКn + 1. Уставной капитал считается практически неизменяемой величиной. А потому вносится он в прогнозный баланс в том же значении, который указан в отчетном балансе. Практически не изменяются добавочный и резервный капиталы. То есть ключевым элементом считается прибыль организации.

Величина прибыли устанавливается на основании ожидаемого процента рентабельности. Он определяется на базе показателей динамики отношения прибыли к выручке.

Прогноз величины выручки выполняется на основании этих значений:

  • Объем продажи за прошедшие периоды.
  • Рыночная конъюнктура.
  • Динамика изменения конъюнктуры.
  • Доходность деятельности.
  • Ценовая политика.
  • Расходы.
  • Производственные мощности, которые есть на данный момент.

Прогнозный баланс нужен для определения коэффициентов, способствующих сравнению фактических итогов деятельности с плановыми.

К СВЕДЕНИЮ! При разработке прогнозного баланса обычно используются компьютерные программы.

Метод процента от продаж

Существует много методов разработки прогнозного баланса. Наиболее популярный из них – создание баланса исходя из зависимости всех параметров от объема продаж. Суть этого метода заключается в том, что большинство параметров увеличиваются/уменьшаются в зависимости от изменения объема продаж. При формировании баланса таким методом нужно учитывать эти правила:

  • Увеличение величины продаж сопровождается увеличением значения активов.
  • Дефицит финансирования компенсируется внешними источниками финансирования (к примеру, займы, кредиты).
  • Увеличение величины активов может производиться за счет повышения обязательств фирмы и нераспределенных прибылей.
  • Для составления баланса требуется проводить постоянный сбор сведений о деятельности организации.
  • Работа прогнозируется на базе детального анализа максимального количества параметров: доходы, траты, активы и пассивы. То есть анализ невозможен без максимального объема информации.
  • Составление баланса предполагает применение различных бухгалтерских отчетов. Желательно брать отчеты за максимально продолжительные периоды.
  • Проще всего делать прогнозы относительно параметров операций, которые постоянно повторяются.

Формирование прогнозного баланса по методу процента от продаж предполагает эти этапы:

  1. Установление прогнозируемого размера реализации товаров.
  2. Установление процента увеличения/уменьшения фактической выручки в сравнении с плановыми значениями.
  3. Оформление прогнозного отчета о финансовых итогах деятельности. Себестоимость и коммерческие траты определяются в соотношении с величиной продажи товаров. Заключительный результат формирования отчета – расчет показателя чистой прибыли.
  4. Формирование прогнозного баланса.
  5. Суммирование значений статей отчетности для установления заключительной суммы по активам/пассивам.

Самый последний этап формирования баланса – установление потребности в сторонних источниках финансирования. Потребность эта определяется путем получения разницы между активами и пассивами. Полученное значение нужно для корректировки балансов, формирования балансовой разницы.

К СВЕДЕНИЮ! Прогнозный баланс является универсальным документом. На его базе можно определить ключевые финансовые коэффициенты. К примеру, это могут быть коэффициенты ликвидности и экономической устойчивости. На базе баланса можно рассчитать различные целевые значения.

Он необходим для определения стратегии развития организации.

Источник: assistentus.ru

Как составить прогнозный баланс и что с ним делать?

Прогнозный баланс составляется в процессе бюджетирования. Сначала составляем Бюджет движения денежных средств, Бюджет доходов и расходов. Прогнозный баланс составляется по типу бухгалтерского баланса. Активы включают в себя долгосрочные и краткосрочные. Пассивы — собственный капитал, долгосрочные и краткосрочные обязательства.

804 просмотров

Шаги по построению прогнозного баланса.

Определяем остатки на начало периода. Обычно прогнозный баланс составляют в ноябре предыдущего года на следующий. В этот момент еще не наступил конец года, а тем более не составлен бухгалтерский баланс по фактическим данным. Поэтому, сначала нужно составить прогноз баланса на начало. Обычно это 1 января следующего года.

Берем данные за предыдущие 10 месяцев года и корректируем их на прогнозные данные по ноябрю-декабрю. Баланс на начало года готов.

Обороты по счетам.

По каждой статье баланса нужно спрогнозировать увеличение сумм по оборотам и снижение. Например, увеличение по статье “Запасы” произойдет в случае новых поступлений товаров. А уменьшение — при продаже партии товаров, которую мы спишем в себестоимость.

Расчет остатков на конец следующего года.

Производится следующим образом.

Остатки на начало года + операции, увеличивающие сумму по статье

— операции, уменьшающие сумму по статье = остаток на конец года.

Кроме Бюджетов, в качестве исходных данных для составления

прогнозного баланса будут служить бухгалтерские данные, отчеты по

продажам, по стоимости основных средств, амортизации, складских

остатков товаров, дебиторской и кредиторской задолженности,

действующие договоры и контракты на стадии подписания многие

Анализ прогнозных данных

В процессе бюджетирования мы составляем Бюджеты движения денежных средств, Доходов и расходов и Прогнозный баланс.

На основании этих данных мы можем сделать анализ. Так, по бюджету движения денежных средств, составленному на год вперед, можно понять хватит ли нам денег на этот период, в каком месяце возможен недостаток финансов.

По бюджету доходов и расходов мы можем проанализировать такие показатели как доходность компании, как изменяются промежуточные показатели прибыли, такие как валовая, операционная, чистая. Определяем, что повлияло на эти показатели.

По прогнозному балансу мы можем рассчитать будущую ликвидность и платежеспособность. То есть насколько оборотные активы могут погасить текущие платежи. Расчет финансовой устойчивости дает понять, будет ли фирма стабильной в ближайшее время, насколько велика вероятность ее банкротства.

Рентабельность и оборачиваемость — это показатели эффективности бизнеса. Они рассчитываются на основе баланса и бюджета доходов и расходов. К примеру, рентабельность капитала рассчитывается как отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов компании. А оборачиваемость дебиторской задолженности, как отношение выручки к среднегодовой стоимости дебиторской задолженности.

Если по данным бухгалтерской отчетности, мы рассчитываем эти показатели на основе так сказать “посмертного” учета, то анализ прогнозных данных позволяет нам заглянуть в будущее нашего бизнеса и понять, что нас может ожидать в ближайший год. И это же нам поможет скорректировать какие-то бизнес-процессы компании, если мы хотим добиться лучших результатов.

Что делать с данными анализа

Для чего мы составляем бюджеты, делаем прогнозы и анализ? В бизнесе важно отслеживать текущее положение вещей, поиск вариантов решения и улучшения имеющейся ситуации.

На основе анализа фактических и прогнозных данных можно увидеть, что идет не так. И принимать управленческие решения. Эта и есть главная цель всех предыдущих действий. Весь алгоритм шагов в управленческом учете можно расписать так:

Примеры решений, которые можно принимать на основе выводов по результатам анализа:

1. Упала оборачиваемость запасов. Причин тут может быть несколько: плохие продажи, затоваренность складов, логистические схемы неправильно проработаны.

Что делаем? Ищем конкретную причину и решаем как улучшить ситуацию, чтобы в следующем отчетном периоде повысить оборачиваемость. Например, увеличиваем продажи.

2. Ухудшились показатели ликвидности. Имеется недостаток оборотных средств для погашения текущих обязательств. Причины — высокая закредитованность, большая нагрузка по кредиторской задолженности, низкая доля оборотных активов.

Что делаем? Стараемся снизить задолженность перед банками, сделать реструктуризацию долгов, расписываем график погашения кредиторской задолженности.

3. Невысокая финансовая устойчивость. Здесь важным моментом является соотношение между собственными источниками финансирования компании и заемными. По нормативу коэффициента автономии оно должно быть на уровне 0,5. Это означает, что 50% компании должны быть обеспечены собственными средствами, а другие 50% — заемными. А мы получили значение 0,3.

То есть 30% — собственный капитал и 70% — заемный капитал.

Что делаем? Стараемся выровнять удельный вес собственного и заемного капитал в структуре пассивов. К примеру заемных средств больше. Величина собственного капитала увеличивается чаще за счет нераспределенной прибыли. То есть стремимся к росту прибыли.

И гасим долги постепенно.

Источник: vc.ru

Оцените статью
Добавить комментарий