В связи с введением в практику аудиторской деятельности Международных стандартов аудита (МСА), обновились и требования к формированию плана и программы аудита. В настоящее время, такое понятие как «программа аудита» упразднено, но введено новое требование, а именно — необходимость формирования общей стратегии и плана аудита.
Стратегия аудита — это скомпонованная в определенном порядке характеристика необходимых ресурсов для проведения аудиторской проверки, а так же характер, сроки и общий порядок проведения аудиторской проверки. Иначе общую стратегию аудита можно назвать аудиторским заданием.
Согласно МСА 300, в перечень общей стратегии аудита, должны быть включены в обязательном порядке, следующие вопросы:
— особенности аудиторского задания;
— цели отчетности, сроки аудита и характер информационного взаимодействия;
— существенные факторы, предварительная работа по заданию и информация, полученная в ходе выполнения других заданий;
Пример фин аудита компании
— характер, сроки использования и объем ресурсов.
Шаблон для формирования общей стратегии аудита по МСА
В нормативных документах, а так же в учебных и методических изданиях по аудиту, в настоящий момент не содержится разработанного шаблона общей стратегии аудита по МСА. При этом, исходя из норм МСА 300, можно представить примерный вариант составления данного шаблона.
| Аудируемое лицо | УКАЗЫВАЕТСЯ НАИМЕНОВАНИЕ АУДИРУЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИИ |
| Направление работы | УКАЗЫВАЕТСЯ НАПРАВЛЕНИЕ АУДИТА |
| Руководитель аудиторской группы | ФИО |
| Состав аудиторской группы | ФИО |
| Концепция подготовки финансовой отчетности, на основании которой готовилась, подлежащая аудиту финансовая информация | РСБУ ИЛИ МСФО |
| Характерные для данной отрасли требования к отчетности | ИМЕЮСЯ / ОТСУТСТВУЮТ |
| Основная цель проведения аудиторской проверки | ПО ЧЬЕЙ ИНИЦИАТИВЕ |
| Предлагаемый охват аудита | СТАНДАРТНЫЙ / ОСОБЕННЫЙ |
| Наличие в организации службы внутреннего аудита | ИМЕЮСЯ / ОТСУТСТВУЮТ |
| Использование организацией услуг обслуживающих организаций | ДА / НЕТ |
| Доступность персонала и данных клиента | ДА / НЕТ |
| Значительные производственные изменения | ИМЕЮСЯ / ОТСУТСТВУЮТ |
| Изменения в составе руководства | ИМЕЮСЯ / ОТСУТСТВУЮТ |
| Прочие значительные изменения | ИМЕЮСЯ / ОТСУТСТВУЮТ |
| Календарь предоставления отчетности организации | ГОДОВАЯ / КВАРТАЛЬНАЯ |
| Охват аудиторской проверки | МЕСТО ПРОВЕДЕНИЯ |
| Аудит проводится | УКАЗАТЬ СПОСОБ (СПЛОШНОЙ, ВЫБОРОЧНЫЙ) |
| Планируемый аудиторский риск | РАССЧИТАТЬ |
| Риск средств контроля | РАССЧИТАТЬ |
| Уровень существенности | РАССЧИТАТЬ |
| Период аудита | УКАЗАТЬ ДАТЫ |
| Количество чел/часов | РАССЧИТАТЬ |
Аудит. Проводки
Пример общей стратегии аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности
| Элементы стратегии | Характеристика |
| Аудируемое лицо | ООО «Керамзит» |
| Направление работы | Аудит бухгалтерской отчетности |
| Руководитель аудиторской группы | Исаева М.С. |
| Состав аудиторской группы | Ломакин Г.Б. Исаева М.С. |
| Концепция подготовки финансовой отчетности | РСБУ |
| Характерные для данной отрасли требования к отчетности | Стандартные отчеты |
| Основная цель проведения аудиторской проверки | Требования собственников |
| Предлагаемый охват аудита | Стандартный подход |
| Наличие в организации службы внутреннего аудита | Отсутствует |
| Использование организацией услуг обслуживающих организаций | Не используются |
| Доступность персонала и данных клиента | Клиент готов максимально предоставлять, запрошенную аудитором информацию |
| Значительные производственные изменения | Не наблюдались |
| Изменения в составе руководства | Не наблюдались |
| Прочие значительные изменения | Не наблюдались |
| Календарь предоставления отчетности организации | Годовая отчетность |
| Аудит проводится | Выборочным способом |
| Планируемый аудиторский риск | 0,3% |
| Уровень существенности | 540 тыс.руб. |
| Период аудита | с 01.01.20. по 31.12.20г. |
| Количество чел/часов | 150 чел/часов |
Пример общей стратегии аудита учетной политики
При формировании стратегии аудита по МСА, перечень вопросов может быть расширен, так как не является закрытым. Приведем пример стратегии аудита учетной политики.
| Аудируемое лицо | ПАО «СБЕРБАНК» |
| Направление работы | Аудит учетной политики |
| Руководитель аудиторской группы | Бабаев Ю.А. |
| Состав аудиторской группы | Бабаев Ю.А., Корнелюк С.И. |
| Концепция подготовки финансовой отчетности, на основании которой готовилась, подлежащая аудиту финансовая информация | РСБУ |
| Характерные для данной отрасли требования к отчетности | Стандартные отчеты |
| Основная цель проведения аудиторской проверки | Требования собственников |
| Предлагаемый охват аудита | Стандартный подход |
| Наличие в организации службы внутреннего аудита | Отсутствует |
| Использование организацией услуг обслуживающих организаций | Не используются |
| Доступность персонала и данных клиента | Клиент готов максимально предоставлять, запрошенную аудитором информацию |
| Значительные производственные изменения | Не наблюдались |
| Изменения в составе руководства | Не наблюдались |
| Прочие значительные изменения | Не наблюдались |
| Календарь предоставления отчетности организации | Годовая отчетность |
| Охват аудиторской проверки | Аудиторская проверка пройдет по месту осуществления деятельности клиента, совпадающему с местом хранения бухгалтерской документации и местом хранения документации по аудируемому лицу |
| Аудит проводится | Сплошным способом |
| Планируемый аудиторский риск | 0,26% |
| Риск средств контроля | 9% |
| Уровень существенности | 20000 тыс. руб. |
| Период аудита | с 01.01.20. по 31.12.20г. |
| Количество чел/часов | 72 чел/часов |
Пример общей стратегии аудита капитала
| Содержание стратегии | Описание |
| 1 | 2 |
| Аудируемое лицо | ООО «КДВ Яшкино» |
| Направление аудита | Аудит капитала |
| Руководитель аудиторской группы | Капиталов А.А. |
| Состав аудиторской группы | Капиталов А.А., Долгов С.В. |
| Концепция подготовки финансовой отчетности | РСБУ |
| Характерные для данной отрасли требования к отчетности | Стандартные отчеты |
| Основная цель проведения аудиторской проверки | Требования собственников |
| Предлагаемый охват аудита | Стандартный подход |
| Наличие в организации службы внутреннего аудита | Имеется |
| Использование организацией услуг обслуживающих организаций | Не используются |
| Доступность персонала и данных клиента | Клиент готов максимально предоставлять, запрошенную аудитором информацию |
| Значительные производственные изменения | Не наблюдались |
| Изменения в составе руководства | Не наблюдались |
| Прочие значительные изменения | Не наблюдались |
| Календарь предоставления отчетности организации | Годовая отчетность |
| Аудит проводится | Выборочным способом |
| Планируемый аудиторский риск | 0,11% |
| Уровень существенности | 226 000 тыс.руб. |
| Период аудита | с 01.01.20. по 31.12.20г. |
| Количество чел/часов | 20 чел/часов |
Порядок документирования аудиторской проверки международными стандартами аудита, а именно: МСА 230 «Аудиторская документация»; МСА 700 «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности»; МСА 701 «Информирование о ключевых вопросах аудита в аудиторском заключении»; МСА 705 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении»; МСА 706 «Разделы «Важные обстоятельства» и «Прочие сведения» в аудиторском заключении».
Рабочие документы аудитора должны быть составлены таким образом, чтобы показать сведения, которые аудитор посчитал важными с точки зрения использования их в качестве аудиторских доказательств, в том числе для подтверждения правомерности проведения аудита и соблюдения при его осуществлении законодательно установленных норм. На заключительном этапе формируется аудиторское заключение.
Источник: schetuchet.ru
Программа аудита
Оглавление
Программы для Windows, мобильные приложения, игры — ВСЁ БЕСПЛАТНО, в нашем закрытом телеграмм канале — Подписывайтесь:)
- Что такое программа аудита?
- Цели программы аудита
- Типы аудиторских программ
- №1 – Стандартизированная программа аудита
- #2 – Индивидуальная программа аудита
- №3 – Программа аудита соответствия
- #4 – Фиксированная или гибкая программа аудита
- Программы аудита — это инструменты, которые помогают аудиторам определить курс действий. Программа представляет собой руководство, в котором освещаются шаги, предпринятые для достижения соответствия. Эти шаги помогли компании пройти внешние аудиты.
- Этот процесс имеет несколько преимуществ, таких как определение времени и задействованных человеческих ресурсов. Программа дает аудиторам четкое представление, дорожную карту.
- Основными типами программ являются соответствие, стандартизированные аудиты и специализированные аудиты. Каждый вид аудита имеет свою цель со своими сильными и слабыми сторонами.
Цели программы аудита
Основная цель программы аудита состоит в том, чтобы подготовить пошаговое руководство, достаточно подробное и практичное для того, чтобы внешний аудит определялся как аудит финансовой отчетности компании, в ходе которого независимые аудиторы выполняют задачу проверки достоверности финансовой отчетности. записи компании, чтобы выяснить, есть ли какие-либо искажения в записях из-за мошенничества, ошибки или растраты, а затем сообщить об этом заинтересованным сторонам компании. финансовые отчеты компании, в которых независимые аудиторы выполняют задачу тщательной проверки достоверности финансовых отчетов компании, чтобы выяснить, есть ли какие-либо искажения в отчетах из-за мошенничества, ошибки или растраты, а затем сообщают об этом заинтересованным сторонам. компании.Подробнее. По сути, это подробный контрольный список, который определит, придерживается ли компания определенных критериев. Конкретные стандарты оценки зависят от типа компании и цели аудита. Однако процесс создания документа остается прежним.
После создания это руководство инструктирует аудиторскую группу. Персонал, участвующий в аудите, использует руководство для координации друг с другом. Хотя его часто используют штатные аудиторы, обезличенность документа жизненно важна для сохранения его полезности в случае смены руководства. Объективное руководство также помогает, когда задача делегируется кому-то новому.
План аудитаПлан аудитаПлан аудита относится к структуре аудита, описывающей общую стратегию аудита и руководящие принципы, которым необходимо следовать при проведении аудита. Читать далее преследует следующие цели:
- Это помогает выделить человеческие ресурсы для оценки. Кроме того, эта программа помогает в разделении обязанностей.
- Он используется для установления четкой метрики того, что необходимо сделать для успешной оценки.
- Программа аудита — это дорожная карта. Аудитор Аудитор Аудитор — это профессионал, назначаемый предприятием для независимого анализа их бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Аудитор составляет отчет о точности и достоверности финансовой отчетности на основе местного законодательства страны. Читать далее может легко проверить, сколько работы еще не завершено и сколько еще предстоит сделать.
- Это позволяет аудитору вести записи. В результате следующий аудит будет легче с материалом для сравнения.
- План аудита повышает эффективность, единообразие и непрерывность процесса.
Типы аудиторских программ
Не все руководства по аудиту одинаковы. Они различаются по гибкости и могут быть как стандартными отраслевыми программами, специфичными для одного предприятия, так и более общими. Некоторые программы больше ориентированы на соблюдение действующих правил. Другие типы стандартизированы и могут применяться ко многим фирмам, работающим в одной и той же нише.
№1 – Стандартизированная программа аудита
Это самая простая программа. В отличие от конкретных версий, основная цель стандартизированных программ состоит в том, чтобы предложить стандартный справочник, который будет использоваться в той или иной области. Эти документы разрабатываются не конкретной компанией, а часто корпоративными учреждениями.
Например, корпоративный альянс, ориентированный на финтех-индустрию, может выпустить новую программу аудита. Это определит, какие шаги необходимы, чтобы считать компанию пригодной для работы на этом рынке.
Все другие компании, подобные этой организации, могли бы использовать ее в качестве ориентира. Другие компании могут либо разрабатывать свои планы, либо следовать тем же стандартам. Компании, выбирающие индивидуальную и уникальную программу, учитывают специфику своего бизнеса,
#2 – Индивидуальная программа аудита
Индивидуальная программа является противоположностью стандартизированной версии. Он учитывает специфику компании и строится на ее основе.
Из-за специфики этого типа аудита руководства варьируются от бизнеса к бизнесу. В отличие от своего более нейтрального аналога, он разрабатывается людьми внутри компании и учитывает ее цели, миссию и культуру. Другими словами, эта программа бесполезна, если она применяется вне конкретной фирмы.
№3 – Программа аудита соответствия
Аудит соответствияАудит соответствияАудит соответствия — это подробный обзор соблюдения организацией статутного законодательства, местных законов, внутренних правил и решений организации, если это применимо. Подробнее планы сосредоточены исключительно на соблюдении правил соответствия. Это своего рода программа, которая будет определять все действия, которые должен будет выполнить сторонний аудитор, чтобы определить, следует ли бизнес текущим правилам, установленным правительством.
Это один из самых важных планов в строго регулируемых областях, таких как финансы. Если компаниям не удается создать надлежащие программы соответствия, они получают штрафы и сталкиваются с препятствиями со стороны регулирующих органов.
#4 – Фиксированная или гибкая программа аудита
Руководства по аудиту далее классифицируются в зависимости от того, являются ли они фиксированными или гибкими. Фиксированная программа очень жесткая и не допускает изменений. Это чаще встречается в специализированные аудиты. Особое внимание уделяется ситуациям, влияющим на компанию. Нет необходимости менять такое руководство.
Потому что с самого начала он адаптирован к бизнесу.
Однако для гибкий аудит программы, аудитор получает только общее представление об объеме и процедурах. В этом случае аудитор имеет больше свободы в определении того, как будет выполняться работа. Аудиторы имеют возможность изменять части программы по своему усмотрению. Такая практика чаще встречается в стандартизированных аудитах, требующих большей гибкости. Затем они могут быть применены к широкому кругу фирм в разных секторах.
Образцы программ аудита
Рассмотрим следующий пример, чтобы лучше понять руководства по аудиту.
На изображении показана первая страница программы аудита. Он разработан с несколькими различными шагами, разделенными на области.
Во-первых, есть шаги, которые аудиторы должны выполнить на этапе фонового планирования. По завершении фонового планирования аудиторы могут приступить к следующему набору шагов в другом отделе компании, например, в информационных системах. В последующем аналогичным образом будут проверяться и другие отделы.
Некоторые руководства по аудиту просты, другие подробны. В отличие от приведенного выше примера, некоторые руководства по аудиту содержат подробное введение, объясняющее цели аудита. Подробные введения полезны, потому что они оставляют меньше места для ошибок. Таким образом, они отлично подходят для стороннего использования.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Какие существуют виды аудиторских программ?
Не все руководства по аудиту одинаковы. Они различаются по гибкости, будь то стандартные отраслевые программы, специфичные для одного предприятия или более общие. Некоторые программы больше ориентированы на соблюдение действующих правил. Некоторые руководства по аудиту стандартизированы и могут применяться ко многим фирмам, работающим в одной нише. Ниже приведены типы руководств по аудиту:
• Стандартизированный аудит
• Индивидуальный аудит
• Надзорный аудит
• Фиксированный аудит
• Гибкий аудит
• Индивидуальный аудит
Как составить программу аудита?
Руководства по аудиту создаются на основе следующих компонентов: установленные полномочия, операционная независимость, политики, процедуры, система контроля, структура отчетности и процесс исправления.
Какова цель аудиторских программ?
Рекомендуемые статьи
Это было руководство к тому, что такое программа аудита и ее значение. Здесь мы обсуждаем его цели и виды на примерах. Вы также можете ознакомиться со следующими статьями, чтобы узнать больше:
- Сертифицированный внутренний аудитор (CIA)
- Аудиторский тест
- Промежуточный аудит
Программы для Windows, мобильные приложения, игры — ВСЁ БЕСПЛАТНО, в нашем закрытом телеграмм канале — Подписывайтесь:)
Источник: voxt.ru
Источники информации
Аудитор использует данные годовой бухгалтерской отчетности, которая представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности.
Источники получения аудиторских доказательств являются:
- * первичные документы экономического субъекта и третьих лиц;
- * регистры бухгалтерского учета экономического субъекта;
- * результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта;
- * устные высказывания сотрудников экономического субъекта и третьих лиц;
- * сопоставление одних документов экономического субъекта и другими, а также сопоставление документов экономического субъекта с документами третьих лиц;
- * результаты инвентаризации имущества экономического субъекта, проводимой сотрудниками экономического субъекта;
- * бухгалтерская отчетность.
Наиболее ценными аудиторскими доказательствами считаются доказательства, полученные аудитором непосредственно в результате исследования хозяйственных операций.
Общий план и программа аудита финансовой отчетности
При планировании аудита необходимо руководствоваться требованиями правила (стандарта) № 3 «Планирование аудита», утверждённого Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. N 696
Общий план аудита должен служить руководством в осуществлении программы аудита.
Под планированием аудита понимают систему мероприятий, направленную на эффективное и своевременное проведение аудиторской проверки. Оно заключается в определении стратегии и тактики аудита, объёма аудиторской проверки, составлении общего плана аудита и как уже было сказано выше составлении программы аудита.
Для планирования характерны определённые принципы:
комплексность — обеспечение взаимоувязки и согласованности всех этапов планирования;
непрерывность — установление сопряжённых заданий группе аудиторов и увязка этапов планирования по срокам и смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям);
оптимальность — обеспечение вариантности планирования для возможного выбора оптимального варианта плана и программы аудита.
Проверяемая организация ООО «ОК «Фантазия»
Период аудита с 01.01.11 по 31.12.11 г.
Планируемые виды работ
Аудит проведения подготовительных работ перед составлением бухгалтерской отчетности
Аудит составления и содержания бухгалтерского баланса
Формирование аудиторского заключения
Программа аудиторской проверки.
Программа аудита — это совокупность методов и приёмов аудита, оформленная документально по установленной форме; включает перечень аудиторских процедур, применяемых в данной аудиторской проверке, также характер, сроки, объём и конкретных исполнителей.
Разработанная программа учитывает положения Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности №1 «Цель и основные принципы аудита бухгалтерской отчётности», №2 «Документирование аудита», №3 «Планирование аудита».
Программа оформляется документально, каждой аудиторской процедуре присваивается номер, чтобы в процессе работы иметь возможность делать ссылки на них в рабочих документах. Аудиторская программа составлена в виде программы проведения аудиторских процедур по существу.
Аудиторские процедуры по существу включают в себя детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учёте и отчётности оборотов и сальдо по счетам.
В соответствии со стандартом «Планирование аудита» при проведении процедур по существу следует определить наиболее значимые, приоритетные области, участки аудита.
В этой связи можно выделить следующие направления проверки на соответствие бухгалтерской (финансовой) отчётности:
Гражданскому кодексу РФ;
Налоговому кодексу РФ;
Федеральному закону «О бухгалтерском учёте»;
Положению по ведению бухгалтерского учёта и отчётности в РФ;
Положению по бухгалтерскому учёту 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации»;
Положению по бухгалтерскому учёту 1/98 «Учётная политика организации»;
Приказу Министерства РФ «О формах бухгалтерской отчётности организации» от 20.11.2011г. №66н.
В процессе проведения аудита бухгалтерской отчётности на соответствие нормам действующего законодательства предполагается решить следующие задачи:
подтвердить достоверность показателей отчётности;
пообъектная проверка статей бухгалтерского баланса;
проверить правильность оценки статей отчётности.
Подтверждение достоверности показателей отчётности подразумевает изучение результатов инвентаризации, проводимой перед составлением годового отчёта.
Проверка правильности оценки статей отчётности позволяет удостовериться в соблюдении следующих принципиальных положений при её составлении:
отражение в отчётности стоимости имущества и обязательств предприятия должно производиться в рублях;
оценка имущества и обязательств должна осуществляться путём суммирования произведённых расходов;
зачёт между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков не допускается;
методики формирования показателей отчётности должны соответствовать требованиям нормативных документов.
Пообъектная проверка бухгалтерской отчётности предполагает проверку в разрезе элементов финансовой отчётности. Среди таких элементов можно выделить: разделы баланса и их соотношение и статьи баланса и их соотношение внутри раздела. Собирая доказательства достоверности (недостоверности) каждого отдельного элемента отчётности, аудитор получает общее представление об отчётности в целом.
Проведение пообъектной проверки предполагается осуществить по направлениям, выявленным в вопросе о частном уровне существенности, на основании рассчитанного уровня существенности взяв только те счета, которые имеют наибольшее сальдо в доле валюты баланса.
Программа аудита построена в виде таблицы, где перечислены разделы аудита, аудиторские процедуры и рабочие документы аудитора.
Проверяемая организация ООО «ОК «Фантазия»
Период аудита с 01.01.11 по 31.12.11 г.
Перечень аудиторских мероприятий
Источник: studwood.net