Перед реформацией баланса бухгалтеру еще раз нужно убедиться, что все необходимые операции выполнены и корректно проведены — зарплата (налоги, взносы) начислена, инвентаризация в конце года проведена, а документы в полном порядке. Только в этом случае можно приступать к закрытию месяца, а затем и года.
Шаг 1 — Определяем финансовый результат за месяц
Закрытие месяца проводят в последний день каждого месяца, и декабрь не исключение. Бухгалтеру нужно выявить прибыль или убыток за декабрь и списать полученные данные на счет 99. Но сначала рассмотрим теорию выявления финансового результата за месяц.
Финансовый результат работы фирмы за месяц собирается на двух счетах — 90 и 91. По счету 90 «Продажи» проходит информация по основной деятельности фирмы, полученная при реализации товаров, услуг. К нему открыты несколько субсчетов, каждый из которых хранит определенные данные.
Примечательно, что счет 90 сальдо не имеет, но на субсчетах, открытых к нему, всегда есть остатки. Когда мы продаем товар, то проводим реализацию тремя записями: получение выручки, начисление исходящего НДС и списание себестоимости товара. Соответствующие суммы оседают на своих субсчетах и копятся там до конца месяца.
Реформация баланса в 1С 8.3 Бухгалтерия — пошаговая инструкция, проводки, закрытие счетов 90, 91, 99
Когда бухгалтер закрывает месяц, он подводит итоги деятельности предприятия за этот месяц. Проще говоря, сравнивает суммы полученной выручки с суммами, которые уже пришлось отдать (себестоимость) или еще придется заплатить — НДС, акцизы. По полученной разнице заключают, как работала фирма в этом месяце.
Пример от «КонсультантПлюс. Как закрыть счет 90В 2022 году ООО «Динамит» получило выручку от продажи товаров в сумме 1 770 000 руб. (в том числе НДС — 270 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 900 000 руб., расходы на продажу товаров — 255 000 руб. Бухгалтер ООО «Динамит» сделал проводки:… Получите пробный демодоступ к справочно-правовой системе и бесплатно читайте продолжение примера .
Так, если выручка (сч. 90.1) оказалась больше себестоимости (сч. 90.2) и налогов (сч. 90.3 и 90.4), то фирма получила прибыль. И, напротив, если себестоимость и налоги превысили полученную выручку, то речь идет об убытке.
Как бухгалтер сравнивает данные по всем этим субсчетам? Для сопоставления информации есть специальный субсчет — 90.9. По итогам каждого месяца бухгалтерия переводит остатки со всех субсчетов счета 90 на субсчет 90.9.
При создании таких записей субсчета с 90.1 по 90.4 закроются, а на субсчете 90.9 появится остаток. Если представить его в виде бухгалтерского «самолетика», то в кредите будет висеть выручка предприятия, а в дебете — себестоимость и налоги. Если сумма по кредиту больше суммы по дебету, то считаем, что компания отработала с прибылью. Но если кредит меньше дебета, — то в убыток.
Со счетом 91 картина аналогичная. Он так же собирает данные о доходах и расходах фирмы за месяц, распределяя их по соответствующим субсчетам — 91.1 и 91.2. Однако речь уже идет не о реализации, а о прочих направлениях деятельности компании. Для определения результатов работы здесь тоже есть специальный субсчет — 91.9. Итоги по прочим направлениям фирмы определяются аналогично.
Реформация баланса
В итоге на счетах 90.9 и 91.9 появляются остатки, которые нужно свести вместе. Для этого бухгалтер спишет данные с обоих счетов на другой (единый) счет 99. И тогда будет понятен общий результат по всем направлениям фирмы.
Таким образом, 99-й счет ежемесячно получает новую порцию данных и хранит их до конца года. Именно по нему оценивают общие финансовые итоги деятельности фирмы в текущем году. Если сальдо кредитовое, то компания имеет прибыль. Если дебетовое, то работает в убыток.
По такой процедуре закрывается каждый месяц. Однако если заканчивается год, бухгалтеру приходится подводить итоги деятельности фирмы за весь год. Поэтому 31 декабря он выполняет еще одну важную процедуру, называемую реформацией бухгалтерского баланса.
Реформация баланса: как определить результат за год
По сальдо 99-го счета бухгалтерия видит итоги деятельности компании. Однако этого не достаточно. Во-первых, нужно обнулить счет 99, потому что он хранит только годовой результат и в новый год он должен войти чистым. Во-вторых, у компании есть еще один счет, который показывает результат работы за всю историю существования фирмы. Это счет 84, на нем накапливаются данные за все годы.
И этот год, который сейчас закрывается, не исключение. Полученный результат нужно добавить к общей массе сведений, хранящихся на счете 84. Он, в отличии от 99-го счета, никогда не обнуляется.
Бухгалтер решит обе задачи одной проводкой. Если получили прибыль, то отправляем ее на кредит счета 84. Если получили убыток, то в дебет счета 84. Каким бы ни был результат, после такой проводки 99-й счет закрывается «в ноль», а 84-й получает очередную порцию данных. Процесс передачи сведений со счета 99 на счет 84 называется реформацией баланса.
Проводки по реформации баланса зависят от полученного результата.
Реформация баланса в 1С 8.3: пошаговая инструкция
А теперь переходим к практике — все, о чем писали выше, проведем в бухгалтерской программе 1С. По сути, все действия занимают считанные минуты, процесс идет в одном разделе, никаких корреспонденций мы не делаем. Только наблюдаем и контролируем результат.
Процедура выполняется в разделе «Закрытие месяца» (Операции — Закрытие месяца). В рабочем поле программы показан список операций, которые должны быть выполнены перед закрытием года согласно регламенту.
Поскольку реформация баланса предусматривает закрытие счетов 90, 91 и 99, то сначала программа проведет регламентированные операции и только потом отреформирует баланс. При незавершенных операциях закрытие месяца, и тем более года, невозможно.
Для закрытия месяца бухгалтер нажмет одну лишь кнопку — «Выполнить закрытие месяца». Программа запустит работу по выполнению регламентированных операций. По мере выполнения будет отмечать их зеленым цветом и галочкой.
В процессе работы система создаст необходимые корреспонденции счетов и сформирует отчеты. Задача бухгалтера — убедиться, что все прошло корректно. Проверить проводки можно, не выходя из раздела: нужно нажать на ссылку «Реформация баланса» и выбрать команду «Показать проводки».
После реформации нужно проверить аналитику субсчетов, которой теперь быть не должно — сальдо по субсчетам 90, 91 и счету 99 стали нулевыми. Эти счета будут пустыми. Зато по счету 84 пройдет оборот и увеличится конечный остаток — нераспределенная прибыль или непокрытый убыток.
Если результат работы программы соответствует правилам бухучета, то реформацию можно считать выполненной. После этого год признается закрытым, останется лишь начислить дивиденды и подготовить финансовую отчетность.
Подводим итоги
Реформация баланса производится в последний день года и подразумевает перенос остатков со счета 99 на счет 84. Накопленное сальдо по счету 84 отражается в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах.
Источник: dzen.ru
Как проводить реформацию баланса
Реформацию баланса проведите по состоянию на 31 декабря, после того как в бухучете будет отражена последняя хозяйственная операция за отчетный год.
Этапы реформации
Реформация баланса включает в себя два этапа:
- закрытие счетов, на которых в течение года отражались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации;
- перенос финансового результата, полученного за отчетный год, в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Закрытие счетов
Субсчета, отрытые к счету 90 «Продажи» и счету 91 «Прочие доходы и расходы» закройте внутренними проводками:
Дебет 90-1 Кредит 90-9
– закрыт субсчет 90-1;
Дебет 90-9 Кредит 90-2
– закрыт субсчет 90-2;
Дебет 90-9 Кредит 90-3
– закрыт субсчет 90-3;
Дебет 90-9 Кредит 90-4
– закрыт субсчет 90-4;
Дебет 91-1 Кредит 91-9
– закрыт субсчет 91-1;
Дебет 91-9 Кредит 91-2
– закрыт субсчет 91-2.
В результате сделанных записей дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытым к счету 90 и счету 91, будут равны друг другу. Следовательно, на конец каждого месяца счета 90 и 91 должны иметь нулевое сальдо. А вот на субсчетах, открытых к этим счетам, суммы в течение года накапливаются. Их нужно будет обнулить 31 декабря при реформации.
Поэтому по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, ни эти синтетические счета, ни субсчета, открытые к ним, сальдо иметь не должны. На этом первый этап реформации завершен.
Финансовый результат
На втором этапе реформации финансовый результат, полученный за отчетный год, нужно объединить с финансовым результатом за предыдущие годы.
Для этого при закрытии отчетных периодов в течение года (в т. ч. по итогам декабря) бухгалтер должен был:
– ежемесячно списывать финансовые результаты от основной деятельности и прочих операций с субсчетов 90-9 и 91-9 на счет 99 «Прибыли и убытки»;
– отражать в бухучете суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежей по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» (п. 20 ПБУ 18/02).
Таким образом, 31 декабря на счете 99 «Прибыли и убытки» должен сложиться чистый финансовый результат (прибыль или убыток) отчетного года. Определив годовой финансовый результат (прибыль или убыток), отнесите его на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» проводкой:
Дебет 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» Кредит 84
– списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;
Дебет 84 Кредит 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)»
– отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.
На этом реформация баланса заканчивается.
О том, как проверить правильность начисления условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, см. Как закрывать отчетные периоды и определять финансовые результаты .
Пример проведения реформации баланса
По состоянию на 31 декабря в бухучете отражены сальдо:
– по субсчету 90-1 – 11 800 000 руб.;
– по субсчету 90-2 – 8 000 000 руб.;
– по субсчету 90-3 – 1 800 000 руб.;
– по субсчету 91-1 – 300 000 руб.;
– по субсчету 91-2 – 100 000 руб.;
– по кредиту счета 99 субсчет «Прибыль до налогообложения» – 2 200 000 руб.;
– по дебету счета 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» – 440 000 руб.;
– по дебету счета 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» – 30 000 руб.
При реформации баланса бухгалтер сделал проводки:
Дебет 90-1 Кредит 90-9
– 11 800 000 руб. – закрыт субсчет 90-1;
Дебет 90-9 Кредит 90-2
– 8 000 000 руб. – закрыт субсчет 90-2;
Дебет 90-9 Кредит 90-3
– 1 800 000 руб. – закрыт субсчет 90-3;
Дебет 91-1 Кредит 91-9
– 300 000 руб. – закрыт субсчет 91-1;
Дебет 91-9 Кредит 91-2
– 100 000 руб. – закрыт субсчет 91-2;
Дебет 99 Кредит 84
– 1 730 000 руб. (2 200 000 руб. – 440 000 руб. – 30 000 руб.) – включена в состав нераспределенной прибыли чистая прибыль за год.
На этом реформация баланса организации за год завершена.
Покрытие убытков
Если по итогам отчетного года организация получила убыток, его можно покрыть за счет средств резервного капитала. Когда резервного капитала нет либо его не хватает, следует использовать нераспределенную прибыль прошлых лет.
Бывает, что отсутствуют оба этих источника. Тогда покрыть убытки можно за счет дополнительных взносов учредителей.
Для учета движения средств на счете 84 можно организовать аналитический учет. Об этом сказано в Инструкции к плану счетов.
В зависимости от источника покрытия убытка данная операция отражается проводкой:
Дебет 82 Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток отчетного года»
– погашен убыток за счет средств резервного фонда;
Дебет 84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет» Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток отчетного года»
– погашен убыток за счет нераспределенной прибыли прошлого года.
Что касается дополнительных взносов учредителей для покрытия убытков, то для этого нужно специальное решение. В ООО такое решение принимает общее собрание участников ООО, а в акционерных обществах – общее собрание акционеров общества. Это следует из пункта 2 статьи 33 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, подпункта 11 пункта 1 статьи 48 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.
Дебет 75 (70) Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток отчетного года»
– погашен убыток за счет взносов учредителей.
Теперь про непокрытый убыток прошлых лет. Тут никаких проводок делать не нужно. Ведь результат на счете 84 сложится автоматически. На данном счете может быть только нераспределенная прибыль или непокрытый убыток. Соответственно, к непокрытому убытку прошлых лет (дебет счета 84) прибавляется прибыль отчетного года (корреспонденция с кредитом счета 84).
Таким образом, определяется сальдо по счету 84.
Источник: nalogobzor.info
Реформации баланса: проводки, примеры, 1С
Реформация баланса — это обязательная операция, которую необходимо провести в учете перед составлением годового отчета. О сущности данной операции, а также о том, какие нужно сделать бухгалтерские проводки по реформации баланса «в прибыль» или «в убыток», мы поговорим в нашей статье.
Что такое реформация баланса
Под понятием «реформация баланса» подразумевают процедуру списание прибыли (убытка) по итогам финансового года, которая осуществляется путем обнуления сальдо по счетам 90 и 91.
Цель реформации баланса — определение финансового результата организации за отчетный период.
Для того, чтобы определить финансовый результат, необходимо учесть результаты от основных видов деятельности, а также от прочих операций. Показатель прибыли или убытка от основной деятельности фирмы можно вычислить, если отнять сумму расходов на ее производство от выручки от реализации продукции (товаров, услуг, работ). Что касается прочих операций, то прибыль (убыток) в данном случае равен прочим доходам за минусом прочих расходов.
Финансовый результат носит накопительный характер, то есть его показатель по итогам года суммируется с данными за предыдущие отчетные периоды.
Процедура реформации баланса состоит из следующих этапов:
- Формирование и списание расходов на производство и реализацию продукции.
- Сверка сальдо по счетам 90 и 91.
- Определение положительного или отрицательного результата (прибыли или убытка)
- По результатам сверки — списание прибыли по Кт 99 или убытка по Дт 99.
Следует помнить, что при закрытие отчетного года разницу между дебетовым остатком по субсчетам 90.2 — 90.4 и кредитовым сальдо по субсчету 90.1 следует отражать на счете 99 в корреспонденции с 90.9.
Типовые проводки по реформации баланса
По итогам сверки по счетам 90 и 91 бухгалтер определяет финансовый результат предприятия — наличие прибыли или убытка. Каким образом провести в учете в обоих случаях рассмотрим на примерах.
Реформация баланса с прибылью
Представим, что основной деятельностью ООО «Реформа» является оптовая торговля продуктами широкого потребления. По итогам 2015 года выручка от реализации составила 7 515 000 руб., НДС 1 146 356 руб. при себестоимости товара 4 330 000 руб. Сумма расходов на продажу составила 980 000 руб. Прочие доходы по счету 91.1 — 113 000 руб., прочие расходы по счету 91.2 — 312 000 руб.
По итогам года ООО «Реформа» получила прибыль от продаж в сумме 1 058 644 руб. (7 515 000 — 1 146 356 — 4 330 000 — 980 000). Также был выявлен убыток от прочей деятельности 199 000 руб. (312 000 — 113 000).
Оборотно-сальдовая ведомость по состоянию на 31.12.2015 выглядит так:
| Счет | Наименование | Дт (сумма) | Кт (сумма) |
| 90 | Продажи | — | — |
| 90.1 | Выручка | 7 515 000 руб. | |
| 90.2 | Себестоимость продаж | 4 330 000 руб. | |
| 90.3 | НДС | 1 146 356 руб. | |
| 90.9 | Прибыль (убыток) от продаж | 1 058 644 руб. | |
| 91 | Прочие доходы и расходы | — | — |
| 91.1 | Прочие доходы | 113 000 руб. | |
| 91.2 | Прочие расходы | 312 000 руб. | |
| 91.9 | Сальдо прочих доходов и расходов | 199 000 руб. |
Бухгалтером ООО «Реформа» в конце года были сделаны следующие проводки:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 90.1 | 90.9 | Закрытие субсчета по учету выручки от продаж | 7 515 000 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |
| 90.9 | 90.2 | Закрытие субсчета по учету себестоимости продаж (4 330 000 + 980 000) | 5 310 000 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |
| 90.9 | 90.3 | Закрытие суммы НДС | 1 146 356 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |
| 91.1 | 91.9 | Закрытие субсчета прочих доходов | 113 000 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |
| 91.9 | 91.2 | Закрытие субсчета прочих расходов | 312 000 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |
| 99.1 | 99.9 | Отражение прибыли (1 058 644 — 199 000) | 859 644 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |
Реформация баланса с убытком
Допустим, основной деятельность ООО «Магнит Плюс» является оптовая торговля садовым инвентарем. По итогам 2015 года ООО «Магнит Плюс» осуществило реализацию садового инвентаря на сумму 2 335 000 руб., НДС 356 186 руб. при себестоимости товара 1 215 000 руб. Общая сумма амортизации основных средств, а также транспортные, складские и управленческие расходы составили 814 000 руб.
Сальдо по счетам 90.1 — 90.4 и 44 по состоянию на 31.12.2015 выглядит следующим образом:
- Кт 90.1 (выручка от реализации) — 2 335 000 руб.;
- Дт 90.2 (себестоимость реализованных товаров) — 1 215 000 руб.;
- Дт 90.3 (НДС от суммы выручки) — 356 186 руб.;
- Дт 44 (расходы на продажу) — 814 000 руб.
Бухгалтером ООО «Магнит Плюс» были сделаны следующие проводки по реформации баланса:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 90.2 | 44 | Списание расходов на продажу по итогам года | 514 000 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |
| 99 | 99.9 | Отражение убытка от реализации садового инвентаря по итогам года (2 335 000 руб. — (1 215 000 руб. + 356 186 руб. + 814 000 руб.) | 50 183 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |
Реформация баланса в 1С 8.3
В популярной бухгалтерской программе 1С реформация баланса происходит автоматически в документе «регламентная операция», при закрытии последнего месяца в году:
Увидеть сформированные проводки можно нажав на гиперссылку «реформация баланса», а затем пункт «показать проводки»:
В демонстрационной базе 1С можно увидеть вот такие проводки:
Источник: saldovka.com