Промежуточный бухгалтерский баланс это

Промежуточная бухгалтерская отчетность — это документы, содержащие показатели деятельности организации за произвольный период.

Что такое ПБО

В настоящий момент для компаний установлен отчетный период, равный календарному году. Приказом Минфина № 74н от 11.04.2018 отменена обязанность юридических лиц сдавать форму 1 и форму 2 в контролирующие органы и в органы статистики за квартал, полугодие и девять месяцев.

Однако, в ходе хозяйственной деятельности компании возникают ситуации, когда необходимо заполнить баланс и проанализировать финансовые результаты за интервал времени, отличный от календарного года. В этом случае составляют бухгалтерские отчеты за необходимый период времени.

В зависимости от целей организации промежуточная бухгалтерская финансовая отчетность составляется за отчетный интервал:

• первый квартал;
• полугодие;
• девять месяцев;
• произвольный период.

Если руководством принято решение о регулярном составлении отчетов за период, отличный от установленного законом о БУ, то в учетной политике компании следует зафиксировать следующие моменты:

• периодичность составления ПБО;
• сроки подготовки документов;
• состав пакета отчетов.

В первую очередь, к промежуточной бухгалтерской отчетности относится баланс и отчет о финансовых результатах. В зависимости от назначения готовящихся документов, их перечень может быть расширен.

В настоящий момент промежуточная отчетность предоставляется в налоговую службу только в исключительных случаях, установленных законодательно.

Что включают в состав ПБО

В обязательном порядке промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из баланса и отчета о прибылях и убытках. Баланс — самая важная отчетная форма коммерческой организации. Показывает финансовое состояние предприятия на конкретную дату. Используется для анализа финансово-хозяйственной деятельности компании.

Отчет о прибылях и убытках дает представление о показателях деятельности за выбранный период, позволяет проанализировать полученные организацией финансовые результаты за указанный интервал времени и сравнить их с аналогичным периодом прошлых лет.

При необходимости в состав промежуточной отчетности коммерческих организаций включаются и другие отчеты, например о движении денежных средств, и пояснительная записка к балансу.

Зачем составляют ПБО

На усмотрение руководства и собственников коммерческой организации остается решение вопроса, обязательна ли промежуточная бухгалтерская отчетность или нет.

Бухгалтеру на заметку: ПБО является эффективным финансовым инструментом при анализе деятельности организации, прогнозировании и составлении бюджета.

Часто финансовые документы, составленные на текущую дату, необходимы в следующих аспектах работы компании:

• заключение договора с контрагентом. ПБО подтверждает надежность и платежеспособность юридического лица;
• при проведении аудита компании;
• при обращении за банковским кредитом;
• демонстрация результатов работы собственникам или инвесторам.

Если контрагент для заключения сделки просит предоставить ему финансовые показатели, а руководство компании не готово раскрывать эти данные, то организация вправе составить письмо об отсутствии промежуточной бухгалтерской отчетности предприятия. Но это может негативно отразиться на деловой репутации юридического лица.

Заключение

Необходимость юридического лица формировать ПБО определяется руководством и закрепляется в учетной политике. Перечень коммерческих организаций, кто обязан составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность для контролирующий органов, ограничен.

Источник: ppt.ru

Промежуточная бухгалтерская отчетность

Бухотчетность бывает годовая и промежуточная. Первая обязательна по закону, ее сдают в ФНС. Вторую обычно составляют добровольно, если ее просят руководители, собственники бизнеса, инвесторы и банки, то есть пользователи информации, которые заинтересованы в развитии компании. Некоторые организации, например страховщики, обязаны составлять промежуточную отчетность по закону.

Подготовить, проверить и сдать всю необходимую отчетность в Контур.Экстерне. Попробовать

Что такое промежуточная бухотчетность

Это информация о компании и о показателях ее работы: финансовом положении, денежных потоках, прибыли, убытке за определенный период или на конкретную дату (п. 1 ст. 3 ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Годовая финотчетность известна всем организациям, так как обязанность по ее сдаче закреплена законом (п.2 ст. 13 ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

Годовой отчет сдают в ФНС в срок до 31 марта года, следующего за отчетным периодом. Отчетность по итогам года не дает собственникам и руководителям «держать руку на пульсе», так как составляется всего раз в год. С ее помощью не получится мониторить состояние организации непрерывно и оперативно принимать управленческие решения.

Для этого подойдут данные за период менее года — промежуточная отчетность (п. 5 ст. 13 ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ). В зависимости от целей организации ее можно составить за месяц, квартал или любой другой период.

Кто обязан составлять отчеты за периоды меньше года

• законом или нормативно-правовыми актами;
• договором;
• учредительными документами компании;
• решением собственника.

Чаще всего организация сама решает составлять промежуточные отчеты, но иногда эта обязанность закреплена законодательно, например, для страховых организаций и эмитентов ценных бумаг.

Порядок подготовки в учетной политике

Порядок составления промежуточной финотчетности в большинстве случаев организация определяет сама. В учетной политике нужно прописать:

• периодичность составления — каждый квартал, каждый месяц, каждое полугодие;
• срок подготовки после окончания отчетного периода — неделя, десять дней или месяц;
• состав — только бухбаланс и отчет о финансовых результатах или расширенный список, включающий отчет о движении денежных средств и приложения;
• формы — организация может разработать их сама или использовать типовые.

Пользователи промежуточной бухотчетности

Годовая бухотчетность интересна внешним и внутренним пользователям. Внутренние — это собственники и руководители, внешние — налоговая, банки и инвесторы.

Промежуточная отчетность ФНС не интересует. Однако данные из нее пригодятся:

• руководителям — для оперативного управления, принятия управленческих решений, составления бизнес-плана;
• собственникам — для получения оперативной информации о состоянии бизнеса, принятия управленческих решений, распределения дивидендов;
• инвесторам и банкам — для принятия решения об инвестировании и кредитовании;
• контрагентам — для проверки компании и принятия решения о дальнейшем сотрудничестве.

Сдать бухгалтерскую и налоговую отчетность по актуальным формам без ошибок.

Периодичность составления

Промежуточную отчетность формируют за срок менее года. На практике обычно ее составляют за первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Однако подходы к ее подготовке могут отличаться. Кому-то достаточно квартальных форм, а кто-то составляет их каждый месяц нарастающим итогом. При выборе периода руководствуйтесь потребностями пользователей.

Состав промежуточной отчетности

Она включает в себя бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. По решению организации или по требованию закона в нее могут быть включены пояснения, отчет о движении денежных средств и другие формы.

Бухгалтерский баланс

Баланс раскрывает информацию о финансовом состоянии компании на конкретную дату — обычно на последний день отчетного периода. Например, баланс за январь составляют по состоянию на 31 января, за 1 квартал — по состоянию на 31 марта и так далее.

Баланс состоит из двух частей: актива и пассива. Активы — это имущество организации: деньги, оборудование, материалы, дебиторская задолженность и пр. Пассивы — это собственный капитал и обязательства компании перед банками, контрагентами, налоговой и т.п. По бухгалтерскому балансу можно оценить степень ликвидности и финансовой устойчивости организации.

Отчет о финансовых результатах

Форма раскрывает информацию о прибыли или убытке организации за отчетный период. Обычно анализируют несколько следующих друг за другом периодов, чтобы отследить динамику прибыли, выявить сезонность, оценить темпы роста и так далее.

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств раскрывает информацию об операционных, финансовых и инвестиционных денежных потоках. В нем можно увидеть основные источники поступлений, оценить платежеспособность компании и так далее.

В дополнение к стандартным формам пояснений организация может разработать собственные. Формы пояснений обязательно закрепляют в учетной политике.

Особенности составления промежуточных отчетов

Промежуточная отчетность должна соответствовать тем же принципам, что и годовая: быть достоверной, своевременной, проверяемой, целостной, простой и актуальной.

При ее подготовке учитывайте:

• реформацию баланса проводят только по итогам года, поэтому строку 1370 «Нераспределенная прибыль» рассчитывайте как сумму остатков по счетам 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и 99 «Прибыли и убытки» на отчетную дату;
• строку 2410 «Текущий налог на прибыль» заполняйте по данным декларации по налогу на прибыль за соответствующий период;
• проводить инвентаризацию перед составлением отчета необязательно;
• доходы и расходы признавайте только при выполнении критериев признания, не признавайте запланированные (но не произведенные) расходы и неполученные доходы;
• активы оценивайте самостоятельно без оценщиков.

Промежуточная отчетность — это инструмент для управления компанией, поэтому не отказывайтесь от ее составления. Анализируя показатели компании месяц к месяцу или квартал к кварталу, можно быстро и обоснованно принимать решения для развития бизнеса.

Отчитаться в ФНС, ПФР, Росстат, ФСС, РАР, РПН, ЦБ РФ через интернет.

Источник: www.kontur-extern.ru

Промежуточная бухгалтерская отчетность: особенности, требования и формы

В НК установлена обязанность хозяйствующих субъектов формировать годовую и промежуточную бухгалтерскую отчетность. Назначение первого документа понятно – в нем содержатся сведения о совершенных на предприятии операциях за отчетный период. Эти данные необходимы для проверки правильности составления записей, достоверности отражения операций.

Что касается составления промежуточной бухгалтерской отчетности, то далеко не все специалисты понимают ее важность. Этот документ необходим для обеспечения соблюдения условий формирования (изменения) КГН (консолидированной группы плательщиков) и исполнения положений ст. 269 НК.

Между тем в Кодексе отсутствуют какие-либо специальные требования к промежуточной бухгалтерской отчетности, форме, периодичности ее составления. А в действующих нормативных актах о бухучете содержатся противоречивые положения по этому поводу. Давайте в статье разберемся в сложившейся ситуации.

Общие требования

Вам будет интересно: Лимит карты «Молодежная» от Сбербанка: условия, как снять и пополнить

Предписания, касающиеся составления финансовой (бухгалтерской) отчетности, определения отчетной даты и периода, закреплены в статьях 13, 15 402-ФЗ. В соответствии со ст. 13 в отчетности должны содержаться достоверные сведения, на основании которых у пользователей формируется представление о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта, в результате его деятельности, наличии и движении средств за период. Вся эта информация впоследствии ляжет в основу управленческих решений.

Вам будет интересно: Адреса банка «Авангард» в Архангельске

В качестве отчетного периода (в соответствии со ст. 15 402-ФЗ) выступает срок, за который отчетность формируется. Отчетная дата – день, на который обобщается информация. Проще говоря, это последний день контрольного периода.

Промежуточная бухгалтерская отчетность: сроки и условия формирования

Итак, когда нужно формировать документ? Обратимся к законодательству. Как следует из положений 402-ФЗ, промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность предоставляется за период, не превышающий одного года. При этом в п. 3 ст. 13 данного нормативного акта приведены случаи, когда хозяйствующий субъект должен ее составить. В частности, промежуточная бухгалтерская отчетность составляется, если соответствующая обязанность закреплена:

Вам будет интересно: ПБУ, расходы: виды, классификация, расшифровка, наименование, условное обозначение и правила заполнения финансовых документов

Нюансы

Согласно положениям п. 1 ст. 30 402-ФЗ до принятия органами госрегулирования бухучета отраслевых и федеральных стандартов, хозяйствующие субъекты применяют правила составления отчетности и ведения учета, утвержденные ЦБ и уполномоченными федеральными исполнительными структурами. Соответствующие правила сегодня закреплены в ПБУ 4/99.

В п. 48 указанного ПБУ установлено, что промежуточную бухгалтерскую отчетность организация должна составлять за месяц, квартал с начала года нарастающим итогом, если другой порядок не предусмотрен федеральным законодательством. Вместе с тем в п. 52 этого же Положения присутствует уточнение о том, что рассматриваемый нами документ предоставляется в случаях, закрепленных законодательством либо учредительной документацией хозяйствующего субъекта. А согласно п. 15 ст. 21 402-ФЗ отраслевые и федеральные стандарты не могут противоречить положениям этого закона.

Следует также учесть, что обязанность направлять документ и в ИФНС, и в органы госстатистики в законодательстве не прописана. Хозяйствующие субъекты должны предоставлять только годовую отчетность (п. 1 ст. 18 402-ФЗ, Приказ Росстата № 185 от 12.08.2008 г., 5 подпункта 1 пункта 23 статьи НК).

Внутренние документы организации

Если предприятие в отсутствии обязанности формировать и сдавать промежуточную бухгалтерскую отчетность по приведенным основаниям признает все-таки необходимым ее составление для целей управления или налогообложения, то решение о периодичности, сроках, объеме, формах, порядке расчета отдельных показателей следует закрепить локальными актами.

Одним из таких документов выступает учетная политика. В нормах установлено, что ее утверждает руководитель фирмы. Можно принять и изменения к учетной политике. Они утверждаются отдельным распоряжением руководителя.

Еще одним локальным актом выступает стандарт хозяйствующего субъекта – «Положение о ведении бухучета и составлении отчетности на предприятии». Его можно разработать отдельно и утвердить в качестве самостоятельного документа или сделать приложением к учетной политике.

Особенности внутреннего стандарта

Принимая это во внимание, на предприятии может быть установлен порядок, необходимый хозяйствующему субъекту для упорядочения процессов организации и ведения бухучета.

Составление отчетности для исполнения условий образования (изменения) КГН

В соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 252 НК предприятие-участник договора о формировании консолидированной группы плательщиков, должно соответствовать ряду требованиям.

Так, величина чистых активов, рассчитанная в соответствии с финансовой отчетностью на отчетную дату, предшествующую дню предоставления в ИФНС документов для регистрации соглашения, должна быть больше размера складочного (уставного) капитала.

Если предприятие, в соответствии с п. 2 ст. 23 ФЗ «Об ООО», должно выплатить участнику реальную стоимость его доли в капитале и учетной политики компании, то закрепляется необходимость ежеквартально формировать отчетность, за основу расчета принимаются сведения отчетных документов, составленных на более позднюю дату, предшествовавшую дню обращения участника с соответствующими требованиями.

Правомерность такого подхода подтверждается и Минфином. В письме № 03-03-10/51217 ведомство поясняет следующее. Предприятию-участнику договора о формировании консолидированной группы плательщиков может вменяться обязанность формировать промежуточную бухгалтерскую отчетность за разные периоды (на разные даты). Это зависит от конкретного акта, предусматривающего такое требование. К примеру, решение собственника хозяйствующего субъекта может закреплять обязанность формировать и предоставлять отчетность ежемесячно.

Учитывая положения 402-ФЗ и подп. 3 п. 3 ст. 252 НК, Минфин пришел к выводу, что величину чистых активов надлежит определять в соответствии с бухгалтерскими документами, составление и предоставление которых закреплено одним из условий, установленных 402-ФЗ, на более позднюю дату. Этот порядок был включен в письмо ФНС от 19.01.2013 г. и направлен для ознакомления и применения в деятельности нижестоящих налоговых служб.

В письме Минфина № 03-03-06/1/47681 от 08.11.2013 г. также указывается, что рассчитывать величину чистых активов организации следует на основании информации из последней отчетности, сформированной до дня представления документов на регистрацию договора о создании КГН.

Обобщение сведений для целей исполнения положений ст. 269 НК

Как указывается в п. 2 указанной нормы Кодекса, плательщик должен на последнюю дату каждого налогового (отчетного) периода рассчитывать максимальный размер процентов, признаваемых расходами по контролируемой задолженности. Исчисление осуществляется делением величины % на коэффициент капитализации. Сумма процентов берется за каждый период в отдельности.

Коэффициент капитализации

Он исчисляется на последнее число соответствующего периода. Для его определения сначала непогашенную контролируемую задолженность делят на размер собственного капитала, соответствующего доле косвенного либо прямого участия иностранного предприятия в складочном (уставном) капитале (фонде) отечественной компании, а затем полученный показатель делится на 3 (для банковских организаций и субъектов, осуществляющих лизинговую деятельность – на 12,5).

Определение размера собственного капитала

Во исполнение предписаний п. 2 ст. 269 НК при исчислении суммы задолженности по сборам и налогам в расчет не принимаются. Речь, в том числе о текущей недоимке, суммах отсрочек и рассрочке, а также инвестиционном налоговом кредите.

В п. 2 ст. 269 НК отсутствует указание на конкретные источники данных, по которым хозяйствующий субъект должен определять размер собственного капитала. Из этого следует, что предприятие не обязано рассчитывать его исключительно на основании информации из бухгалтерской отчетности. Это означает, что при исчислении коэффициента капитализации величину капитала можно определить исходя из данных бухучета, присутствующих в любых источниках.

Состав промежуточной бухгалтерской отчетности

Он определен в п. 49 ПБУ 4/99. В состав документации включены бухгалтерский баланс и сведения об убытках и прибылях. В ней так же могут присутствовать пояснения, если их наличие необходимо для понимания значений показателей заинтересованным субъектам. Об этом говорится в пунктах 6 и 50 ПБУ 4/99.

Если пояснения отсутствуют, то одноименные графы баланса и отчета об убытках и прибылях оставляют незаполненными.

Предприятия, являющиеся субъектами малого предпринимательства, составляют годовую и промежуточную отчетность по упрощенному порядку. Однако он не распространяется на эмитентов ценных бумаг, размещаемых публично.

Включение отчета об убытках и прибыли, а также бухгалтерского баланса в документы является обязательным.

Источник: 1ku.ru