Бух. учёт совершается в несколько этапов: 1 этап: формирование первичной инф. для последующей обработки. 2 этап: систематизация и группировка учетных сведений, которые содержатся в первичных документах. 3 этап: подготовка установленных форм бух. отчетности. 4 этап: анализ деятельности организации по данным учета и отчетности.
Под процедурой б/у понимается логически выдержанная строгая последовательность выполнения бух. действий по отражению информации в процессе регистрации, накопления и обработки учетных данных с целью формирования фин. отчетности и управленческих сводок. Процедура предусматривает следующие этапы: 1.инвентаризация, 2.вступительный баланс, 3.журнал, 4.главная книга, 5.оборотная ведомость и 6.заключительный баланс.
1.Инвентаризация — перечень имущества, которым владеет и распоряжается эк. субъект; долгов перед ним; обязательств по признанным долгам, перед различными физ. или юр. лицами.
2.Вступительный (организационный) баланс согласно принципу непрерывности ведения б/у должен строиться по регистрационному документу — Уставу. Вступ. баланс строится по формуле: Имущество реально внесенное + Дебиторская задолженность участников = Капитал собственника авансированный.
Лекция 8: Формы и процедура бухгалтерского учета
4.Главная книга — совокупность бух. счетов, открываемых в организации в течение отчетного периода, основная часть бух. информационной системы, в которой отражаются все объекты бух. наблюдения как обеспечивающие произв.-хоз. и фин. деят-ть (активы, капитал и пассивы), так и объекты, ее составляющие (хоз. и фин. процессы и их результаты), а также последствия свершившихся фактов хоз. жизни.
Главная книга как этап процедуры бух. учета тоже относится к механическим этапам — это перенос хоз. фактов из журнала регистрации на счета Главной книги. Цель этапа — систематизировать бух. записи (отразить системно), ранее зарегистрированные в хронологическом порядке. Отраженные в системе бух. счетов записи называются систематическими.
5.Оборотная ведомость представляет собой свод оборотов и остатков по счетам за определенный период времени. В счетах подсчитываются обороты, выводится сальдо, которое переносится в ведомость. Итоговые данные дают 3 пары итогов, которые должны быть равны между собой. Из-за равенства итогов в этих парах оборотную ведомость называют оборотным балансом.
6.На основе оборотной ведомости путем переноса в нее сальдо счетов Главной книги составляется заключ. баланс он же вступительный — для нового хоз. года. Дебетовые сальдо на постоянных счетах записываются в актив баланса, а кредитовые — в пассив (в статьи капитала и обязательств). В заключ. балансе показатели основных и регулирующих счетов показываются одной строкой суммарно. Следовательно, на данном этапе бухгалтер выводит статьи, оцененные в балансе по остаточной стоимости, а также комплексные (агрегированные) статьи, рассчитанные суммированием показателей конечного сальдо по нескольким бух. счетам (например, статья 214 «Незаверш. производство»). Далее определяются итоговые показатели по разделам баланса и суммируется валюта баланса, которую необходимо сверить с аналогичным показателем в оборотной ведомости.
Этапы и процесс аудиторской проверки
Источник: studopedia.su
Планово-экономический отдел
По мере развития бухгалтерского учета сложилась последовательная и логически выраженная процедура отражения информации. Основная бухгалтерская процедура — это перечень этапов обработки информации о хозяйственных процессах, описание принципов сводки (обобщения) этой информации и условий, внутреннего взаимного контроля правильности данных.
Процедура бухгалтерского учета предусматривает следующие этапы: инвентарь, вступительный баланс, журнал, Главная книга, оборотная ведомость и заключительный баланс.
Инвентарь — это опись всех имеющихся у предприятия средств, а также долги физическим и юридическим лицам и его должники, с которыми у предприятия имеются определенные отношения. К нему относятся основные средства, нематериальные активы, материалы, готовая продукция, товары отгруженные покупателям, касса, расчетный счет, задолженность поставщикам за полученные, но еще не оплаченные материальные ценности, задолженность персоналу предприятия по оплате труда, задолженность банку по полученным кредитам и др.
Весь инвентарь при открытии предприятия преобразуется и группируется в таблице определенной формы, которая называется вступительным балансом.
В активе баланса показывается состав средств, в пассиве — их источники. Актив всегда должен быть равен пассиву, так как и в той и в другой части баланса показывают одни и те же средства, но в разной группировке.
Баланс составляется на определенную дату, как правило, на первое число каждого квартала. Он отражает статику средств и не может отражать те изменения, которые происходят на предприятии ежедневно.
Изменения в составе средств и источников вызваны хозяйственными операциями (фактами хозяйственной деятельности), из которых складываются хозяйственные процессы, протекающие на предприятии. Каждый факт меняет состав средств или источники, или состав и источники средств одновременно.
Все факты по мере их возникновения регистрируются в журнале в хронологической последовательности. Отсюда и запись называется хронологической. Для отражения изменений каждого вида средств и источников в бухгалтерском учете открываются счета. На счетах отражаются хозяйственные операции.
Бухгалтерские проводки регистрируются в Главной книге. Она представляет собой совокупность счетов. В Главной книге систематизируются регистрируемые бухгалтерские проводки. Отсюда и запись называется систематической. Счета в ней открываются на каждую статью баланса.
Открыть счет — это значит записать остаток (сальдо) по счету из баланса. Если статья находится в активе то сальдо записывают по дебету счета; если статья находится в пассиве, то сальдо записывают по кредиту счета. Так баланс задает деление всех счетов на активные и пассивные. Сумма всех фактов, отраженных на счете, образует оборот по данному счету.
Счет, как и баланс, разделен на две части. Левая часть счета отражает дебет, правая — кредит. В активных счетах увеличение отражается по дебету, а уменьшение — по кредиту. В пассивных счетах наоборот; увеличение — по кредиту, а уменьшение — по дебету. Каждый факт обязательно фиксируется по дебету одного и кредиту другого счета в одной и той же сумме.
По окончании отчетного периода по данным Главной книги составляется оборотная ведомость.
В оборотной ведомости представлены три пары равных итогов: сальдо начальное дебетовое и кредитовое; обороты по дебету и кредиту счетов; сальдо конечное дебетовое и кредитовое.
Сальдо начальное дебетовое и кредитовое равны между собой, так как эти суммы выписаны из баланса, в котором актив и пассив равны. Обороты дебетовые и кредитовые равны между собой, так как каждый факт отражается дважды по дебету одного и кредиту другого счета в одной и той же сумме. На основе сальдо конечного оборотной ведомости составляется заключительный баланс, в котором сальдо дебетовое образует актив, а сальдо кредитовое — пассив.
Источник: www.peo.su
Классическая процедура бухгалтерского учета
Ивакина И.И. Бухгалтерский учет и анализ: теория учета. Методические указания по выполнению расчетно-графической работы для студентов направления подготовки 080100.62 «Экономика», профиля «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» очной и очной сокращенной форм обучения / Сост. И.И. Ивакина – Красноярск: СибГТУ, 2011. – 38с.
Составитель: к.п.н., доц. И.И. Ивакина
Рецензент: Е.В. Мельникова (методический совет СибГТУ)
Методические указания содержат описание основных процедур ведения бухгалтерского учета, целью которых является закрепление теоретических знаний, получения навыков ведения бухгалтерского учета. Рекомендуется к использованию при выполнении расчетно-графической работы по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ: теория учета».
Утверждены на заседании кафедры бухгалтерского учета и финансов
27.11.2011г., протокол №9
1. Классическая процедура бухгалтерского учета…………………..….…6
1.1 Этапы организационного периода……………………………..….6
1.2 Этапы процедуры, выполняемые в каждом отчетном периоде. 8
1.3 Применение шахматной оборотной ведомости в контрольных целях…………………………………………….……………………..……15
1.4 Применение оборотных ведомостей по аналитическим счетам в контрольных целях……………………………………………..……….….16
2. Задание для расчетно-графической работы и порядок его
Приложение А (справочное) Образец оформления карточки аналитического учета по счету 10 «Материалы»…………………..….…29
Приложение Б (справочное) Образец оформления карточки аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»…………………………………………………..…………29
Приложение В (справочное) Бухгалтерский баланс…………….………30
Приложение Г (справочное) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций…………….……32
Приложение Д (справочное). Образец заполнения титульного листа…37
Введение
Дисциплина «Бухгалтерский учет и анализ: теория учета» относится к базовой части профессионального цикла учебного плана подготовки бакалавра по направлению 080100.62 «Экономика» профиля «Бухгалтерский учет, анализ, аудит». Хорошее знание теории учета имеет первостепенное значение для формирования профессиональной подготовки и деловых качеств бухгалтеров, аудиторов, финансистов, экономистов. Иначе говоря, теория учета является фундаментальной частью для познания как бухгалтерского учета, так и многих других смежных с ним дисциплин.
«Бухгалтерский учет и анализ: теория учета» базируется на знаниях, умениях и навыках, полученных студентами при изучении дисциплин: «История бухгалтерского учета», «Микроэкономика», «Математический анализ», «Линейная алгебра» и др.
Количество зачетных единиц по ФГОС ВПО по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ: теория учета» – 6, общая трудоемкость 216 часов из которых 90 часов отводится на аудиторные занятия и 126 часов на самостоятельную работу студента. Самостоятельная работа студента включает изучение теоретического курса – 76 часов, выполнение расчетно-графической работы – 14 часов и подготовка к экзамену – 36 часов. Данная дисциплина изучается студентами во 2-м семестре.
Знания и умения, приобретенные при изучении дисциплины необходимы студенту в дальнейшем при изучении таких дисциплин, как «Бухгалтерский финансовый учет», «Бухгалтерская финансовая отчетность», «Бухгалтерский управленческий учет», «Бухгалтерское дело», «Аудит», «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету».
В результате освоения дисциплины студент должен:
знать: принципы, цели, задачи бухгалтерского учета и приемы ведения учета в организациях, основы нормативного регулирования учета в Российской Федерации, исторические аспекты возникновения и дальнейшего развития учетных записей. Современные подходы к оценке объектов бухгалтерского наблюдения, экономико-правовые аспекты и логику отражения фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета и в финансовой отчетности, методику формирования учетных записей и формы документирования свершившихся фактов, классическую процедуру бухгалтерского учета, ее учетно-технологические аспекты и контрольные моменты;
уметь: документально оформлять хозяйственные операции различного типа, владеть навыками ведения бухгалтерского учета при различных формах ведения учета, использовать экономическую, нормативно-правовую информацию и справочный материал в своей профессиональной деятельности.
владеть: навыками отражения хозяйственных операций на счетах; современными методами ведения учета; методологией экономического исследования; современными методами сбора, анализа и обработки экономических данных; навыками самостоятельной работы, самоорганизации и организации выполнения поручений.
При изучении дисциплины необходимо руководствоваться Федеральными законами РФ, постановлениями правительства, инструкциями Министерства финансов РФ, положениями по бухгалтерскому учету и другими нормативными документами, связанными с бухгалтерским учетом.
Расчетно-графическая работа способствует закреплению теоретических знаний и приобретению практических навыков ведения бухгалтерского учета в организациях.
Цель расчетно-графической работы – углубление и систематизация знаний по теории учета, практическое использование современных принципов и методов ведения бухгалтерского учета.
Итоговой формой контроля знаний студентов является экзамен. К экзамену по курсу «Бухгалтерский учет и анализ: теория учета» допускаются студенты, защитившие расчетно-графическую работу. При необходимости работа может быть возвращена студенту на доработку.
Классическая процедура бухгалтерского учета
Подпроцедурой бухгалтерского учета понимается логически выдержанная строгая последовательность выполнения бухгалтерских действий отражения информации в процессе регистрации, накопления и обработки учетных данных с целью формирования финансовой отчетности. Цель процедуры – создать возможность для принятия решений.
Учетная процедура основывается на требованиях законодательных актов и документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета, регулируется учетной политикой организации и закрепляется в функциональных обязанностях должностных лиц и работников бухгалтерской службы организации.
Основное требование, которое предъявляется к учетной процедуре, — ее рациональность. На практике это означает минимизацию затрат времени и труда при осуществлении тех или иных действий.
Процедура предусматривает следующие этапы: инвентарь, вступительный баланс, журнал, Главная книга, оборотная ведомость и заключительный баланс.
Рассмотрим перечисленные этапы процедуры, как единовременные: этапы организационного периода и этапы, повторяющиеся из отчетного периода в период.
1.1. Этапы организационного периода.
Инвентарь — перечень имущества, которым владеет и распоряжается организация; долги перед организацией; обязательства по долгам, принятые организацией перед различными юридическими или физическими лицами.
Имущество организации характеризуется с одной стороны, по составу и размещению (то есть, как активы организации), и с другой стороны, — по источникам образования (то есть, пассивы организации)
Имущество организации по составу и размещениюсостоит из:
· доходных вложений в материальные ценности;
· отложенных налоговых активов;
· сырья, материалов и других аналогичных ценностей;
· затрат в незавершенном производстве;
· готовой продукции и товаров;
· расходов будущих периодов;
· налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;
· дебиторской задолженности – долгов перед организацией покупателей, поставщиков по выданным авансам, подотчетных лиц и т.д.;
Имущество организации по составу и размещению представляет собой затраты, обещающие выгоды в будущем, то есть ее активы.
Имущество организации по источникам образованиясостоит из:
а) собственных средств (капитала собственника)в состав которых входят:
· собственные акции, выкупленные у акционеров;
б) обязательств организации,в состав которых входит:
· займы и кредиты;
· отложенные налоговые обязательства;
· кредиторская задолженность – долги организации перед поставщиками, подрядчиками, персоналом организации, государственными внебюджетными фондами, по налогам и сборам и т. д.;
· задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов;
· доходы будущих периодов;
· резервы предстоящих расходов;
Имущество организации по источникам образования, то есть капитал собственника и обязательства организации, представляет собой пассивы организации.
С открытием организации составляется вступительный баланс, который представляет собой преобразованное имущество в удобную форму для финансового анализа, оценки заданных ресурсов и имеющихся возможностей.
Баланс состоит из двух частей, в одной записывается имущество организации по составу и размещению – это актив, в другой – источники образования имущества – это пассив. Итог актива равен итогу пассива, так как в той и другой части показываются одно и то же имущество, но в разной группировке (актив – имущество по составу и размещению, пассив – имущество по источникам образования). Величина этих итогов называется валютой баланса. Балансовое уравнение можно выразить так
Поскольку пассивы представляют собой собственный капитал и финансовые обязательства, то данное равенство можно выразить в виде капитального (основного) уравнениябухгалтерского баланса
АКТИВЫ= КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Строки баланса (каждый отдельный вид имущества или источников) называются статьями,которые сгруппированы в разделы.
Имущество в активе сведено в два раздела. Разделы в активе баланса расположены в порядке возрастания ликвидности. В пассиве баланса три раздела, которые расположены в зависимости от срока погашения долгов. Каждый из разделов актива и пассива баланса включает экономически однородные виды имущества и его источников.
Баланс составляется на определенный момент, как правило, на последнее число предыдущего квартала. Он отражает состояние средств и их источников, но не может фиксировать изменения, ежедневно происходящие в организации.
Источник: megaobuchalka.ru