Для сверки данных аналитического и синтетического учета, а также для сличения оборотов и остатков по всем синтетическим счетам составляют оборотно-сальдовые ведомости.
Проверка учетных записей на синтетических счетах осуществляется по итогам оборотно-сальдовой ведомости. Имеющиеся в ней три пары пары суммовых колонок должны отражать дебетовые и кредитовые итоги, соответственно равные друг другу:
- сальдо на начало периода по дебету должно быть равно сальдо на его начало по кредиту;
- обороты за период по дебету должны быть равны оборотам за период по кредиту;
- сальдо на коней периода по дебету должно быть равно сальдо на его конец по кредиту.[17]
Отсутствие равенства в какой-либо паре колонок указывает на ошибку в записях или в подсчете записей по счетам. Например, отдельные суммы могут быть записаны не на те счета, к которым они относятся. Для выявления таких и подобных им ошибок производят сверку данных синтетического учета с соответствующими показателями аналитического учета: итоги оборотно-сальдовой ведомости по аналитическим счетам сверяют с данными соответствующих счетов в оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам. Равенство остатков и оборотов свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета.
Исправление выявленных ошибок в бухгалтерском и налоговом учете
Порядок исправления ошибки зависит не только от момента времени, когда она выявлена, но и от ее существенности.
Исправляются по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка:
- ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года (см. приложение 3);
- несущественная ошибка предшествующего года, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (см. приложение 4).
Исправляются в декабре отчетного года (года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность):
- ошибка отчетного года, выявленная после окончания этого года, но даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год (см. приложение 5);
- Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности, но до даты представления органу государственной власти и т.п.;
- Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после представления бухгалтерской отчетности за этот год органу государственной власти и т.п., но до даты утверждения такой отчетности. Пересмотренная бухгалтерская отчетность представляется во все адреса, в которые была представлена первоначальная бухгалтерская отчетность.[15]
Если же обнаружена существенная ошибка, допущенная в предшествующем отчетном году, а отчетность за год уже утверждена, то исправление ошибки производится следующим образом:
1) делаются корректирующие записи в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);
2) проводится ретроспективный пересчет и исправление показателей отчетности за предшествующий отчетный год, как если бы ошибка не была допущена .
Источник: studfile.net
Как написать пояснительную записку к балансу
Составление пояснительной записки к бухгалтерскому балансу — целое искусство, если воспринимать его не как нудную бюрократическую обязанность, а как способ заявить о себе возможным инвесторам и утвердить собственную финансовую репутацию. При этом вы ограничены минимальным набором предоставляемых данных, но не максимальным — пишите любую полезную информацию!
Статьи по теме:
- Как написать пояснительную записку к балансу
- Как избежать выездной проверки
- Как оформить бухгалтерскую справку
Инструкция
Закон определяет спектр информации, которая должна быть представлена в пояснительной записке, а форму представления вы определяете сами. Наряду с текстом в пояснительной записке могут быть приведены аналитические таблицы, графики и диаграммы. Но для упрощения задачи обзаведитесь образцом формы пояснительной записки из любой справочно-правовой системы. Эту форму вы потом можете редактировать с учетом своей специфики.
Информацию, подлежащую раскрытию в пояснительной записке, можно условно свести в три группы: информация о самой организации; информация о ее учетной политике; основные факторы, влияющие на деятельность организации и ее финансовые результаты. Информация об организации включает в себя реквизиты фирмы, данные о руководителе, главном бухгалтере и контролирующих органах, среднесписочную численность работников, размер уставного капитала, сведения о выпущенных акциях и тому подобную основную информацию. Также существенной частью данного раздела пояснительной записки является перечень и характеристика видов деятельности организации — натуральные и стоимостные показатели и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты. При этом в пояснительную записку стоит включать не все подряд виды деятельности, а только те, экономическая важность которых (процент выручки, стоимость активов и т.п.) составляет не менее 10%, а также те, которые фигурировали в бухгалтерской отчетности за прошлый отчетный период.
Информация о финансовом положении организации включает в себя обширный перечень показателей за отчетный период, влияющих на финансовую деятельность организации: от индекса потребительских цен до коэффициента текущей ликвидности и средней заработной платы в организации. Также необходимо привести динамику данных — сравнить отчетный год с предыдущими. В этом разделе пояснительной записки уместна любая информация, полезная для составления полной и объективной картины финансового положения организации.
В пояснительной записке вы должны указать, применяете ли вы действующие в РФ правила бухгалтерского учета или допускаете неприменение этих правил (в случаях, когда их соблюдение не обеспечивает полного и достоверного отображения финансовой картины предприятия). Факты неприменения ПБУ обязательно должны быть обоснованы!
В пояснении к бухгалтерской отчетности вы должны раскрыть информацию о событиях после отчетной даты, которые способны повлиять на финансовое состояние и результаты деятельности организации. К таковым событиям могут относиться принятие решения о реорганизации, объявленные к выплате дивиденды, нанесшее убыток стихийное бедствие, переоценка или продажа материальных запасов, непредвиденное прекращение части деятельности организации и так далее. Примерный перечень фактов хозяйственной деятельности, которые могут быть признаны событиями после отчетной даты, приведен в Приложении к ПБУ 7/98.
Также подлежит раскрытию информация о так называемых условных фактах хозяйственной деятельности, то есть таких фактах, в отношении последствий которых и вероятности их возникновения в будущем существует неопределенность. Это могут быть незаконченные судебные разбирательства или проблемы с налоговыми органами; выданные, но не погашенные обязательства, гарантии, векселя; перемещение организации или ее части в другой регион и иные аналогичные факты.
Помимо вышеперечисленного, в пояснительную записку включаются такие разделы, как информация о затратах на энергетические ресурсы; информация о совместной деятельности / прекращаемой деятельности; сведения о связанных сторонах (то есть физических или юридических лицах, способных оказать влияние на деятельность организации); любая иная существенная финансовая информация в зависимости от рода деятельности организации. Помните: пояснительная записка к бухгалтерской отчетности — это ваша реклама потенциальному инвестору.
Источник: www.kakprosto.ru
Роль пояснительной записки в бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность представляет собой систематизированные данные о состоянии имущества организации и источников его формирования на отчетную дату, а также о результатах ее финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. Данные отчетности необходимы как внешним пользователям, так и сотрудникам организации, руководству для принятия стратегических решений.
В последние несколько лет к раскрытию информации в бухгалтерской отчетности предъявляются все новые требования. Привычными табличными формами, которыми пользуются финансовые службы, не предусмотрены многие показатели для представления необходимой информации. Поэтому возрастает значимость пояснительной записки к отчетности, в которой подлежат раскрытию и условные факты хозяйственной деятельности, и события после отчетной даты, и многое другое.
Пояснительная записка является одним из важнейших составных элементов, образующих вместе с остальными формами отчетности годовую бухгалтерскую отчетность. Это один из наименее формализованных документов в годовой бухгалтерской отчетности. Типовой формы пояснительной записки или ее шаблона нет, законодательством устанавливаются лишь общие требования к структуре и содержанию пояснительной записки. Состав информации, ее полнота и методы преподнесения остаются прерогативой главного бухгалтера либо лица, ответственного за составление пояснительной записки. Этот документ индивидуален и должен учитывать особенности конкретной организации, видов и масштабов ее деятельности.
Иногда главный бухгалтер при составлении пояснительной записки ограничивается парой страниц, однако, если внимательно читать нормативные акты по бухгалтерскому учету, можно увидеть, что сведения, подлежащие раскрытию в пояснительной записке, никак не могут уложиться в столь скромные рамки. Важно не просто соблюсти требования закона, но и сделать этот документ максимально полезным, не усложняя его и не перегружая информацией, но отразив все существенные моменты.
Специфичность пояснительной записки заключается в наличии показателей, не находящих отражения в системном бухгалтерском учете. Данные показатели, несомненно, необходимы пользователям для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов и изменений в ее финансовом положении, что в свою очередь свидетельствует об актуальности исследуемой темы.
Целью курсовой работы является изучение текстовой части пояснительной записки.
А также необходимо выполнить следующие задачи:
· выявить роль пояснительной записки в бухгалтерской отчетности;
· изучить состав пояснительной записки;
· рассмотреть требования к составлению пояснительной записки;
· охарактеризовать формирование показателей пояснительной записки.
РОЛЬ И ТРЕБОВАНИЕ К СОСТАВЛЕНИЮ ПОЯСНИТЕЛЬНОЙ ЗАПИСКИ
Роль пояснительной записки в бухгалтерской отчетности.
Пояснительная записка является элементом бухгалтерской отчетности, обязательное включение которой в состав годовой отчетности установлено Федеральным законом «О бухгалтерском учете». [1]
Составлять пояснительную записку должны все организации, кроме субъектов малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством РФ и общественных организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборотов по продаже товаров, работ и услуг.[2]
Согласно Закону «О бухгалтерском учете» имеют право не представлять пояснительную записку организации, применяющие упрощенную систему налогообложения.
Пояснительная записка составляется с целью обеспечения пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в основные формы отчетности, но которые им необходимы для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.
Задачами этой формы отчетности являются:
1. Обеспечение информационной разгрузки форм бухгалтерской отчетности.
2. Раскрытие существенной информации, содержащейся в статистической отчетности.
3. Предоставление пользователям сопоставимой учетной информации за ряд отчетных периодов.
4. Предоставление данных аналитических показателей, наиболее важных с точки зрения оценки коммерческой деятельности организации.
Процесс составления пояснительной записки можно условно разделить на три основных этапа:
· анализ требований к содержанию записки, установленных действующими нормативными актами;
· выбор необходимых разделов записки; сбор, обработка информации для включения в соответствующие разделы; выбор формы подачи информации, подготовка графического материала;
Главным отличием этой отчетной формы от других форм является то, что при ее заполнении используются самые различные данные, в том числе и не находящие отражения в системном бухгалтерском учете. Именно наличие в этой отчетной форме показателей, формируемых вне системы: бухгалтерского учета, позволяет говорить о ее специфичности.
В то же время информация, представляемая в отчетности, не должна быть избыточной, иначе это усложняет восприятие отчетных данных и затрудняет их использование при принятии соответствующих решений. Поэтому необходима оценка существенности показателей, отражаемых в пояснительной записке.
Показатель считается существенным, если отсутствие его детализации может повлиять на решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе бухгалтерской отчетности. При оценке существенности следует учитывать характер показателя, связанные с ним конкретные обстоятельства, а также его абсолютную и относительную величину. Хотя в настоящее время нет нормы, закрепленной нормативным регулированием, в Российской Федерации принято исходить из того, что если величина указанных показателей превышает 5 процентов от соответствующей группы статей или итоговой строки баланса, отчета о прибылях и убытках, то возникает необходимость их раскрытия в пояснительной записке. В соответствии с этим существенной считается информация о показателях статей, по которым в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, прочие кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае, если их величина превышает указанный выше порог.
Также в пояснительной записке приводится краткая характеристика финансово-хозяйственной деятельности, а также раскрываются факторы, повлиявшие на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации. Как правило, в пояснительной записке отражаются принятые управлением предприятия решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности. Кроме того, рекомендуется в этой специфической форме отчетности представлять информацию о рынках сбыта продукции, деловой репутации организации, степени выполнения ее плановых показателей и об эффективности использования средств.
В пояснительной записке должна быть приведена информация о данных, требование о раскрытии которых определено ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».[3] Практически каждое положение по бухгалтерскому учету из ныне действующих приводит из регламентируемой им сферы учета перечень показателей, часть из которых должна быть, как минимум раскрыта в пояснительной записке.
Источник: megaobuchalka.ru