Метод процента от продаж, обладающий преимуществами простоты и лаконичности, требует предварительной оценки некоторых будущих расходов, активов и обязательств в виде процента от продаж в течение предстоящего периода. Затем полученные данные, выраженные в процентах, с учетом запланированных объемов продаж используются для составления прогнозных бухгалтерских балансов.
Методика прогнозирования бухгалтерского баланса по методу процента от продаж: состоит в следующем:
1. Переменные расходы, оборотные активы и краткосрочные обязательства при наращивании выручки (нетто) от продаж на определенное количество процентов увеличиваются в среднем на столько же процентов. Это означает, что и оборотные активы, и краткосрочные обязательства будут составлять в прогнозируемом периоде прежний процент от выручки (нетто) от продаж.
- Процент увеличения стоимости основных средств рассчитывается под заданный процент наращивания выручки (нетто) от продаж с учетом технологии производства, а также наличия неиспользуемых или используемых не в полной мере основных средств на начало периода прогнозирования, степенью их физического и морального износа и т. п.
- Остальные внеоборотные активы (т.е. за исключением основных средств), как правило, берутся в прогноз неизменными.
- Долгосрочные обязательства берутся в прогноз неизменными.
- Уставный капитал берется в прогноз неизменным.
- Нераспределенная прибыль прогнозируется с учетом прогнозируемых нормы прибыли и нормы распределения чистой прибыли на дивиденды:
Источник: studfile.net
Проценты по кредиту (видео 3)| Проценты и займы | Экономика
Где в балансе отражать проценты по займам в
Сделанный выбор закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008).После того как организация выдала сотруднику деньги или перевела их на его банковский счет, в учете сделайте запись:Дебет 73-1 (58) Кредит 50 (51) – выдан денежный заем сотруднику.Если же денежный заем предоставлен гражданину, который не является сотрудником организации, то его выдачу оформите проводкой:Дебет 76 (58) Кредит 50 (51) – выдан денежный заем гражданину, не являющемуся сотрудником организации.Это следует из Инструкции к плану счетов, а также пунктов 2 и 3 ПБУ 19/02.Ситуация: как отразить в бухучете возврат займа сотрудником путем внесения денег в кассу (на банковский счет) другой организации в счет погашения задолженности заимодавца за поставленные товары (работы, услуги)?При таком варианте возврата займа в бухучете отразите зачет кредиторской задолженности перед поставщиком и дебиторской задолженности сотрудника.
Инфо В бухгалтерском балансе за 2011 год по состоянию на 31.12.2011 и сумма основного долга, и сумма процентов за период 25.12.2011-31.12.2011 отражены в составе краткосрочных обязательств, так как до погашения займа по условиям договора оставалось менее 3 месяцев, а до срока уплаты процентов – менее 1 месяца после отчетной даты.
Важно Ниже приведен фрагмент бухгалтерского баланса за 2011 год: Наименование показателя На 31.12.2011 На 31.12.2010 На 31.12.2009 IV.
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства — 3 000 — V.
К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов.
Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут признавать все расходы по займам прочими расходами; составляющей себестоимости продаж, если в соответствии с направлениями деятельности компании такие расходы признаются расходами по обычным видам деятельности (например, для микрофинансовых организаций).
признаются в составе расходов в тех отчетных периодах, к которым они относятся, равномерно или исходя из условий долговых обязательств в том случае, когда признание процентов к уплате исходя из условий долговых обязательств существенно не отличается от их равномерного признания (п. п. 6, 8, 15, 16 ПБУ 15/2008)
1. ст. 807 ГК РФ) По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.
(п. 1. ст. 819 ГК РФ) Таким образом, главные отличия займа от кредита:
В этой статье рассматривается учет полученных заемщиком кредитов и денежных займов.
Возврат предприятием-должником кредита отображается записью 66 либо 67 пассивного счета в дебете. Например, возврат заемных средств по кредиту с р/счета предприятия – Дт 66/1, Кт 51. Проценты за использование кредитных средств зачисляются к части прочих расходов того отчетного периода, в котором их начислил бухгалтер.
Отражение таких расходов в бухгалтерской отчетности производится тем отчетным периодом, к которому они относятся. В годовую отчетность входят бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
→ → Актуально на: 11 декабря 2019 г.
Бухгалтерский учет кредитов и займов мы рассматривали в нашей . А по какой строке бухгалтерского баланса отражается задолженность по краткосрочным кредитам и займам?
Форма бухгалтерского баланса утверждена . В этой форме для отражения задолженности по кредитам и займам предназначены 2 строки в пассиве:
Естественно, речь идет о кредитах и займах полученных.
Ведь выданные займы, которые удовлетворяют критериям финансовых вложений, указанным в , являются частью активов организации.
Ведь Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению не предусмотрен перенос ставших краткосрочными кредитов и займов со счета 67 на счет 66 ().
Задайте их на . : подробности для бухгалтера
- . ) Сумма В том числе 1 (доходы) 73 777 Все по . рассчитаем проценты к выплате и проценты к получению. Заем № 1. 1 000 000 . дохода (расхода) Сумма Примечание 1 (доходы) 84 065 Проценты рассчитаны .
Поэтому можно сказать, что остаток краткосрочных кредитов и займов, т.
Проводки: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 67 51 Получен заем 1 540 000 Выписка банка 91.2 66 Начислены проценты по займу 431 200 Договор займаБухгалтерская справка 67 51 Ежемесячная сумма перечислений отправлена на счет заемщика 15 400 Платежное поручение исх. 67 51 Возврат займа 1 540 000 Платежное поручение исх.
Налогообложение С точки зрения налогообложения получение займа не является прибылью организации, а также не подлежит обложению НДС. Только если заем получен деньгами. Когда заемные средства выражены имуществом, на его стоимость начисляется НДС.
Проценты, которые уплачиваются за пользование займом, напротив, участвуют в налогооблагаемой базе по прибыли и НДС, а для предпринимателей – в НДФЛ.
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства
Займы могут быть беспроцентными. Нет никакой выгоды для кредитора рисковать своими деньгами, даже не получая дополнительного дохода. Поэтому беспроцентный заем встречается среди аффилированных и взаимозависимых лиц, когда несколько компаний объединены:
Таким образом, можно разделить займы: Полученные денежные средства, независимо от вида и источника финансирования, учитываются в предприятиях, согласно Плану счетов, утвержденному законодателем: Как следует из названия, ссуды могут делиться по срокам возврата:
- на долгосрочные, то есть свыше 12 месяцев;
- и краткосрочные, то есть до 12 месяцев.
Займы, помимо денежной формы, можно получать в качестве долговых бумаг: В этом случае предприятие выплачивает заимодавцу не проценты, а дисконт, то есть разницу между номинальной и реальной стоимостью ценной бумаги.
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА бухгалтерского баланса
Подробно Заемными средствами принято считать полученные от сторонних источников деньги, которые необходимо будет вернуть обратно на определенных условиях. Такие средства служат предприятиям в качестве финансовой поддержки в момент кризиса или другой ситуации, когда не хватает своего капитала.
Что отнести к заемным средствам В зависимости от вида организации, предоставившей взаймы денежные ресурсы, их можно разделить на два типа:
Отличие между видами заключается в источнике финансирования.
Обоснование Из рекомендацииСергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса Как отразить в бухучете операции по выдаче займа другой организации Документальное оформление Предоставление (получение назад) заемных средств оформите соответствующими первичными документами в зависимости от вида передаваемого (поступающего) имущества (п.
переход к организации финансовых рисков, связанных с предоставлением заемных средств (например, риск неплатежеспособности заемщика);
При этом в стоимость инвестиционного актива включаются проценты к уплате, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.
Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление.
К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов. Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут признавать все расходы по займам прочими расходами; составляющей себестоимости
Поэтому можно сказать, что остаток краткосрочных кредитов и займов, т.
Ведь Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению не предусмотрен перенос ставших краткосрочными кредитов и займов со счета 67 на счет 66 (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). А оставшееся сальдо счета 67 (в части
Какие-либо дополнительные затраты, связанные с выдачей заемных средств (на юридическую экспертизу договора, оплату консультационных услуг и т.д.), учитывают в составе прочих расходов (). Операции по выдаче займов в денежной форме НДС не облагают.
Не начисляют налог и на сумму процентов, которые по ним начислены.
Факт уплаты процентов заимодавцем значения не имеет.
3. В каком порядке учитываются проценты по кредитам и займам для целей налогообложения.
Взять в долг можно в банке под общий процент, а можно у деловых партнеров или даже у учредителей на льготных условиях (в том числе, на беспроцентной основе).
ПБУ 15/2008): если по условиям договора проценты за пользование кредитом (займом) уплачиваются ежемесячно, то и начислять их в учете целесообразно на каждую дату, указанную в графике платежей, поскольку это не противоречит требованию равномерного учета процентов;
Поэтому оснований учесть заем на счете 67 у вас нет.
А.Г. Крутицкая, Ленинградская обл. А если в течение следующих 12 месяцев заем не будет востребован, то, получается, он превратится в долгосрочный и после этого его нужно перевести на счет 67?
Учет таких финансов ведется на счете 66. В балансе кредитовый остаток указывается по стр.
Начисленные по полученным займам процентные обязательства отражаются в балансе в зависимости от характера договора. По сведения вносятся в стр. 1410.
Соответственно, по краткосрочным — в стр. 1510. При необходимости пояснения информации бухгалтер может выполнить полную расшифровку привлеченных заемных средств.
- если по условиям договора проценты за пользование кредитом (займом) уплачиваются ежемесячно, то и начислять их в учете целесообразно на каждую дату, указанную в графике платежей, поскольку это не противоречит требованию равномерного учета процентов;
- если по условиям договора проценты за пользование кредитом (займом) уплачиваются нерегулярно, например, единовременно в конце срока, на который предоставлены заемные средства, то начислять и отражать в учете их нужно:
- на последнее число каждого месяца пользования кредитом (займом);
- и на каждую дату уплаты процентов, предусмотренную договором.
Конечно, основная доля расходов приходится на проценты, тем более если речь идет о банковских кредитах.
Это означает, что если по условиям договора, сумма кредита (займа) перечисляется несколькими траншами, то в учете кредиторская задолженность будет формироваться на каждую дату получения денежных средств в их фактической сумме, а не в совокупной сумме, прописанной в договоре.В зависимости от срока, на который предоставлен кредит (заем), задолженность по нему может быть:
- краткосрочной – если срок 12 месяцев и менее (учитывается на счете 66)
- долгосрочной – если срок более 12 месяцев (учитывается на счете 67)
Поскольку ПБУ 5/2008 не содержит конкретных указаний о порядке учета задолженности по кредитам и займам в зависимости от сроков погашения, организация должна самостоятельно выбрать и закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета один из возможных вариантов: Вариант 1.
ГК РФ) По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. (п. 1. ст. 819 ГК РФ) Таким образом, главные отличия займа от кредита:
- учесть сумму займа по курсу иностранной валюты, установленному Банком России на дату поступления денег, или по курсу, установленному соглашением сторон;
- увеличить или уменьшить задолженность по займу исходя из курса иностранной валюты, установленного Банком России или соглашением сторон, на дату возврата денег и на каждую отчетную дату.
Источник: kredit-za.ru
Бухгалтерский учет операций по начислению и получению банком процентов
Учет требований банка по получению процентов ведется на счете №47427 «Требования банка по уплате процентов».
Отражение в бухгалтерском учете начисленных и полученных банком-кредитором процентов по размещенным средствам
Отражение начисленных банком-кредитором процентов (данная проводка осуществляется в последний рабочий день каждого месяца в том случае, если дата начала периода начисления и дата получения начисленных процентов приходятся на разные месяцы; данная проводка может не осуществляться, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года):
Д 47427 «Требования банка по получению процентов»,
К 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям».
Фактическое получение банком-кредитором процентов без нарушения сроков:
А. В части сумм ранее отраженных бухгалтерской проводкой:
Д 47427 «Требования банка по получению процентов»,
К 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям».
1) Если заемщики банка — юридические лица и предприниматели без образования юридического лица обслуживаются в данном банке:
Д 30109, 30111, 30112, 30113, 401-408,
К 47427 «Требования банка по получению процентов».
2) Если заемщики банка — физические лица обслуживаются в данном банке:
Д 20202 «Касса кредитных организаций», или
Д 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков», или
Д 423 «Депозиты физических лиц», или
Д 426 «Депозиты физических лиц-нерезидентов»,
К 47427 «Требования банка по получению процентов».
3) Если заемщики банка — юридические лица и предприниматели без образования юридического лица, а также физические лица обслуживаются в других банках:
Д 30102, 30104, 30110, 30114, 30115,
К 47427 «Требования банка по получению процентов».
4) И одновременно
Д 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»,
К 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты».
Б. Если бухгалтерская проводка
Д 47427 «Требования банка по получению процентов»,
К 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» не осуществлялась, то:
Д 30109, 30111, 30112, 30113, 401-408 или
Д 20202 «Касса кредитных организаций», или
Д 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков», или
Д 423 «Депозиты физических лиц», или
Д 426 «Депозиты физических лиц-нерезидентов», или
Д 30102, 30104, 30110, 30114, 30115,
К 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты».
Перенесение банком-кредитором просроченной задолженности по получению процентов на соответствующие балансовые счета:
Д 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам» или
Д 459 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным», или
Д 40311 «Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам»,
К 47427 «Требования банка по получению процентов» или
К 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» (на сумму процентов, доначисленных с даты их отражения в балансе до даты отнесения на счета по учету просроченной задолженности по процентам).
Фактическое погашение клиентами банка просроченной задолженности по процентам
1) Если заемщики банка — юридические лица и предприниматели без образования юридического лица обслуживаются в данном банке:
Д 30109, 30111, 30112, 30113, 401-408,
К 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам» или
К 459 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным», или
К 40311 «Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам».
2) Если заемщики банка — физические лица обслуживаются в данном банке:
Д 20202 «Касса кредитных организаций» или
Д 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков», или
Д 423 «Депозиты физических лиц», или
Д 426 «Депозиты физических лиц-нерезидентов»,
К 459 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным».
3) Если заемщики банка — юридические лица и предприниматели без образования юридического лица, а также физические лица обслуживаются в других банках:
Д 30102, 30104, 30110, 30114, 30115,
К 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам» или
К 459 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным», или
К 40311 «Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам».
4) И одновременно
Д 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»,
К 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты».
Списание банком-кредитором текущей и просроченной задолженности по получению процентов при отнесении задолженности по основному долгу ко 2-й группе риска и выше с балансовых счетов и перенесение ее на соответствующие внебалансовые счета (в установленном БР порядке):
а) списание банком-кредитором просроченной задолженности по получению процентов:
Д 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»,
К 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам» или
К 459 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным», или
К 40311 «Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам»;
б) списание банком-кредитором текущей задолженности по получению процентов:
Д 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»,
К 47427 «Требования банка по получению процентов»;
в) и одновременно
Д 91603 «Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам» или
Д 91604 «Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков»,
В дальнейшем начисление и учет начисленных банком процентов на задолженность (в сумме основного долга) по размещенным средствам, отнесенным ко 2-й группе риска и выше, осуществляется на счетах 91603, 91604 в соответствии с условиями договора.
Если в дальнейшем при классификации задолженности по размещенным средствам указанная задолженность из 2 группы риска будет переведена в 1 группу риска (в установленном БР порядке), то с этого дня учет начисленных процентов должен вестись на соответствующих балансовых счетах, при этом сумма начисленных процентов, учитываемых на внебалансовых счетах, следующими бухгалтерскими проводками переносится на соответствующие балансовые счета:
К 91603 «Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам» или
К 91604 «Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков»;
б) Д 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам» или
Д 459 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным», или
Д 40311 «Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам»,
К 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» или
Д 47427 «Требования банка по получению процентов,
К 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям».
Одновременно со списанием с баланса банка-кредитора в установленном порядке суммы основного долга и отражением его на счете №918, задолженность по просроченным процентам переносится с счета №916 на счет 917 следующими бухгалтерскими проводками:
Д 91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитных организаций»,
Д 91704 «Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации»,
К 91603 «Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам», или
К 91604 «Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков».
Дальнейшее начисление процентов по размещенным средствам, списанным с баланса банка-кредитора, и отражение их на соответствующих внебалансовых счетах, осуществляется по усмотрению банка.
При поступлении денежных средств в уплату процентов от должников в балансе банка-кредитора делаются следующие бухгалтерские проводки:
1) если клиенты обслуживаются в данном банке:
Д 30109, 30111, 30112, 30113, 401-408 или
Д 20202 «Касса кредитных организаций», или
Д 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков»,
К 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты», если задолженность по основному долгу не списана с баланса банка или если списание задолженности по основному долгу с баланса банка и получение по ней процентов произведено в течение одного отчетного года, или
К 70107 «Другие доходы», если задолженность по основному долгу списана с баланса банка и получение по ней процентов произведено в следующем или последующих отчетных годах;
2) если клиенты не обслуживаются в данном банке:
Д 30102, 30104, 30110, 30114, 30115,
К 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты», если задолженность по основному долгу не списана с баланса банка или если списание задолженности по основному долгу с баланса банка и получение по ней процентов произведено в течение одного отчетного года, или
К 70107 «Другие доходы», если задолженность по основному долгу списана с баланса банка и получение по ней процентов произведено в следующем или последующих отчетных годах;
- 3) и одновременно
- а) если задолженность по основному долгу не списана с баланса банка-кредитора:
К 91603 «Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам» или
К 91604 «Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков»;
б) если задолженность по основному долгу списана с баланса банка-кредитора:
К 91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитных организаций», или
91704 «Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации».
В случае непоступления денежных средств в погашение просроченной задолженности по начисленным, но неполученным (просроченным) процентам по истечении пяти лет, указанная просроченная задолженность списывается с внебалансовых счетов (одновременно со списанием просроченного основного долга по кредиту с соответствующих внебалансовых счетов) следующими бухгалтерскими проводками:
К 91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитных организаций», или
К 91704 «Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации».
Источник: vuzlit.com