Одной из форм проверки годовых отчетов является так называемый счетный анализ, или счетная проверка отчетов и балансов, в процессе которого устанавливаются [c.28]
При анализе, контрольных и счетных проверках отчетов и балансов объединений (предприятий) важно следить за правильностью учета транспортно-заготовительных расходов по однородным группам и видам материалов и их списания на производственные счета, так как от этого зависят себестоимость продукции и финансовые результаты. [c.109]
СЧЕТНАЯ ПРОВЕРКА отчетов и б а л а н с о в — совокупность приемов контроля за достоверностью отчетных данных, характеризующих работу предприятия или организации. В основном эти приемы сводятся к проверке правильности составления отчетности и соответствия ее показателей данным бухгалтерского учета.
Проверка прежде всего проводится путем изучения и сопоставления отдельных показателей. Нек-рые из них входят в разные отчетные формы и должны совпадать (напр., сумма прибыли по бухгалтерскому балансу и по отчету о прибылях и убытках). Иногда сумма или разность показателей одних форм должны быть равны соответствующим показателям других (выпуск товарной продукции по отчету о ее себестоимости должен совпадать с показателем отчета о реализации продукции, увеличенным или уменьшенным на разность ее остатков к началу и концу отчетного периода по балансу). Такая согласованность показателей определяется методологией и установленным порядком отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете и отчетности. Однако сопоставление отчетных данных не является исчерпывающим способом проверки достоверности отчетов о выполнении предприятием плановых заданий и результатах его работы. Более глубокая, сплошная или частичная проверка производится непосредственно на предприятии по данным аналитич. и синтетич. учета. [c.405]
О методах счетной проверки бухгалтерских отчетов и балансов государственных предприятий и хозяйственных организаций. М. Минфин СССР, 1976. [c.390]
Взаимную увязку и согласованность показателей разных таблиц отчета осуществляют вышестоящие организации, принимающие от предприятий отчеты и балансы. Учреждения Госбанка проводят счетную проверку в полном объеме не во всех случаях. Иногда, например, достаточно проверить правильность отражения в заключительном балансе установленных нормативов запасов товарно-материальных ценностей и соответствие их тем нормативам, которыми руководствовался банк при кредитовании данного предприятия. В других случаях нужно проверить правильность списания на счет прибылей и убытков или на другие счета отдельных сумм расходов и потерь. Иногда требуется проверить правильность отражения в отчетном балансе средств, изъятых в связи с кредитованием по обороту, и соответствие их сумме, показанной в ф. № 3 годового отчета Движение уставного фонда , а также данным учета Госбанка. В некоторых случаях можно вовсе не проверять увязку и согласованность отдельных показателей форм отчета, а ограничиться лишь проверкой правильности их оформления. [c.29]
При проведении счетных проверок следует руководствоваться указаниями О методах счетной проверки бухгалтерских отчетов и балансов государственных предприятий и хозяйственных организаций , доведенных до финансовых органов письмом Министерства финансов СССР от 21 февраля 1969 г. № 55. [c.301]
Указанное выше было определено Минфином СССР в Указаниях о порядке проведения счетной проверки бухгалтерских отчетов и балансов производственных объединений, предприятий и организаций, доведенных письмом от 19.08.83 № 112. [c.258]
Платежи исчисляли сами плательщики и вносили в бюджет со своих расчетных счетов. Документальная проверка месячных (квартальных) отчетов плательщиков проводилась по данным бухгалтерского учета и первичным документам не реже одного раза в полугодие, а при взимании платежей в процентах от балансовой прибыли — одновременно со счетной проверкой бухгалтерских отчетов и балансов. [c.470]
Финансовым органам и учреждениям банка вменено в обязанность проводить счетную проверку и экономический анализ отчетов и балансов предприятий и объединений. Они могут участвовать при рассмотрении отчетов и балансов в вышестоящих органах, сообщать свои возражения не только по отчетам предприятий, но и по сводным отчетам промышленных объединений, главных управлений и министерств. Вышестоящие органы обязаны рассмотреть замечания финансовых органов и учреждений банка. До разрешения разногласий приводятся в исполнение только согласованные решения. [c.279]
Промышленные объединения и главные управления после получения отчетов и балансов от подведомственных предприятий и объединений проверяют их по существу, производят счетную проверку, проставляют в специально отведенных местах коды формы отчета предприятия (производственного объединения), промышленного объединения (главного управления), видов хозяйственной деятельности (в разрезе которых составляют самостоятельные сводные отчеты), а также код отрасли промышленности. Коды разрабатывает министерство (ведомство) и сообщает их объединениям. [c.282]
Цель первого этапа — убедиться в том, что баланс готов к чтению. Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверки баланса по формальным признакам и по существу комплектность бухгалтерского отчета, правильность и ясность заполнения наличие всех необходимых реквизитов, включая подписи ответственных лиц наличие необходимых дополнительных форм и приложений проверка валюты баланса, всех промежуточных итогов и основных контрольных соотношений и т. д. Ни в коем случае не следует недооценивать значение этого этапа, поскольку баланс, заполненный с ошибками, является источником неправильных аналитических решений. [c.247]
ДЕЦЕНТРАЛИЗОВАННЫЙ УЧЕТ —си стема организации бухгалтерского учета, при к-рой основной комплекс учетных работ (иногда включая также составление баланса и отчетности) ведется в отдельных частях предприятия, а функции главной бухгалтерии заключаются в проверке отчетов этих частей, инструктаже их счетных работников, учете централизованных операций и составлении сводных бухгалтерских балансов и отчетности. На практике встречается реже централизованного, т. к. уменьшает возможности разделения счетного труда и механизации учета, увеличивает общий объем учетных работ и расходы на них. Обычно на Д. у. переводятся отделы предприятия, имеющие значительный объем разнообразных операций (жилищно-коммунальный, транспортный, капитального строительства и др.), и самостоятельные части предприятия, территориально разобщенные со своим центром (заготовительные пункты или агентства, филиалы крупных контор или магазинов, распределительные склады или базы торгующих организаций и т. д.). [c.384]
Цель первого этапа — убедиться в том, что баланс готов к чтению. Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка баланса по формальным признакам и по существу правильности и ясности заполнения наличия всех необходимых реквизитов, включая подписи ответственных лиц наличия необходимых дополнительных форм и приложений проверка валюты баланса и всех промежуточных итогов и т.д. Ни в коем случае не следует недооценивать значение этого этапа, поскольку баланс, заполненный с ошибками, является источником неправильных аналитических решений. На данном этапе бухгалтерскую отчетность контролируют по формальным признакам и по существу (проверяют комплектность бухгалтерского отчета, надлежащее заполнение отчетных форм, наличие соответствующих подписей, правильность промежуточных итогов и контрольных соотношений и т.п.). [c.135]
ДЕЦЕНТРАЛИЗАЦИЯ УЧЁТА — порядок взаимоотношений между главной бухгалтерией предприятия и счетными органами его отдельных частей, при к-ром все учетные работы, включая составление бухгалтерского баланса и других форм отчетности, выполняются на местах, а функции главной бухгалтерии сводятся к проверке отчетов, поступающих с мест, инструктажу нижестоящих счетных органов, учету операций, выполняемых непосредственно центром, и составлении сводной отчетности. Д. у. облегчает контроль за качеством составления и первичной обработки документов и расширяет возможности повседневного использования счетных записей оперативными работниками. Но Д. у. уменьшает возможности разделения счетного труда требует увеличения числа работников, вызывая рост общего объема счетной работы затрудняет рациональное использование руководящих работников учета, загружая их наряду с квалифицированной работой также чисто технич. функциями тормозит механизацию учета и эффективное применение счетных машин. Все это приводит к удорожанию учета. [c.195]
Однородные показатели в разных формах годового отчета должны быть увязаны между собой. Например, размер уставного фонда на начало и конец года, показанный в балансе, должен соответствовать его сумме в ф. № 3 показатели прибыли в ф. № 20 и в балансе должны быть одинаковыми. Правильность составления отчета устанавливают счетной проверкой. Годовые отчеты предприятий проверяет, анализирует, а затем рассматривает и утверждает вышестоящая организация не позднее пятнадцати дней с момента их получения. [c.279]
Если финансовым органом в результате проверки бухгалтерских отчетов р балансов, а также расчетов по свободному остатку прибыли будет установлено, что платежи в бюджет подлежат взносу в большей сумме, чем показано в расчете плательщика, уплата в бюджет допричисленных платежей по месячным и квартальным перерасчетам производится в 5-дневный срок со дня высылки финансовым органом извещения о доплате, а пени начисляются по истечении 5-дневного срока со дня, установленного для представления баланса и отчета. В эти же сроки вносятся в бюджет суммы доплат, выявленные по результатам счетных проверок квартальных бухгалтерских отчетов и балансов, независимо от внесения предприятиями и хозяйственными организациями исправлений в бухгалтерские отчеты и балансы. [c.229]
В случае обнаружения по истечении 15-дневного срока неправильного составления годовых бухгалтерских отчетов и балансов организациями, подведомственными министерствам и ведомствам СССР и союзных республик, районные и городские финансовые отделы свои предложения об исправлении годовых бухгалтерских отчетов и балансов должны направлять в 3-дневный срок по обнаружении неправильностей соответствующим министерствам финансов АССР, краевым и областным финансовым отделам, которые обобщенные материалы разногласий по результатам счетной проверки направляют в Министерство финансов СССР, министерства финансов союзных республик в зависимости от подчиненности этих организаций. [c.289]
В необходимых случаях счетная проверка бухгалтерских отчетов и балансов строительно-монтажных организаций, входящих в состав трестов (организаций), производится финорганами по месту нахождения этих организаций по поручению финансового органа по месту нахождения треста (организации) акты и заключения направляются финоргану, по поручению которого производилась проверка. [c.301]
При децентрализованном учете бухгалтерии цехов и отделов, кроме первичной обработки, сводки и хранения документов, осуществляют в полном объеме синте-тич. и аналитический учет и составляют отчеты о работе данной части предприятия, представляемые в Б. п. п. В функции Б. п. п. входят в этом случае проверка и сводка отчетности выделенных на отдельные балансы частей предприятия, контроль за работой их учетных аппаратов и документальные ревизии, составление н представление отчетности по деятельности всего предприятия, анализ этой деятельности, инструктаж счетных работников. Децентрализация приближает учет к месту совершения хоз. операций, но затрудняет механизацию учетной работы, вызывая увеличение учетного персонала. Поэтому на децентрализованный учет переводятся только такие обособленные части предприятия, как отдел капитального строительства, автотранспортное х-во, жил. коммунальное х-во и т. п. В нек-рых предприятиях проводится частичная децентрализация учета бухгалтерии цехов производят первичную обработку и сводку документов и ведут часть аналитич. учета остальные работы по бухгалтерскому учету, составление баланса и отчетности и др. осуществляются в Б. п. п. (см. Бухгалтерский учет). [c.93]
Смотреть страницы где упоминается термин Счетная проверка отчетов и балансов
[c.259] [c.99] [c.29] [c.301] [c.174] [c.191] Финансово кредитный словарь Том 2 (1964) — [ c.405 ]
Источник: economy-ru.info
Лекция №2
1. Проверка правильности составления бухгалтерского баланса.
- Данные статей баланса на начало периода должны соответствовать данным за предыдущий период. При изменении вступительного баланса на начало года по сравнению с отчетным за предыдущий год аудитором должны быть взяты с руководства и главного бухгалтера соответствующие разъяснения по каждому из выявленных отклонений.
- Данные статей баланса на конец отчетного периода должны быть обоснованы результатом инвентаризации.
- Сумма статей баланса по расчетам (с учреждениями, финансовыми органами, поставщиками, дебиторами и кредиторами, с банком и т.д.) должны быть согласованы и оформлены соответствующими актами сверки расчетов.
- Данные заключительного баланса должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам Главной книги на конец года данные баланса должны быть сопоставимы на начало и конец года. Любые расхождения должны быть разъяснены.
Следующим этапом аудиторской проверки идет конкретная проверка правильности отражения Активов по разделам баланса (1 и 2).
В первую очередь проверяются нематериальные активы и основные средства. Учитывая, что нематериальные активы довольно новое понятие они проверяются сплошным методом, а основные средства выборочным путем. При проверке 1 раздела необходимо учитывать 2 основных момента:
- необходимо убедиться в том, что соответствующие Активы предприятия вложены в соответствующие нематериальные активы и основные средства и они действительно имеются в наличии. Для этого происходит проверка: описи незавершенного производства, карточек аналитического учета основных средств и нематериальных активов, инвентарных списков, приказов на закрепление или передачу основных средств подразделениям;
- проверка правильности учета приобретения, износа и выбытия основных средств и нематериальных активов (расчеты по начислению износа, ведомость начисления амортизационных отчислений, акты на выбытие, карточки аналитического учета по определению финансового результата от выбытия).
Состав нематериальных активов регулируется положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, а так же законом о бухгалтерском учете в РФ, законном об аудите и ПБУ по нематериальным активам.
Все нематериальные активы учитываются на счете №04 и они имеют специальные характеристики:
- в них отсутствует материально-вещественная форма;
- их наличие свидетельствует о праве пользования предприятием в виде патентов, лицензий, конструкторско-технологической документации, платежных документов подтверждающих организационные расходы (по регистрации предприятия). Без документов нематериальные активы не могут быть поставлены на учёт;
- долгосрочный период использования всех нематериальных активов;
- они должны приносить доход в настоящем времени или в будущем периоде.
С учетом этого начисление износа по нематериальным активам начинается с момента использования или ввода в эксплуатацию (износ по нематериальным активам начисляется на основании приказа об учетной политике исходя из установленного в нем срока их использования, но не более 10 лет).
При проверке нематериальных активов проверяется их фактическое наличие и соответствие их данных на конец года, которые отражены в формах бухгалтерской отчетности (форма №1, приложения к балансу). Проверяется, что нематериальные активы фактически используются, срок начала их использования и правильность начисления износа. Если на предприятии имеется большое количество нематериальных активов то при сплошной проверке необходимо провести их инвентаризацию по учетно-классификационным группам. При этом оформляются описи, а при расхождениях сличительная ведомость и ведомость итогов инвентаризации. По всем расхождениям берутся объяснения у работников предприятия у которых находятся данные активы на материальной ответственности и выявляются причины отклонений от данных указанных в бухгалтерской отчетности и действующего законодательства по ведению учета нематериальных активов.
При анализе правильности ведения учета нематериальных активов проверяется так же порядок их учета, график документооборота, договора на материальную ответственность, порядок отнесения износа в затраты производства и порядок списания неамортизируемой части нематериальных активов.
Источник: studfile.net
Анализ и подтверждение бухгалтерской (финансовой) отчетности , типичные ошибки и нарушения при составление бухгалтерской финансовой отчетности.
Одной из важнейших форм отчетности организации является ее бухгалтерский баланс. При проверке правильности составления бухгалтерского баланса следует обратить внимание на следующие моменты:
— соответствие данных статей баланса на начало периода данным баланса за предшествующий период;
— подтверждение статей баланса на конец отчетного периода результатами инвентаризации;
— согласованность отдельных статей баланса с финансовыми, налоговыми органами и учреждениями банков;
— соответствие данных заключительного баланса оборотам и остаткам по счетам Главной книги (соответствующей машинограммы);
— сопоставимость данных баланса на начало и конец года. Проверка правильности составления баланса осуществляется
по следующим направлениям: проверка правильности отражения в балансе основных средств и нематериальных активов; запасов и затрат; денежных средств; расчетных операций; собственных источников средств; полученных кредитов и займов.
Проверяя показатели отчета о финансовых результатах, необходимо помнить, что элементами формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовых результатах деятельности организации являются доходы и расходы организации.
В ходе проверки и анализа показателей отчета о финансовых результатах необходимо:
— подтвердить полноту и достоверность доходов и расходов организации за отчетный период;
— с помощью арифметической проверки убедиться в правильности определения величины показателей прибыли (убытка) организации;
— удостовериться в увязке показателей внутри формы, а также с показателями отчета об изменении капитала.
При проверке и анализе данных отчета об изменении капитала который содержит информацию об остатках на начало и конец года фондов и резервов, создаваемых в соответствии с законодательством и учредительными документами, их изменении в течение года, а также о суммах прибыли и направлениях ее использования, необходимо:
— установить причины, вызвавшие изменения величины уставного фонда организации;
— подтвердить правильность расчета «чистых активов»;
— убедиться в наличии расшифровки создаваемых в организации резервных фондов и подтвердить фактическое их образование данными учредительных документов;
— подтвердить приведенные в отчете причины, вызвавшие изменения величины добавочного фонда;
— убедиться в правильности приведенной в отчете расшифровки распределения прибыли и остатка нераспределенной прибыли, а также суммы использованной прибыли;
— убедиться в увязке показателей внутри формы, а также с показателями бухгалтерского баланса отчета о финансовых результатах и приложения к бухгалтерскому балансу.
Проверяя данные отчета о движении денежных средств , которые формируются на основе информации о потоках денежных средств с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, необходимо:
— подтвердить данные об остатках денежных средств по валютным счетам, т. е. правильность пересчета иностранной валюты в рубли;
— проанализировать и подтвердить достоверность данных по всем строкам отчета;
— подтвердить взаимоувязку отчетных показателей внутри формы, с показателями бухгалтерского баланса , приложения к бухгалтерскому балансу.
Взаимоувязки :Нераспределенную (чистую) прибыль приводят в бухгалтерском балансе (раздел III), отчете о финансовых результатах и отчете об изменениях капитала (раздел V). Кроме того, в отчете финансовых результатах показывают факторы, под влиянием которых сложился данный финансовый результат.
Связь 2. Конечное сальдо отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств показывают в бухгалтерском балансе (разделы I и IV) и в отчете о финансовых результатах.
Связь 3. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения общей суммой отражают в бухгалтерском балансе (разделы I и II), а их расшифровку по видам вложений приводят в приложении к балансу (в разделе «Финансовые вложения»).
Связь 4. Дебиторскую задолженность по отдельным видам на начало и конец отчетного периода отражают в бухгалтерском балансе (раздел II), а подробная расшифровка ее статей представлена в приложении к балансу (в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»).
Связь 5. Кредиторскую задолженность по ее отдельным элементам на начало и конец отчетного периода приводят в бухгалтерском балансе (раздел V), а подробная расшифровка ее статей дана в приложении к балансу (в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»).
Связь 6. Капитал и резервы по их видам находят отражение в бухгалтерском балансе (раздел III), а их движение за отчетный период — в отчете об изменениях капитала (раздел I). В данном отчете раскрывают факторы, повышающие и понижающие размер собственного капитала предприятия.
Связь 7. Общую сумму резервного капитала на начало и конец отчетного периода приводят в бухгалтерском балансе (раздел III), а подробная расшифровка финансовых резервов по их видам представлена в отчете об изменениях капитала (раздел «Резервы»).
Связь 8. Общая сумма доходных вложений в материальные ценности на начало и конец отчетного периода в бухгалтерском балансе (раздел I) аналогична сумме по данной статье, показанной в приложении к балансу (раздел «Доходные вложения в материальные ценности»). В приложении к балансу дают расшифровку этой статьи и приводят амортизацию доходных вложений в материальные ценности.
К наиболее часто встречаемым ошибкам, содержащимся в финансовой (бухгалтерской) отчетности, можно отнести:
несоответствие отдельных положений учетной политики действующим нормативным актам, что отражается на результатах, представленных в отчетности;
использование форм и методов, не предусмотренных учетной политикой;
неполное заполнение всех обязательных реквизитов отчетности;
нераскрытие в отчетности существенных показателей деятельности предприятия за отчетный период;
применение различных методов оценки объектов учета в промежуточной и годовой отчетности;
показатели отчетности не подтверждены результатами инвентаризации;
несопоставимость показателей отчетного периода с показателями предыдущих периодов;
отсутствие взаимоувязки показателей различных форм отчетности;
неправильное формирование показателей консолидированной бухгалтерской отчетности;
наличие арифметических ошибок при подсчете показателей отчетности, округлениях значений показателей;
наличие исправлений и помарок в отчетности.
Источник: megalektsii.ru