В рассматриваемом случае, работник осуществляет трудовую деятельность на условиях неполного рабочего времени. В связи с этим, в первую очередь, считаем необходимым отметить следующее.
Согласно статье 93 ТК РФ по соглашению между работником и работодателем могут устанавливаться как при приеме на работу, так и впоследствии неполный рабочий день (смена) или неполная рабочая неделя. Работодатель обязан устанавливать неполный рабочий день (смену) или неполную рабочую неделю по просьбе беременной женщины, одного из родителей (опекуна, попечителя), имеющего ребенка в возрасте до четырнадцати лет (ребенка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет), а также лица, осуществляющего уход за больным членом семьи в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Шпаргалки бухгалтера — Расчет среднедневной зарплаты: особенности расчетного периода
При работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ.
Работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для работников каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав.
Таким образом, неполный рабочий день представляет собой согласованную сторонами продолжительность рабочего времени. В связи с этим, по нашему мнению, работа на условиях неполного рабочего времени не означает, что работник не вырабатывает полученную норму часов.
То есть, если сотруднику установлен рабочий день продолжительностью 4 часа, и он отработал эти 4 часа, день считает отработанным в полном объеме.
В случае, если сотруднику установлен рабочий день продолжительностью 4 часа, а он отработал только 3 часа, день считается отработанным неполностью и оплачивается пропорционально отработанному времени (т.е. оплате подлежат только 3 часа).
Учитывая вышесказанное, в случае, если работник полностью отрабатывал установленное ему неполное рабочее время, то соответственно, данное время будет считаться отработанным в полном объеме.
Учитывая вышесказанное, рассмотрим расчет среднего заработка для работника, работающего на условиях неполного рабочего времени.
В соответствии со статьей 139 ТК РФ для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных ТК РФ, устанавливается единый порядок ее исчисления.
Учет МРОТ при расчете среднего заработка в 1С ЗУП 3.1
Так, в общем случае, средний дневной заработок для оплаты отпусков и оплаты времени нахождения в командировке исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).
Особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного статьей 139 ТК РФ, определяются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
В настоящее время действует Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922.
Согласно пункту 4 Постановления № 922 расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).
При этом согласно подпункту «а» пункта 5 Постановления № 914 при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством РФ.
При определении среднего заработка для оплаты отпусков, а также оплаты времени нахождения в командировке, используется средний дневной заработок.
Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате (пункт 9 Постановления № 922).
Таким образом, для определения суммы среднего заработка, выплачиваемого в целях оплаты отпусков и времени нахождения в командировках, рассчитывается средний дневной заработок.
Средний дневной заработок исчисляется в следующем порядке.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3)[1] (пункт 10 Постановления № 922).
В свою очередь, средний дневной заработок для оплаты времени нахождения в командировке исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с пунктом 15 Постановления № 922, на количество фактически отработанных в этот период дней (пункт 9 Постановления № 922).
Приведенный выше порядок, является общим и применяется для расчета среднего дневного заработка, в том числе в целях выплаты отпусков и оплаты времени нахождения в командировках.
Вместе с этим, пунктом 12 Постановления № 922 установлено, что при работе на условиях неполного рабочего времени средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется в соответствии с пунктами 10 и 11 Постановления № 922.
Как было указано выше, согласно пункту 10 Постановления № 922 средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3).
В соответствии с пунктом 11 Постановления № 922 средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели.
Иных специальных положений для расчета среднего заработка работнику, осуществляющему работу в условиях неполного рабочего времени, Постановление № 922 не предусматривает.
Соответственно, учитывая вышесказанное, по нашему мнению, расчет среднего заработка для работника, в условиях неполного рабочего дня, рассчитывается в следующем порядке:
— для оплаты отпусков:
исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3);
-для оплаты времени нахождения в командировке:
исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с пунктом 15 Постановления № 922, на количество фактически отработанных в этот период дней.
В отношении учета выплачиваемых премий при исчислении среднего заработка, отмечаем следующее.
Согласно пункту 2 Постановления № 922 для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. К таким выплатам относятся, в том числе премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда.
В соответствии с пунктом 15 Постановления № 922 при определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке:
-ежемесячные премии и вознаграждения — фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;
-премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, — фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода;
-вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, — независимо от времени начисления вознаграждения.
В случае если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.).
Если работник проработал неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, и они были начислены пропорционально отработанному времени, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм в порядке, установленном настоящим пунктом.
Таким образом, премии, в том числе годовые, учитываются при исчислении среднего заработка в зависимости от того, начислены ли они пропорционально отработанному времени или нет.
То есть, если премия начислена без учета отработанного времени, а также в расчетном периоде сотрудник ходил в отпуск или ездил в командировки, она учитывается в расчете среднего заработка пропорционально отработанному времени.
Если премия начислена за фактически отработанное время, то она учитывается в полном объеме в порядке установленном пунктом 15 Постановления № 922.
Следует отметить, что на практике, во избежание споров с контролирующими органами, принято указывать в приказе о выплате премий, что премии начислены за фактически отработанное время.
[1] В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 5 Постановления № 922, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.
Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Источник: www.mosnalogi.ru
Расчет среднего заработка при неполном рабочем дне
Величина среднего заработка используется при начислении отпускных, компенсации при увольнении, оплате командировочных дней и в других случаях. Сейчас, в условиях пандемии, многие работодатели сокращают своим сотрудникам время работы. Меняется ли расчет среднего заработка при неполном рабочем дне?
- Правовые документы
- Расчет среднего заработка при неполном рабочем дне
- Неучитываемые выплаты
- Как определить расчетный период
- Для отпускных
- Пример 1
- Пример 2
Правовые документы
Правила определения среднего заработка регулируются ст. 139 ТК РФ и Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 (ред. от 10.12.2016). Метод расчета «среднего» единый для всех работодателей, он не зависит от:
- организационной формы организации;
- системы оплаты труда;
- режима труда и отдыха сотрудников.
То, что сотрудник трудится неполное рабочее время, не влияет на порядок действий при исчислении величины его среднего заработка.
Расчет среднего заработка при неполном рабочем дне
При сокращенной работе количество отработанных часов уменьшается, соответственно, сумма дохода становится ниже. Именно этот фактор, в первую очередь, скажется на величине среднего заработка. Вообще, на размер среднего заработка влияют:
- начисленная зарплата или иной учитываемый доход (премии, надбавки, доплаты и т.п.) за определенный период;
- дни, отработанные в расчетном периоде.
В расчет среднего заработка при неполном рабочем дне работодатель включает суммы выплат, предусмотренных системой оплаты труда (зарплата в денежной и неденежной форме, надбавки и доплаты к окладам, тарифным ставкам, премии, районные коэффициенты и т.д.), начисленные на основании заключенного с работником трудового договора. Если сотрудник увольнялся, а затем вновь вернулся и трудоустроился у того же работодателя, для расчета учитываются выплаты только по новому договору.
Для определения суммы неважно, когда был установлен режим неполного рабочего времени. Но действует следующее правило: при исчислении берутся суммы, относящиеся к расчетному периоду.
Неучитываемые выплаты
Некоторые доходы включать в расчет среднего заработка нельзя (п. 3, 5 Постановления № 922). К ним относятся:
- пособия на детей, иные выплаты социального характера;
- матпомощь;
- компенсации за использование личного имущества в служебных целях, оплаты питания, проезда к месту работы, за коммунальные услуги и т.п.;
- суточные;
- другие выплаты, не относящиеся к оплате труда.
Из расчетного периода исключается время и соответствующие начисленные суммы за периоды, когда:
- за работником сохранялся средний заработок, начисляемый в определенных законом случаях (например, для оплаты командировок, отпусков, при исполнении государственных обязанностей и т.д.), кроме перерывов для кормления ребенка;
- работник получал пособие по нетрудоспособности, по БиР;
- не участвующий в забастовке сотрудник не мог работать по причине этой забастовки;
- предоставлялись дополнительные выходные (оплачиваемые) по уходу за ребенком-инвалидом, инвалидом с детства;
- имел место простой по причинам, не зависящим от работника;
- работника освобождали от работы с сохранением зарплаты (полным или частичным) или без таковой.
Как определить расчетный период
В общем случае расчетным периодом признаются предыдущие 12 месяцев (календарных) перед месяцем, в котором за работником сохраняется средний заработок. Компания может утвердить в локальных документах иной период (например, 6 или 3 месяца), если это не повлечет ущемления интересов работников. Период меньше 12 месяцев целесообразно устанавливать тем, у кого работники получают фиксированные оклады, а исключаемые периоды непродолжительны.
Рассмотрим вопрос о том, повлияет ли сокращенное рабочее время на расчетный период.
В табеле неполное время отражается:
- по числу отработанных часов, если установлен неполный рабочий день;
- сокращением дней явок и увеличением числа выходных дней, если сокращена рабочая неделя.
Но количество отработанных часов, выходных дней не учитывается при расчете. Исключаются лишь неотработанные дни, в т.ч.:
- отпусков;
- болезни;
- иные периоды с сохранением среднего заработка или без него.
Поэтому режим неполного времени не отразится на расчетном периоде.
Формула расчета «среднего» при неполном рабочем дне
При расчете среднедневной зарплаты используют две основные формулы – одну для начисления отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск, вторую для остальных случаев. Для работающих на условиях неполного рабочего дня порядок расчета ничем не отличается от того, который применяется для сотрудников на полном рабочем дне.
Для отпускных
При условии, что расчетный период отработан полностью и исключаемых дней в нем нет, для отпускных используется следующая формула (п. 10 Постановления № 922):
Средний дневной заработок = Сумма заработка за 12 месяцев расчетного периода / (12 мес. х 29,3),
где 29,3 – среднемесячное число дней (ст. 139 ТК РФ).
Когда для расчета берется меньший период, то берется зарплата за соответствующее число месяцев расчетного периода, и вместо 12 мес. делится на выбранное число месяцев.
Если какой-то из месяцев отработан не полностью, то количество дней в нем определяется делением 29,3 на календарное количество дней месяца и умножением получившегося числа на фактически отработанное в месяце число дней.
Чтобы начислить отпускные, достаточно средний дневной заработок умножить на число дней отпуска.
Для отпуска в рабочих днях среднее значение определяется делением заработка на число рабочих дней по 6-ти дневной рабочей неделе (п. 11 Постановления № 922).
Пример 1
Инженер Селиванов принят в ООО «Весна» на 0,5 ставки, работает по 4 часа в день при пятидневной рабочей неделе. Оклад инженера на полной ставке 40 000 руб. В июле 2020 Селиванов собирается идти в отпуск на 28 дней. В расчетном периоде, с июля 2019 г. по май 2020 г., ему начислялась зарплата по 20 000 руб. за каждый месяц (оклад 40 000 х 0,5 ставки).
Так как в июне 2020 г. сотрудник 7 дней болел, сумма июньского заработка была меньше – 15 000 руб.
Пособие, начисленное по больничному листу, в расчет среднего не включается. Учитывая, что в июне 30 календарных дней, а на отработанное Селивановым время приходится 23 календарных дня июня (7 пропущено по болезни) средний дневной заработок для отпускных был рассчитан следующим образом:
(20 000 руб. х 11 мес. + 15 000 руб.) / (29,3 х 11 мес. + 29,3 / 30 дн х 23 дн) = 681,63 руб.
Сумма отпускных Селиванова составила:
681,63 руб. х 28 дн = 19085,64 руб.
Подробнее о расчете отпускных при неполном рабочем дне читайте в нашей статье.
Разъяснение о том, как рассчитать декретнице средний заработок при неполном рабочем дне, читайте в системе КонсультантПлюс. Зайти в систему бесплатно можно, если оформить по специальной ссылке пробный доступ на 2 дня.
Для прочих случаев
Средний заработок для прочих случаев рассчитывают по другой формуле. К примеру, эту величину используют при оплате:
- командировок;
- периода повышения квалификации;
- донорских дней;
- дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом;
- дней обязательного медосмотра или диспансеризации;
- предоставленных перерывов на кормление ребенка;
- периодов исполнения государственных обязанностей (участие в военных сборах, привлечение в качестве присяжного в суде и т.д.).
Для расчета «среднего» при неполном рабочем дне достаточно разделить начисленную за расчетный период сумму на количество отработанных в расчетном периоде дней.
Пример 2
Кладовщик Потапов, работающий в ООО «Инструмент» по сокращенному графику (по 6 часов в день), заранее предупредил руководство о том, что 15.06.2020 он идет сдавать кровь, поскольку является донором, и на работу не выйдет. Позже он принес на работу подтверждающую справку из медучреждения.
Полагающийся ему дополнительный оплачиваемый день отдыха Потапов решил взять 29.06.2020 г. Для оплаты донорских дней (день сдачи крови и дополнительный выходной), в соответствии со ст. 186 ТК РФ, бухгалтерии пришлось рассчитать средний заработок.
Оклад кладовщика 30 000 руб. С июня 2019 г. по май 2020 Потапову было начислено зарплаты 270 000 руб. Весь год сотрудник отработал полностью.
Учитывая, что в расчетном периоде 366 дней (2020г. – високосный), средний заработок был рассчитан так:
270 000 / 366 дн = 737,70 руб.
За 2 донорских дня (день сдачи крови и дополнительный день отдыха) бухгалтерия начислила Потапову:
737,70 х 2 = 1475,40 руб.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru
Расчет среднего заработка при неполном рабочем дне
Занятость на условиях неполного рабочего времени допускается нормами трудового законодательства России. Более того, сейчас, в период пандемии коронавируса, большинство работодателей предпочитают переводить своих работников именно на такой режим. Это позволяет сократить издержки предприятия и сохранить штат. Разберемся, как сделать расчет среднего заработка при неполном рабочем дне.
Что такое неполное рабочее время по ТК РФ
Понятие неполной занятости дано в стат. 93 ТК РФ. Такой режим допускается устанавливать сотруднику по взаимному соглашению с работодателем. Оформить работника в штат на неполное рабочее время можно сразу при первичном трудоустройстве или уже при дальнейшей работе. Срок может быть ограниченным или нет.
Отдельным категориям персонала работодатель обязан устанавливать неполную занятость при поступлении прось,ы со стороны такого специалиста. Это, к примеру, беременные женщины, родители детей до 14 лет или детей с инвалидностью до 18 лет и т.д. Если сотрудник трудится неполное время, зарплата ему начисляется в пропорции к выработке (по времени или по объему). Ограничений в части ежегодного отпуска, подсчета длительности стажа неполный режим не влечет.
Расчет среднего заработка – общие правила
На законодательном уровне механизм расчета среднего заработка установлен в стат. 139 ТК РФ и Постановлении Правительства № 922 от 24.12.07 г. Здесь сказано, что для всех работодателей действует единый порядок расчета. Не имеет значения, в какой сфере ведет деятельность организация, какая у нее организационно-правовая форма, какая СОТ (система оплаты труда) принята на предприятии и на каком режим трудится специалист.
Чтобы вычислить среднюю зарплату, нужно учесть все доходы работника, согласно СОТ организации, без учета источника выплаты средств. Перечень доходов, которые включаются в расчет, приведен в п. 2 ПП № 922. Это, к примеру, зарплата, включая в неденежной форме; доплаты и надбавки; премии; выплаты за условия труда и т.д. Не учитываются различные социальные выплаты и другие, которые не предусмотрены СОТ работодателя (п. 3, 5 ПП № 922).
По общим правилам расчет средней зарплаты ведется за 12 месяцев. За этот период определяется доход работника. После этот показатель делится на расчетный период. Число дней в расчетном периоде может быть различным и зависит от целей исчисления среднего заработка. Если цель – начисление отпускных, применяется формула:
- СДЗ (среднедневной заработок) = Доходы за 12 мес. / 12 / 29,3.
В большинстве остальных случаев применяется формула:
- СДЗ = Доходы за расчетный период / Число отработанных в расчетном периоде дней.
Расчет среднего заработка при неполном рабочем дне
Согласно п. 12 ПП № 922 при занятости работника на неполном режиме его СДЗ вычисляется для отпускных с учетом следующих правил:
- Доход, начисленный за расчетный период, делится на показатель 29,3, который перемножается на число полных месяцев и число дней (календарных) в неполных месяцах.
- Число дней (календарных) в неполных месяцах определяется посредством деления показателя 29,3 на число дней (календарных) в этом месяце и умножения на число дней (календарных), приходящихся на отработанное время.
Для всех прочих целей достаточно поделить сумму дохода сотрудника за расчетный период на число отработанных в этом периоде дней. В результате вы получите СДЗ работника.
Расчет среднего заработка при неполной занятости – пример
Предположим, зарплата работника составляет 38000 руб. в месяц. Специалист занят на 0,5 ставки, то есть, в месяц получает по 19000 руб. В июле он был в командировке в период с 6-го по 8-ое июля. За этот период заработок ему начисляется в среднем размере. Число фактически отработанных дней = 248 дн. Сделаем расчет СДЗ:
- Сумма доходов за июль 2019-июнь 2020 = 19000 руб. х 12 мес. = 228 000 руб.
- СДЗ = 228000 / 248 = 919,35 руб.
- Заработок за время командировки = 919,35 руб. х 3 дн. = 2758,05 руб.
Источник: raszp.ru