Все предприятия, действующие на территории РФ, попадают под действие ее законов. Особую роль играет налоговое законодательство. Система налогообложения состоит из федеральных, региональных, местных налогов.
- К федеральным относятся: НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственные пошлины, сборы за пользование объектами животного мира.
- К региональным: налог на имущество, на игорный бизнес, транспортный.
- К местным: земельный налог, налог на имущество физических лиц.
Законодательством устанавливаются налогоплательщики, объекты налогообложения, ставки, сроки уплаты, льготы которые разрешено применять.
Замечание 1
Для ведения учета по расчетам предприятий с бюджетом по налогам и сборам используется счет 68. Счет активно-пассивный. Аналитический учет ведется по видам налогов. При этом должна быть возможность получения данных текущих платежей, просроченных, штрафных санкций, отсроченных сумм.
Финансовый учет и анализ. Тема: Учет расчетов по налогам и сборам
Сдай на права пока
учишься в ВУЗе
Вся теория в удобном приложении. Выбери инструктора и начни заниматься!
В зависимости от количества уплачиваемых налогом, на предприятии к счету 68, могут быть отрыты следующие субсчета:
- 68-1 «Налоги, включаемые в себестоимость продукции»
- 68-2 «Налоги, уплачиваемые из выручки»
- 68-3 « Налог на прибыль»
- 68-4 «Налог на доходы физических лиц»
- 68-5 «Прочие налоги и сборы».
По кредиту 68 отражается начисление налогов, сборов, пошлин и дебету счетов источников возмещения налогов:
- налоги относимые на счета продаж: 90, 91 – НДС, акцизы;
- включаемые в себестоимость продукции: 08, 20, 23, 25. 26, 29, 98, 44;
- уплачиваемые за счет прибыли до налогообложения – 91;
- уплачиваемые из прибыли – 99;
- уплачиваемые за счет доходов физических лиц.
По отдельным субсчетам сальдо может быть дебетовым и кредитовым. Счет имеет развернутое сальдо.
Учет расчетов по НДС
Планом счетов для расчетов операций по НДС используется активный счет 19 и счет 68.
Счет 19, может иметь следующие субсчета:
- 19-1 «НДС при приобретении основных средств»;
- 19-2 «НДС по приобретенным нематериальным активам»;
- 19-3 «НДС по приобретенным производственным запасам».
«Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам»
Готовые курсовые работы и рефераты
Решение учебных вопросов в 2 клика
Помощь в написании учебной работы
В дебете счета организация-заказчик отражает суммы налога приобретаемых ресурсов, в корреспонденции счетов: Дт 19 – Кт 60, 76.
При продаже продукции, имущества делаются следующие записи:
- Дт 90, 91 – Кт 68 –сумма НДС, причитающая уплате в бюджет
- Дт 90, 91 – Кт 76 – отражение задолженности по НДС от стоимости проданной продукции;
- Дт 76 – Кт 68 – отражение задолженности бюджету по НДС
- Дт 62 – Кт 68 – начисление НДС от суммы полученных авансов;
- Дт 68 – Кт 19 – уменьшение суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет
- Дт 68 – Кт 62 – восстановление суммыаванса
- Дт 91 – Кт 19 – списание НДС, уплаченного по лимитированным расходам;
Типовые проводки по учету налогов
- Дт 20 – Кт 68 – на сумму акцизов товаров, использованных в основном производстве;
- Дт 68 – Кт 50, 51, 52 – перечисление задолженности в бюджет;
- Дт 97 – Кт 51 – перечисление суммы акцизов, авансом;
- Дт 68 – Кт 97 – списание авансов по продаже акцизных товаров;
- Дт 44 – Кт 68 – отражение задолженности по таможенной пошлине
- Дт 07, 10 , 41 – Кь 68 – отражение задолженности бюджету по таможенной пошлине
- Дт 20, 23, 25 – Кт 68 – отражение задолженности по платежам в бюджет;
- Дт 99 – Кт 68 – на сумму налога на прибыль
- Дт 84 – Кт 75 – отражение дивидендов, начисленных лицам не являющихся работника предприятия;
- Дт 75 – Кт 70 – отражение суммы начисленных дивидендов – работкам предприятия.
- Дт 70 – Кт 68 – отражение задолженности в бюджет по доходам физических лиц;
- Дт 75 – Кт 51 – перечисление дивидендов акционерам (не работники предприятия).
Операции с ценными бумагами:
БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 084 Кредиторская задолженность по налогам и сборам
- Дт 04 – Кт 68 – начисление налога в инвестиционных фондах, страховых компаниях
- Дт 26 – Кт 68 – начисление налога при увеличении размеров уставного капитала;
- За пользование природными ресурсами:
- Дт 08 – Кт 68 – Начисление налога по работам капитального характера;
- Дт 91 – Кт 68 – начисление налога сверх лимитов.
Налог на пользование автодорог:
- Дт 20, 23, 44 и др. – Кт 68 – начисление задолженности на пользование автомобильных дорог.
При возникновении ситуации, что предприятие переплатило по тому или иному налогу, существует несколько вариантов исправления данной ситуации.
- Во-первых, можно написать письмо в налоговую с просьбой считать сумму превышающую авансовым платежом по такому же налогу за следующий период.
- Во-вторых – написать заявление и зачесть сумму в счет других налогов, в текущем периоде.
- Третий вариант – написать заявление с просьбой вернуть излишне перечисленные денежные средства. Такие ситуации имеют место, в связи с тем что в ходе работы возможны возвраты товара поставщику.
Замечание 2
А в ряде случает такие моменты возникают из-за разницы между оплатой товара и его отгрузкой, предоплата, оплата после выполнения работ, поставки услуг.
Источник: spravochnick.ru
Учет расчетов по налогам и сборам кратко
Производственно-хозяйственная деятельность компании подвергается тщательному анализу, а все произведенные операции фиксируются на счетах бухгалтерского учета, в т.ч. начисление и уплата налогов. Статьей 12 НК РФ установлено несколько уровневых категорий налогов, определяющих соответствующие бюджеты: федеральные, региональные, местные. Разберемся в особенностях учета.
Расчеты по налогам и сборам: счет
Выбранная предприятием система налогообложения диктует расчет того или иного налога, но все они учитываются по одному правилу: начисление к уплате в бюджет фиксируется по кредиту счета 68, а перечисление платежей по ним, т. е. уплата – по дебету. По видам налоговых отчислений обязательно ведется аналитика, обеспечивающая возможность получения оперативной информации по произведенным, просроченным или отсроченным платежам, а также начисленным штрафам и пени.
- счета производственных затрат при начислении налогов, входящих в стоимость выпускаемой продукции/услуг (транспортный, земельный, на воду, плата за выбросы в окружающую среду, на приобретение ТС и др.) – Д/т 08/20/23/25/26/29/44/97 – К/т 68;
- прибыль до налогообложения (когда рассчитывают имущественные налоги, налог на рекламу и др.) Д/т 91 – К/т 68;
- счета продаж и пр. расходов (при исчислении НДС, акцизов) Д/т 90,91 – К/т 68;
- результативные счета (при расчете налога на прибыль) Д/т 99 – К/т 68;
- счета доходов физлиц (при уплате НДФЛ) Д/т 70 – К/т 68;
- счета пр. расходов или возмещения ущерба при начислении штрафных санкций при неуплате или частичной уплате налогов: Д/т 91 (73 при персональной ответственности) – К/т 68. Записью Д/т91 – К/т 68 оформляют уплату госпошлины для рассмотрения дела в суде.
На перечисление платежа составляется проводка Д/т 68 – К/т. Записью Д/т 51 – К/т 68 отражают суммы, возвращенные при переплате налогов.
При подведении итогов за рассматриваемый период сальдо счета 68 по отдельным субсчетам может быть развернутым, т. е. дебетовым и кредитовым. Это часто необходимо для большей информативности предоставляемых пользователям данных.
Расчеты по налогам и сборам в балансе
Являясь активно-пассивным, счет 68 объединяет всю деятельность фирмы и отражает расчеты с бюджетом по налогам и сборам, как в активной части баланса, так и в пассиве. Связанные с налоговыми платежами, сведения могут отражаться в бухгалтерском балансе в следующих разделах и строках:
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
СЧЕТ 68 «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ»
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» — на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму подоходного налога, со счетами по учету расходов по обычным видам деятельности — на сумму земельного налога, со счетом 90 «Продажи» на сумму налога на добавленную стоимость, акцизам и другим косвенным налогам, со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» — по налогам, относимым по действующему законодательству на финансовые результаты (операционные расходы). Штрафные санкции, наложенные налоговыми органами по всем налогам и сборам, отражают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом».
По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Субсчета к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открывают по видам налогов и сборов «Налог на прибыль», «Налог на добавленную стоимость», «Налог на доходы физических лиц» и т.п.
Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по каждой налоговой декларации. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: текущим налоговым платежам; просроченным налоговым платежам; штрафным санкциям; отстроченным и рассроченным суммам по уплате налога и сбора.
Как работаем и отдыхаем в 2022 году ?
Специфика использования счета 68 в бухгалтерском учете
Кроме того, счет 68 может учитывать такие виды налогов и сборов, как:
- земельный налог; ;
- акцизы;
- прочие косвенные сборы.
Учет ведется по каждой из налоговых деклараций. Результатом этой работы становится отражение текущих и просроченных платежей, штрафов, отложенных и рассроченных выплат.
Счет 68 может обладать как дебетовым, так и кредитовым сальдо. Это зависит от характера налоговой задолженности. Сумма обложения учитывается на кредитовом остатке в случае невыплаты. При наличии переплаты, напротив, сальдо становится дебетовым.
При отражении налоговых операций в кредите счета 68 учитывается необходимая к уплате сумма налогов и сборов. В дебете — погашение или изменение налоговых обязательств.
Субсчета и аналитика
Субсчета к счету 67 подразделяются по способу начисления на следующие типы:
Кроме того, субсчета дифференцируются исходя из определения конкретного налога или сбора:
- 68.1 — НДФЛ за всех наемных работников организации;
- 68.2 — начисленный НДС;
- 68.3 — акцизы;
- 68.4 — налог на прибыль и расчеты с бюджетом;
- 68.6 — земельный налог;
- 68.7 — транспортный налог;
- 68.8 — налог на имущество организации;
- 68.9 — налог на рекламу;
- 68.10 — прочие налоги и сборы;
- 68.11 — налог на вмененный доход.
Предприятие имеет право использовать только те субсчета, которые соответствуют характеру её деятельности. Большинство российских компаний проводят свою налоговую деятельность по счету 68, используя только первый и второй субсчета.
Аналитический бухгалтерский учет по счету 68 ведется по каждому субсчету отдельно. Это обусловлено неизбежной разностью баланса по каждому из них. Дебетовые остатки включаются в его актив, а кредитовые — в пассив, что важно грамотно отразить в налоговой декларации и другой отчетности.
Проводки
Ниже представлены типовые бухгалтерские проводки по счету 68 (дебет/кредит):
Расчеты по налогам и сборам — это бухгалтерская операция, предваряющая начисление налогов — обязательных платежей, перечисляемых всеми хозяйствующими субъектами в бюджет. Их перечень различен для разных видов деятельности, форм компаний. В статье расскажем, как организовать бухгалтерский учет обязательных фискальных платежей, приведем наиболее распространенные в учете проводки, поясним, как отразить налоги в бухгалтерской отчетности.
Учет расчетов по налогам и сборам
Предназначен для того, чтобы отразить расчеты по налогам и сборам, счет 68 Плана счетов бухучета, утвержденного Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Счет 68 является активно-пассивным. Начисление налогового платежа отражается по кредиту. Его уплата или применение налогового вычета — по дебету. Кредитового сальдо демонстрирует наличие задолженности по фискальным сборам перед бюджетом, дебетовое показывает сумму переплаты.
К счету 68 для учета расчетов по разным видам фискальных сборов открываются отдельные субсчета. Кроме того, в разрезе каждого субсчета удобно обеспечить аналитический учет в разрезе непосредственно налоговых платежей, а также налоговых санкций: пеней и штрафов.
Кроме того, при формировании проводок применяются следующие синтетические счета:
- 19 — при отражении входящего НДС;
- 76 — для учета НДС с авансовых платежей;
- 99 — при расчете платежей в бюджет с прибыли;
- 09 и 77 — для отражения отложенных налоговых активов и обязательств.
Бухучет страховых взносов
Страховые взносы с 01.01.2017 администрируются налоговыми органами. Соответствующая глава 34 введена в состав НК РФ . Тем не менее, эти платежи не являются налоговыми и учитываются обособленно, а также обособленно отражаются в бухгалтерской отчетности.
Для учета расчетов по страховым взносам предназначен одноименный счет 69. К нему открываются субсчета в разрезе видов социального страхования и организуется аналитический учет для обособленного учета текущих платежей по страховым взносам и штрафных санкций.
Расчеты по налогам и сборам: проводки
Отражение в бухгалтерской отчетности
Фискальные сборы находят отражение в двух формах бухотчетности:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах.
Расчеты по налогам и сборам в балансе отражаются в составе кредиторской или дебиторской задолженности. Кредитовое сальдо счетов 68 и 69 отражается в строке 1520 раздела V.
Кроме того, в бухгалтерском балансе компании обособленно отражается НДС, предъявленный поставщиками, но не принятый к вычету (дебетовое сальдо счета 19). Для этого предназначена строка 1220.
В отчете о финансовых результатах в строке 2410 отражается исчисленный к уплате налог на прибыль.
Кроме того, в бухгалтерском балансе и ОФП обособленно отражаются сальдо и изменения отложенных налоговых активов и обязательств.
- Колеса тихомирова кратко и понятно
- Телевидение робкий гигант кратко
- Концепция общего наследия человечества в международном праве кратко
- Создание артиллерии и ракетных войск кратко
- Трудовые ресурсы европы кратко
Источник: obrazovanie-gid.ru
Учет расчетов по налогам и сборам
Статья 1 2 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает следующие виды налогов и сборов Российской Федерации:
- федеральные налоги и сборы
- региональные налоги и сборыnbsp
К федеральным налогам и сборам относятся:
- налог на добавленную стоимость
- акцизы
- налог на доходы физических лиц
- налог на прибыль организаций
- налог на добычу полезных ископаемых
- водный налог
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- государственная пошлина.
К региональным налогам относятся:
- налог на имущество организаций,
- налог на игорный бизнес
- транспортный налог.
К местным налогам относятся:
- земельный налог,
- налог на имущество физических лиц.
Налогоплательщики и плательщики сборов, объекты налогообложения, ставки, сроки перечисления, действующие льготы по каждому виду налогов устанавливаются законодательными актами.
Для ведения бухгалтерского учета расчетов организаций с бюджетом по налогам и сборам предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Это активно-пассивный счет.
Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов. Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных по текущим налоговым платежам, просроченным налоговым платежам, штрафным санкциям, отсроченным и рассроченным суммам по уплате налога и сбора.
К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» могут быть открыты субсчета:
- 68-1 «Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг»
- 68-2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг»
- 68-3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)»
- 68-4 «Налоги на доходы физических лиц»
- 68-5 «Прочие налоги, сборы и отчисления»
Начисленные суммы налогов, сборов, пошлин отражают по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов, пошлин.
При этом различают следующие налоги, сборы, пошлины:
— относимые на счета продажи (90,91) — НДС и акцизы;
— включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг и капитальные вложения (дебетуются счета 08 Счет 08 — Вложения во внеоборотные активы (Активные) , 20, 23 Счет 23 — Вспомогательные производства (Активные) , 25 Счет 25 — Общепроизводственные расходы (Активные) , 26 Счет 26 — Общехозяйственные расходы (Активные) , 29 Счет 29 — Обслуживающие производства и хозяйства (Активные) , 97 Счет 97 — Расходы будущих периодов (Активные) , 44 Счет 44 — Расходы на продажу (Активные) ) — транспортный налог, налог на приобретение транспортных средств, земельная пошлина, таможенная пошлина, арендная плата за землю, налог на воду, отчисления во внебюджетные экономические фонды в виде платы за нормативные выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую природную среду и др.;
- уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения (дебет счета 91 Счет 91 — Прочие доходы и расходы (Активно-пассивные) , кредит счета 68) — налог на имущество, на рекламу и др.;
- уплачиваемые из прибыли (дебет счета 99 Счет 99 — Прибыли и убытки (Активно-пассивные) , кредит счета 68) — налог на прибыль;
- уплачиваемые за счет доходов физических и юридических лиц — налог на доходы физических и юридических лиц.
Также по кредиту счета 68 и дебету счетов 91 Счет 91 — Прочие доходы и расходы (Активно-пассивные) и 73 Счет 73 — Расчеты с персоналом по прочим операциям (Активно-пассивные) отражают начисленную сумму штрафных санкций за несвоевременную и (или) неполную уплату налогов и сборов.
В корреспонденции со счетом 51 Счет 51 — Расчетные счета (Активные) по счету 68 отражают суммы, полученные в случае превышения расходов над суммой налогов и сборов.
По отдельным субсчетам счета 68 сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым. В связи с этим счет 68 может иметь развернутое сальдо на конец месяца, т.е. и дебетовое, и кредитовое.
Учет расчетов по НДС.
Для отражения в бухучете хозяйственных операций, связанных с НДС, используется счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».
Счет 19 имеет следующие субсчета:
19-1«НДС при приобретении основных средств»;
19-2«НДС по приобретенным нематериальным активам»;
19-3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам».
По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация-заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 Счет 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 Счет 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Активно-пассивные) «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
По основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:
68 «Расчеты по налогам и сборам» (при производственном использовании);
учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29,91,86) при использовании на непроизводственные нужды;
91 «Прочие доходы и расходы» — при продаже этого имущества.
Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списывают в дебет счетов учета затрат на производство (20 «Основное производство», 23 Счет 23 — Вспомогательные производства (Активные) «Вспомогательные производства» и др.), а по основным средствам и нематериальным активам — учитывают вместе с затратами по их приобретению.
При учете НДС по операциям, связанным с продажей товаров, продукции, работ и услуг, а также прочего имущества делаются следующие записи:
Дебет 90 Счет 90 — Продажи (Активно-пассивные) Кредит 68 — на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг;
Дебет 91 Счет 91 — Прочие доходы и расходы (Активно-пассивные) Кредит 68 — на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи основных средств, нематериальных и прочих активов, а также от их безвозмездной передачи.
При определении для целей налогообложения выручки от продаж товаров, продукции, работ и услуг, а также иного имущества по оплате обязательства по НДС перед бюджетом учитываются в следующем порядке:
а) Дебет 90 Счет 90 — Продажи (Активно-пассивные) , 91 Счет 91 — Прочие доходы и расходы (Активно-пассивные) Кредит 76 Счет 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Активно-пассивные) — отражена задолженность по НДС от стоимости проданной продукции, товаров и передаваемого имущества в неоплаченной их части;
б) Дебет 76 Счет 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Активно-пассивные) Кредит 68 — отражена задолженность бюджету по НДС по поступлении денежных средств в оплату отгруженных объектов сделки.
По прочим операциям:
Дебет 68 Кредит 19 — уменьшена сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, на суммы, уплаченные ранее по материальным ценностям, работам и услугам;
Дебет 68 Кредит 19 — уменьшен налог, подлежащий перечислению, на суммы НДС, уплаченные на таможне по материальным ценностям, полученным по импорту;
Дебет 68 Кредит 19 — уменьшен налог, подлежащий перечислению, на суммы НДС по материальным ценностям, в оплату которых передан вексель по индоссаменту;
Дебет 68 Кредит 62 Счет 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками (Активно-пассивные) — восстановлена сумма аванса по продаже продукции, работ и услуг в счет полученного аванса;
Дебет 91 Счет 91 — Прочие доходы и расходы (Активно-пассивные) Кредит 19 — списан НДС, уплаченный по лимитированным расходам (подготовка кадров, командировочные расходы, реклама), отнесенным на себестоимость продукции (работ, услуг), сверх установленного лимита.
По перечню, установленному законодательством с производимых и продаваемых отдельных видов товаров уплачиваются акцизы. Порядок их исчисления и уплаты регламентируется налоговым законодательством.
При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:
1) Дебет 90 Счет 90 — Продажи (Активно-пассивные) Кредит 68 — на сумму акцизов по товарам, проданным на сторону или
Дебет 90 Счет 90 — Продажи (Активно-пассивные) Кредит 76 Счет 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Активно-пассивные) — на сумму акцизов по товарам, проданным на сторону, в части неоплаченной выручки при ее определении для целей налогообложения по оплате;
2) Дебет 20 Кредит 68 — на сумму акцизов по товарам, использованным в собственном производстве;
Дебет 68 Кредит 97 Счет 97 — Расходы будущих периодов (Активные) — списан аванс по продаже подакцизных товаров;
4) Дебет 19 Кредит 60 Счет 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные) — отражены акцизы, уплаченные по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья для производства других подакцизных товаров;
5) Дебет 68 Кредит 19 — зачет акцизов по мере списания на производство подакцизных товаров.
При исчислении и уплате таможенной пошлины в бухгалтерском учете делаются следующие записи.
А. По экспорту товаров
Дебет 44 и др. Кредит 68 — отражена задолженность бюджету по таможенной пошлине на дату представления грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению;
Дебет 68 Кредит 51, 52 Счет 52 — Валютные счета (Активные) — погашена задолженность.
Б. По импорту товаров
Дебет 07, 10 Счет 10 — Материалы (Активные) , 41 Счет 41 — Товары (Активные) Кредит 68 — отражена задолженность бюджету по таможенной пошлине на дату представления грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению;
Дебет 68 Кредит 51, 52 Счет 52 — Валютные счета (Активные) — погашена задолженность.
Объектом обложения налогом на добычу полезных ископаемых является стоимость проданного сырья и продукции, полученных из полезных ископаемых. При это делаются записи:
Дебет 68 Кредит 51, 52 Счет 52 — Валютные счета (Активные) — перечислена задолженность в бюджет.
При учете налога на прибыль делаются следующие бухгалтерские записи:
1) Дебет 99 Кредит 68 — на сумму налога, причитающегося по расчету к уплате в бюджет;
Дебет 91 Кредит 68 — на сумму налога с безвозмездно полученного имущества и денежных средств;
Дебет 68 Кредит 51, 52 Счет 52 — Валютные счета (Активные) — перечислены денежные средства в погашение задолженности;
2) Дебет 84 Кредит 75 — отражены суммы дивидендов, начисленных юридическим и физическим лицам, не являющимся работниками организации;
Дебет 75 Кредит 68 — отражена задолженность бюджету по налогу на прибыль по ставке 15 Счет 15 — Заготовление и приобретение материальных ценностей (Активные) %, за исключением суммы дивидендов по акциям, принадлежащим государству;
Дебет 75 Кредит 70 — отражена начисленная сумма дивидендов физическим лицам — работникам организации;
Дебет 70 Кредит 68 — отражена задолженность бюджету по налогу на доходы физических лиц;
3) Дебет 75 Кредит 51 — перечислены дивиденды акционерам — юридическим и физическим лицам — неработникам организации.
При начислении налога на доходы физических лиц по месту выдачи заработной платы работникам (одновременно с начислением оплаты труда) в организации делается запись в учете по дебету счета 70 Счет 70 — Расчеты с персоналом по оплате труда (Активно-пассивные) «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». По перечислении налога в учете счет 68 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
По налогу на операции с ценными бумагами делаются следующие бухгалтерские записи:
1) Дебет 04 Кредит 68 — начислен налог в инвестиционных фондах и страховых компаниях при первоначальной эмиссии ценных бумаг;
2) Дебет 26 Кредит 68 — начислен налог в инвестиционных фондах и страховых компаниях при увеличении размеров уставного капитала;
3) Дебет 91 Кредит 68 — начислен налог в организациях других организационно — правовых форм;
4) Дебет 68 Кредит 51 — перечислен налог в бюджет.
При бухгалтерском учете платежей за пользование природными ресурсами и за выбросы и сбросы загрязняющих веществ делаются следующие записи:
1) Дебет 08 Кредит 68 — начислен налог по работам капитального характера;
2) Дебет 20, 23 Счет 23 — Вспомогательные производства (Активные) и др. Кредит 68 — начислен налог в пределах лимитов по обычным видам и предметам деятельности организации;
3) Дебет 91 Кредит 68 — начислен налог сверх лимитов;
4) Дебет 68 Кредит 51 — перечислены платежи в бюджет.
Налог на пользователей автодорог требует следующих бухгалтерских записей:
Дебет 20, 23 Счет 23 — Вспомогательные производства (Активные) , 44 Счет 44 — Расходы на продажу (Активные) и др. Кредит 68 — начислена задолженность по налогу на пользователей автомобильных дорог;
Дебет 68 Кредит 51 — перечислен налог в бюджет.
При учете налога на имущество делаются следующие бухгалтерские записи:
а) Дебет 91 Кредит 68 — начислен налог по расчету на отчетную дату;
б) Дебет 68 Кредит 51 — перечислен налог в бюджет.
При учете земельного налога делаются следующие бухгалтерские записи:
Дебет 68 Кредит 51 — перечислен налог в бюджет.
При учете налога на рекламу делаются следующие бухгалтерские записи:
Дебет 91 Кредит 68 — начислен налог;
Дебет 68 Кредит 51 — перечислен налог в бюджет.
Источник: www.buhscheta.ru