Раскрытия в бухгалтерском балансе

Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности, способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. Имеет форму двусторонней таблицы: одна сторона — активы, то есть требования и вложения; вторая — пассивы, то есть обязательства и капитал.

Активы = капитал + обязательства. Основное свойство отчёта в том, что суммарные активы всегда равны суммарным пассивам. Это обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи. Активы и пассивы обычно подразделяются на текущие и долгосрочные. В международной практике активы в балансе перечисляются в порядке их ликвидности.

Требования перечисляются в том порядке, в котором должны быть оплачены. Требования к пассивам подразделяются на два типа: обязательства — те денежные средства, которые должна компания, для которой составляется баланс; собственный капитал акционеров. В бухгалтерском балансе активы и пассивы приводятся только в стоимостных показателях.

Раскрытие годовой бухгалтерской отчетности ООО. Дмитрий Оленьков

Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса. Любая статья актива баланса позволяет получить следующую характеристику экономических ресурсов: в чем воплощена данная часть активов, где используются, их величина.

Любая статья пассива баланса позволяет получить следующую характеристику источников образования экономических ресурсов: за счет какого источника данная часть активов создана, для какой цели предназначены, их величина. Все статьи актива и пассива баланса исходя из их экономической однородности сведены в определенные разделы баланса.

Актив баланса содержит два раздела: I.Внеоборотные активы-все долгосрочные активы: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения; II.Оборотные активы-запасы, сырье, материалы,оцениваются по фактической себестоимости; незавершенное производство,оцениваются по нормативной себестоимости; готовая продукция и товары отгруженные, расходы будущих периодов, которые должны оцениваться по фактической себестоимости; . краткосрочные финансовые вложения в другие организации; Денежные средства» представлена статьями «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», «Прочие денежные средства». Пассив баланса состоит из трех разделов: III Капитал и резервы- уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведена нераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года. Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток.; IV Долгосрочные обязательства- задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года. ; V Краткосрочные обязательства- заемные средства, кредиторскую задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.

25. Отчет о прибылях и убытках – одна из основных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности. Правила раскрытия информации в Отчете о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках — одна из основных форм бухгалтерской отчетности (форма № 2), которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. В форме № 2 отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя: прибыль/убытки от реализации продукции; -операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы); доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги); Также представлены: -затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости; -коммерческие расходы, управленческие расходы; -выручка нетто от реализации продукции; -сумма налога на прибыль, -отложенные налоговые обязательства (ОНО), -активы (ОНА) и постоянные налоговые обязательства (активы) (ПНО(А)), -чистая прибыль.

Раскрытие годовой бухгалтерской отчетности — Екатерина Швец

Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли. Если при заполнении Бухгалтерского баланса используются сальдо по счетам бухгалтерского учета, то для заполнения Отчета о прибылях и убытках необходимы итоговые обороты по соответствующим счетам. В Отчете приводятся данные за два года. Те показатели, которые имеют отрицательное значение или должны вычитаться, записываются в круглых скобках. Типовая форма Отчета о прибылях и убытках не содержит расшифровок выручки по различным видам деятельности и себестоимости проданных товаров, работ, услуг.

Источник: studfile.net

Как раскрыть в бухгалтерской отчётности за 2021 год события после отчётной даты

Если после 31 декабря и до даты подписания бухгалтерской отчётности произошли существенные события, которые повлияли на финансовое положение организации, их надо отразить в бухгалтерской отчётности в соответствии с ПБУ 7/98 «События после отчётной даты» . Сейчас это актуально как никогда: резкий скачок курсов валют, падение акций и другие события февраля-марта 2022 года изменили финансовую картину во многих компаниях. Рассказываем, как отражать такие события в отчётности за 2021 год.

В конце статьи подарки: видео с вебинара Алексея Иванова и Людмилы Архипкиной по составлению годовой бухгалтерской отчётности и практическое пособие для главбуха.

Кому и как нужно раскрывать СПОД в бухгалтерской отчётности

Виды событий после отчётной даты (СПОД) и отражение их в отчётах регулирует ПБУ 7/98 «События после отчётной даты» . Дата подписания отчётности — это дата подписи, указанная в бухгалтерской отчётности. Она не может быть более поздней, чем дата представления отчётности в налоговую инспекцию. Если между датой подписания и датой утверждения отчётности на собрании учредителей или акционеров выявятся новые СПОД, то подписанную отчётность нужно пересмотреть. То есть нужно отразить события, и подписать отчёт заново ( п. 12 ПБУ 7/98 и п. 8 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчётности» ).

Малые предприятия тоже должны раскрывать информацию о СПОД, но они могут не включать пояснения в состав бухгалтерской отчётности. Но если информация является существенной и влияет на непрерывность деятельности, всё же лучше дополнить отчётность пояснениями.

Например, турагентство может отразить информацию о том, что из-за форс-мажорных обстоятельств пришлось расторгнуть имеющиеся договоры и в ближайшее время невозможно продолжать вести туристическую деятельность.

• в суммовом выражении.Пример: информация об основных средствах стоимостью свыше 100 тыс.руб. является несущественной, поэтому данные активы отражаются в составе запасов;
• в процентном выражении.Пример: ликвидационная стоимость менее 5% от первоначальной стоимости не является существенной и не участвует в расчёте амортизации.

Как правило, критерии существенности в процентном соотношении лучше отражают особенности бизнеса организации. На практике обычно применяют уровень существенности в интервале от 5% до 10%.

Нижнее пороговое значение в 5% устанавливают по аналогии с п. 18.1 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п. 21.1 ПБУ 10/99 «Расходы организации» , которые предприсывают выделять в отдельный показатель видов доходов и соответствующих им расходов, если сумма доходов по данному виду превышает 5% от всех доходов организации.

Верхнее значение соответствует ст. 15.11 КоАП , где искажение любого показателя бухгалтерской отчётности более чем на 10% признается грубым нарушением требований к бухгалтерскому учёту.

Если события после отчётной даты могут оказать влияние на решения пользователей, их надо отразить в бухгалтерской отчётности независимо от того, как они влияют на компанию — положительно или отрицательно.

События отражают одним из двух способов зависимости от вида события согласно ПБУ 7/98.

СПОД, подтверждающие существование хозяйственных условий на отчётную дату. Их отражают в 2021 году заключительными проводками по счетам учёта активов и обязательств, включают данные в бухгалтерский баланс и отчёт о прибылях и убытках. В учёте 2022 года нужно сторнировать прошлогодние проводки по СПОД и отразить их уже на дату наступления события.

Примеры событий, которые отражают бухгалтерскими записями в отчётности:

1. В учёте числилась задолженность дебитора. После окончания отчётного года дебитор признан банкротом.
2. Страховая компания по условиям договора должна была возместить 10 млн руб. После отчётной даты в результате экспертизы установили, что этот страховой случай подлежит возмещению только в размере 1 млн руб.

События после отчетной даты, свидетельствующие о возникновении новых хозяйственных условий уже после отчётной даты. Их в учёте за 2021 год не отражают, а описывают события в пояснительной записке. Информация по СПОД должна представлять собой краткое описание характера события и оценку его последствий в денежном выражении. Если невозможно дать денежную оценку, нужно указать на этот факт и раскрыть событие без суммовых значений.

Примеры событий, которые отражают в пояснительной записке:

1. Непрогнозируемое изменение курсов иностранных валют после отчётной даты.
2. В учёте числились финансовые вложения в виде акций российской компании. На 31 декабря оценка произведена по рыночной стоимости. В феврале следующего года рыночные котировки упали на 50% и возникли признаки обесценения финансовых вложений. Компания должна создать резерв под обесценение финансовых вложений на существенную сумму.
3. Произошла чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть активов организации.
4. Прекращена существенная часть основной деятельности, но это нельзя было предвидеть на отчётную дату. Например, авиакомпания не может осуществлять перелёты и заниматься основным видом деятельности ввиду геополитических ограничений.
5. Действия органов государственной власти, влияющие на деятельность организации (национализация).
6. Стало известно о решении по выплате дивидендов компании, чья доля или акции принадлежит отчитывающейся организации
7. Принято решение о реорганизации компании, например, в виде присоединения к ещё одному обществу.
8. Принято решение о приобретении нового предприятия как имущественного комплекса.
9. Принято решение о реконструкции производства.
10. Принято решение о дополнительной эмиссии акций или о выпуске облигаций.
11. Совершена крупная сделка, связанная с приобретением или выбытием объектов основных средств или финансовых вложений.
12. Существенное снижение стоимости основных средств, если это снижение имело место после отчётной даты. Например, компания имела инвестиционную недвижимость за рубежом и отражает ее в учёте по модели переоценённой стоимости. Из-за геополитической обстановки недвижимость сильно потеряла в цене.

СПОД в связи с последними геополитическими событиями: пример формулировки

У многих компаний в связи с событиями февраля-марта 2022 года возникают существенные события из-за существенного изменения курсов валют, прекращения поставок, разрыва логистических цепочек, прямого запрета внешнеэкономической деятельности. Такую информацию нужно раскрыть, даже если она не ухудшила финансового состояния.

Ниже пример формулировки в пояснительной записке. Часть 1 будет у всех одинаковая, а вот часть 2 зависит от того, как события повлияли на компанию.

СПОД: часть 1. Описание события

К событиям после отчётной даты Общество относит обострение внешнеполитической ситуации. Наблюдается повышенная волатильность на финансовых и товарных рынках. Невозможно определить, как долго сохранится повышенная волатильность или на каком уровне в конечном итоге стабилизируются курсы валют. ​ Ряд стран ввёл пакет санкций, которые могут оказать негативное влияние на экономику страны в целом. Руководство не может с какой-либо степенью уверенности предсказать влияние всей этой неопределенности на будущую деятельность Общества.

СПОД: часть 2. Вывод о том, что не оказано влияния на продолжение деятельности

Общество не имеет серьёзных внешних обязательств, и хотя эти неопределённости могут повлиять на будущие дивидендные доходы участников и их способность осуществлять выплаты Обществом в ближайшем будущем, это не влияет на способность Общества продолжать осуществлять свою деятельность в обозримом будущем

СПОД: часть 2. Вывод о значимом влиянии событий на деятельность

В настоящий момент в связи с:

• введением санкций в отношении Российской Федерации и (или);
• введением моратория на поставку запасных частей и технического обслуживания импортного производства и(или),
• закрытием воздушного пространства для российских авиакомпаний (и) или;
• существенным ростом курса валюты (и) или;
• существенным ростом ключевой ставки (и) или;
• прекращением деятельности ключевого контрагента на территории РФ, и т. д.

руководство оценивает возможное влияние последствий данных фактов и предпринимает действия по продолжению деятельности компании.

1. Алексей Иванов — директор по знаниям и развитию учётной системы интернет-бухгалтерии «Моё дело».
2. Людмила Архипкина — ведущий методолог по бухгалтерскому учёту и налогообложению интернет-бухгалтерии «Моё дело».

Источник: www.klerk.ru

Что проверить в годовом балансе до его представления в ГИР БО: раскрытие информации в пояснениях

Общие правила формирования показателей отчетности изложены в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации». В ежегодных «Рекомендациях аудиторам…» Минфин актуализирует порядок представления информации о текущих событиях, влияющих на данные отчетности.

Состав годовой бухгалтерской отчётности раскрыт в законе «О бухгалтерском учёте» (ч. 1 ст. 14 Закона № 402-ФЗ): бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах и приложения к ним.

Приложения – это отчёт об изменениях капитала; отчёт о движении денежных средств; отчёт о целевом использовании средств; пояснения в табличной или текстовой форме. Все эти формы утверждены Приказом Минфина РФ от 02.07.10 № 66н (с изменениями), при этом формы эти являются рекомендованными, т. е. организация самостоятельно выбирает объём информации, представляемой в пояснениях.

Ранее (до принятия закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте») в состав отчётности входила и пояснительная записка, где организация сообщала своим пользователям наиболее важные с её точки зрения факты хозяйственной жизни, оказавшие влияние на результаты деятельности прошедшего года и будущих периодов. Однако впоследствии пояснительная записка была исключена из состава обязательных форм.

Более того, в «Рекомендациях аудиторам …по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год» (письмо Минфина от 09.01.2013 № 07-02-18/01) Минфин пояснил, чем отличаются пояснительная записка и пояснения.

Итак, какая информация должна быть в пояснениях (раздел VI ПБУ 4/99):

— Раскрытие числовых показателей баланса или отчёта о финансовых результатах. Так, например, Минфин предлагает в пояснениях представить пользователям информацию о том, как в течение отчётного года менялся состав основных статей актива и пассива баланса (основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, дебиторской и кредиторской задолженности и пр.): остаток на начало, поступление, выбытие, остаток на конец).

— Информация о динамике состава затрат на производство отчитывающейся организации (по сравнению с прошедшим годом), об объёмах полученной и возвращенной государственной помощи.

— Изменения учётной политики, повлиявшие на отчётность (раздел 2 отчёта об изменениях капитала).

При решении о том, что представлять в пояснениях, обращайте внимание на требование действующих ПБУ и ФСБУ: в каждом из этих документов есть раздел, который так и называется «Раскрытие информации».

Пояснительная записка – это информация, сопутствующая бухгалтерской отчётности (раздел VШ ПБУ 4/99). Бухгалтерский методологический центр, как негосударственный регулятор бухучёта, в своей Рекомендации Р-34/2013-КпР «Пояснения в составе бухгалтерской отчётности» также говорит о пояснительной записке как об отдельном документе.

К сопутствующей информации можно отнести описание мероприятий по энергосбережению, о планах развития организации, о внутреннем контроле, о рисках деятельности и пр.

При выборе информации для раскрытия по итогам отчётности за 2020 год не забудьте учесть влияние условий COVID-19.

В течение 2020 г. Минфин обращал внимание составителей отчётности на данные факты.

Так, в Протоколе заочного голосования Совета по аудиторской деятельности от 18.12.2020 г. № 56 аудиторам даны рекомендации по проверке годовой отчетности.

Масштаб влияния условий COVID-19 на бухгалтерскую отчетность зависит от многих факторов:

— признана ли деятельность организации пострадавшей от пандемии;

— повлияло ли ухудшение на рынках капитала, товарных и валютных рынках на финансовое положение составителей отчетности;

— насколько реальна способность организации продолжать непрерывно деятельность в условиях COVID-19;

— не обесценились ли активы организации, особенно нефинансовые (имущество);

— имелись ли простои в использовании объектов основных средств;

— являются ли обоснованными оценочные значения (резервы и пр.), в том числе и справедливая стоимость активов;

— правильно ли отражена государственная помощь, если она была получена;

— учтены ли события после отчетной даты;

При подготовке пояснительной записки изучите документы, размещенные на официальном Интернет-сайте Минфина России www.minfin.gov.ru:

— ПЗ-14/2020 «О практике формирования в бухгалтерском учете информации в условиях распространения новой коронавирусной инфекции» (от 15.07.2020 г.);

— «Отдельные вопросы составления консолидированной финансовой отчетности организаций, связанные с условиями деятельности в 2020 г.» (от 23.06.2020 г.).

Источник: taxcom.ru