В статье «Запасы» отражается общая стоимость активов, которые определяются запасами в соответствии с ПСБУ 9 «Запасы», а именно производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, товары.
Так, в дополнительной статье «Производственные запасы» показываете стоимость запасов малоценных и быстроизнашивающихся предметов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, строительных материалов и других материалов, предназначенных для потребления в ходе нормального операционного цикла.
В дополнительной статье «Незавершенное производство» показываются расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги), а также стоимость полуфабрикатов собственного производства и валовая задолженность заказчиков по строительным контрактам.
В дополнительной статье «Готовая продукция» показываются запасы изделий на складе, обработка которых завершена которые прошли испытания, приемку, укомплектованы согласно условиям договоров с заказчиками и соответствуют техническим условиям и стандартам. Продукция которая не соответствует приведенным требованиям (кроме брака), и работы, которые не приняты заказчиком показываются в составе незавершенного производства.
В дополнительной статье «Товары» показывается без суммы торговых наценок стоимости товаров, приобретенных предприятиями для последующей продажи.
В статье «Текущие биологические активы» отражается стоимость текущих биологических активов животноводства (взрослые животные на откорме и в нагуле, птица, звери, кролики, взрослые животные, выбракованные из основного стада для реализации, молодняк животных на выращивании и откорме) в оценке по справедливой или первоначальной стоимости, а также растениеводства (зерновые, технические, овощные и прочие культуры) в оценке по справедливой стоимости, учет которых ведется по Положению (стандарту) бухгалтерского учета 30 «Биологические активы».
В дополнительной статье «Векселя полученные»показывается задолженность покупателей, заказчиков и других дебиторов за отгруженную продукцию (товары), прочие активы, выполненные работы и предоставленные услуги, которая обеспечена векселями.
В статье «Дебиторская задолженность за товары работы, услуги»отражается задолженность покупателей или заказчиков за предоставленные им продукцию, товары, работы или услуги (кроме задолженности, обеспеченной векселями). В итог баланса включается чистая реализационная стоимость, которая определяется путем вычета из дебиторской задолженности резерва сомнительных долгов. Сумма резерва сомнительных долгов приводится в скобках.
В статье «Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом»показывается дебиторская задолженность финансовых и налоговых органов, а также переплата по налогам, сборам и другим платежам в бюджет.
В статье «Дебиторская задолженность по расчетам за выданным авансам» показывается сумма авансов, предоставленных другим предприятиям в счет следующих платежей.
В статье «Дебиторская задолженность по расчетам за начисленными доходами» показывается сумма начисленных дивидендов, процентов, роялти и т. п., подлежащих поступлению.
В статье «Дебиторская задолженность по расчетам по внутренним расчетам»показывается задолженность связанных сторон и дебиторская задолженность по внутриведомственным расчетам.
В статье «Прочая текущая дебиторская задолженность» показывается задолженность дебиторов, которая не может быть включена в другие статьи дебиторской задолженности и которая отражается в составе оборотных активов.
В статье «Текущие финансовые инвестиции» отражают финансовые инвестиции на срок, не превышающий одного года, которые могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме инвестиций, являющихся эквивалентами денежных средств).
В статье «Денежные средства и их эквиваленты»отражаются средства в кассе, на текущих и других счетах в банках, которые могут быть использованы для текущих операций, а также эквиваленты денежных средств. К настоящей статье отдельно могут приводятся в дополнительных статьях средства в национальной и иностранной валютах.
В статье «Расходы будущих периодов» отражаются расходы, имевшие место в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, но относящиеся к следующим отчетным периодам.
В статье «Прочие оборотные активы» отражаются суммы оборотных активов, которые не могут быть включены в приведенные выше статьи раздела «Оборотные активы». В этой статье приводится, в частности , сальдо субсчетов 331 «Денежные документы в национальной валюте», 332 «Денежные документы в иностранной валюте» и 643 «Налоговые обязательства».
Третий раздел актива Баланса «Необоротные активы, содержащиеся для продажи и группы выбытия». Отражается стоимость совокупности активов, которые планируются к продаже или отчуждению, и обязательства, непосредственно связанных с такими активами, которые будут переданы (погашены) в результате такой операции в течение года с даты признания их предназначенные для продажи.
Пассив Баланса
Источник: cyberpedia.su
Запасы(1210) –информация о предметах труда, средствах труда, затратах в незавершенное производство, готовой продукции, товарах, расходах будущих периодов. Расходы будущих периодов: в соответствии с положением 34-н «Положение по ведению бух учета и отчетности в РФ» п. 65 – Затраты произведенные орг-ией в отчетном периоде, но относящиеся к след отчетным периодам, отражаются в бух балансе, в соответствии с условиями признания активов установленными нормативно-правовыми актами по бух учету(ПБУ) и подлежат списанию в порядке установленном для списания таких активов.
14 ПБУ п 39(НМА), ПБУ 2 п.16 и ПБУ 15 п.8-прямые ссылки о расходах буд периодов. Ряд расходов относящихся к будущим отчетным периодам могут учитываться на счете 97 и должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные. (МФ не имеет право давать советы по учету- они разъясняют в доках касающихся аудита — рекомендация аудиторам по аудиту бух отчетности-рекомендации аудиторам вышли 27 01 2012 №07-02-18 1) В запасах у нас: стоимость сырья и материалов( счета 10+ 15+ -16 -14), готовая продукция (сч 43, 40) товары (41+-42), товары отгруженные(45), незавершенное производство (20 23 28 29), животные на выращивание и откорме(11) расходы связанные с продажей продукции(44-орг-ии торговли здесь учитывают издержки обращения(себестоимость услуг торговли)орг-ии прочих отраслей коммерческие расходы), расходы будущих периодов (97) Организация самостоятельно определяет детализацию показателя запасы.
Налог на добавленную стоимость (1220) дебетовое сальдо по 19 счету(входной НДС не предъвленный к вычету): при совершении экспортных операций, при производстве товаров с длительным производственным циклом, при уплат НДС налоговыми агентами, при осуществлении расходов нормируемых в целях налогообложения прибыли, при ввозе товаров на территорию РФ, когда не получен счет-фактура, при приобретении ОС и НМА которые еще не введены в эксплуатацию ( счет 08) Дебиторская задолженность (1230): п.19 ПБУ 4 предписывает разделение задолженностей на краткосрочные и долгосрочные. Отсюда данная статья мб детализирована . При формировании данной статьи учитывается дебетовое сальдо по сч 62, 60(в сумме перечисленных авансов), 68 ( излишне уплаченные налоги) 69 ( излишне перечисленные взносы), 70 (излишне выплаченные зп.), 71, 73 (виновные лица-в сумме задолженности по предоставленным займам и возмещения мат ущерба), 76 (штрафы начисленные, % по ценным бумагам и кредитам и займам), 75(задолженность учредителей по взносам В УК) — 63 счет.
Резервы по сомнительным долгам: счет 63, в случае признания дебиторской задолженности сомнительной, орг-ция создает резерв по сомнительным долгам, которые образуются за счет прочих расходов. Резервы создаются по непогашенным или с высокой степенью вероятности непогашенные в сроки установленные договорам долгам.
Создание оценочных резервов- рассматривается как изменение оценочных значений ПБУ 21. При отражении в отчетности задолженностей по счетам 60 62 68 69 70 71 73 75 и 76 не допускается зачет между статьями активов и пассивов(т.е. сальдо по счетам-развернуто).
ДЗ выраженная в иностранной валюте дб показана в рублях по курсу ЦБ на отчетную даты, т.е на последний день отчетного периода (при этом авансы не пересчитываются). Финансовые вложения(1240) за искл денежных эквивалентов: ПБУ 23 п.5: Денежные эквиваленты- это высоколиквидные ценные бумаги, которые мб легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительном риску изменения стоимости (депозиты до востребования-векселя сбербанка) эти высоколиквидные ден эквиваленты на сч 55.3 и 58, на которых дб открыты соответствующие субсчета. Дебетовое сальдо 58- счет 59 Денежные средства и денежные эквиваленты(1250): денежные средства в рос и иностр валюте(50-касса, 51, 52, 55(аккредитивы чековые книжки, иные платежные документы(корпоративные платежные карты), 57 –переводы в пути, денежные эквиваленты 58 и 55. Прочие оборотные активы(1260): Рекомендации аудиторам от МФ ПБУ 4 показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах и расходах могут приводится в ББ общей суммой, с раскрытием ее в пояснениях к бух балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен. При формировании в балансе по статье Прочие не допустимо включение в их состав данных, которые являются существенными для понимания результатов деятельности орг-ии (выполненные этапы по незавершенным работам-46 счет, не предъявленная к оплате начисленная выручка по договорам строительного подряда, стоимость недостач 94 счет, сумма НДС исчисленная с авансов-76 , сумма НДС начисленная при отгрузке товаров(76-68-учет продаж методом кассовым 45-43 и ндс ),сумма НДС по неподтвержденному экспорту (д76-к 68 по не подтвердили). Сч 94+76+ 45+46 Итого (1270) Сумма всех строк Баланс — сумма I и II разделов
24.03.2016 7.6 Mб 3 бухуч.rtf
Ограничение
Для продолжения скачивания необходимо пройти капчу:
Источник: studfile.net
Раздел бухгалтерского баланса оборотные активы содержит статьи
Т.И. Юркова, С.В. Юрков
Экономика предприятия
Электронные учебник
МОДУЛЬ 8.1. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЁТНОСТЬ
Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки. Основная информация содержится в бухгалтерском балансе, который характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.
По своей форме бухгалтерский баланс представляет таблицу, в которой, с левой стороны (в активе), отражаются средства предприятия, а с правой (в пассиве) – источники их образования.
Пассив, от латинского passivus, означает бездеятельный. Бездеятельный в данном случае означает, что в денежной форме финансовые ресурсы и капитал не могут принести предприятию требуемых доходов. Актив, от латинского aktivus, означает деятельный. Актив баланса включает два, а пассив – соответственно три раздела (рис. 21).
Активы и пассивы всегда находятся в равновесии, выражаемом основным балансовым уравнением:
Разделы баланса содержат определенную Положениями о бухгалтерском учете информацию.
I. «Внеоборотные активы» В этом разделе отражаются основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости, кроме тех основных средств, которые не амортизируются, и нематериальных активов, по которым не начисляется износ. Здесь же отражается стоимость земельных участков, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы.
II. «Оборотные активы». В этом разделе отражаются запасы и затраты, все виды дебиторской задолженности, краткосрочные финансовые вложения и остаток денежных средств. Средства в этом разделе отражаются в порядке возрастания их ликвидности.
В пассиве баланса используемый капитал подразделяется по степени принадлежности на собственный (разд. IV) и заемный (разд. V и VI).
Собственный капитал является основой самостоятельности и независимости предприятий. Однако финансирование деятельности предприятий только за счет собственных средств не всегда выгодно, особенно если производство носит сезонный характер. Тогда в некоторые периоды будут накапливаться большие средства на счетах в банке, а в другие периоды их будет недоставать. Кроме того, если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то привлекая заемные средства оно может повысить рентабельность собственного капитала.
Между активом и пассивом баланса существует взаимосвязь. Каждая статья актива имеет свои источники финансирования. Источником финансирования долгосрочного капитала обычно являются собственные и долгосрочные заемные средства. Текущие активы образуются чаще всего за счет собственного капитала и краткосрочных кредитов.
Итог баланса носит название валюты баланса и показывает ориентировочную сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия. Оценка изменения валюты баланса на начало и конец отчетного периода дает возможность определить рост или снижение в абсолютном выражении. Увеличение валюты баланса обычно свидетельствует о росте производственных возможностей предприятия. Снижение валюты баланса – отрицательное явление, так как сокращается производственная деятельность предприятия (падает спрос на продукцию, нет сырья, материалов. ).
Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период. В отчете содержатся показатели, отражающие все виды доходов, расходов и прибыли предприятия.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках обеспечивают пользователей дополнительными данными, которые не целесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы для реальной оценки финансового положения предприятия, финансовых результатов его деятельности и изменений в его финансовом положении. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснительной записки.
1. В балансе основные средства отражаются 2. Внеоборотные активы включают 3. Оборотные активы включают
Источник: www.aup.ru