Величина собственного капитала организации находит отражение в разделе бухгалтерского баланса III «Капитал и резервы», а показатели об изменениях капитала — в форме N 3 «Отчет об изменениях капитала». В данном разделе баланса представлены две составляющие собственного капитала организации — инвестированный и накопленный капитал.
Анализ капитала и резервов производится в программе ФинЭкАнализ в блоке Анализ финансового состояния в динамике.
Учет капитала и резервов
По строке 410 «уставный капитал» отражается уставный (складочный) капитал в размере, зафиксированном в учредительных документах организации, и отражающийся в учете как кредитовое сальдо по счету 80 «Уставный капитал».
Уставный (складочный) капитал представляет собой стоимостную оценку вкладов, инвестированных собственниками (участниками, учредителями) в имущество организации, и определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов. Размер уставного капитала должен соответствовать величине, зафиксированной в учредительных документах организации, и быть не менее величины, установленной законодательством Российской Федерации для организаций различных форм собственности. Отражение в учете и отчетности данных об увеличении или уменьшении размера уставного капитала осуществляется на основе внесения изменений в учредительные документы организации и их регистрации.
13. Учет капитала и резервов
По строке «Собственные акции, выкупленные у акционеров» отражаются фактические затраты организации по выкупу собственных акций у акционеров, т.е. дебетовое сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)». Сумма выкупа отражается в круглых скобках и уменьшает показатель уставного капитала.
По строке 420 «Добавочный капитал» отражается кредитовое сальдо по счету 83 «Добавочный капитал». Добавочный капитал отражает источники прироста стоимости внеоборотных активов организации в результате их переоценки, а также сумм эмиссионного дохода, представляющего собой превышение рыночной стоимости распространяемых акций над их номинальной стоимостью. К добавочному капиталу относятся также курсовые разницы, связанные с формированием уставного (складочного) капитала организации, и целевые средства, которые были израсходованы некоммерческой организацией на финансирование долгосрочных инвестиций.
Аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» ведется по источникам формирования и направлениям использования добавочного капитала, в рабочем плане счетов целесообразно ведение субсчетов:
- «Прирост стоимости имущества по переоценке»;
- «Эмиссионный доход»;
- «Прочие поступления».
Добавочный капитал в виде эмиссионного дохода и прочих поступлений является составляющей инвестированного капитала организации.
По строке 430 «резервный капитал» отражается кредитовое сальдо по счету 82 «Резервный капитал». Резервный капитал является частью накопленного капитала организации. Источником формирования резервного капитала для организаций всех организационно-правовых форм является нераспределенная прибыль.
Резервный капитал предназначен для покрытия убытков, погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Данная статья баланса расшифровывается следующим образом: по отдельным строкам показываются суммы резервов, образованных в соответствии с законодательством, и резервов, образованных в соответствии с учредительными документами организаций.
Резервный капитал в размере не менее 5% от суммы уставного капитала в обязательном порядке обязаны создавать акционерные общества (ст.35 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ) (ред. от 27.02.2003). Предельная величина резервного капитала не может превышать суммы, определенной собственниками организации и зафиксированной в его учредительных документах.
По строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в бухгалтерском балансе отражается кредитовое (дебетовое) сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Показатель стр. 470 представляет собой сумму прибыли (убытка) прошлых лет и текущего года.
Образовавшийся после распределения остаток нераспределенной прибыли отчетного года является частью накопленного капитала организации. Вместе с отчислениями в резервный капитал он увеличивает сумму собственного капитала. Непокрытый убыток отчетного года уменьшает сумму собственного капитала организации.
- собственный капитал,
- оборотный капитал,
- основной капитал,
- капитал предприятия,
- заемный капитал,
- стоимость капитала,
- структура капитала,
- вложенный капитал,
- чистый оборотный капитал,
- инвестированный капитал.
Попробуйте программу ФинЭкАнализ для финансового анализа организации по данным бухгалтерской отчетности, доступной через ИНН
Источник: 1fin.ru
6. Порядок заполнения раздела «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (код строки 1310) Это сальдо по счету 80 «Уставный капитал». Данная величина должна соответствовать величине уставного капитала, зарегистрированной в учредительных документах.
Собственные акции, выкупленные у акционеров (код строки 1320) Это сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)», показывается в пассиве Баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины (в круглых скобках). Переоценка внеоборотных активов (код строки 1340) Отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов при переоценке, отраженная на счете 83 «Добавочный капитал».
Добавочный капитал, образовавшийся за счет переоценки внеоборотных активов, при выбытии переоцененных активов списывается в нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) организации. Добавочный капитал (без переоценки) (код строки 1350) Это сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» без учета переоценки.
Добавочный капитал формируется за счет: — эмиссионного дохода; — курсовой разницы, связанной с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе вкладам в уставный (складочный) капитал организации, выраженным в иностранной валюте; — разницы, возникающей в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами Российской Федерации, в рубли; — вкладов в имущество ООО; — суммы НДС, восстановленного при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и переданного учреждаемой организации. Стоит отметить, что согласно Инструкции по применению Плана счетов, суммы, отнесенные в кредит счета 83 «Добавочный капитал», как правило, не списываются.
Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях: — направления средств добавочного капитала на увеличение уставного капитала; — распределения сумм добавочного капитала между учредителями организации и т.п. Резервный капитал (код строки 1360) Указывается сальдо по счету 82 «Резервный капитал» с распределением на суммы резервов, созданных в соответствии с законодательством и образованных в соответствии с учредительными документами.
На практике иногда не принимаются во внимание положения устава, предусматривающего создание резервного фонда в организации (об этом просто забывают). Как следствие, в бухгалтерской отчетности резервный капитал не сформирован или сформирован не полностью. Так, для акционерных общество обязанность формировать резервный фонд установлена п. 1 ст.
35 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Размер резервного фонда должен составлять не менее 5% от его уставного капитала. Для обществ с ограниченной ответственностью действует инициативный порядок: согласно ст.
30 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество может создавать резервный фонд в порядке и размерах, предусмотренных уставом общества. В случае, если организация не формирует резервный фонд (в обязательном или в предусмотренном уставе порядке), то это приводит к искажению показателей капитала: завышению нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), занижению резервного капитала. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (код строки 1370) Отражается сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Дебетовое сальдо по счету 84, означающее убыток, показывается в пассиве Баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины (в круглых скобках).
01.06.2015 637.32 Кб 549 Заявление о выдаче паспорта (Форма 1П).PDF
Ограничение
Для продолжения скачивания необходимо пройти капчу:
Источник: studfile.net
Капитал и резервы
В разделе 3 «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса показывается стоимость собственного капитала организации в разрезе его видов. Данный раздел включает следующие статьи:
- — «Уставный капитал»;
- — «Собственные акции, выкупленные у акционеров»;
- — «Добавочный капитал»;
- — «Резервный капитал»;
- — «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Статья «Уставный капитал» содержит информацию о величине:
- — уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью, акционерных обществ и обществ с дополнительной ответственностью;
- — уставного фонда государственных и муниципальных унитарных предприятий;
- — складочного капитала товариществ на вере (коммандитных товариществ) и полных товариществ; паевого фонда производственных кооперативов (артелей).
Уставный капитал (уставный фонд, складочный капитал) показывается в сумме, заявленной в учредительных документах, независимо от фактически внесенной суммы по вкладам, внесенной учредителями, участниками, акционерами, пайщиками. Для формирования суммы по статье «Уставный капитал» следует использовать кредитовый остаток счета 80 «Уставный капитал».
По статье «Собственные акции, выкупленные у акционеров» указываются фактические затраты акционерного общества на выкуп акций у акционеров в целях последующей их перепродажи или аннулирования. У предприятий других организационно-правовых форм по данной статье отражают затраты на покупку долей участников, учредителей.
Для определения суммы по статье следует использовать данные дебетового остатка по счету 81 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» и представить эти сведения в круглых скобках, т.е. выполнить запись отрицательным числом. Такой порядок отражения в балансе стоимости выкупленных организацией собственных акций, долей уменьшает величину ее уставного капитала.
Статья «Добавочный капитал» заполняется по данным кредитового остатка счета 83 «Добавочный капитал».
Для определения суммы по статье «Резервный капитал» используют кредитовый остаток счета 82 «Резервный капитал», при этом в бухгалтерском балансе данная статья разделяется на две:
- — «Резервы, образованные в соответствии с законодательством». Таким резервом является резервный фонд акционерных обществ, а его величина не должна составлять менее 5% уставного капитала организации;
- — «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами». Такие резервы организации создают самостоятельно, а их сумма определяется учредительными документами.
Статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» складывается из следующих сумм:
- — нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет, учтенной на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
- — прибыли (убытка) за отчетный год, выявленной на счете 99 «Прибыли и убытки» (сальдо счета 99 «Прибыли и убытки»).
Сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» используется для расчета финансового результата работы организации после начисления налога на бухгалтерскую прибыль, постоянных налоговых активов и постоянных налоговых обязательств в соответствии с нормами Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденная Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н.
Если результатом работы организации за отчетный период стала прибыль, то условный расход по налогу на прибыль (налог на прибыль по данным бухгалтерского учета) будет отражен записью:
Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условный расход по налогу на прибыль»
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
Сумма условного расхода по налогу на прибыль корректируется на сумму постоянных налоговых активов. Они образуются вследствие того, что отдельные виды доходов, признаваемых в бухгалтерском учете, не признаются в целях налогообложения прибыли (безвозмездно полученное имущество, дивиденды учредителям и др.). Сумма постоянных налоговых активов отражается корреспонденцией:
Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
К-т сч. 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянный налоговый актив».
Сумма условного расхода по налогу на прибыль корректируется также на сумму постоянных налоговых обязательств. Они образуются, когда в целях налогообложения прибыли не принимаются расходы, признаваемые в бухгалтерском учете (сверхнормативные командировочные, представительские расходы и др.). Сумма постоянного налогового обязательства отражается в учете записью:
Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянное налоговое обязательство»
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налгу на прибыль организаций», утвержденное Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 года №114н.
Источник: studwood.net