Чистые активы — единственный экономический показатель, расчёт которого регламентирован отдельным приказом Минфина. От размера чистых активов иногда зависит само существование бизнеса. Расскажем, зачем нужен этот показатель и как его рассчитать.
Понятие чистых активов
У каждой компании есть собственность, включающая в себя объекты недвижимости, землю, деньги. Такая собственность называется активами. При этом у каждой коммерческой структуры есть обязательства перед контрагентами и задолженности. Чистыми активами называется разница между стоимостью всех средств организации и суммой всех её обязательств. Другими словами, чистые активы — это средства, которые останутся у компании после погашения задолженности перед кредиторами.
Расчёт чистых активов проводится раз в год. Результаты необходимо указывать в годовом бухбалансе.
Сдать бухгалтерскую и любую другую отчетность поможет сервис 1С-Отчетность. Отправляйте электронную отчетность во все необходимые контролирующие органы: ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, Росалкогольрегулирование, Росприроднадзор и ФТС.
4 .13 Расчёт стоимости методом чистых активов
Порядок расчёта установлен Приказом Минфина РФ от 28 августа 2014 года №84. Расчёт должен выполняться строго по установленным стандартам и закреплённым в законодательстве формулам.
Когда и для чего нужен расчёт чистых активов
Чистые активы обязательно рассчитывают в следующих случаях:
- при покупке ООО доли участника по его просьбе в том случае, если доля не может быть приобретена согласно Уставу третьими лицами;
- при покупке обществом доли участника, который проголосовал на собрании против выполнения крупной сделки или изменения размера уставного капитала;
- при исключении участника из общества с последующей передачей его доли ООО;
- если участнику требуется расплатиться с кредиторами своей долей;
- если требуется определить финансовое состояние компании;
- когда принимается решение о выплате дивидендов;
- при сокращении или увеличении уставного капитала.
Регулярный расчёт чистых активов обеспечивает ряд преимуществ для компании: надёжность, укрепление рыночных позиций, увеличение возможностей по привлечению ресурсов, устойчивость. Открытые данные о ЧА гарантируют контрагентам, что организация может с ними рассчитаться.
Расчёт чистых активов необходим для следующих целей:
- Контроль за финансовым состоянием. Результат расчётов помогает оценить эффективность финансовой деятельности. Для этого размер ЧА сравнивают с объёмом уставного капитала. Если ЧА больше УК, это свидетельствует о нормальном положении компании. Если же УК превышает размер активов, то нужно принять меры. Если на протяжении двух лет данное соотношение не меняется, то уменьшают размер УК либо ликвидируют организацию.
- Выплата дивидендов. Согласно статье 29 Закона от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ, распределять дивиденды можно только после проведения анализа экономического состояния компании. В частности, нужно выявить соотношение УК и ЧА. Если ЧА меньше, чем УК, дивиденды выплатить нельзя.
- Определение реальной стоимости доли. Реальная стоимость доли учредителя ООО — это объём чистых активов, соответствующий размеру рассматриваемой доли. Данное определение указано в пункте 2 статьи 14 Закона от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ.
- Увеличение УК. Увеличить УК можно за счёт или личной собственности организации, или добавочных вкладов участников, или средств третьих сторон, если это разрешено Уставом. Увеличение может выполняться только на объём разницы между ЧА и размером УК.
- Уменьшение УК. Иногда УК необходимо уменьшить. Решение о сокращении капитала принимается на основании объёма чистых активов и их соотношения к УК.
Порядок расчёта чистых активов по балансу: формула в 2021 году
Размер чистых активов рассчитывается по следующей формуле:
Чистые активы — это, расчет, как увеличить. Что делать если отрицательные?
ЧА = (АО — ДУ — ЗА) — (ОБ — ДБП)
- АО — сумма внеоборотных и оборотных средств экономического субъекта на отчётную дату;
- ДУ — долг учредителя, образовавшийся перед предприятием по формированию уставного капитала;
- ЗА — задолженность по собственным акциям, образовавшаяся при выпуске;
- ОБ — сумма обязательств компании краткосрочных и долгосрочных;
- ДБП — доходы будущих периодов в виде государственной финподдержки или безвозмездной передачи имущественных ценностей.
Чтобы рассчитать стоимость чистых активов в балансе, строки для расчёта используют следующие:
ЧА = (строка 1600 – ДУ) – (строка 1400 + строка 1500 – ДБП)
Рассчитать размер чистых активов в бухгалтерском балансе на калькуляторе недостаточно. Расчёты и результат нужно закрепить документально. Единого бланка для отражения расчётных данных не предусмотрено.
Организации могут самостоятельно разработать бланк и закрепить его в своей учётной политике либо использовать старый бланк, который был введён Приказом Минфина РФ № 10 и ФКЦБ России от 29 января 2003 года № 03-6/пз. Сейчас приказ утратил силу, но запрета на использование формы не было. В ней есть все необходимые строки.
Анализ результатов расчётов
Мало сделать расчёт — нужно ещё проанализировать результат и сделать выводы. При положительной сумме чистых активов в балансе можно сделать вывод о прибыльности и высокой платёжеспособности компании. Чем выше этот показатель, тем рентабельнее предприятие.
Отрицательный результат — это показатель низкой платёжеспособности предприятия. Компания с отрицательным показателем ЧА, вероятнее всего, скоро обанкротится, потому что ей нечем расплатиться с долгами. Но в этой ситуации нужно учитывать дополнительные обстоятельства. Например, компания только образовалась и ещё не покрыла своих затрат, либо предприятие получило большой кредит на расширение.
Увеличить чистые активы можно за счёт увеличения уставного, резервного или добавочного капиталов или путём сокращения долгов учредителя перед предприятием.
Источник: astral.ru
Считаем чистые активы
Разъясним порядок расчета чистых активов, в каких ситуациях организация обязана сделать такой расчет, в том числе при выплате дивидендов, выходе участника ООО, изменении размера УК, составлении отчетности, а также рассмотрим последствия при отрицательных показателях размера чистых активов.
Юлия Суслова
Ведущий аудитор
Понятие чистых активов
Чистые активы — это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации суммы ее обязательств. То есть чистые активы — это все то имущество, которое останется в распоряжении учредителей, если компания полностью погасит все свои обязательства. Порядок определения стоимости чистых активов установлен приказом Минфина России от 28 августа 2014 г. N 84н.
Порядок предусматривает единый принцип расчета стоимости чистых активов различных организаций. Его должны применять акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, государственные и муниципальные унитарные предприятия, производственные кооперативы, жилищные накопительные кооперативы, хозяйственные партнерства. Порядок распространяется также на организаторов азартных игр и не распространяется на кредитные организации, акционерные инвестиционные фонды.
ОБРАЩАЙТЕСЬ
ЗА ПОМОЩЬЮ
Будем рады оказать Вам полноценную консультационную поддержку по вопросам налогообложения и налогового права, ведения бухгалтерского учета, трудового законодательства
Задать вопрос
Как посчитать размер чистых активов?
- организации — ответственные исполнители Программы строительства олимпийских объектов не принимают к расчету также денежные обязательства по полученным кредитам государственной корпорации развития «ВЭБ.РФ»;
- специально созданные проектные компании, участвующие в реализации проекта «Арктик СПГ 2», не принимают к расчету также денежные обязательства по полученным кредитам государственной корпорации развития «ВЭБ.РФ». При этом организации должны быть созданы в 2019 — 2020 гг. и 100 процентов их акций (долей) должны принадлежать РФ.
Стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского учета. При этом активы и обязательства принимаются к расчету по стоимости, подлежащей отражению в бухгалтерском балансе организации (в нетто-оценке за вычетом регулирующих величин) исходя из правил оценки соответствующих статей бухгалтерского баланса.
С 09 ноября 2020 года в приказ были внесены отраслевые дополнения:
Организаторы азартных игр в казино и залах игровых автоматов, которым разрешения на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне выданы до 1 апреля 2020 г., в период до 31 декабря 2021 г.:
- принимают к расчету обязательства по полученным кредитам в сумме, не превышающей величину обязательств по полученным кредитам по состоянию на 1 апреля 2020 г.;
- принимают к расчету стоимость основных средств без вычета начисленной по ним амортизации.».
То есть Порядок определяет чистые активы как разность между величиной активов организации и величиной ее обязательств и отвечает всем современным требованиям корпоративного управления, а также законодательства о бухгалтерском учете.
Когда организации необходимо рассчитывать и раскрывать в отчетности стоимость чистых активов
Раскрытие информации о чистых активах в годовой отчетности регулируется нормами корпоративного законодательства, разберем несколько ситуаций.
1. Выплата дивидендов
Прежде чем принять решение и выплатить дивиденды учредителям нужно рассчитать величину чистых активов организации. Дело в том, что корпоративным законодательством установлены ограничения на принятие решения о распределении прибыли и последующую выплату дивидендов, если размер чистых активов организации на обе даты меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения.
В этом случае общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества (акционерами) (ст. 29 Федерального Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ст. 43 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», п. 3 ст. 102 ГК РФ).
2. Выход участника из общества
Если один из участников решил выйти из ООО, нужно рассчитать действительную стоимость его доли, а для этого потребуется информация о стоимости чистых активов. Поскольку действительная стоимость доли соответствует части стоимости чистых активов пропорционально размеру доли учредителя в обществе и выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала.
В случае если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму (п. 2 ст. 14, п.8 ст. 23 Закона N 14-ФЗ).
Если уменьшение уставного капитала общества может привести к тому, что его размер станет меньше минимального размера уставного капитала, определенного в соответствии с Законом № 14-ФЗ, на дату государственной регистрации общества, действительная стоимость доли или части доли в уставном капитале выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и указанным минимальным размером уставного капитала общества.
Если размер его чистых активов составляет отрицательную величину, то общество не вправе выплачивать выходящему участнику действительную стоимость его доли (абз. 4 п. 8 ст. 23 Закона № 14-ФЗ). Эту позицию подтверждает судебная практика (постановления ФАС Центрального округа от 09.02.12 по делу № А14-3376/2011, от 08.06.2020 N Ф10-1012/2020 по делу N А23-7975/2018).
3. Финансовое состояние организации
Ежегодно после составления бухгалтерского баланса рекомендуется рассчитывать стоимость чистых активов. Это нужно делать в любой организации, чтобы проконтролировать соотношение между размером уставного капитала и суммой чистых активов.
Так, в годовой отчет ООО к общему годовому собранию участников (п. 3 ст. 30 Закона № 14-ФЗ) и в годовой отчет АО к общему годовому собранию акционеров (п. 4 ст.
35 Закона № 208-ФЗ) обязательно включается раздел о состоянии чистых активов общества, в котором указываются показатели, характеризующие динамику изменения стоимости чистых активов и уставного капитала общества за три последних завершенных финансовых года, включая отчетный год, или, если общество существует менее чем три года, за каждый завершенный финансовый год. А также в случае несоответствия показателя чистых активов установленным законодательством размерам — перечень мер по приведению стоимости чистых активов общества в соответствие с величиной его уставного капитала.
Например, если по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов ООО окажется меньше его уставного капитала, общество в порядке и в срок, которые предусмотрены законом N 14-ФЗ, обязано увеличить стоимость чистых активов до размера уставного капитала или зарегистрировать в установленном порядке уменьшение уставного капитала. Аналогичные положения предусмотрены для АО законом № 208-ФЗ.
Если стоимость указанных активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации (п. 4 ст. 90 ГК РФ, п. 4 ст. 30 Закона N 14-ФЗ, п. 6 ст. 35 Закона № 208-ФЗ).
Для акционерных обществ также дополнительно предусмотрен ряд мер, которые необходимо предпринять при снижении стоимости чистых активов ниже величины уставного капитала (п. 4 — 11 ст. 35 Закона N 208-ФЗ, п. 4 ст. 99 ГК РФ), в частности, публикация в СМИ уведомления о снижении стоимости чистых активов общества.
Источник: pravovest-audit.ru
Оценка чистых активов
Приказ Минфина РФ от 28.08.2014 N 84н «Порядок определения стоимости чистых активов»:
Шаг 1. Определяется сумма активов = сумма по Разделу I + II (за исключением Дт задолженности учредителей по оплате Уставного капитала).
Шаг 2. Определяется сумма обязательств = сумма по Разделу IV + V (за исключением доходов будущих периодов по государственной помощи и по безвозмездно полученному имуществу).
Шаг 3. Сумма чистых активов = активы минус обязательства. Расчет осуществляется по данным бухгалтерского баланса, статьи учитываются в нетто-оценке. Бланк Расчета чистых активов не утвержден, поэтому настоящий бланк разработан фирмой «1С» – заполнение осуществляется по данным, указанным в Бухгалтерском балансе.
Годовой отчет общества должен содержать раздел о состоянии чистых активов, где указываются (п. 3 ст. 30 Федерального закона N 14-ФЗ):
- Показатели, характеризующие динамику изменения стоимости чистых активов за три последних года.
- Результаты анализа причин и факторов, которые привели к тому, что стоимость чистых активов оказалась меньше Уставного капитала.
- Перечень мер по приведению стоимости чистых активов в соответствие с размером его Уставного капитала.
Решение о выплате дивидендов не может быть принято, если (п. 1 ст. 29 Федерального закона N 14-ФЗ):
- Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
- Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.
- стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше после распределения прибыли.
Если стоимость Чистых активов остается меньше Уставного капитала на протяжении двух лет, то ООО не позднее чем через 6 месяцев после окончания года обязано принять одно из следующих решений (п. 4 ст. 30 Федерального закона N 14-ФЗ):
- об уменьшении уставного капитала до размера, не превышающего стоимость его чистых активов,
- о ликвидации общества.
Если организация не предпримет меры, то ИФНС может обратиться в суд с требованием о ликвидации (п. 11 ст. 7 Федерального закона от 21.03.1991 N 943-1). ФНС создает списки, у кого стоимость чистых активов меньше уставного капитала в течение последних трех лет.
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Оцените публикацию
(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете