Стоимость чистых активов позволяет организации определить ее текущее финансовое состояние, то есть понять, чего у нее больше: имущества и требований или долгов и обязательств.
Когда определяют стоимость чистых активов
Наиболее распространенными случаями, при наступлении которых организация должна определять стоимость чистых активов, являются:
- составление годовой бухгалтерской отчетности. Сумму чистых активов необходимо указать в Отчете об изменениях капитала,как заполнять по строкам этот отчет, вы можете узнать на нашем сайте ;
- необходимость контроля соотношения чистых активов и величины уставного капитала. Стоимость чистых активов не должна быть меньше минимального размера уставного капитала общества (п. 3 ст. 20 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, п. 4, 6 ст. 35 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ);
- увеличение уставного капитала общества. Сумма, на которую увеличивается уставный капитал за счет имущества общества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов и суммой уставного капитала и резервного фонда организации (п. 2 ст. 18 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, п. 5 ст. 28 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ);
- определение действительной стоимости доли учредителя ООО (например, при его выходе из общества) (п. 2 ст. 14 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ);
- определение возможности выплаты дивидендов учредителям (акционерам). Если чистые активы меньше уставного капитала, организация не вправе выплачивать дивиденды (п. 1 ст. 29 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, п. 1 ст. 43 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ);
- определение для целей налогообложения расчетной стоимости акций, не обращающихся на рынке ценных бумаг (письма Минфина России от 15 мая 2008 г. № 03-03-06/1/312, МНС России от 4 марта 2004 г. № 02-4-12/792);
- приобретение предприятия как имущественного комплекса. Определение чистых активов необходимо для оценки деловой репутации приобретенной организации.
Порядок расчета
Порядок оценки (расчет стоимости) чистых активов утвержден приказом Минфина России от 28 августа 2014 г. № 84н . Он распространяется на АО, ООО, государственные и муниципальные унитарные предприятия, производственные кооперативы, жилищные накопительные кооперативы, хозяйственные партнерства, организаторов азартных игр (п. 1 и 2 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 28 августа 2014 г. № 84н).
4 .13 Расчёт стоимости методом чистых активов
Чистые активы определяйте по данным Бухгалтерского баланса. Например, по данным баланса за 6 месяцев рассчитайте чистые активы по состоянию на 30 июня 2015 года.
Для расчета стоимости чистых активов используйте формулу:
Стоимость чистых активов
=
Активы, принимаемые к расчету
–
Обязательства, принимаемые к расчету (за исключением доходов будущих периодов, признанных в связи с получением государственной помощи или безвозмездным получением имущества)
–
Задолженность участников по взносам в уставный капитал (задолженность по оплате акций)
В состав активов, принимаемых к расчету, включите:
В состав обязательств, принимаемых к расчету, включите долгосрочные и краткосрочные обязательства, отраженные в разделах IV и V Бухгалтерского баланса, а именно:
- долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства (включая величину отложенных налоговых обязательств);
- краткосрочные обязательства по займам и кредитам;
- кредиторскую задолженность;
- задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
- резервы предстоящих расходов;
- прочие краткосрочные обязательства.
Это следует из пунктов 4–6 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 28 августа 2014 г. № 84н.
Пример расчета стоимости чистых активов (при составлении годовой бухгалтерской отчетности)
При составлении бухгалтерской отчетности за текущий год бухгалтер ООО «Торговая фирма «Гермес»» рассчитал величину чистых активов организации. Расчет выполнен на основании показателей баланса за текущий год.
На конец отчетного года в активе баланса отражено:
– по строке 1130 «Основные средства» – 100 000 руб.;
– по строке 1160 «Отложенные налоговые активы» – 5000 руб.;
– по строке 1210 «Запасы» – 400 000 руб.;
– по строке 1230 «Дебиторская задолженность» – 150 000 руб. (задолженности участников по взносам в уставный капитал нет);
– по строке 1250 «Денежные средства» – 200 000 руб.
На конец отчетного года в пассиве баланса отражено:
– по строке 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» – 50 000 руб.;
– по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – 200 000 руб.;
– по строке 1520 «Кредиторская задолженность» – 605 000 руб.
Все показатели актива баланса учитываются при расчете чистых активов. Показатели пассива баланса учитываются только в части кредиторской задолженности. Величина чистых активов «Гермеса» на 31 декабря текущего года составляет:
100 000 руб. + 5000 руб. + 400 000 руб. + 150 000 руб. + 200 000 руб. – 605 000 руб. = 250 000 руб.
Эту сумму бухгалтер отразил в разделе 3 Отчета об изменениях капитала по строке «Чистые активы» (графа 2).
Расчет при совмещении УСН и ЕНВД
Ситуация: как определить стоимость чистых активов для выплаты дивидендов при совмещении упрощенки и ЕНВД?
Чтобы определить размер чистых активов для выплаты дивидендов, организации должны вести бухучет. При этом организациям, которые совмещают упрощенку и ЕНВД, определять размер чистых активов следует с использованием данных бухучета в целом по организации. Порядок оценки чистых активов утвержден приказом Минфина России от 28 августа 2014 г. № 84н.
Источник: nalogobzor.info
Как посчитать чистые активы по балансу, рекомендации
В российском законодательстве фактический размер чистых активов используется для установления минимальных ограничений отдельных организационных форм и для расчетов между участниками обществ, созданных по долевому, складочному принципу. Как посчитать чистые активы по балансу, Вы узнаете ниже.
Обычное понимание чистых активов
Чистые активы (ЧА) предназначены для измерения реальной стоимости субъекта бизнеса на определенную дату и оценки его финансовой состоятельности.
- В хозяйственных обществах (АО или ООО) с целью защиты прав их кредиторов предусмотрены ограничения минимального размера ЧА. Уже по итогам второго и в следующие финансовые годы величина ЧА не должна уменьшаться ниже его уставного капитала (УК). Если сумма ЧА по итогам годового отчетного периода ниже размера УК, субъект на протяжении последующего полугодия должен решить вопрос о снижении уровня УК до величины менее ЧА или о самоликвидации.
- Гражданским Кодексом наложен запрет на выпуск любых ценных бумаг, начисление дивидендов на акции, если ЧА Реальная величина долей участников ООО на календарную дату определяется исходя из размера ЧА.
- Ограничения минимально допустимого размера ЧА с целью защиты прав инвесторов, вкладчиков предусмотрены также для организаций-страховщиков и при осуществлении деятельности по организации азартных игр.
Формула расчетного значения
В России базовые основы расчета ЧА заложены Порядком 84н. Для их расчета необходимо от величины всех активов (за вычетом задолженности участников, акционеров по вкладам) отнять общий объем обязательств (за вычетом полученной госпомощи или безвозмездного имущества, учитываемых в составе доходов будущих периодов). Размер чистых активов определяется по форме 1 «Бухгалтерский баланс».
Как правило, участники по уставу обычно обязаны внести свой вклад в капитал на протяжении года, поэтому их задолженность по взносам отражается по балансу в составе строки 1230. Размер полученной господдержки или бесплатного имущества включается в сумму строки 1530.
Общая формула расчета чистых активов по бухгалтерскому балансу будет иметь такой вид:
ЧА = стр. 1600 (за вычетом обязательств участников по стр. 1230) – стр. 1400 – стр. 1500 + стр. 1530
Пример. Акционерное общество «Гарантия» на 31.12.2017 г. имеет общую сумму ЧА по балансу (стр. 1600) 140 000 тыс. руб. Общая сумма задолженности акционеров по взносам составила 150 тыс. руб. Долгосрочные обязательства (стр. 1400) равны 2600 тыс. руб.
Общая сумма краткосрочных обязательств (стр. 1500) – 112 500 тыс. руб., из них безвозмездно полученное имущество – 100 тыс. руб. Уставный фонд (стр. 1310) – 10 000 тыс. руб.
Определяем размер ЧА акционерного общества на 31.12.2017 г.:
ЧА = 140 000 – 150 – 2600 – 112 500 + 100 = 24 850 (тыс. руб.)
Стоимость ЧА общества на конец финансового года значительно выше величины его уставного фонда, что свидетельствует о высоком уровне финансового состояния, потенциальной возможности выплат дивидендов его акционерам.
Анализ причин изменений
Для оценки состоятельности, кредитоспособности субъекта бизнеса используется:
- сравнительный анализ абсолютного размера чистых активов в последние годы
- показатели рентабельности ЧА
- их оборачиваемость
- динамика соотношения чистых активов к совокупному размеру активов хозяйственного общества
Рентабельность ЧА определяется по формуле:
- РЧА – рентабельность ЧА
- ЧП – чистая прибыль после налогообложения за период
Пример. На 31.12.2016 г. ЧА в ООО «Дубль» составили 8 млн. рублей.
Прибыль после налогообложения за 2016 год равна 2 млн. рублей.
На 31.12.2017г. ЧА = 11 млн. рублей, ЧА за год = 3 млн. рублей.
Рентабельность ЧА в 2016 году = 2 / 8 х 100% = 25%, в 2017 г.= 3 / 11 х 100% = 27,27%.
Коэффициент оборачиваемости ЧА определяется по формуле:
Пример. В 2016 году выручка от реализации в ООО «Дубль» равна 70 млн. рублей, в 2017 году = 80 млн. рублей.
Коэффициент ЧА в 2016 году равен 70 / 8 = 8,75, в 2017 году 80 / 11 = 7,27. Показатель свидетельствует о небольшом уровне снижения деловой активности в деятельности общества.
Чистые активы с отрицательным результатом
Бывают случаи, когда в балансе субъекта предпринимательства расчетный размер ЧА на конец финансового года становится меньше нуля. Причины этого негативного явления:
- результат его деятельности в нескольких отчетных периодах привел к значительному размеру убытков, превышающему общую величину всех составляющих его собственного капитала
- в последнем отчетном периоде произошли форс-мажорные события (пожар, наводнения), повлекшие значительные потери его имущества
- к предприятию применены финансовые санкции в большом размере со стороны контролирующих органов, банков, кредиторов
В таких экстренных ситуациях необходимо срочное вмешательство собственников субъекта бизнеса для решения вопроса о дальнейшей его судьбе – ликвидации или внесении дополнительных взносов для скорейшего исправления финансового положения.
Как добиться роста чистых активов
За исключением поправок на задолженность участников и бесплатное имущество размер ЧА аналогичен сумме собственного капитала общества, субъекта бизнеса с другой организационно-правовой формой и отражается в разделе III по строке 1300 бухгалтерского баланса. Поэтому на размер ЧА оказывают влияние составные части его собственного капитала:
- Уставный капитал, другие вклады участников. Например, после получения дополнительных взносов общество увеличит размер своих ЧА.
- Переоценка внеоборотных активов. Когда администрация общества видит, что рыночная цена его основных фондов, других видов внеоборотных активов выше учитываемой по балансу, имеется возможность проведения их переоценки сертифицированными экспертами. Общая сумма результата переоценки отражается по строке 1340 баланса и также влияет на размер ЧА субъекта предпринимательства.
- Рост добавочного капитала и резервных фондов также ведет к увеличению ЧА.
Успешная финансово-хозяйственная деятельность в календарном периоде приводит к росту нераспределенной прибыли и увеличению чистых активов.
Размер ЧА служит индикатором жизнеспособности субъекта бизнеса. Потеря контроля над их величиной, отсутствие усилий администрации хозяйственных обществ по их увеличению может привести к серьезным проблемам, вплоть до ликвидации субъекта бизнеса.
Источник: pravodeneg.net
Стоимость чистых активов
По бухбалансу можно рассчитать стоимость чистых активов. Это понятие охватывает объем средств, которые останутся в распоряжении предприятия после момента окончательного погашения обязательств перед всеми кредиторами. Выведение значения этого показателя сводится к расчету объема капитала фирмы, о котором и пойдет речь в статье.
Алгоритм расчета
В приказе Минфина от 28.08.2014 г. под № 84н приведён общий порядок определения величины стоимости чистых активов. Разработанную законодателями схему вычислений могут применять коммерческие предприятия, госучреждения, кооперативы и организаторы азартных игр.
При этом нормы Приказа № 84н не подходят для оценки ресурсной базы финансово-кредитных структур и инвестфондов акционерного типа.
Согласно этому документу, формулу величины чистых активов просчитывают так:
Учтите, что в расчетах не участвуют данные, зафиксированные забалансовыми счетами.
Сведения по активам на предварительном этапе вычислений необходимо откорректировать на объем задолженности перед предприятием ее учредителей в лице акционеров или участников общества (эту цифру отнимают от итогового значения активов).
Важно, что в стоимость активов не включаются данные:
- по долгам собственников;
- задолженности перед контрагентами.
Обязательства компании не должны содержать в своем составе доходов:
- будущих периодов;
- полученных в качестве госпомощи;
- в виде безвозмездной передачи имущественных объектов.
Все расчетные параметры должны быть отражены в нетто-оценке.
По бухотчетности величину чистых активов определяют по данным баланса в таких строках:
Доходы, подлежащие приходованию в будущем (строка 1530)
Балансовая форма позволяет произвести проверочные вычисления по таким показателям:
Строки 1400 и 1500
Анализ оценочной стоимости активов
В финансовой отчетности величина чистых активов должна быть отражена в отчете об изменении капитала. Соответствующий показатель вписывают в Раздел 3 итогового документа.
Если по результатам деятельности компании в отчетном интервале объем уставного капитала превышает размер принадлежащих предприятию активов, это несоответствие необходимо оперативно устранять. Регламентирует данный вопрос в отношении ООО – ст. 20 Закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ:
Порядок действий такой:
| 1 | Формирование годовой отчетности |
| 2 | Сопоставление стоимости чистых активов ООО с размером уставного капитала |
| 3 | При обнаружении заниженной оценки по активам – корректируют в меньшую сторону значение капитала компании |
| 4 | Регистрация уменьшения стоимости капитала в базе ЕГРЮЛ |
Правило соответствия стоимостных значений по активам и капиталу необходимо соблюдать при принятии решения о выплате дивидендов. Хотя ответственность за нарушение баланса между этими показателями не предусмотрена. Негативные последствия проявляются, если размер чистых активов на последнюю отчетную дату оказался со знаком минус или их величина меньше минимального объема капитала. Предприятие в такой ситуации подлежит принудительной ликвидации.
По последнему критерию отбор компаний, подлежащих закрытию, производит Налоговая служба. ФНС инициирует создание комиссии, в заседании которой может принять участие собственник или руководитель предприятия с заниженным размером активов. Этот комиссионный орган предлагает «проблемному» предприятию попробовать устранить выявленный дисбаланс путем повышения оценочной стоимости активов. При отказе запускают процедуру принудительного закрытия.
Увеличить активы можно такими способами:
- поскольку величина чистых активов показывает, сколько средств есть в распоряжении фирмы в текущем периоде, нарастить их объем в бухучете можно посредством переоценки имущественных объектов по нормам п. 15 ПБУ 6/01;
- списание на законных основаниях кредиторской задолженности;
- оформление денежных вливаний от участников общества.
Источник: buhguru.com