Подскажите правильно ли мы поступили. В июне 2022г. Провели ремонт здания (склад)- демонтаж /монтаж цоколя, кровли, металлоконструкций, бетонных ригелей, отмостки . т.е. по характеру работ это относиться к капитальному ремонту. Затраты существенные
1. в бух. учете относим на увеличение первоначальной стоимости, в НУ списываем единовременно в том период в котором затраты по капитальному ремонту осуществлены как прочие расходы. В связи с этим возникают временные разницы, так ли это (учет ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц)?
2. Или согласно ФСБУ6 мы должны завести отдельный инвентарный объект и в БУ и в НУ, амортизировать его в течение оставшегося срока по зданию и как его называть «капитальный ремонт склада»?
3. Обязаны ли мы заводить отдельный инвентарный объект (с 2022г) или это наше право и можем в БУ отнести эту сумму на первоначальную стоимость, срок не продлеваем(т.к. оставшийся СПИ 27 лет) и в НУ тоже увеличиваем стоимость на сумму капитального ремонта и амортизируем без разниц временных как у нас было до капитального ремонта.
Что такое капитальный ремонт здания и как его провести?
4.Каким документом в 1с отразить затраты на капитальный ремонт в случае увеличения первоначальной стоимости .
Обсуждение (7)
Оксана Бачурина Сотрудник БухЭксперт8 :
Добрый день! Капитальный ремонт был плановый или не плановый?
Если были демонтаж, замена, усиление конструкций, перепланировка, возможно, была реконструкция, а не на кап.ремонт. Если проводился кап.ремонт, с 2022 затраты на восстановление ОС в БУ учитываются как самостоятельный инвентарный объект при определенных условиях (п. 10 ФСБУ 6/2020, пп. в п. 16 ФСБУ 26/2020).
Если был неплановый ремонт, без улучшения показателей ОС, продления СПИ, затраты на восстановление ОС не капитализируются, а признаются расходами периода (пп. б, в п. 16 ФСБУ 26/2020).
Если проводилась реконструкция, увеличивается первоначальная стоимость ОС. Подробнее посмотрите, пожалуйста, здесь:
Учет ОС при улучшении и восстановлении
Регулярный ремонт и техобслуживание ОС КОРП
Регулярный ремонт и техобслуживание ОС ПРОФ
Модернизация ОС
Останутся вопросы, пишите, разберем подробнее по вашей ситуации.
MajgurovaE.NPC Подписчик БухЭксперт8 :
Добрый день, вопрос остался. У нас это капитальный ремонт- демонтировали старые изношенные части здания и заменили на новые, обложили сайтингом , реконструкцией это нельзя назвать.
1. Почему я не могу отнести эти затраты на первоначальную стоимость в бух учете и налоговом учете и затем амортизировать?
2. Чтобы увеличить первоначальную стоимость, в 1с есть только документ модернизация, но у нас же не модернизация, может есть еще какой то инструмент для проведения в 1с затрат на капитальный ремонт на увеличение первоначальной стоимости.
3. И если в бух. учете учитывать как отдельный объект, то в налоговом учете можно сразу на расходы списать?
Тогда налоговая может искать какие то основания, чтобы считать это реконструкцией, и тогда нельзя эти затраты сразу списывать.
10 способов уменьшить стоимость ремонтных работ | Советы архитектора
4. Обязаны ли мы заводить отдельный инвентарный объект (с 2022г) или это наше право и можем в БУ отнести эту сумму на первоначальную стоимость?
Оксана Бачурина Сотрудник БухЭксперт8 :
Если это именно ремонт, в НУ такие затраты не увеличивают первоначальную стоимость:
• относятся к прочим (косвенным) расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ);
• списываются за счет резерва на ремонт ОС (п. 1 ст. 260 НК РФ, ст. 324 НК РФ).
В БУ затраты на плановый капитальный ремонт можно отнести на увеличение первоначальной стоимости, если СПИ ОС уже подходит к концу и больше капремонт не планируете либо оставшийся СПИ не существенно отличается от периода проведения ремонтов (п. 24 ФСБУ 6/2020).
Если СПИ ОС существенно больше, чем временной промежуток до следующего планового капремонта, затраты на проведенный капремонт учтите как отдельный объект ОС (п. 10 ФСБУ 6/2020). 2. Для увеличения первоначальной стоимости используется типовой документ Модернизация ОС в данном случае.
Можно использовать документ Операция, введенная вручную, но там нужно еще добавлять движения по регистрам ОС. Рекомендуем по возможности использовать типовые документы. 3. Если проведен ремонт, затраты в НУ списываются сразу.
Да, есть риски, что налоговая может классифицировать проведенные работы как реконструкцию.
Желательно сразу подготовить обоснование, почему так, а не иначе классифицированы проведенные работы. Конечно, этим должны заниматься профильные технические специалисты, а не бухгалтер. 4. Согласно п. 10 ФСБУ 6/2020 самостоятельными инвентарными объектами признаются существенные по величине затраты организации на проведение ремонта, технического осмотра, технического обслуживания объектов основных средств с частотой более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев.
Но можно увеличить и первоначальную стоимость – см. п. 1.
MajgurovaE.NPC Подписчик БухЭксперт8 :
Добрый день, спасибо за подробный ответ, Вы пишите, что в НУ такие затраты списываются за счет резерва на ремонт ОС, но мы его не создаем, так как у нас нет таких объектов, которые нужно ремонтировать по сроку. Оборудование периодически проходит техническое обслуживание с заменой запчастей и прочим ремонтом и такие расходы относятся на текущий ремонт. По зданием тоже меняется часть старых коммуникаций на новые по мере выхода из строя. В данном случае мы считаем, что это кап.ремонт, причем для нас существенный. Поэтому мы хотим увеличить в БУ и в НУ первоначальную стоимость и амортизировать до конца оставшегося срока(27 лет). и не списывать сразу в НУ на прочие расходы, опасаясь каких либо нападок со стороны налоговой.
Оксана Бачурина Сотрудник БухЭксперт8 :
В НУ действительно такая позиция видится менее рискованной – классифицировать проведенные работы как реконструкцию (п. 2 ст. 257 НК РФ), увеличить ПС и амортизировать до конца СПИ. В части БУ — если проходите аудит, обязательно согласуйте такой подход с вашими аудиторами.
Если аудит не проходите, являетесь СМП и нет заинтересованных пользователей БФО, то существенных рисков при таком подходе не вижу.
Рациональность и существенность в бухгалтерском учете
.
Источник: buhexpert8.ru
Как учитывать затраты на ремонт арендованного имущества (офисного помещения) по ФСБУ 25/2018 и ФСБУ 6/2020?
Организация арендует офисное помещение. В соответствии с ФСБУ 25/2018 мы признали право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде (ОА). Через полгода отремонтировали офис. Как учесть затраты на ремонт?
Ответ
Для целей бухгалтерского учета затраты на текущий ремонт арендованного имущества учитываются единовременно в составе расходов по обычным видам деятельности, существенные затраты на капитальный ремонт учитываются в качестве самостоятельного объекта ОС либо увеличивают фактическую стоимость ранее признанного ППА. Для целей налога на прибыль затраты на капитальный и текущий ремонт учитываются единовременно в составе прочих расходов текущего периода.
Бухгалтерский учет
Федеральными стандартами ( ФСБУ 25/2018 , ФСБУ 26/2020 , ФСБУ 6/2020 ) прямо не установлен порядок учета затрат на ремонт арендованного имущества, произведенных после начала аренды. Поэтому организация должна самостоятельно разработать способ учета таких затрат (с учетом иных действующих норм и правил в отношении аналогичных по характеру и назначению объектов) и закрепить его в учетной политике ( п. 7.1 ПБУ 1/2008 ).
Учет затрат на ремонт имущества зависит от квалификации ремонтных работ организацией – текущий ремонт или капитальный ремонт.
При квалификации ремонтных работ необходимо использовать соответствующие отраслевые нормативные акты, в которых даются определения тем или иным видам работ, а также их состав (например, ГрК РФ, ГОСТ 18322-2016).
Текущий ремонт
Расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии формируют расходы по обычным видам деятельности ( п. 7 ПБУ 10/99 ). Аналогичный вывод вытекает из ФСБУ 26/2020 , согласно которому в капитальные вложения не включаются затраты на текущий ремонт основных средств ( пп. «ж» п. 5 ФСБУ 26/2020 ).
Как отмечено выше, при определении порядка учета затрат на ремонт арендованного имущества целесообразно ориентироваться на нормы, установленные для учета затрат на ремонт собственных объектов основных средств.
Исходя из этого, если ремонтные работы в отношении предметов аренды организация отнесла к текущему ремонту, затраты на его проведение учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности в том отчетном периоде, в котором они имели место ( п. 16 ПБУ 10/99 ).
Капитальный ремонт
Существенные по величине затраты организации на проведение ремонта собственных основных средств с частотой более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев, обычно учитываются в качестве самостоятельного инвентарного объекта основных средств ( п. 10 ФСБУ 6/2020 , Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 № ИС-учет-28 ). Принимая такое решение, следует учитывать соотношение срока полезного использования основного средства и межремонтный интервал. Если межремонтный период существенно не отличается от оставшегося срока полезного использования отремонтированного основного средства, то сумма затрат на капитальный ремонт увеличивает его первоначальную стоимость ( п. 18 ФСБУ 26/2020 , п. 24 ФСБУ 6/2020 ).
Считаем возможным применить указанные выше нормы и для учета затрат на капитальный ремонт арендованных основных средств. При этом допустимы следующие варианты учета:
- формирование самостоятельного объекта основных средств (по аналогии с учетом неотделимых улучшений);
- увеличение первоначальной стоимости ППА (по аналогии с увеличением первоначальной стоимости ОС).
Принимая решение о капитализации затрат в качестве самостоятельного объекта основных средств или увеличении стоимости принятого к учету ранее ППА, необходимо оценить соотношение межремонтного периода (с учетом планов по периодичности капитального ремонта) и оставшегося срока аренды (оставшегося срока полезного использования (СПИ) ППА).
Если межремонтный период меньше СПИ ППА, затраты на капитальный ремонт учитываются в составе собственных ОС при соблюдении условий, обозначенных в п. 4 ФСБУ 6/2020 ( п. 18 ФСБУ 26/2020 ).
Следует иметь в виду, что ФСБУ 25/2018 прямо не предусматривает возможность увеличения стоимости ППА в случае необходимости капитализации отдельных затрат, связанных с эксплуатацией арендованного имущества. Соответственно, при включении затрат на капитальный ремонт в стоимость ППА (по аналогии с увеличением первоначальной стоимости основного средства) применяемый способ должен быть обоснован (например, с позиции рациональности учета) и закреплен в учетной политике организации.
Обратите внимание, что если ремонт арендованного имущества произведен до начала аренды и арендатор не имеет права на применение упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, его стоимость формирует первоначальную стоимость ППА.
Налоговый учет
Затраты на ремонт арендованных основных средств для целей налога на прибыль учитываются аналогично затратам на ремонт собственных основных средств, т. е. в размере фактических затрат в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они осуществлены ( пп. 2 п. 1 ст. 253 , п. 1, п. 2 ст. 260 , п. 5 ст. 272 НК РФ , письма Минфина России от 13.01.2022 № 03-03-06/1/1123 , от 08.06.2021 № 07-01-09/44846, ФНС России от 12.02.2021 г. № СД-4-3/1777 ).
Если учетной политикой организации предусмотрено создание резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств, то фактические затраты на ремонт должны быть списаны за счет созданного резерва ( п. 3 ст. 260 , п. 2 ст. 324 НК РФ ). Если фактические затраты на ремонт превышают сумму резерва, сумму превышения включают в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на дату окончания налогового периода ( пп. 2 п. 1 ст. 253 , п. 2 ст. 324 НК РФ ).
Такой порядок применяется для учета расходов на ремонт арендованных основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем не предусмотрено их возмещение арендодателю.
#бухгалтерскийучет #налоги #налогообложение #главбух
Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843
С уважением к вашему бизнесу,
Подписывайтесь на нас:
Поиск публикаций, размещенных на канале с 1 мая 2020 года можно осуществить в Яндекс Мессенджер на канале Уголок бухгалтера и аудитора
Материал подготовлен с использованием системы 1С: ИТС Информационная система
Источник: dzen.ru
Капремонт, техобслуживание и капвложения в новых ФСБУ
ФСБУ 6/2020 и 26/2020 содержат ряд положений, касающихся основных средств и капитальных вложений и вызывающих у бухгалтеров много вопросов. Как их применять и всегда ли нужно это делать?
Разберемся с терминами
- Ремонт – комплекс технологических операций и организационных действий по восстановлению работоспособности, исправности и ресурса объекта, его составных частей. Здесь же дается полное определение планового ремонта, разделение на капитальный, средний, текущий, внеплановый, аварийный.
- Техобслуживание – это аналогичные операции и действия по поддержанию функциональности, исправности объекта, когда он используется по назначению (а также при хранении, транспортировании и пр.).
По капитальным вложениям помогают определиться ФСБУ 26/2020 (п. 5-ж, п. 6) и ФСБУ 6/2020 (п. 24). Среди других перечислены затраты на улучшение, восстановление объекта ОС. Приводятся варианты, когда ОС достраивается, дооборудуется, модернизируется, реконструируется. Сюда же добавляются затраты по замене частей, ремонту, техосмотрам, техобслуживанию.
Капитальные вложения должны изменять стоимость актива, относящегося к основным средствам, указывает ФСБУ.
Можно ли капитализировать техобслуживание и капремонт?
Если понимать сказанное законодателем буквально, получается, что даже офисный ремонт нужно в обязательном порядке включать в стоимость ОС, а не списывать в расходы. Вопрос для бухгалтеров-практиков совсем не прост.
В ФСБУ 26/2020 (п. 16) есть важное уточнение, какие затраты не включаются в капвложения:
- На поддержание способности к работе основных средств, их текущий ремонт (п. 16-б).
- На ремонты ОС внепланового характера. Необходимость в них возникает как результат поломок, аварийных ситуаций, дефектов, неправильного использования. Определена и степень, при которой исключены капвложения: ремонты восстанавливают нормативные показатели работы объектов основных средств, конкретно СПИ, но не улучшают и не увеличивают эти сроки (п. 16-в).
Как видим, несмотря на новшества в формулировках, по сути, нововведений в сравнении с привычным порядком учета нет. Произошла модернизация – относим на капвложения, и в итоге увеличивается стоимость ОС. Осуществлен ремонт без улучшений – это затраты текущего периода. Стоимость ОС увеличиваться не будет. Здесь в первую очередь важно само понятие ремонта, без привязки к стоимости.
Понятно, что и счета учета данных сумм будут разными: 08 в одном случае либо затратные счета – в другом.
Однако повод для сомнения остается. Пункт 10 ФСБУ 6/2020 дает понятие инвентарного объекта, и далее говорится о самостоятельных инвентарных объектах следующее: ими могут быть признаны существенные по объему затраты на осуществление ремонта, технического осмотра, технического обслуживания объектов ОС. Есть условие: частота ремонтных работ превышает 12 месяцев, или она больше обычного операционного цикла (который сам может превышать 12 месяцев).
Как «расшифровывается» это положение и какие ремонты, техосмотры, техобслуживание законодатель настоятельно рекомендует выделять, формировать в учете отдельный инвентарный объект? Вернемся к вопросу, что такое объект ОС, ответ на который дает ФСБУ. Это может быть основное средство и приспособление (принадлежности) к нему, также и конструктивно обособленный предмет. Еще один вариант — обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, объединенных в одно целое. Комплекс здесь – это предметы одинакового либо различного использования, к которым относятся общие приспособления и принадлежности, есть общее управление, и они установлены на одном фундаменте.
Любой предмет может работать лишь в составе комплекса, сам по себе бесполезен.
Далее в п. 10 устанавливается: если какой-то объект основных средств состоит из нескольких частей, цена и сроки полезного использования их сильно отличаются от стоимости и срока полезного использования целого объекта, каждая отличающаяся часть выделяется. Она образует самостоятельный инвентарный объект. Смысл данного положения таков: по отдельным ОС существуют свои правила.
Они предписывают с периодичностью чаще 1 года или обычного операционного цикла (к примеру, 2 – 4 года) ремонтировать, заменять детали и узлы, чтобы гарантировать безопасную работу. Подобные элементы должны проходить по учету как отдельные объекты ОС. Особо выделены они потому, что служат меньше целого объекта и достаточно дороги. Их стоимость отличается от стоимости целого объекта.