Аналитические возможности Отчета о прибылях и убытках позволяют оценить рентабельность обычных видов деятельности организации.
Для расчета показателей рентабельности, как правило, используется прибыль от продаж. Однако в отдельных случаях, например, при оценке рентабельности отдельных операционных сегментов (видов деятельности), целесообразно использовать валовую прибыль.
Для оценки рентабельности обычных видов деятельности рассчитывают и анализируют в динамике следующие показатели:
1) рентабельность продаж (pN) — отражает величину прибыли, полученной с каждого рубля выручки от продаж товаров, продукции, работ, услуг:
где Pп — прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.;
2) рентабельность расходов по обычным видам деятельности (рS) — позволяет оценить, сколько прибыли получено организацией с каждого рубля затрат на производство и продажу продукции, работ услуг:
где S — общая сумма расходов по обычным видам деятельности (полная себестоимость проданных товаров, продукция, работ, услуг) (сумма стр. 020, 030 и 040), тыс. руб.;
Минимальная гарантия доходности как финансовое обязательство публичной стороны
3) рентабельность производственных расходов (psп) — характеризует величину прибыли с каждого рубля расходов, связанных с производством продукции, работ, услуг:
где, Sп — себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, которая включает расходы, связанные с производством и его организацией, тыс. руб.;
4) рентабельность управленческих расходов (рур) — показывает величину прибыли, полученную с каждого рубля управленческих расходов:
5) рентабельность коммерческих расходов (ркр) — позволяет оценить величину прибыли, полученную с каждого рубля коммерческих расходов:
В случае, если организация раскрывает в Отчете о прибылях и убытках выручку от продаж и себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг развернуто (в разрезе отдельных видов (сегментов) деятельности), можно рассчитать рентабельность каждого сегмента (р сегм) по формуле:
р сегм = Р сегмвал / N сегм = N сегм — S сегм / N сегм (
где Р сегмвал — валовая прибыль операционного сегмента деятельности организации; N сегм — выручка от продаж операционного сегиента деятельности организации, тыс. руб.; S сегм — себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг операционного сегмента деятельности организации, тыс. руб.
Проанализируем динамику показателей рентабельности обычных видов деятельности с помощью табл. 2.6.
В ходе анализа необходимо выявить влияние различных факторов на рентабельность обычных видов деятельности. Для этого используется следующая факторная модель:
рs = Рп / S = Рп / N: S / N = pN: Z
где Z — затраты на один рубль проданной продукции, руб.
Таблица 2.6 — Динамика показателей рентабельности обычных видов деятельности
Исходные данные для анализа
1. Выручка (нетто) от продаж товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.
Ролик «Как распределить финансовый результат по направлениям деятельности?»
3. Коммерческие расходы, тыс. руб.
4. Управленческие расходы, тыс. руб.
5. Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.
6. Прибыль от продаж, тыс. руб.
Показатели рентабельности обычной деятельности
7. Рентабельность продаж, % (п.6:п.1)
8. Рентабельность расходов по обычным видам деятельности (затрат на производство и продажу продукции), % (п.6:п.5)
9. Рентабельность производственных расходов, % (п.6:п.2)
10. Рентабельность коммерческих расходов, % (п.6:п.3)
11. Рентабельность управленческих расходов, % (п.6:п.4)
Полученные результаты позволяют увидеть, что в отчетном году по сравнению с предыдущим произошло повышение рентабельности обычной деятельности. В частности, рентабельность продаж возросла с 4,68 до 5,22%, рентабельность затрат на производство и продажу продукции — с 4,91 до 5,52%. Аналогичная тенденция сложилась в отношении частных показателей прибыльности обычной деятельности (рентабельности производственных, коммерческих). Невысокие значения показателей рентабельности продаж и затрат связаны с отраслевыми особенностями. В целом рост рентабельности продаж способствовал повышению рентабельности капитала анализируемой организации.
Расчет влияния факторов на исследуемый показатель можно осуществить интегральным методом или методом цепных подстановок:
Др s (pN) = pN1 / Z0 — pN0 / Z0 = 5,22 / 95,32 — 4,68 / 95,32 = 0,0057 или 0,57 %
Др S (Z) = pN1 / Z1 — pN1 / Z0 = 5,22 / 94,51 — 5,22 / 95,32 = 0,0004 или 0,04 %
Таким образом, рентабельность затрат возросла в большей степени за счет повышения рентабельности продаж и в меньшей за счет снижения затратоемкости реализуемой продукции.
Таблица 2.7 — Исходные данные для факторного анализа рентабельности обычных видов деятельности организации
1. Выручка (нетто) от продаж товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.
2. Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.
3. Прибыль от продаж, тыс. руб.
4. Рентабельность продаж, %
5. Рентабельность затрат на производство и продажу продукции, %
6. Затраты на 1 рубль проданной продукции (работ, услуг), коп. (п.2:п.1)
В завершение анализа следует рассчитать влияние рентабельности обычных видов деятельности на изменение прибыли от продаж, используя следующую факторную модель:
Используя данные табл. 2.7, с помощью приема абсолютных разностей получаем следующие результаты:
Др п(N) = ДN x pN0 = 2275 х 1,0468 = 106 (тыс. руб.)
Д р п(pN) = Д pN x N1 = 0,0054 х 107704 = 582 (тыс. руб.)
Из выполненных расчетов видно, что основной причиной роста прибыли от продаж (на тыс. руб.) явилось увеличение рентабельности (на 582 тыс. руб.). Влияние выручки было менее значительным — ее повышение привело к росту прибыли на 106 тыс. руб.
Источник: studbooks.net
Анализ рентабельности обычных видов деятельности
Аналитические возможности Отчета о финансовых результатах позволяют оценить рентабельность обычных видов деятельности организации.
Для расчета показателей рентабельности, как правило, используется прибыль от продаж. Однако в отдельных случаях, например, при оценке рентабельности отдельных операционных сегментов (видов деятельности), целесообразно использовать валовую прибыль (стр. 2100).
Для оценки рентабельности обычных видов деятельности рассчитывают и анализируют в динамике следующие показатели:
1) рентабельность продаж (рn) — отражает величину прибыли, полученной с каждого рубля выручки от продаж товаров, продукции работ, услуг:
(44)
где, Рп — прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг (стр. 2200);
2) рентабельность расходов по обычным видам деятельности (pS) — позволяет оценить, сколько прибыли получено организацией с каждого рубля затрат на производство и продажу продукции, работ, услуг:
(45)
где, S — общая сумма расходов по обычным видам деятельности (полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг) (сумма стр. 2120, 2210 и 2220);
3) рентабельность производственных расходов (pSn) — характеризует величину прибыли с каждого рубля расходов, связанных с производством продукции, работ, услуг:
(46)
где, Sп — себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, которая включает расходы, связанные с производством и его организацией (стр. 2120);
4) рентабельность управленческих расходов (рУР) — показывает величину прибыли, полученную с каждого рубля управленческих расходов:
(47)
5) рентабельность коммерческих расходов (рКР) — позволяет оценить величину прибыли, полученную с каждого рубля коммерческих расходов:
(48)
В ходе анализа необходимо выявить влияние различных факторов на рентабельность обычных видов деятельности. Для этого используется следующая факторная модель:
(49)
где, Z — затраты на один рубль проданной продукции, руб.
В целом основными факторами, оказывающими влияние на рентабельность продаж, являются следующие:
— цены на продаваемые товары, продукцию, работы, услуги;
— уровень расходов на производство и продажу продукции, работ услуг;
— эффективность использования производственных и финансовых ресурсов;
— уровень организации и управления производством и продажами;
— отраслевые особенности, внешние условия функционирования организации (экономическая ситуация в стране, развитие внешнеэкономических связей, цены на энерго- и другие ресурсы, обеспеченность ими региона и т.д.).
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru
3.5 Анализ рентабельности обычных видов деятельности
Аналитические возможности Отчета о прибылях и убытках позволяют оценить рентабельность обычных видов деятельности организации.
Для расчета показателей рентабельности, как правило, используется прибыль от продаж. Однако в отдельных случаях, например, при оценке рентабельности отдельных операционных сегментов (видов деятельности), целесообразно использовать валовую прибыль (стр. 029 Отчета о прибылях и убытках).
Для оценки рентабельности обычных видов деятельности рассчитывают и анализируют в динамике следующие показатели:
1) рентабельность продаж (РВ) – отражает величину прибыли, полученной с каждого рубля выручки от продаж товаров, продукции, работ, услуг:
где – прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг (стр. 050);
2) рентабельность расходов по обычным видам деятельности (РС) – позволяет оценить, сколько прибыли получено организацией с каждого рубля затрат на производство и продажу продукции, работ, услуг:
где С – общая сумма расходов по обычным видам деятельности (полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг) (сумма стр. 020, 030 и 040);
3) рентабельность производственных расходов (РПР) – характеризует величину прибыли с каждого рубля расходов, связанных с производством продукции, работ, услуг:
где Спр – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, которая включает расходы, связанные с производством и его организацией (стр. 020);
4) рентабельность управленческих расходов (РУР) – показывает величину прибыли, полученную с каждого рубля управленческих расходов:
5) рентабельность коммерческих расходов (РКР) – позволяет оценить величину прибыли, полученную с каждого рубля коммерческих расходов:
Проанализируем динамику показателей рентабельности обычных видов деятельности с помощью табл. 3.4.
Динамика показателей рентабельности обычных видов деятельности ОАО «Прогресс»
за предыдущий год
за отчетный год
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р.
Коммерческие расходы, тыс. р.
Управленческие расходы, тыс. р.
Полная себестоимость проданных товаров, работ, услуг, тыс.
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. р.
Рентабельность расходов по обычным видам деятельности, %
Рентабельность производственных расходов, %
Рентабельность коммерческих расходов, %
Рентабельность управленческих расходов, %
Полученные результаты позволяют увидеть, что в отчетном году по сравнению с предыдущим произошло снижение рентабельности обычной деятельности. В частности, рентабельность продаж снизилась с 12,41 до 6,2 %, рентабельность затрат на производство и продажу продукции – с 14,17 до 6,61 %. Аналогичная тенденция сложилась в отношении частных показателей прибыльности обычной деятельности (рентабельности производственных, коммерческих и управленческих расходов). Невысокие значения показателей рентабельности продаж и затрат связаны с отраслевыми особенностями. В целом снижение рентабельности продаж способствовало сокращению рентабельности капитала анализируемой организации.
Если организация получила по итогам работы не прибыль от продаж, а убыток, то следует рассчитать и оценить показатель убыточности обычных видов деятельности (убытки на один рубль выручки или расходов).
В целом основными факторами, оказывающими влияние на рентабельность продаж, являются следующие:
· цены на продаваемые товары, продукцию, работы, услуги;
· уровень расходов на производство и продажу продукции, работ, услуг;
· эффективность использования производственных и финансовых ресурсов;
· уровень организации и управления производством и продажами;
· отраслевые особенности, внешние условия функционирования организации (экономическая ситуация в стране, развитие внешнеэкономических связей, цены на энергои другие ресурсы, обеспеченность ими региона).
Источник: libraryno.ru