Роль бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния

Содержание

Балансовый отчет представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Балансовый отчет является завершающим этапом учетной работы. Данные балансового отчета используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем данные балансового отчета необходимы для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служат базой для последующего планирования.

Содержание
Введение 3
1. Теоретические аспекты анализа статей бухгалтерского баланса 5
1.1Баланс как основная форма финансовой отчетности. Структура бухгалтерского баланса 5
1.2 Бухгалтерский баланс как информационная модель оценки финансового состояния организации 8
1.3 Методика анализа показателей бухгалтерского баланса 14
1.4 Краткая характеристика ЗАО «РОКС-М» 23
2. Анализ статей баланса ЗАО «РОКС-М» 25
2.1 Анализ статей актива и пассива баланса 25
2.2 Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса 27
3. Методика составления прогнозного агрегированного бухгалтерского баланса 31
Заключение 33
Список использованных источников 35
Приложения 40

Работа содержит 1 файл

Министерство образования и науки России

ФГБОУ ВПО «Ижевский государственный технический университет»

Факультет «Менеджмент и маркетинг»

Кафедра «Бухгалтерский учет и анализ хозяйственной деятельности»

по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

на тему: «Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния предприятия, методика составления прогнозного агрегированного бухгалтерского баланса»

зав. каф., доцент Синютина В. А.

Умение и культура составления балансового отчета – немаловажный фактор успешного ведения бизнеса как с позиции самой организации, подготовившей отчет, так и с позиции ее внешних контрагентов.

Во-первых, хорошо структурированный отчет позволяет руководству предприятия и его владельцам по-новому взглянуть на состояние дел на предприятии, достигнутые результаты финансово-хозяйственной деятельности, определиться с перспективами ее развития.

Во-вторых, для контрагентов предприятия бухгалтерская отчетность все в большей степени становится основным информационным документом, подтверждающим возможность и экономическую целесообразность взаимодействия с данным предприятием. В-третьих, отчетность – это своеобразный способ рекламы деятельности (нередко первым шагом фирмы-контрагента при установлении производственных контактов является запрос о возможности ознакомления с годовым бухгалтерским отчетом потенциального партнера), поэтому от того, насколько грамотно и привлекательно составлен отчет, может в значительной степени зависеть результат предстоящих переговоров о сотрудничестве.

Лекция: Роль финансового анализа в работе финансового директора

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что важную роль при принятии решений относительно эффективного управления и делового сотрудничества играет информация о деятельности организации, доступ к которой пользователи получают через бухгалтерскую отчетность.

Цель курсовой работы – изучить задачи и методику проведения анализа статей бухгалтерского баланса.

Задачи курсовой работы:

исследовать сущность балансового отчета, его состава; рассмотреть аналитические возможности бухгалтерского баланса;
определить роль балансовой отчетности в анализе финансового состояния предприятия;
изучить методику составления прогнозного агрегированного бухгалтерского баланса;
провести анализ статей бухгалтерского баланса исследуемого предприятия;
разработать рекомендации, направленные на оптимизацию статей бухгалтерского баланса.

Объект исследования — ЗАО «РОКС-М».

Предмет исследования – задачи и методика анализа статей бухгалтерского баланса.

Научно-методической основой для написания работы явились, в первую очередь, нормативные акты, касающиеся вопросов бухгалтерского учета, а также широкий круг методической литературы по экономическому анализу.

1. Теоретические аспекты анализа статей бухгалтерского баланса

1.1Баланс как основная форма финансовой отчетности. Структура

бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс (формы № 1) является основной формой бухгалтерской отчетности. В бухгалтерском учете баланс рассматривается как способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на конкретный момент времени в денежном выражении.

Основой построения баланса является классификация хозяйственных средств предприятия, которые представлены по двум направлениям: по составу и размещению средств – актив баланса; по источникам их формирования и целевому назначению – пассив баланса.

Актив баланса включает в себя следующие статьи:

внеоборотные активы – «Основные средства», «Незавершенные капитальные вложения», «Нематериальные активы», «Финансовые вложения» и др.;
оборотные (краткосрочные) активы – «Запасы», «Краткосрочная дебиторская задолженность», «Краткосрочные финансовые вложения», «Денежные средства», прочие оборотные активы.

Основные средства (внеоборотные активы) участвуют в производственном процессе многократно, перенося свою стоимость на готовую продукцию по частям. Оборотные средства потребляются полностью в течение одного производственного цикла, и их стоимость переносится на готовую продукцию целиком.

В пассиве отражается структура ресурсов предприятия по источникам их образования. Пассив включает в себя:

собственные средства предприятия – «Собственный капитал», «Уставный капитал (фонд)», «Добавочный капитал», «Резервный капитал (фонд)» и др.;
заемные средства – «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».

Пассивы показывают, сколько денег было получено предприятием, активы – как предприятие использовало полученные средства, во что оно их вложило.

Правила оценки статей баланса установлены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и инструкциями (указаниями) по составлению бухгалтерской отчетности [18; c. 110].

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности основные средства и нематериальные активы отражают в балансе по остаточной стоимости; сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тару, запасные части и другие материальные ресурсы — по фактической себестоимости; готовую продукцию и отгруженную продукцию в зависимости от порядка списания общехозяйственных расходов и использования счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» – по полной или неполной фактической производственной себестоимости и по полной или неполной нормативной (плановой) себестоимости продукции.

Товары в организациях, занятых торговой деятельностью, отражаются в балансе по стоимости их приобретения.

Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в балансе по нормативной (плановой) производственной себестоимости или по прямым статьям расходов, а также по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. При единичном производстве продукции незавершенное производство отражают по фактическим производственным затратам.

Материальные ценности, на которые цена в течение года снижалась либо которые морально устарели и частично потеряли свое первоначальное качество, отражают в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по цене возможной продажи, когда они ниже первоначальной стоимости приобретения, с отнесением разницы в ценах на финансовые результаты хозяйственной деятельности.

Остатки средств организации по валютным счетам, другие денежные средства (включая денежные документы), ценные бумаги, дебиторскую и кредиторскую задолженность в иностранных валютах отражают в отчетности в валюте, действующей на территории Российской Федерации, в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на последнее число отчетного периода.

Расчеты с дебиторами и кредиторами каждая сторона отражает в своей отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При разногласиях заинтересованная сторона обязана в установленные сроки передать необходимые материалы на рассмотрение органам, уполномоченным разрешать соответствующие споры.

Дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списывают по решению руководителя предприятия за счет резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации и увеличение расходов у некоммерческой организации.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности является аннулирование задолженности. Она отражается за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания с должника в случае изменения его имущественного положения.

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.

Отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и тождественны. Оставление на балансе неотрегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда, арбитража об их взыскании, относят на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой организации и до их получения уплаты отражают в отчетности получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов и кредиторов.

В случае продажи и прочего выбытия имущества организации (основных средств, производственных запасов, ценных бумаг) убыток или доходов по этим операциям относят на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов (доходов) у некоммерческой организации.

Невозмещенные потери от стихийных бедствий списывают по решению руководителя организации на финансовые результаты отчетного года организации (в дебет счета 99 «Прибыли и убытки»).

1.2 Бухгалтерский баланс как информационная модель оценки финансового состояния организации

Для принятия решений в области управления финансами предприятия необходимо иметь информацию о деятельности предприятия за прошлые периоды, позволяющую оценить потенциальные финансовые возможности предприятия на предстоящие периоды.

Такая информация должна содержать сведения, необходимые для:

оценки текущего финансового положения предприятия, его активов, обязательств и собственного капитала, а также оценки изменений в этих статьях за определенный период;
оценки потоков денежных средств предприятия, их суммы, времени притока и оттока и связанного с этим фактора риска;
принятия инвестиционных решений и решений по выбору источников финансирования.

Основные показатели, отражающие финансовое положение предприятия, представлены в балансе. Баланс характеризует финансовое положение предприятия на определенную дату и отражает ресурсы предприятия в единой денежной оценке по их составу и направлениям использования, с одной стороны (актив), и по источникам их финансирования – с другой (пассив) [12; c. 66].

Баланс содержит подробную характеристику ресурсов предприятия. Однако для финансового управления необходимо выделить некоторые основные параметры, которые характеризуют эффективность решений, принятых в прошлые отчетные периоды, и являются базой предстоящих финансовых решений. К этим показателям относятся: общая стоимость активов предприятия; доли долгосрочные и краткосрочных активов в общей сумме активов; доли вложений в физические и финансовые активы в общей сумме активов; общая стоимость собственного капитала; прирост стоимости вложенного капитала; стоимость заемного капитала; доли долгосрочных и краткосрочных источников финансирования в общей сумма пассивов [20; с. 213].

Некоторые показатели содержатся непосредственно в балансе и пояснительной записке. Однако ряд показателей должен быть получен с помощью дополнительных расчетов, перегруппировке данных баланса или же привлечения данных бухгалтерского учета.

С точки зрения финансового управления активы предприятия отражают инвестиционные решения, принятые предприятие за период деятельности. В основе расположения статей актива баланса находится критерий ликвидности, то есть способности превращения средств предприятия в денежную наличность.

Принципиальным для финансового управления является разделение активов на долгосрочные и краткосрочные. Долгосрочные активы – это средства, которые используются в течение более чем одного отчетного периода, приобретаются с целью использования в хозяйственной деятельности и не предназначены для продажи в течение года. Краткосрочные активы или оборотные средства – это средства, использованные, проданные или потребленные в течение одного отчетного периода. Для принятия финансовых решений важно из состава оборотных активов выделить следующие группы ресурсов: денежные средства; краткосрочные финансовые вложения; дебиторская задолженность; материально-производственные запасы.

Источник: www.stud24.ru

Кафедра менеджмента и экономики

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «МОСКОВСКОГО ПОЛИТЕХНИЧЕСКОГО УНИВЕРСИТЕТА» ЧЕБОКСАРСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

Кафедра менеджмента и экономики

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: « Учет и анализ»

на тему: «Бухгалтерский баланс в анализе финансового состояния предприятия и оценке вероятности его банкротства (на материалах ПАО «Химпром»)»

студентка группы 204-Ч011

Широких Ирина Андреевна

учебный шифр 20680

к. э. н., доцент Казакова Н. Ю.

ОТЗЫВ РУКОВОДИТЕЛЯ на курсовую работу (проект) по дисциплине «Учет и анализ»

Студент Широких Ирина Андреевна Кафедра менеджмента и экономики Направление подготовки и профиль 38. 03. 01-2зс Экономика (профиль Экономика предприятий и организаций) Наименование темы: «Бухгалтерский баланс в анализе финансового состояния предприятия и оценке вероятности его банкротства (на материалах ПАО «Химпром»)» Руководитель: к. э. н., доцент Казакова Н. Ю.

1. Актуальность темы курсовой работы (проекта)

Тема курсовой работы является актуальной. Вопросы, рассмотренные в работе, позволяют говорить о теоритической и практической самостоятельности.

2. Соответствие полученных результатов заявленным целям и задачам

Полученные результаты работы соответствует поставленным целям.

3. Характеристика использования в работе исследовательского инструментария (анализа, синтеза, статистико-математической методологии, пакетов специальных прикладных программ и т. п. )

В работе использованы элементы экономического анализа, расчеты и прикладные программы. Автор использует в работе материалы отчетности предприятия, а также материалы статической отчетности.

4. Степень самостоятельности при работе над курсовой работой (проектом) (самостоятельность изложения и обобщения материала, самостоятельная интерпретация полученных результатов, обоснованность выводов) Материал изложен и обобщен самостоятельно, выводы обоснованы.

5. Оценка оформления работы (проекта) в соответствии с требованиями, содержащимися в Методических указаниях по выполнению курсовой работы (проекта), разработанных и утвержденных кафедрой Оформление работы соответствует установленным требованиям.

6. Замечания по подготовке и выполнению курсовой работы (проекта)

7. Курсовая работа (проект) соответствует (не соответствует) требованиям, предъявляемым к курсовым работам (проектам) и может быть (не может быть) рекомендована к защите

Работа соответствует предъявляемым требованиям и заслуживает положительной оценки. Допущена к защите.

Ф. И. О. руководителя _____________________

« » ____________ 2022 г. (Подпись руководителя)

1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС В АНАЛИЗЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ.. 6

1. 1 Бухгалтерская отчетность – источник информации для анализа финансового состояния организации. 6

1. 2 Понятие и особенности структуры бухгалтерского баланса. 9

1. 3 Роль бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния предприятия и оценке вероятности банкротства. 12

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ.. 17

2. 1 Организационно-экономическая характеристика предприятия. 17

2. 2. Анализ платёжеспособности и ликвидности ПАО «Химпром». 23

2. 3 Анализ деловой активности и рентабельности ПАО «Химпром». 27

3. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПАО «ХИМПРОМ» 31

3. 1 Методические подходы в оценке вероятности банкротства. 31

3. 2 Мероприятия по укреплению финансового состояния ПАО «Химпром» 33

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 38

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время в условиях рыночной экономики проблема эффективного управления финансовым состоянием организации является как никогда актуальной. В условиях неудовлетворительной платежеспособности предприятий и практического применения к некоторым из них процедуры банкротства объективная и точная оценка финансового состояния приобретает первостепенное значение.

Достоверная информация о финансовом положении, платежеспособности и доходности предприятия необходима для успешного ведения бизнеса. Ни одно управленческое решение не может быть принято без экономического обоснования, это усиливает роль оценки финансового состояния в деятельности предприятия. Грамотно проведенный анализ помогает ответить на вопрос, насколько правильно предприятие управляет финансовыми ресурсами, и дает возможность заблаговременно выявить недостатки, способные привести к банкротству.

Основным источником информации для принятия управленческих решений в области планирования, контроля и оценки деятельности организации является бухгалтерская отчетность. По данным отчетности предприятие отчитывается перед финансовыми органами, учредителями, банками, инвесторами, кредиторами. Наиболее информативной формой отчетности является бухгалтерский баланс, отображающий наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

Актуальность темы курсовой работы обусловлена необходимостью улучшения и постоянной оценки финансового состояния предприятия для выбора политики финансирования и кредитования, поддержания конкурентоспособности и предотвращения кризисных ситуаций.

Целью данной курсовой работы является определение роли бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния предприятия и оценке вероятности банкротства. Для достижения цели можно сформулировать следующие задачи:

1. рассмотреть бухгалтерский баланс, его сущность и значение для проведения анализа финансового состояния предприятия;

2. описать методику анализа финансовой отчетности на примере конкретного предприятия;

3. провести обобщающую оценку финансового состояния предприятия;

4. рассмотреть модели оценки вероятности угрозы банкротства.

Объектом исследования выступает публичное акционерное общество «Химпром», функционирующее в г. Новочебоксарск. Предметом исследования является бухгалтерский баланс в анализе финансового состояния ПАО «Химпром». Информационной аналитической базой исследования является годовая бухгалтерская отчетность ПАО «Химпром» за 2018-2020 гг.

В данной работе рассмотрены теоретические аспекты роли бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния предприятия оценке вероятности банкротства; проведен анализ и оценка финансового состояния предприятия: рассмотрены показатели ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности по данным бухгалтерской отчетности и сделаны обобщающие выводы, предложены рекомендации по укреплению финансового состояния предприятия.

Источник: megalektsii.ru

Теоретическая глава. Бухгалтерский баланс, его роль и значение для анализа финансового состояния предприятия

Значение бухгалтерского баланса в системе экономической информации

Управление любым предприятием требует, прежде всего, знания его исходного состояния, сведений о том, как оно существовало и развивалось в периоды, предшествующие настоящему. Лишь получив достаточно полную и достоверную информацию о деятельности предприятия в прошлом, о сложившихся тенденциях его развития, можно выработать уверенные управленческие решения, бизнес-планы и программы развития предприятия на будущие периоды.

В условиях рыночной экономики особенно важно определить финансовую устойчивость предприятий, т. е. состояние финансовых результатов, при котором предприятие может свободно маневрировать денежными средствами, чтобы путем эффективного их использования обеспечить рост выпуска собственной продукции, а также произвести затраты на расширение и обновление материально-технической базы. Недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности организаций, к нехватке денежных средств для финансирования текущей и инвестиционной деятельности, к банкротству, а избыточная будет препятствовать развитию, приводя к появлению излишних запасов и резервов, увеличивая сроки оборачиваемости капитала, сокращая прибыль. Разработать тактические решения организации, позволяет система отчетности.

Бухгалтерский баланс занимает центральное место в финансовой отчетности организации, так как он наиболее полно характеризует ее финансовое состояние на дату составления отчетности. В настоящее время данные баланса информируют собственника, учредителя, участника или любое заинтересованное юридическое лицо и акционеров о платежеспособности, ликвидности и прибыльности организации, об изменении структуры источников средств, об изменении или приросте оборотного капитала и т.д., что позволяет своевременно принять необходимые меры для улучшения финансового состояния организации.

Термин «баланс» употребляется в качестве символа равновесия (от латинского «имеющий две весовые чаши»; фр. «весы»). Общая идея применения балансового метода состоит в выравнивании суммарного значения показателей, записанных в левой и правой сторонах уравнения:

Активы = Пассивы (1.1)

Бухгалтерский баланс является источником информации для оценки деятельности организации, анализа ее финансового состояния, разработки тактики, стратегии и перспектив развития. Значение баланса проявляется в следующем.

1. Раскрывает структуру средств и их источников, удельный вес каждой группы средств и их взаимосвязь. По данным баланса рассчитываются важнейшие показатели, характеризующие деятельность организации, и ее финансовое состояние. Например, обеспеченность собственными средствами, правильность их использования, оптимальность размеров материальных запасов, соблюдение финансовой дисциплины.
2. Служит основой для выявления изменений в финансовом состоянии, выяснения причин отклонений, определения мероприятий, необходимых для их устранения. Например, по данным баланса может быть выявлена необходимость привлечения новых средств, пополнения материальных запасов, реализации скопившейся продукции и т.п.
3. Является средством контроля и изучения деятельности и финансового положения организации. Благодаря использованию аналитических методов баланс становится важным документом, раскрывающим внутренние взаимосвязи между элементами хозяйственной деятельности организации.
4. Благодаря сжатой и компактной форме является удобным и наглядным документом, который дает целостное представление об изменениях, произошедших в нем за отчетный период, путем сравнения показателей текущего бухгалтерского баланса с балансами предыдущих периодов и показателей на начало и конец года.

Таким образом, бухгалтерский баланс является одним из важнейших средств руководства и контроля за хозяйственной деятельностью организации, анализа ее финансового состояния.

Источник: studwood.net