Цель курсовой работы – апробация методики анализа финансового состояния организации по данным бухгалтерской отчётности. Данная цель может быть достигнута при решении следующих задач:
1. Рассмотреть сущность финансового состояния организации и факторов, влияющих на его изменение;
2. Провести сравнительную характеристику методик анализа финансового состояния организации по данным бухгалтерской отчётности;
3. Выявить аналитические возможности бухгалтерской отчётности;
4. Дать организационно – экономическую характеристику организации;
5. Провести общий анализ финансового состояния организации;
6. Провести анализ ликвидности организации;
7. Провести анализ платёжеспособности организации;
8. Провести анализ рентабельности организации;
9. Провести анализ деловой активности организации;
10. Дать рекомендации по улучшению финансового состояния организации.
Введение 6
1 Теоретические аспекты анализа финансового состояния организации на основе данных бухгалтерской отчётности 8
1.1 Финансовое состояние организации и факторы его определяющие 8
1.2 Сравнительная характеристика методик анализа финансового состояния по данным бухгалтерской отчётности 13
1.3. Аналитические возможности бухгалтерской отчётности для анализа финансового состояния организации 19
2 Анализ финансового состояния организации ООО «Алексеевское» на основе данных бухгалтерского баланса 24
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Алексеевское» 24
2.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ООО «Алексеевское» 27
2.3 Анализ показателей платёжеспособности организации ООО «Алексеевское» 34
2.4 Анализ рентабельности организации ООО «Алексеевское» 41
2.5 Анализ показателей оборачиваемости денежных средств ООО «Алексеевское» 45
3 Пути укрепления финансового состояния и повышения эффективности деятельности предприятия (ООО «Алексеевское») 53
Заключение 55
Библиографический список 57
В современных условиях хозяйствования в связи с тем, что организациям предоставлена максимальная самостоятельность в распоряжении своими финансовыми ресурсами, и в связи с тем, что устойчивое финансовое состояние и постоянная платежеспособность организаций всегда являются результатом не спонтанных, а заранее просчитанных и проанализированных управленческих решений, проблема эффективного управления финансовым состоянием организаций является актуальной.
Анализом финансового состояния занимаются не только руководители, финансовые менеджеры и соответствующие службы организации, но и ее учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики для оценки возможности своевременного поступления платежей, налоговые органы для выявления возможности организации рассчитываться с бюджетом.
В качестве нормативно – правовой базы использовались законы РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и Министерства финансов РФ, нормативные документы, определяющие состав бухгалтерской отчетности и методологию оценки структуры бухгалтерских балансов.
Какую роль играет финансовый менеджер в компании?
Целью анализа финансового состояния организации является оценка сложившегося финансового положения организации на данный момент, а также определение потенциала, который может сложиться в будущем.
Наибольший вклад в изучение финансового состояния организаций по данным бухгалтерской отчётности внесли такие авторы, как А.Д. Шеремет., Вахрушина М.А., Пласкова Н.С., Бариленко В.И. и т.д.
Цель курсовой работы – апробация методики анализа финансового состояния организации по данным бухгалтерской отчётности. Данная цель может быть достигнута при решении следующих задач:
- Рассмотреть сущность финансового состояния организации и факторов, влияющих на его изменение;
- Провести сравнительную характеристику методик анализа финансового состояния организации по данным бухгалтерской отчётности;
- Выявить аналитические возможности бухгалтерской отчётности;
- Дать организационно – экономическую характеристику организации;
- Провести общий анализ финансового состояния организации;
- Провести анализ ликвидности организации;
- Провести анализ платёжеспособности организации;
- Провести анализ рентабельности организации;
- Провести анализ деловой активности организации;
- Дать рекомендации по улучшению финансового состояния организации.
Объектом данной курсовой работы будет бухгалтерская отчётность, а предметом будут отношения, возникающие в процессе анализа бухгалтерской отчётности.
Основу исследования составили учебные пособия, нормативно-правовые акты, научные труды отечественных авторов в области тех отраслей и направлений науки, к которым относится тема работы.
Для раскрытия темы использовался теоретический метод, включающий изучение и анализ литературы и обзор нормативно – правовых актов, обобщение.
- Теоретические аспекты анализа финансового состояния организации на основе данных бухгалтерской отчётности
- Финансовое состояние организац ии и факторы его определяющие
Под финансовым состоянием понимается способность организации финансировать свою деятельность. Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и кредитоспособностью, финансовой устойчивостью (см. Рис. 1.1).
Источник: www.myunivercity.ru
Глава 1. Сущность бухгалтерского баланса и его роль в анализе финансового состояния организации.
1.1. Понятие, назначение и структура бухгалтерского баланса.
Понятие бухгалтерский баланс является одним из основных в бухгалтерском учете.
Бухгалтерский баланс — система показателей, сгруппированных в сводную таблицу, характеризующих в денежном выражении состав, размещение, источник и назначение средств предприятия на отчетную дату.
Информация группируется одновременно по двум признакам, связанным или не связанным между собой. В результате данные представляют в виде двусторонней таблицы, при этом сумма показателей в обеих сторонах таблицы должна быть одинаковой. Такой подход позволяет установить связи между отдельными группами данных, проанализировать динамику их изменения и проследить тенденцию процессов, влияющих на финансовое состояние организации.
Баланс представляет собой двустороннюю таблицу, где левая сторона (актив) отражает состав и размещение хозяйственных средств, а правая — (пассив) отражает источники образования хозяйственных средств и их целевое назначение. В бухгалтерском балансе должно присутствовать обязательное равенство актива и пассива.
Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источников формирования имущества.
Балансовые статьи объединяются в группы (разделы баланса). Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания. Каждая строка (статья) баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи.
Для отражения состояния средств бухгалтерский баланс предусматривает две графы для цифровых показателей: на начало и на конец отчетного периода. Во второй графе показывается состояние средств и их источников на дату составления баланса.
В современном балансе статьи актива и пассива, исходя из их экономической однородности, объединены в определенные разделы:
Актив баланса содержит два раздела:
Пассив баланса состоит из трех разделов;
Капитал и резервы;
Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности, а в пассиве – по степени закрепления источников.
Система показателей бухгалтерского баланса в составе финансовой отчетности сформирована, исходя из концепции сохранения (поддержания) и наращения финансового капитала, основывается на разграничении трех основных элементов баланса: активов, обязательств и собственного капитала.
Активы характеризуются как доходообразующее имущество, контроль над которыми организация получила в результате ведения своей деятельности путем размещения привлеченного капитала извне на определенных условиях финансовых результатов организации.
Обязательства (заемный капитал) представляют собой часть привлеченных организацией финансовых ресурсов в виде безусловно признаваемых организацией экономических требований, вытекающих из существа заключенных сторонами договоров, императивных правовых норм, а также обычаев делового оборота, а также связи с вовлечением в хозяйственный оборот организации ценностей, которые принадлежат третьим лицам.
Капитал показывает вторую составную часть финансовых ресурсов, признаваемую учетным способом сумму экономических обязательств организации перед участниками, учредителями, собственниками в связи с предоставлением ей ценностей, как на этапе образования организации, так и в результате реинвестирования заработанной прибыли в течение всего периода ее деятельности с момента учреждения.
Валюта баланса отражает в активной и пассивной частях бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов, представленных собственниками и кредиторами. Разграничение в пассивной части баланса обязательств и капитала соответствует не только различному характеру обязательств организации перед собственниками и третьими лицами, но также срочности и порядку их погашения.
Признание и отражение в бухгалтерском балансе величины собственного и заемного капитала должно обеспечить его владельцам контроль над ожидаемым наращением капитала. Оценить наращение капитала каждого из участников финансирования организации можно лишь тогда, когда точно установлена капитальная базовая стоимость.
В России бухгалтерский баланс регулируется ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации».
На основе информации, содержащейся в бухгалтерском балансе организации, внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях заключения с ней коммерческих сделок, оценить ее кредитоспособность как заемщика и соизмерить степень финансового риска своих вложений, целесообразность ценных бумаг или активов.
1.2. Банкротство предприятия, причины его возникновения и методы диагностики его вероятности.
Банкротство (финансовый крах, разорение) — это подтвержденная документально неспособность субъекта хозяйствования платить по своим долговым обязательствам и финансировать текущую основную деятельность из-за отсутствия средств. Основным признаком банкротства является неспособность предприятия обеспечить выполнение требований кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления сроков платежей. По истечении этого срока кредиторы получают право на обращение в арбитражный суд о признании предприятия-должника банкротом. Банкротство предопределено самой сущностью рыночных отношений, которые сопряжены с неопределенностью достижения конечных результатов и риском потерь. Несостоятельность субъекта хозяйствования может быть:
- «несчастной», не по собственной вине, а вследствие непредвиденных обстоятельств (стихийные бедствия, военные действия, политическая нестабильность общества, кризис в стране, общий спад производства, банкротство должников и другие внешние факторы);
- «ложной» (корыстной) в результате умышленного сокрытия собственного имущества с целью избегания уплаты долгов кредиторам;
- «неосторожной» вследствие неэффективной работы, осуществления рискованных операций.
- коэффициент текущей ликвидности,
- коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом;
- коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.
- коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода ниже нормативного значения для соответствующей отрасли;
- коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами на конец отчетного периода ниже нормативного значения для соответствующей отрасли;
- коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности < 1.
- оценка масштабов предприятия (по размерам имущества и масштабам деятельности);
- оценка источников финансирования имущества предприятия;
- оценка стабильности деятельности и развития предприятия.
- размер уставного капитала предприятия;
- размер активов предприятия и их разделение по статьям баланса;
- состав внеоборотных и оборотных активов предприятия;
- источники средств предприятия;
- состав пассива баланса.
- определяется нынешнее положение предприятия;
- проводится анализ деятельности;
- выявляются ошибки в деятельности предприятия;
- проводится сравнение результатов с предыдущими периодами;
- прогнозируются результаты будущих периодов. [11, ст. 246]
Источник: studfile.net
Роль бухгалтерского баланса в финансовом анализе
Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансовыми ресурсами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую — заемные. Необходимо знать такие понятия рыночной экономики, как ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость, деловая активность, а также методику их анализа. Ответы на эти вопросы дадут результаты проведения финансового анализа по данных бухгалтерского баланса.
Анализ бухгалтерского баланса выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей. [11, ст. 135]
Начальным этапом анализа бухгалтерского баланса является получение общих сведений о предприятии.
Цели первого этапа:
· оценка масштабов предприятия (по размерам имущества и масштабам деятельности);
· оценка источников финансирования имущества предприятия;
· оценка стабильности деятельности и развития предприятия.
Начать следует с анализа состава активов и источников их финансирования (пассивов).
Для анализа рассчитываются показатели, характеризующие структуру (доли, удельный вес) и динамику (темпы роста и прироста) имущества и источников финансирования.
Целью структурного анализа является изучение структуры и динамики средств предприятия и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния. Структурный анализ носит предварительный характер, поскольку по его результатам еще нельзя дать окончательную оценку качества финансового состояния.
Чтение — первая стадия анализа финансового состояния предприятия. В процессе чтения баланс подвергают разбору, чтобы составить себе первоначальное представление о деятельности предприятия.
Читая бухгалтерский баланс предприятия нужно обратить внимание на следующее:
· размер уставного капитала предприятия;
· размер активов предприятия и их разделение по статьям баланса;
· состав внеоборотных и оборотных активов предприятия;
· источники средств предприятия;
· состав пассива баланса.
На начальном этапе анализа бухгалтерского баланса можно определить ликвидность баланса на начало и конец отчетного периода по существующим рациональным балансовым пропорциям, соблюдение которых способствует финансовой устойчивости предприятия.
Организация считается ликвидной, если ее текущие активы превышают ее краткосрочные обязательства. Организация может быть ликвидной в большей или меньшей степени. Для оценки реальной степени ликвидности фирмы необходимо провести анализ ликвидности баланса.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств фирмы ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
При помощи баланса можно провести вертикальный и горизонтальный анализы. Вертикальный анализ позволяет наглядно определить значимость активов и пассивов баланса. Горизонтальный позволяет анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения.
Для наиболее достоверной оценки существующего финансового положения предприятия и определения стратегии и тактики его развития прибегают к анализу коэффициентов. Аналитические финансовые коэффициенты характеризуют соотношения между различными статьями бухгалтерского баланса. При помощи баланса на предприятии рассчитывают несколько групп финансовых показателей.
Первая группа — это коэффициенты, характеризующие платежеспособность и ликвидность предприятия. В эту группу также входят показатели, позволяющие судить о возможности предприятия функционировать в дальнейшем.
Вторая группа — показатели финансовой устойчивости, или коэффициенты управления источниками средств.
Третья группа — показатели деловой активности, или коэффициенты управления активами.
По результатам расчетов финансовых показателей по бухгалтерскому балансу:
· определяется нынешнее положение предприятия;
· проводится анализ деятельности;
· выявляются ошибки в деятельности предприятия;
· проводится сравнение результатов с предыдущими периодами;
· прогнозируются результаты будущих периодов. [11, ст. 246]
Анализируя вышеизложенный материал, автор делает вывод, что бухгалтерский баланс является основным источником информации анализа финансового состояния, дает основную информацию для анализа финансового состояния на начало и конец отчетного периода, а также его динамики за один или ряд отчетных периодов. Даже самый общий обзор содержания бухгалтерского баланса предоставляет обширную информацию ее пользователям и определяет основные направления анализа для реальной оценки финансового состояния и банкротства предприятия.
Источник: studbooks.net