Президент в ходе обращения к гражданам 23.06.2020 предложил новые меры, которые должны поспособствовать восстановлению экономики после пандемии. В частности, он поручил увеличить ставку налога на доходы физических лиц до 15 процентов для граждан, чьи доходы за год превышают 5 млн рублей. Законопроект о прогрессивной шкале НДФЛ был внесен кабмином в ГД в сентябре, закон вскоре подписали. С 01.01.2021 в РФ доходы до достижения совокупного предела 5 млн рублей облагаются по ставке 13 процентов, суммы свыше — по ставке НДФЛ 15 процентов. Есть отдельные особенности, в которых разберемся далее.
Прогрессивная шкала предусматривает рост налоговой ставки при увеличении налоговой базы.
В РФ прогрессивная шкала НДФЛ введена, а ее условия определены Федеральным законом от 23.11.2020 № 372-ФЗ.
Согласно введенным им нормам НК РФ повышенный налог платится только с доходов, превысивших установленный лимит 5 млн рублей. Алгоритм расчета НДФЛ по новой повышенной ставке 15 процентов выглядит следующим образом.
Как можно переплатить НДФЛ при продаже земельного участка
1. Обложение доходов до достижения лимита 5 млн рублей: с начала года все доходы физлица облагаются по старым правилам по прежней ставке 13 процентов (для резидентов).
2. Достижение лимита: все доходы физлица в пределах суммы 5 млн рублей нарастающим итогом с начала года облагаются по обычной ставке НДФЛ 13 процентов.
3. Превышение доходов установленного лимита: повышенная ставка применяется к сумме доходов, вышедшей за пределы утвержденного лимита. При заработке 5 000 001 рубль выполнять расчет НДФЛ по ставке 15 процентов нужно с 1 рубля. То есть исчисление налога нарастающим итогом составит 650 тыс. рублей плюс 15 процентов от превышения.
Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ определил понятия «основная налоговая база» и «совокупность налоговых баз». Прогрессивная ставка НДФЛ и пороговые значения применяются к совокупности баз. Последнюю для налогоплательщиков — резидентов РФ как отдельные налоговые базы составляют:
- доходы от долевого участия, в том числе в иностранных компаниях и задекларированные физлицом;
- выигрыши в лотерею или азартную игру;
- доход от реализации бумаг с обязательством последующей обратной продажи (РЕПО);
- выручка от займа ценными бумагами;
- доход от участия в инвесттовариществе;
- прибыль КИК;
- выручка от сделок с бумагами и производными фининструментами;
- доходы от них же, учитываемые на ИИС;
- иные доходы, которые считаются основной налоговой базой.
Заработная плата сотрудника составляет 650 тыс. рублей в месяц.
В 2021 году доходы работника облагаются НДФЛ в следующем порядке:
Размер оплаты труда работника за месяц (рубли)
Зарплата нарастающим итогом с начала года
Ставка НДФЛ
Сумма налога
Сумма налога нарастающим итогом
по ставке 13 процентов
Сумма налога нарастающим итогом
по ставке 15 процентов
Ставка НДФЛ 15%. Изменения в обложении КИК?
650 000 + 350 000 (премия)
650 000+ 350 000 (премия)
— 13% в отношении 750 тыс. рублей;
— 15% в отношении 250 тыс. рублей
— 97 500
— 37 500
650 000
37 500
650 000+ 350 000 (премия)
650 000+ 550 000 (премия)
В июле 2021 года совокупный доход работника выйдет за установленный предел 5 млн рублей. В этом месяце с его заработка налог удерживается сразу по двум ставкам:
— сумма 750 000 рублей, не превысившая лимит, облагается по ставке 13 процентов;
— сумма 250 000 рублей сверх лимита облагается по прогрессивной ставке НДФЛ 15 процентов.
Уплата вознаграждений в адрес работника до конца года производится с удержанием НДФЛ по ставке 15 процентов.
Так, если на момент уплаты НДФЛ в бюджет сумма налогов нарастающим итогом не превысила 650 тыс. рублей, то платеж перечисляется по месту учета налогового агента и по месту нахождения его филиалов.
Если размер НДФЛ с начала года превысил 650 тыс. рублей, то он перечисляется по месту регистрации агента и по местам расположения обособленных подразделений по следующим правилам:
— отдельно уплачивается налог в части, не превышающей 650 тыс. рублей по налоговой базе до 5 млн рублей включительно (КБК 182 1 01 02010 01 0000 110);
— отдельно перечисляется налог свыше 650 тыс. рублей по налоговой базе более 5 млн рублей (КБК 182 1 01 02080 01 0000 110).
Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ определяет, что новые положения НК РФ о прогрессивной шкале вступают в силу с 01.01.2021 (ч. 1. ст. 2 закона) и применяются к доходам, полученным с этой даты (ч. 1. ст. 2 закона).
При этом установлен и ряд переходных положений. Так, в 2021 и 2022 годах новый НДФЛ будет применяться налоговыми агентами к каждой налоговой базе отдельно (ч. 3 ст. 2 закона). При соблюдении лимита по каждой из них повышенная ставка применяться не будет.
Данная формулировка не говорит о том, будут ли фискалы доначислять НДФЛ, если после итогового расчета совокупности всех баз их сумма окажется выше 5 млн рублей. Освобождение доходов, выпавших вследствие применения спорной нормы, из-под налогообложения НДФЛ по ставке 15 процентов законом не предусмотрено.
Также обращаем внимание, что работодателей не будут наказывать за ошибки при расчете налога по новой шкале ставки за I квартал года, если они самостоятельно перечислят в бюджет недоплату до 1 июля года. Пени в этом случае также начисляться не будут (ч. 4 ст. 2 закона).
Согласно части 1 ст. 224 НК РФ в новой редакции прогрессивная шкала налогообложения НДФЛ применяется к совокупности налоговых баз, облагаемых по ставке 13 процентов (кроме доходов, указанных в п. 1.1 ст.224 НК РФ). Те доходы, для которых НК РФ предусмотрены иные ставки, учитываются без изменений. Перечислим их далее.
1. НДФЛ по ставке 30 процентов облагаются доходы:
- по ценным бумагам российских компаний кроме дивидендов, если (п. 8 ст. 214.6, п. 6 ст. 224 НК РФ) они учитываются на счете депо иностранного номинального или уполномоченного держателя или счете депо депозитарных программ, а также если физлицо не сообщило налоговому агенту сведения, предусмотренные ст. 214.6 НК РФ.
- нерезидентов по всем доходам, для которых не установлены ставки 15 и 13 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).
2. НДФЛ по ставке 35 процентов облагаются доходы резидентов:
- выигрыши и призы от участия в рекламных конкурсах и играх в сумме, превышающей 4 тыс. рублей;
- экономия на процентах по займам в рублях в части превышения суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ на день фактического получения дохода;
- экономии на процентах по займам в валюте в части превышения суммы процентов, исчисленной исходя из 9 процентов годовых
- выплат членам кредитного потребкооператива в части превышения сумм, исчисленных исходя из увеличенной на 5 процентов ставки рефинансирования.
3. НДФЛ по ставке 15 процентов облагаются доходы нерезидентов при выплате дивидендов российскими организациями (п. 3 ст. 224 НК РФ).
4. НДФЛ по ставке 9 процентов облагаются доходы налоговых резидентов:
- проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007;
- доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам участия, выданным до 01.01.2007 (п. 5 ст. 224 НК РФ).
Плательщиками НДФЛ по новой прогрессивной шкале с 01.01.2021 года признаются физлица, которые:
— являются налоговыми резидентами РФ в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 процентов (кроме доходов, указанных в п. 1.1 ст.224 НК РФ);
— не являются налоговыми резидентами в отношении доходов: оплаты труда ВКС, переселенцев из-за рубежа по спецпрограмме, беженцев, экипажей судов РФ, процентов по вкладам в РФ;
— трудоустроены в РФ либо получают иные, указанные выше вознаграждения.
Напомним, что резидентами считаются граждане, которые проживают и работают в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Подпадают под обложение доходов по ставке 15 процентов доходы за год, которые превышают установленный предельный лимит 5 млн рублей.
Вычеты (стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные, профессиональные) по общему правилу уменьшают только основную базу доходов, а не всю совокупность налоговых баз физлица (пп. «в» п. 1 ст. 1 закона). Однако предусмотрен и ряд исключений.
Кроме того, установлено спецправило на случай, если в налоговом периоде сумма стандартных, социальных и имущественных вычетов не может быть учтена полностью при расчете основной налоговой базы. На неучтенные суммы таких вычетов можно уменьшить облагаемые доходы от продажи имущества, стоимость подаренного имущества либо страховые выплаты, выплаты по пенсионному обеспечению за этот же год (пп. «е» п. 1 ст. 1 закона).
При расчете налоговой базы не учитываются доходы:
— от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;
— полученные в порядке наследования;
— полученные по договору дарения от члена семьи или близкого родственника согласно Семейному кодексу РФ (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных братьев и сестер);
— иные, поименованные в ст. 217 НК РФ.
Обратите внимание: прогрессивная шкала не применяется к доходам от продажи имущества и долей в нем, стоимости подаренного имущества, страховым выплатам и пенсионному обеспечению. Эти доходы облагаются НДФЛ по фиксированной ставке 13 процентов (п. 1.1 ст. 224 НК РФ). На операции с ценными бумагами это правило не действует.
Дивиденды, выплачиваемые резидентам РФ российскими компаниями, подпадают под налогообложение НДФЛ по прогрессивной шкале. Будьте внимательны: при расчете НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых нерезидентам, российские организации применяют фиксированную ставку 15 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Налоговая база по доходам резидентов РФ и сумма налога определяются отдельно от других доходов (п. 2.1, пп. 1 п. 2.1 ст. 210, п. 3 ст. 214 НК РФ).
Налоговый агент исчисляет и уплачивает налог в отношении дивидендов по каждому налогоплательщику и применительно к каждой выплате. С дивидендов, полученных в налоговых периодах начиная с 2021 года, применяется зачет прибыльного налога, уже удержанного с дивидендов, полученных российской организацией. Зачет производится пропорционально доле участия физлица в такой организации.
Сумма вычета определяется в порядке п. 3.1. ст. 214 НК РФ. Стандартные и соцвычеты к дивидендам не применяются.
Источник: www.v2b.ru
НДФЛ 15% 2020-2021 с какого числа: в каких случаях и с какой суммы платить (новый закон) — последние свежие новости сегодня
С какого числа и в каких случаях нужно будет платить НДФЛ в размере 15 процентов, а также о планируемых на 2021 год изменениях российского законодательства в сфере налогообложения — читайте ниже.
Как сообщает официальный сайт нижней палаты российского парламента, депутаты Государственной Думы ФС единогласно приняли в первом чтении поправки в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 млн рублей за налоговый период. Если осенью 2020 года законопроект о введении НДФЛ 15% для доходов свыше 5 млн рублей пройдет все 3 чтения, то сам закон вступит в силу уже в начале 2021 года.
«Законопроект был разработан во исполнение поручения Президента РФ Владимира Путина. Его принятие позволит дополнительно направить порядка 60 млрд рублей на лечение детей, которые страдают орфанными заболеваниями. Поступившие в бюджет средства адресно пойдут именно на эти цели», — сказал Председатель Государственной Думы Вячеслав Володин.
Он отметил, что «бюджет на следующие три года формируется в сложных экономических условиях, связанных, в том числе с пандемией. Но, несмотря на бюджетный дефицит, Президент поставил задачу — все социальные обязательства государства перед гражданами должны быть выполнены. Должны быть найдены средства на реализацию поручений, касающихся благополучия граждан, повышения качества их жизни. Поправки в Налоговый кодекс о 15% НДФЛ – один из бюджетообразующих законов, над которыми ГД работает в эту сессию. Он позволит нам поддержать и защитить тех, кто больше всего в этом нуждается».
Напомним, законопроект был внесен Правительством РФ. Законопроект предусматривает, что с 1 января 2021 года увеличивается до 15% ставка НДФЛ в отношении доходов граждан, превышающих 5 млн рублей за налоговый период.
Законопроект разработан во исполнение поручения Президента РФ от 8 июля 2020 года и направлен на создание дополнительного источника финансовых средств на лечение детей с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями, в том числе редкими (орфанными) заболеваниями.
Также, налоговое законодательство России 2020 года готовит ряд изменений в процесс уплаты налогов для физических и юридических лиц на 2021 год. В частности, речь идет об изменениях в системе налогообложения малого бизнеса и ИП, налогов на имущество, транспортного налога, налога на доходы и т.д. О последних нововведениях уплаты налогов в 2020 и с 1 января 2021 года — читайте ниже.
Так, с 1 января государство дарит бизнесу новые законы. В 2021 году предприниматели получат много налоговых подарков. Например, в упрощённой системе налогообложения появятся новые ставки и лимиты, единый налог на вменённый доход отменят, а для IT-компаний будет целый мешок с новогодними льготами. Рассказываем, к чему готовиться российскому бизнесу в новом году и как теперь предпринимателям платить налоги. Предприниматели на упрощённой системе налогообложения (УСН) платят единый налог — либо шесть процентов с доходов бизнеса, либо 15% с разницы между доходами и расходов.
Введут переходный режим для тех, кто превысил лимиты по упрощёнке
Предприниматели на упрощённой системе налогообложения (УСН) платят единый налог — либо шесть процентов с доходов бизнеса, либо 15% с разницы между доходами и расходов. Сейчас на УСН два основных ограничения — по суммарному доходу за календарный год и по размеру штата. Если предприниматель заработает больше 150 млн рублей или примет на работу 101-го сотрудника, то автоматически перейдёт на общую систему налогообложения (ОСНО). Тогда до конца года компаниям придётся сдавать больше отчётности и платить НДС с налогом на прибыль, а ИП — НДФЛ, сообщает портал vc.ru
С 1 января 2021 года для «нарушителей» вводят переходный налоговый режим. Появятся дополнительные лимиты:
200 млн рублей — по доходу за календарный год;
130 сотрудников — по размеру штата.
Теперь если предприниматели примут на работу 101-го сотрудника или заработают больше 150 млн рублей, то останутся на упрощёнке, но будут платить налоги по увеличенным ставкам: 8% с доходов или 20% с разницы между доходами и расходами.
Ставки единые для всех регионов. Они применяются начиная с квартала, в котором доходы или штат превысили стандартные лимиты. Если предприниматель не нарушит лимиты переходного режима, то с 1 января нового года автоматически вернётся на стандартные ставки. Если нарушит — перейдёт на ОСНО.
Пример. Московский предприниматель Денис занимается поставками продуктов из крупных оптовых сетей в супермаркеты. Он работает на упрощёнке и платит 15% с разницы между доходами и расходами. За первый квартал 2021 года Денис закупил продуктов на 30 млн рублей и продал на 40 млн. Во втором квартале закупил на 80 млн и продал на 100 млн, а в третьем и четвёртом закупил по 15 млн и продал по 20 млн.
За первый квартал прибыль Дениса составит 10 млн рублей, поэтому ему начислят 10 000 000 × 15% = 1,5 млн рублей. За второй он заработает 20 млн, поэтому начислят 3 млн рублей. Но в третьем квартале ему суммарный доход за календарный год вырастет до 160 млн рублей. Из-за этого в третьем и четвёртом квартале налоги будут считать по ставке 20%. Они составят 5 000 000 × 20% = 1 млн рублей.
Отменят единый налог на вменённый доход
Вменёнка позволяет платить налоги не с реальных доходов, а с рассчитанного государством. Благодаря этому некоторые предприниматели платили в семь раз меньше налогов, чем их коллеги, работающие на упрощёнке.
С 2021 года ЕНВД отменят. Если предприниматели не выберут до конца 2020 года другой налоговый режим, то с 1 января их автоматически переведут на общую систему налогообложения, с НДС, налогом на прибыль или НДФЛ.
Объединят 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в одну декларацию
Если в вашей компании трудоустроены сотрудники, то вы точно сдаёте в налоговую две декларации:
6-НДФЛ. Показывает, сколько вы тратите на зарплаты сотрудников и сколько удерживаете налогов. Декларацию сдают каждый квартал.
2-НДФЛ. Показывает, сколько вы платите конкретному сотруднику и сколько удерживаете с него налогов. Декларацию сдают ежегодно.
С 2021 года декларации превратятся в единый документ. Основной формой будет 6-НДФЛ — её нужно сдавать каждый квартал, а приложением станет справка 2-НДФЛ. Справка нужно заполнить на каждого сотрудника и сдать вместе с 6-НДФЛ только по итогам четвёртого квартала. Декларации 6-НДФЛ и 2-НДФЛ сдают до 1 марта. За 2020 год нужно сдать два отдельных документа по старым образцам, а за первый квартал 2021 году заполнять новую форму.
Отменят декларации по земельному и транспортному налогу
Компании всегда платили земельный и транспортный налог по декларациям, которые они сдавали до 1 февраля за предыдущий год. Последний раз предприниматели сдали отчётность за 2019 год — 1 февраля 2020 года. За 2020 год заполнять декларацию не придётся: теперь налоговые инспекторы сами проверят имущество вашей компании по базам Росреестра и ГИБДД, чтобы посчитать налоги.
Уплатить оба налога нужно до 1 марта. Если вам покажется, что инспектор ошибся в расчётах, учёл лишнее имущество или забыл про налоговые льготы, вы сможете написать возражение с правильным расчётом. Возможно, инспектор признает ошибку, и вам пришлют новую квитанцию.
Основной принцип взимания транспортного налога заключается в том, что компания платит его по всем зарегистрированным на нее транспортным средствам. Напомним, что согласно ст. 357 НК РФ плательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Органы, осуществляющие такую регистрацию, в обязательном порядке сообщают сведения о самих транспортных средствах и их владельцах в налоговые органы (п. 4 ст. 85 НК РФ). А те уже на основании полученных данных ставят владельца автомобиля на налоговый учет. Причем делается это без участия самого владельца (п.
1, 5 ст. 83 НК РФ).
Декларации по транспортному налогу не представляются в налоговые органы за 2020 г. и последующие налоговые периоды. Это установлено п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ. Из введенных этим же законом п. 4 и 5 ст.
363 НК РФ следует, что с 1 января 2021 г. налоговые органы в целях обеспечения полноты уплаты налога будут направлять налогоплательщикам сообщение об исчисленных налоговыми органами суммах налога, которое будет составляться ими на основе документов и иной имеющейся у них информации. Как уже было сказано выше, полученная налоговиками информация о зарегистрированных на налогоплательщиков транспортных средствах аккумулируется в Едином государственном реестре налогоплательщиков.
То есть при исчислении налога они будут руководствоваться именно им. В связи с этим ФНС России в информационном сообщении от 18 марта 2020 г. рекомендовала компаниям еще в этом году обратиться в инспекцию за сверкой информации о принадлежащем им транспорте, содержащейся в этом реестре. И при наличии расхождений с информацией в официальных ресурсах органов, регистрирующих транспорт, сообщить об этом в налоговую. В комментируемом письме налоговики указали, что при отсутствии у них информации о постановке на учет организации по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств, зарегистрированных уполномоченным органом, оснований для направления сообщения об исчисленном налоге не имеется. Однако это не означает, что компания вправе не уплачивать налог по транспорту, о котором не знают налоговики.
Специалисты налогового ведомства напомнили положения п. 2.2 ст. 23 НК РФ, введенного Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ и вступающего в силу с 2021 г. Согласно им налогоплательщики обязаны направить в налоговый орган сообщение о наличии у них транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, в случае неполучения сообщения об исчисленном налоге. Сообщение о наличии объекта налогообложения представляется однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, с приложением копий документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств. Таким образом, отмечают налоговики, исполнение этой обязанности обусловлено наличием госрегистрации транспортного средства, проведенной уполномоченным органом.
Указанная информация касается жителей всех регионов России: Адыгея, Алтай, Башкирия, Бурятия, Дагестан, Ингушетия, КБР, Калмыкия, КЧР, Карелия, КОМИ, Крым, Марий Эл, Мордовия, Саха (Якутия), Северная Осетия (Алания), Татарстан, ТЫВА, Удмуртия, Хакасия, Чечня, Чувашия, Алтайский Край, Забайкальский край, Камчатский край, Краснодарский Край, Красноярский Край, Пермский Край, Приморский край, Ставропольский край, Хабаровский край, Амурская область, Астраханская область, Архангельская область, Белгородская область, Брянская область, Владимирская область, Волгоградская область, Вологодская область, Воронежская область, Ивановская область, Иркутская область, Калининградская область, Калужская область, Кемеровская область, Кировская область, Костромская область, Курганская область, Курская область, Ленинградская область, Липецкая область, Магаданская область, Московская область, Мурманская область, Нижегородская область, Новгородская область, Новосибирская область, Омская область, Оренбургская область, Орловская область, Пензенская область, Псковская область, Ростовская область, Рязанская область, Самарская область, Саратовская область, Сахалинская область, Свердловская область, Смоленская область, Тамбовская область, Тверская область, Томская область, Тульская область, Тюменская область, Ульяновская область, Челябинская область, Ярославская область, города федерального значения — Москва, Санкт-Петербург, Севастополь, Еврейская АО, ХМАО, ЯНАО, Ненецкий и Чукотский АО.
Источник: www.kremlinrus.ru
НДФЛ 15%, изменения в налоговых вычетах и другие нововведения 2021 года
В предыдущей статье по этой теме ( https://sergeynaumov.com/ndfl-2021-1/ ) уже рассматривались некоторые изменения по НДФЛ, которые вступили в силу с 2021 года. Это обновленный расчет налога с процентов по банковским вкладам и удержание НДФЛ с процентов по всем облигациям.
Посмотрим, какие еще нововведения появились с 2021 года.
1. Ставка НДФЛ 15%
С 1 января 2021 года для налоговых резидентов РФ при расчете НДФЛ вводится 9 отдельных налоговых баз (п. 2.1 ст. 210 НК РФ):
1) По доходам от долевого участия (дивиденды)
2) По доходам в виде выигрышей в азартные игры и лотереи
3) По доходам от операций с ценными бумагами и ПФИ
4) По операциям РЕПО с ценными бумагами
5) По операциям займа с ценными бумагами
6) По доходам участников инвестиционного товарищества
7) По доходам от операций с ценными бумагами и ПФИ на ИИС
8) По доходам в виде прибыли КИК
9) Налоговая база по иным доходам, к которым применятся ставка НДФЛ 13%. В Налоговом кодексе она называется «основная налоговая база» (сюда, например, попадает заработная плата)
Стоит отметить, что по одним доходам налоговой базой является фактически вся сумма полученного дохода (например, по дивидендам). По другим – сумма дохода за минусом налоговых вычетов (заработная плата). По третьим – сумма полученной прибыли, которая подпадает по налогообложение (например, как по доходам от операций с ценными бумагами – полученный доход за минусом понесенных расходов и налоговых вычетов).
Если сумма этих 9 налоговых баз по итогам года меньше или равна 5 млн. руб., то НДФЛ с них составит 13%. Если же сумма 9 налоговых баз по итогам года больше 5 млн. руб., то НДФЛ составит 13% с суммы в 5 млн. руб. (= 650 000 руб.) плюс 15% с суммы, превышающей 5 млн. руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Другими словами, к сумме налоговых баз (полученных дивидендов, прибыли по операциям с ценными бумагами и др.), превышающей по итогам года 5 млн. руб., будет доначислено 2% налога.
Суммирование налоговых баз и доначисление налога будет делать сама налоговая инспекция на основании данных от налоговых агентов (работодателя, российских брокеров, банков и др.) и декларации налогоплательщика (например, по счету у зарубежного брокера).
Доплачивать 2% НДФЛ нужно будет по уведомлению, которое поступит из налоговой инспекции. Сделать это нужно будет до 1 декабря года, следующего за годом получения дохода. Таким образом за 2021 год нужно будет уплатить «дополнительный» НДФЛ, если он возникнет, до 1 декабря 2022 года.
При этом есть некоторые доходы, которые не участвуют в суммировании налоговых баз, и НДФЛ с которых в любом случае будет 13%. К ним относятся (п. 1.1 ст. 224 НК РФ):
— доходы от продажи имущества (в т.ч. недвижимости) и/или долей в нем (кроме ценных бумаг);
— доходы в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения (за исключением ценных бумаг);
— доходы в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
Соответственно, наличие таких доходов в любом случае не приведет к необходимости доплачивать НДФЛ по более высокой ставке, т.к. эти доходы учитываются отдельно от всего остального и на них распространяется ставка НДФЛ строго в размере 13%.
В результате, на мой взгляд, нельзя сказать, что введение более высокой ставки НДФЛ серьезно осложнило жизнь всем налогоплательщикам. Возможно, это не очень приятно. С другой стороны, более высокая ставка затронет далеко не всех. Расчет НДФЛ по новой ставке берет на себя сама налоговая инспекция, поэтому от налогоплательщика не потребуется никаких дополнительных действий. Кроме того, как заверяют, эти дополнительные 2% НДФЛ пойдут на лечение детей с тяжелыми заболеваниями.
В свою очередь, изменение правил применения налоговых вычетов с 2021 года оказалось гораздо более «массовым», поскольку коснулось всех налогоплательщиков и инвесторов.
2. Как поменялись правила применения налоговых вычетов с 2021 года
С 1 января 2021 года изменились возможности использования для некоторых налоговых вычетов по НДФЛ. Напомню, что все налоговые вычеты по НДФЛ, по сути, можно поделить на две категории.
Первая – это вычеты, которые применяется для конкретных доходов в конкретных ситуациях. Например, есть инвестиционные налоговые вычеты, которые применяются только при получении доходов от операций с ценными бумагами (трехлетний инвестиционный вычет по сроку владения, индивидуальный инвестиционный счет с типом Б, перенос убытков прошлых лет). Соответственно, эти налоговые вычеты нельзя применить, допустим, при продаже недвижимости.
В свою очередь, при продаже недвижимости можно применить отдельный, имущественный вычет при продаже (уменьшить сумму полученного от продажи имущества дохода на сумму понесенных расходов или, например, на 1 млн. руб. при продаже жилой недвижимости).
При этом была и вторая категория вычетов, которые до 2021 года распространялись на все виды дохода, ставка НДФЛ по которым составляла 13%. Единственным исключением здесь были дивиденды, к которым никакие налоговые вычеты в принципе не применяются. Однако ко всем прочим доходам (заработная плата, прибыль по операциям с ценными бумагами, продажа имущества и др.) можно было применить стандартные вычеты, социальные вычеты (на лечение, обучение и др.), имущественный вычет при покупке/строительстве жилья, вычет на взносы по ИИС (ИИС с типом А) и уменьшить НДФЛ по всем этим доходам.
Однако с 1 января 2021 года правила применения данных налоговых вычетов поменялись.
К примеру, теперь за счет налогового вычета на взносы по ИИС можно вернуть или уменьшить НДФЛ только по «основной» налоговой базе, к которой, в первую очередь, относится заработная плата и, возможно, проценты по банковским вкладам (точного понимания с этим пока нет). При этом с 2021 года за счет вычета на взносы по ИИС, например, нельзя будет вернуть или уменьшить НДФЛ с прибыли от операций с ценным бумагами на обычных брокерских счетах (подробнее про это я писал здесь: https://sergeynaumov.com/iis-2021/ ). Или же за счет ИИС с типом А нельзя будет уменьшить НДФЛ при продаже недвижимости и другого имущества.
Кроме того, стандартные вычеты, социальные вычеты, имущественный вычет при покупке/строительстве жилья с 2021 года также перестали применяться к прибыли от операций с ценными бумагами. За счет этих вычетов в первую очередь можно уменьшить или вернуть НДФЛ, опять-таки, по основной налоговой базе.
Правда, если после такого уменьшения какая-то сумма от этих трех вычетов по итогам года останется неиспользованной, тогда за счет оставшейся суммы можно будет уменьшить НДФЛ от продажи имущества, дарения и дохода в виде страховых выплат и выплат по пенсионному обеспечению. Другими словами, эти вычеты можно будет применить к тем доходам, которые не входят в суммирование 9 налоговых баз для расчета НДФЛ по ставке 15% (но только после того, как они были применены к основной налоговой базе).
В результате к операциям с ценными бумагами с 2021 года можно будет применить только те налоговые вычеты, которые распространяются конкретно на ценные бумаги (трехлетний инвестиционный вычет по сроку владения, индивидуальный инвестиционный счет с типом Б, перенос убытков прошлых лет).
И именно инвесторы без регулярного дохода, с которого удерживается НДФЛ по ставке 13%, выглядят основной пострадавшей стороной от всех этих нововведений. Если раньше они потенциально могли уменьшить возникший НДФЛ за счет использования всех налоговых вычетов, то теперь такой возможности нет.
3. Прочие изменения – социальный вычет, продажа жилья в новостройках, новая форма декларации
1) Новый перечень услуг в рамках социального вычета на лечение и возможные нововведения в отношении вычетов
С 1 января 2021 г. действуют новые перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, расходы на которые учитываются при определении суммы социального налогового вычета за медицинские услуги. Глобальных изменений там не произошло, но были добавлены некоторые пункты, на расходы по которым теперь также можно оформлять налоговые вычеты. К примеру, в перечень дополнительно вошли услуги по медицинской эвакуации.
При этом в течение 2021 года могут произойти более серьезные изменения в отношении социальных вычетов. Возможно, появится социальный налоговый вычет на физкультурно-оздоровительные услуги.
Кроме того, представители ФНС несколько раз заявляли о скором возможном упрощении процедуры получения налоговых вычетов (имущественного вычета при приобретении жилья, инвестиционного налогового вычета на сумму взносов на ИИС (тип А), социальных налоговых вычетов). Планируется, что их можно будет получать без декларации, а просто через заявление в личном кабинете налогоплательщика. При этом должен серьезно уменьшится срок получения денежных средств на банковский счет в рамках возврата НДФЛ по налоговым вычетам. Однако пока это только планы, не имеющие четких сроков реализации.
2) Улучшение условий при продаже жилья в новостройках
Строго говоря, данное изменение вступило в силу еще в конце 2020 года.
Теперь в случае продажи жилья, приобретенного по договору участия в долевом строительстве или по договору об участии в жилищно-строительном кооперативе, минимальный предельный срок владения таким жильем считается с даты полной оплаты стоимости жилья в соответствии с договором.
Ранее срок владения подобным жильем отсчитывался с даты регистрации права собственности. Однако могло пройти несколько лет между полной оплатой стоимости жилья и получением на него документов о праве собственности.
Теперь же весь этот срок будет учитываться в расчете минимального срока владения для того, чтобы не платить НДФЛ и не подавать декларацию при продаже недвижимости.
Напомню, что для недвижимости такой минимальный срок владения составляет 3 года или 5 лет в зависимости от даты приобретения этой недвижимости, способа получения права собственности и того, является ли эта недвижимость единственной или нет. Если владеть недвижимостью больше минимального срока, тогда при ее продаже не нужно будет беспокоиться о подаче декларации и расчете и уплате НДФЛ.
При этом вступившие изменения распространяются на все сделки по продаже недвижимости, начиная с 2019 года. Поэтому, если кто-то за последние два года продавал жилье в новостройках и платил при этом НДФЛ, его можно попытаться вернуть, если срок владения проданной недвижимостью подходит под применение данной нормы (п.2 ст. 217.1 НК РФ).
3) Ежегодная корректировка формы налоговой декларации
Каждый год в форму налоговой декларации 3-НДФЛ вносятся какие-либо точечные изменения. В этот раз форма декларации, которую нужно будет подготовить по итогам 2020 года, была дополнена приложением для заполнения заявления о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога. Раньше для этого приходилось заполнять отдельный документ – заявление на возврат НДФЛ. Теперь же все это делается сразу в рамках декларации и там же, например, можно указать свои банковские реквизиты, на которые налоговая инспекция вернет излишне удержанный НДФЛ.
Подписывайтесь на мой Telegram-канал «Про ETF и пассивные инвестиции» — в нем можно найти статьи, которых нет на сайте
Источник: sergeynaumov.com