Свернутое и развернутое сальдо. Понятия свернутого и развернутого сальдо традиционно являются одними из самых сложных в учете — во всяком случае, это один из самых неоднозначных теоретических вопросов, с которым сталкиваются практикующие бухгалтеры. [c.262]
Заканчивая рассмотрение развернутого сальдо, нельзя не отметить, что свернутым и развернутым бывают не только сальдо, но и обороты. В самом деле, если сальдо, расположенное по одной стороне счета, возможно вычесть из расположенного по другой стороне счета, то же самое мы в силах проделать и с оборотами. Единственной причиной, по которой мы не говорим о свернутых и развернутых оборотах, является то обстоятельство, что прилагательное свернутые по отношению к оборотам пользуются у бухгалтеров малой популярностью как правило, обороты всегда развернуты, таковыми и представляются на выходе из ИСУ. [c.265]
Если бухгалтер захочет осведомиться о текущих расчетах по данному договору, а именно — получить сальдо дебиторской и кредиторской задолженностей, он, скорее всего, будет действовать внесистемно выяснит сальдо по каждому из счетов в разрезе данного договора и затем, вычтя из одной задолженности другую, получит сальдо. Этот путь, может быть, и самый простой, но — повторяем — внесистемный. Чтобы получить сальдо системным способом, т.е. заданием формального запроса ИСУ, придется указать перечень реквизитов, участвующих в расчете сальдо, — в нашем случае единственным таким реквизитом будет . Графически выбор можно представить в виде того же бухгалтерского самолетика , в заголовке которого вместо названия счета указан номер договора, ведь значения дебет и кредит в нормализованной таблице будут относиться к значениям реквизита ровно в той же степени, что и к значениям реквизита . По дебетовой стороне договора соберется дебиторская задолженность, по кредитовой — кредиторская при этом объекты будут отражены, невзирая на использованные для их учета счета. Зачетом указанной задолженности будет получено свернутое сальдо, если зачет не производить — развернутое. [c.264]
Когда нужно начислять НДС при списании дебиторской или кредиторской задолженности? | Разбор ситуаций
При наличии в ведомости оборотов и(или) сальдо необходимо определить их параметры. Особое внимание следует уделить тому, свернутые они или развернутые если в техническом задании обороты и сальдо не упоминаются или само техническое задание отсутствует, подразумевается, что обороты развернутые, а сальдо свернутое. Развернутые обороты или сальдо подразумевают наличие в ведомости двух граф — Дебета и Кредита в противном случае дебет и кредит будут отражены в одной графе дебет — с положительным знаком, кредит — с отрицательным. [c.607]
Оборотная ведомость представлена в разрезе счетов и субсчетов. При настройке параметров отчета пользователь может задать вывод данных только по синтетическим счетам отражение в ведомости сальдо активно-пассивных счетов свернуто или развернуто. В приведенном на рисунке [c.193]
Двойной остаток (дебетовый и кредитовый) называется развернутым остатком, или развернутым сальдо. Если вычесть меньший остаток из большего, получим свернутый остаток (свернутое сальдо). Однако такой свернутый остаток дает искаженное представление о действительных расчетных отношениях предприятия и пользоваться им нельзя. В нашем примере свернутый остаток будет кредитовым в сумме 3000 руб. (5000 -2000). Он преуменьшает кредиторскую задолженность и вовсе скрывает дебиторскую задолженность. [c.102]
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности
Под свернутым условимся понимать либо дебетовое, либо кредитовое сальдо по какому-либо объекту (группе объектов) под развернутым — и дебетовое, и кредитовое одновременно. [c.262]
Предположим, что по дебету активно-пассивного счета Расчеты с разными дебиторами и кредиторами отражена дебиторская задолженность с организацией А, а по кредиту того же счета — кредиторская задолженность с организацией Б. Понятно, что в юридическом смысле слова зачесть данные обязательства невозможно однако нахождение обязательств на одном счете позволяет проделать такую математическую операцию формально. С экономической точки зрения, этр будет означать исчисление разницы между всей дебиторской и всей кредиторской задолженностями, учитываемыми на данном счете. Сальдо, полученное во втором случае (дебетовое или кредитовое — в зависимости от того, величина дебиторской или кредиторской задолженности больше), будет свернутым сальдо, полученное в первом случае (одновременно дебетовое и кредитовое) — развернутым. [c.262]
Характеристика тип сальдо счета/субсчета позволяет активно-пассивные счета подразделить на счета, по которым должно рассчитываться свернутое сальдо, например счет Прибыли и убытки , и счета, по которым должно рассчитываться развернутое сальдо, например счет Расчеты с разными дебиторами и кредиторами . [c.84]
Второй способ. При этом способе в явном виде в плане счетов задается тип счета по отношению к балансу и в скрытом виде фигурирует тип сальдо. В таких системах остатки всех синтетических счетов рассчитываются как развернутое сальдо, а остатки аналитических счетов ведутся свернуто. При корректном формировании записей по аналитическим счетам и при обобщении данных по счету в целом сальдо должно быть одностороннее (дебетовое, либо кредитовое) для активных и пассивных счетов. Здесь появляется дополнительный элемент контроля. Например, наличие у счета Материалы двухстороннего сальдо означает, [c.85]
Например, во всех версиях программы 1С Бухгалтерия до версии 6.0 включительно в плане счетов нет указания ни на тип счета по отношению к балансу, ни на тип сальдо счета. Здесь в стандартных отчетах сальдо любого счета показывается как развернуто, так и свернуто, независимо от того, какое оно должно быть на самом деле. Когда же создается регламентированная внешняя отчетность, например баланс, где тип сальдо имеет значение, то выполняется настройка алгоритмов расчета с помощью встроенного макроязыка. [c.86]
Расчетные счета предназначены для учета расчетов предприятия с различными юридическими и физическими лицами (дебиторами и кредиторами). В зависимости от состояния задолженности счета могут быть либо активными, либо пассивными, либо активно-пассивными, т.е. они могут находиться в активе или пассиве баланса либо в активе и пассиве баланса одновременно, сальдо по ним может быть дебетовым или кредитовым или дебетовым и кредитовым одновременно — такое сальдо называется развернутым. Если же из большего сальдо вычесть меньшее, то получится свернутое сальдо. [c.118]
В свернутом виде сальдо по кредиту счета 76 в данном примере составит 49 тыс. ден. ед. Однако в балансе, исходя из показателей этой оборотной ведомости, сальдо должно быть приведено в развернутом виде 1 тыс. ден. ед. — в активе (как дебиторская задолженность) и 50 тыс. ден. ед. — в пассиве (как кредиторская задолженность). [c.28]
В сводном журнальном ордере имеются две итоговые строки Итого развернутое сальдо и Итого свернутое сальдо . [c.83]
Свернутое сальдо получаем как разность между кредитовым н дебетовым развернутым сальдо и оно же получается из итогового балансового уравнения [c.83]
Основание для записей листки-расшифровки к счету 80 РТ-14 распечатка Движение по счету 80 Прибыли и убытки (по статьям аналитического учета развернутые кредитовые и дебетовые обороты за отчетный месяц, с начала отчетного года, свернутое сальдо по счету 80) акты проверок и ревизий. [c.317]
Книгу «Журнал-Главная» открывают в начале года записями сумм остатков на начало года из аналогичного регистра за прошлый год. Общую сумму по мемориальному ордеру записывают сначала в графу «Сумма по ордеру», а затем частными суммами, дающими в итоге общую, разносят в дебет и кредит соответствующих счетов.
Сумма оборотов за месяц по дебету всех счетов должна быть равна сумме оборотов по кредиту счетов, а также итогу графы «Сумма по ордеру». Второй строкой после оборотов за месяц выводят остаток каждого счета на начало следующего месяца. По расчетным счетам сальдо показывают развернуто. При заполнении баланса дебетовые сальдо по счету показывают в активе баланса, а кредитовые — в пассиве. Не допускается отражать в балансе свернутое сальдо по активно-пассивным счетам. [c.65]
САЛЬДО (итал. saldo—остаток)—1) В бухгалтерском учете разность между итогами записей по дебету и кредиту счетов. Активные счета имеют дебетовое сальдо, показывающее величину остатка хозяйственных средств. В пассивных счетах сальдо кредитовое оно отражает состояние источников хозяйственных средств.
При составлении баланса счета с дебетовыми С. помещаются в актив, а счета с кредитовыми С. — в пассив баланса. При равенстве итогов по дебету и кредиту, т. е. при отсутствии С., счет закрывается ежемесячно закрывается и своими итогами не попадает в баланс большинство операционных счетов (счета цеховых, общезаводских, внепроиз-водственных расходов и др.).
В активно-пассивных счетах С. может быть свернутым и развернутым. Так, по счету Прочих дебиторов и кредиторов свернутое С. показывает сумму дебиторской задолженности (превышение дебета) либо сумму обязательств предприятия перед кредиторами (превышение кредита). Если на этом счете учитывались расчеты с несколькими предприятиями, то свернутое С., возникшее в результате зачета различных по характеру требований и обязательств, искажает отчетные данные о составе дебиторской и кредиторской задолженности. Чтобы показать в балансе обособленно суммы этой задолженности, предприятия применяют развернутое С. по активно-пассивному счету, расчленяя его на два счета активный и пассивный. По первому из них выводится дебетовое С., а по второму — кредитовое они показываются отдельно в активе баланса по статье Прочие дебиторы , а в пассиве — по статье Прочие кредиторы . [c.315]
Например, в программном комплексе БЭСТ-4 фирмы Интеллект-Сервис в справочнике План счетов (рис. 3.2) явно задаются код счета, его название, тип счета по отношению к балансу (активный, пассивный, активно-пассивный), тип сальдо (свернутое, развернутое), признак ведения аналитического учета по синтетическому счету и ряд других параметров, явно не видимых в приведенном на рисунке списке, но так или иначе задаваемых при определении счета. В зависимости от признака тип сальдо программа рассчитывает сальдо счета сворачивая или разворачивая его относительно остатков аналитических счетов. [c.85]
Например, при выполнении ввода данных накладной параметрически может регулироваться факт вхождения или не вхождения НДС в цены товарно-материальных ценностей, указываемых в фактурной части документа. При задании характеристик учетной политики с помощью параметра можно выбирать способ расчета себестоимости (по средневзвешенной цене, методами ФИФО, ЛИФО) при передаче материалов в производство и при реализации товаров и готовой продукции. Характеристики активности счета по отношению к балансу (активный, пассивный, активно-пассивный, забалансовый) или типа сальдо счета (свернутое, развернутое) тоже являются параметрами, определяющими алгоритм расчета сальдо счета и ряд других особенностей обработки связанных с ним данных. [c.297]
Следует учитывать, что внутри активных балансовых счетов могут открываться только активные субсчета, внутри пассивных балансовых счетов — только пассивные субсчета, а вот внутри активно-пассивных балансовых счетов — и активные, и пассивные, и активно-пассивные субсчета. Таким образом, на всех субсчетах активных балансовых счетов всегда будут только дебетовые остатки, и для того, чтобы получить консолидированный (общий) остаток активного балансового счета, достаточно будет просуммировать дебетовые остатки на входящих в его состав субсчетах.
Тот же порядок и с субсчетами пассивных балансовых счетов с поправкой на то, что все остатки будут кредитовыми. Что же касается субсчетов активно-пассивных балансовых счетов, то на них могут быть и кредитовые, и дебетовые остатки, означающие, что с разными контрагентами имеет место разное состояние взаиморасчетов. Для получения консолидированного остатка по активно-пассивному балансовому счету необходимо отдельно просуммировать все субсчета этого балансового счета, имеющие дебетовые остатки, и отдельно все субсчета, имеющие кредитовые остатки. Таким образом, активно-пассивный счет может иметь два остатка — дебетовый и кредитовый. В ряде случаев законодательство требует, чтобы из большего остатка вычитался меньший (тогда получившийся единственный остаток называется свернутым), в ряде случаев вычитание не предусмотрено, и в отчетности показывается так называемое развернутое сальдо (т. е. оба остатка одновременно). [c.254]
В итоговой части оборотно-сальдовой ведомости развернутое сальдо позволяет видеть по дебету задолженности подотчетных лиц, по кредиту — задолженности предприятия перед подотчетными лицами. Свернутое сальдо представляет собой результат окончательных взаиморасчетов между предприятием и подотчетными лицами — в нашем примере это кредитовое сальдо = 269000 рублей. Это именно та сумма, которая необходима для окончательных расчетов с подотчетными лицами при условии, что дебиторская задолженность со стороны подотчетных лиц полностью погашена. [c.270]
АКТИВНО-ПАССИВНЫЕ СЧЕТА — бухгалтер mro счета, предназначенные для учета расчетных взаимоотношений по таким операциям, в результате к-рых возникает попеременно то дебиторская, то кредиторская задолженность. На А.-п. с. отражаются, напр., расчеты предприятия с покупателями, осуществляемые в порядке плановых платежей (см.
Плановые платежи . При этой форме расчетов одни покупатели, к-рым в течение месяца отпущено продукции на сумму, превы-шавяцую сумму произведенных ими плановых платежей, будут дебиторами, другие же, наоборот,— кредиторами в след, месяце бывшие дебиторы могут стать кредиторами, и наоборот. А.-п. с. являются по своей структуре счетами смешанными на их дебете регистрируются операции, вызывающие увеличение дебиторской задолженности и уменьшение кредиторской, а на кредите — операции, вызывающие уменьшение дебиторской задолженности и увеличение кредиторской. Аналитический учет в развитие А.-п. с. осуществляется обычно с помощью лицевых счетов, к-рыо ведут (на карточках) для каждого дебитора и кредитора или для отдельных операций с ними. В отличие от других счетов бухгалтерского учета, А.-п. с. могут иметь одновременно и дебетовый и кредитовый остаток (т. п. развернутое сальдо) первый из них отражает наличие средств в дебиторской задолженности и показывается в активе, второй отражает состояние кредиторской задолженности и показывается в пассиве. Развернутое сальдо получается по данным аналитич. учета с помощью сальдовых и оборотных ведомостей не допускается показывать по А.-п. с. так наз. свернутое сальдо, т. е. разность между дебетовыми и кредитовыми остатками, поскольку тем самым искажаются фактич. размеры дебиторской и кредиторской задолженности. [c.29]
Смотреть страницы где упоминается термин Сальдо свернутое и развернутое
[c.265] Общая теория учета — естественный, бухгалтерский и компьютерные методы (2001) — [ c.262 ]
Источник: economy-ru.info
Дебиторка и кредиторка развернуто по договорам в балансе
Добрый день! В бухгалтерском балансе (форма №1) в строках дебиторская и кредиторская задолженность по счетам расчетов отражается развернутое сальдо по договорам. Подскажите, пожалуйста, возможно ли так изменить настройки, чтобы в баланс попадало свернутое сальдо по контрагенту без разбивки по договорам?
Обсуждение (3)
Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :
Это корректное поведение программы и стандартный алгоритм. Если есть сальдо по Д и по К по договору и даже по документу расчетов по договору, то это значит, что есть дебиторская и кредиторская задолженность. Мы должны эти факты отразить в бухгалтерской отчетности и не вводить в заблуждение пользователей этой отчетности.
Если есть необходимость и соответствующая внутренняя аргументация, то доработать этот момент самостоятельно. Но рекомендовать такой подход не могу.
Источник: buhexpert8.ru
Материалы журнала «Консультант Свердловская область»
Особенности бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности государственными и муниципальными учреждениями
05 сентября
аттестованный преподаватель-консультант по бюджетному учету и отчетности государственных и муниципальных учреждений
При ведении бухгалтерского учета государственными и муниципальными учреждениями у бухгалтеров возникают трудности, связанные со списанием дебиторских и кредиторских задолженностей по сроку исковой давности.
В настоящее время бюджетный финансовый механизм невозможен без системы расчетных отношений, включающей следующую классификацию расчетов:
- расчеты, осуществляемые внутри учреждения, – внутренние расчеты (расчеты между администрацией и персоналом, возникающие в процессе экономической, управленческой, научной, производственной и иной деятельности, с целью осуществления которой создавалось учреждение);
- расчеты, осуществляемые между структурными подразделениями учреждения, – внутрихозяйственные расчеты;
- расчеты, осуществляемые между учреждением и вышестоящим органом (ведомством, управлением и т. д.), – внутриведомственные расчеты;
- расчеты, возникающие между учреждением и поставщиками (подрядчиками) за поставки материальных ценностей, оказание услуг, выполнение работ, – межхозяйственные расчеты.
Приведенная классификация расчетов положена в основу построения бухгалтерского учета расчетов в учреждениях.
Дебиторская задолженность – это задолженность других организаций, учреждений, работников и физических лиц данному учреждению (задолженность покупателей за купленную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные денежные средства и др.). Организации, учреждения и лица называются дебиторами.
Кредиторская задолженность – это задолженность данного учреждения другим организациям, учреждениям, работникам и физическим лицам (задолженность перед поставщиками и подрядчиками за приобретенные материальные ценности (работы, услуги), задолженность перед работниками по заработной плате, задолженность перед бюджетом по сборам и налогам и др.). В этом случае организации, учреждения и лица называются кредиторами.
В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам.
По истечении срока исковой давности дебиторская задолженность (счета учета 20521, 20531, 20571, 20574) и кредиторская задолженность (счета учета 30221–30226, 30231, 30234, 30291), а также депонентская задолженность (счет учета 30402) подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен Гражданским кодексом Российской Федерации в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности – сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.
Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.
Дебиторские и кредиторские задолженности со сроком исковой давности (3 года) подлежат списанию с баланса в общеустановленном порядке на основании проведенной инвентаризации, письменного обоснования задолженностей и разрешения руководителя учреждения (вышестоящего органа).
Дебиторская задолженность, нереальная к взысканию по истечении срока исковой давности, списывается в порядке, установленном бюджетным законодательством, в следующем порядке:
Дебет 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы по операциям с активами»
Кредит 0 205 00 660 «Уменьшение дебиторской задолженности».
Списанная с баланса, но не аннулированная с бухгалтерского учета сумма дебиторской задолженности продолжает числиться на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» с момента признания ее в порядке, установленном законодательством, нереальной к взысканию в течение пяти лет с целью наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
При возобновлении процедуры взыскания задолженности дебиторов или при поступлении средств в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов на дату возобновления взыскания или на дату зачисления на лицевые счета учреждений указанных поступлений осуществляется списание такой задолженности с забалансового учета (- 04).
В случае погашения просроченной дебиторской задолженности дебитором казенного учреждения полученные суммы списываются с забалансового учета (- 04) и подлежат восстановлению на балансовом учете казенного учреждения в следующем порядке:
Дебет 1 205 00 560 «Увеличение дебиторской задолженности»
Кредит 1 401 10 173 «Чрезвычайные доходы по операциям с активами».
Поступающие суммы дебиторской задолженности прошлых лет на единый счет соответствующего бюджета признаются доходом бюджета (код КОСГУ 130) и подлежат кассовому администрированию на бюджетном учете казенного учреждения в следующем порядке:
Дебет 1 210 02 130 «Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет доходам от оказания платных услуг»
Кредит 1 205 00 660 «Уменьшение дебиторской задолженности».
В случае погашения просроченной дебиторской задолженности дебитором бюджетного или автономного учреждения полученные суммы списываются с забалансового учета (- 04) и подлежат восстановлению на балансовом учете бюджетного или автономного учреждения в следующем порядке:
Дебет 2 205 00 560 «Увеличение дебиторской задолженности»
Кредит 2 401 10 173 «Чрезвычайные доходы по операциям с активами».
Поступающие суммы дебиторской задолженности прошлых лет на лицевой счет бюджетного или автономного учреждения, открытого в органе казначейства (кредитной организации) признаются собственным доходом учреждения (код КОСГУ 180) и отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:
Дебет 2 201 11 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»,
2 201 21 510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации»
Кредит 2 205 00 660 «Уменьшение дебиторской задолженности».
Одновременно данное поступление денежных средств отражается на забалансовом счете 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» по коду КОСГУ 180.
Кредиторская и депонентская задолженности по истечении срока исковой давности списываются на доходы учреждения в следующем порядке:
Дебет 0 302 00 830 «Уменьшение кредиторской задолженности»
0 304 02 830 «Расчеты по депонентам»
Кредит 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами».
Для учета сумм непредъявленных кредиторами требований, вытекающих из условий договора (контракта), в том числе суммы кредиторской задолженности, не подтвержденных по результатам инвентаризации, кредитором используется забалансовый счет 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами».
Задолженность учреждения, невостребованная кредитором, принимается к забалансовому учету (счет 20) для наблюдения в течение срока исковой давности в сумме задолженности, списанной с балансового учета.
Списание задолженности учреждения, невостребованной кредиторами, с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии (инвентаризационной комиссии) учреждения, в порядке, установленном: для казенных учреждений – главным распорядителем бюджетных средств, (главным администратором источников финансирования дефицита бюджета); для бюджетных и автономных учреждений – актом учреждения в рамках формирования учетной политики.
В случае регистрации учреждением денежного обязательства по требованию, предъявленному кредитором в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, задолженность учреждения, невостребованная кредитором, подлежит списанию с забалансового учета и отражению на соответствующих аналитических балансовых счетах учета обязательств. При этом производится восстановление кредиторской задолженности на бухгалтерском учете учреждения с целью ее погашения. Данная хозяйственная операция отражается в учете учреждения в следующем порядке:
- восстановление кредиторской задолженности:
Дебет 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами»
Кредит 0 302 00 730 «Увеличение кредиторской задолженности»;
- погашение кредиторской задолженности с лицевого счета учреждения:
Дебет 0 302 00 830 «Уменьшение кредиторской задолженности»
Кредит 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»,
0 201 21 610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации».
Несмотря на то что срок исковой давности по кредиторской задолженности, возможно, уже наступил, это не означает, что учреждение не может выполнить свои обязательства перед контрагентом (кредитором). Гражданский кодекс Российской Федерации допускает исполнение обязанности должником и после истечения срока исковой давности (ст. 206, п. 1 ст. 408 ГК РФ).
Для осуществления этой цели достаточно подписать с контрагентом (кредитором) соглашение и в результате появляется возможность в бухгалтерском учете учреждения произвести бухгалтерские записи по восстановлению кредиторской задолженности на основании оформленной Справки ф. 0504833. При этом необходимо учесть наличие источника покрытия восстановленной кредиторской задолженности.
Должностные лица, виновные в пропуске сроков исковой давности, привлекаются к дисциплинарной ответственности.
Инвентаризация расчетов с персоналом, покупателями и подрядчиками, депонентами другими дебиторами и кредиторами заключается в выявлении остатков задолженностей и их обоснованности по соответствующим документам.
В соответствии с п. 3.48 Методических указаний по инвентаризации (приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49), инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.
При инвентаризации расчетов с персоналом выявляются не выплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам. При этом проверяются суммы, начисленные учреждением за отработанное и неотработанное время, стимулирующие выплаты в виде доплат и надбавок, компенсационные выплаты.
При инвентаризации расчетов с покупателями (заказчиками) и поставщиками (подрядчиками) для подтверждения обоснованности сумм числящейся дебиторской задолженности необходимы составленные акты сверки с юридическими лицами. По результатам инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности определяется размер задолженностей, подлежащий списанию с балансовых счетов на забалансовый учет (счета 04 и 20). Списание задолженности производится по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя учреждения. При этом необходимо учитывать, что решение о списании задолженности с баланса учреждения должно согласовываться в обязательном порядке с вышестоящим органом (ГРСБ).
Инструкция по бухгалтерскому учету (Приказ Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н) не устанавливает порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности (по ГК РФ – 3 года) и других нереальных долгов для взыскания (погашения). Проведение данной процедуры необходимо определить и согласовать с вышестоящим органом (ГРСБ) по следующим направлениям:
- определить критерии отнесения дебиторской задолженности к безнадежной, т. е. нереальной к взысканию, а кредиторской задолженности к невостребованной кредиторами. В части определения безнадежной дебиторской и невостребованной кредиторской задолженности необходимо ориентироваться на нормы Гражданского кодекса Российской Федерации (статьи 196, 416, 417, 418, 419);
- согласовать перечень документов, на основании которых задолженность подлежит списанию (акт инвентаризации задолженностей, письменное обоснование, приказ (распоряжение) вышестоящего органа (руководителя учреждения)).
Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности, включая задолженность с истекшим сроком исковой давности, отражают в Инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089). Описи подписывают председатель и все члены инвентаризационной комиссии.
Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности, выявленные в процессе инвентаризации расчетов, являются базой формирования Пояснительной записки (ф. 0503769).
В целях принятия правильных управленческих решений, связанных с дебиторской и кредиторской задолженностью учреждения, необходимо проводить анализ движения дебиторской и кредиторской задолженности учреждения.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности учреждения проводится на основе данных баланса учреждения и предполагает оценку их объема, состава, структуры и динамики, а также построение баланса дебиторской и кредиторской задолженности.
Анализ начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики дебиторской задолженности. Результаты анализа дебиторской задолженности учреждения оформляются в виде аналитических расчетов в следующей таблице:
на начало отчетного года
на конец отчетного периода
Источник: consultant-so.ru