Счет 55 «Специальные счета в банках» применяется с целью учета средств, хранящихся на особых счетах или находящихся в форме платежных бумаг. Особенность этого счета в том, что операции по нему регулируются не только Планом счетов и другими бухгалтерскими нормативами, но и некоторыми руководствами Центрального банка России.
Счет 55 в бухгалтерском учете
Денежные средства следует учитывать на 55 счете, если:
- эти средства представлены в форме аккредитивов, чековых книжек, других платежных документов, независимо от типа счета (текущий или специальный) и страны фактического нахождения в данный момент;
- ресурсы предназначены для целевого финансирования, что подразумевает обособленный характер их хранения.
55 счет: активный или пассивный?
Ответ можно найти в плане счетов, в соответствии с его положениями данный счет отнесен к категории активных. Суммы, учитываемые на 55 счете, могут формироваться в национальной валюте России или в иностранной валюте. В последнем случае для средств следует выделить отдельный субсчет.
Урок 4. Весь бухгалтерский учёт на примере одной задачи
Отсюда следует, что все поступления на специальные счета отражаются дебетованием 55 счета, расходные операции – кредитованием. Аналитика ведется с разделением на каждый выставленный аккредитив предприятием, отдельно по всем имеющимся чековым книжкам и вкладам.
Субсчета счета 55
Для счета 55 предусмотрено 7 основных субсчетов:
- 55.01, является активным, называется «Аккредитивы». Его предназначение – учет средств в рублях, которые задепонированы на специальном счете в банковской структуре для обеспечения гарантий своевременности и полноты расчетов с контрагентом. Весомое условие для создания такого резерва – наличие в договоре с поставщиком пункта об аккредитивной форме расчетов.
- 55.02 под названием «Чековые книжки». В этом случае счет 55 выступает в качестве места хранения средств, заложенных исключительно для оплаты стоимости чековых книжек, по которым впоследствии будет производиться обналичивание денег в банке.
- 55.03, называемый «Депозитными счетами». На нем учитываются все положенные на депозиты в банках деньги в национальной валюте.
- 55.04 «Прочие специальные счета» для систематизации сведений о государственных дотациях, субсидиях, выплатах по содержанию социальных объектов, капитальным вложениям.
- Бухгалтерский счет 55 при учете в иностранной валюте делится на субсчета 55.21, 55.23 и 55.24.
Предприятиям АПК предоставлена возможность открывать для целей бухгалтерского учета дополнительные субсчета, в частности:
- 55.06 для обобщения данных о бюджетных средствах, которые будут направлены на компенсации и пособия пострадавшим после аварии на ЧАЭС;
- 55.07 – вводится в учет только в случае фактического наличия у предприятия целевых ресурсов для финансирования капитальных вложений; в аналитике отдельно можно выделить расчеты с населением за продукцию;
- 55.08 необходим тем структурам, которые пользуются банковскими корпоративными картами для осуществления различных расчетов.
Счет 55 в бухгалтерском учете: примеры проводок
Поступление средств на специальные счета оформляются корреспонденциями:
Основы бухгалтерского учета понятно за 10 минут
- Д55 – К52 при зачислении на спецсчет иностранной валюты, купленной в депозит;
- Д55 – К62 при погашении возникшей ранее дебиторской задолженности за поставленные товары;
- Д55 – К60 при возврате излишне выплаченных средств в пользу поставщиков со спецсчета;
- Д55 – К68, 69 – при зачислении сумм переплат в бюджеты разных уровней по сборам и налогам после произведенной сверки с налоговым органом.
Расходование средств со специального счета предполагает составление соответствующих проводок:
- Д67 – К55 в случае погашения суммы задолженности на условиях долгосрочного кредитования;
- Д79 – К55 при использовании средств для перечисления на счет обособленного структурного подразделения;
- Д71 – К55 при реализации расчетов с подотчетными лицами;
- Д76 – К55 в ситуациях, когда имеет место осуществление перевода средств с целью проведения расчетов прочими контрагентами.
Так как счет активный, сальдо по нему может быть только по дебету.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru
План счетов. Счет 55 «Специальные счета в банках»
Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
55-2 «Чековые книжки»;
55-3 «Депозитные счета» и др.
На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.
Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.
На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.
Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.
Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Счет 55 «Специальные счета в банках» корреспондирует со счетами
| по дебету | по кредиту |
| 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам 71 Расчеты с подотчетными лицами 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 86 Целевое финансирование 91 Прочие доходы и расходы 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки |
04 Нематериальные активы 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 81 Собственные акции (доли) 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
Источник: alfaseminar.ru
Бухгалтерский учет: 55 счет «Специальные счета в банках»
Сч. 55 «Специальные счета в банках» применяется юридическими лицами для сбора сведений об операциях в рублях РФ и иностранной валюте, осуществляющихся посредством расчетов с контрагентами аккредитивами, чековыми книжками и иными способами денежного обращения (исключение – расчеты векселями).
Счет 55 в бухгалтерском учете – сбор информации об операциях по текущим и специальным счетам организации, производимых с использованием аккредитивов, чековых книжек и особых платежных документов. Здесь отображаются данные о расчетах в рублях Российской Федерации и иностранных валютах. Кроме того, на сч.55 может быть учтено поступление и расходование средств целевого финансирования, отображаемых в учете отдельно.
Сч. 55 является активным, к нему открываются следующие субсчета:
- 55.01 – расчеты через аккредитивы.
Следует иметь в виду! Аккредитив – это обязательство банка перечислить денежные средства их получателю (бенефициару) при выполнении условий и предоставления заранее оговоренной документации. Поступление денег на гарантию банка отображается по Дт55 в корреспонденции с соответствующими сч.51, 52, 67 и т.д. Списание средств учитывается согласно выпискам банка, по мере их перечисления суммы отображаются по Кт55. Неиспользованные суммы кредитное учреждение возвращает на счета, с которых они были приняты на аккредитив. Аналитический анализ осуществляется обособленно по каждому открываемому обязательству. - 55.02 – расчеты чековыми книжками. По дебету 55 учитывается депонирование средств при открытии чековой книжки в корреспонденции со сч.51,52 и т.д., по кредиту – погашение банком сумм предъявленных для оплаты чеков. Депонированные деньги, не выданные к погашению, остаются на учете в Дт55.02. Неиспользованные суммы возвращаются предприятию (Кт55.02).
Внимание! Сальдо по 55.02 должно полностью соответствовать выпискам банка. Аналитический анализ осуществляется по каждой выданной чековой книжке отдельно.
Счет 55 в бухгалтерском учете
Денежные средства следует учитывать на 55 счете, если:
- эти средства представлены в форме аккредитивов, чековых книжек, других платежных документов, независимо от типа счета (текущий или специальный) и страны фактического нахождения в данный момент;
- ресурсы предназначены для целевого финансирования, что подразумевает обособленный характер их хранения.
55 счет: активный или пассивный?
Ответ можно найти в плане счетов, в соответствии с его положениями данный счет отнесен к категории активных. Суммы, учитываемые на 55 счете, могут формироваться в национальной валюте России или в иностранной валюте. В последнем случае для средств следует выделить отдельный субсчет.
Отсюда следует, что все поступления на специальные счета отражаются дебетованием 55 счета, расходные операции – кредитованием. Аналитика ведется с разделением на каждый выставленный аккредитив предприятием, отдельно по всем имеющимся чековым книжкам и вкладам.
Пошаговая инструкция
03 июня Организация открыла специальный счет в банке для участия в электронных торгах.
04 июня Организация перечислила 10 000 руб. на этот счет.
10 июня банк по распоряжению электронной площадки заблокировал 5 000 руб. в качестве обеспечения заявки на участие в торгах. Также банк списал комиссию за обработку запроса на блокировку денежных средств 50 руб.
22 июня банк разблокировал денежные средства и списал в пользу электронной площадки сумму 1 200 руб. со счета Организации, т. к. она признана победителем по результатам торгов.
30 июня электронная площадка предоставила акт и счет–фактуру на свои услуги на сумму 1 200 руб. (в т. ч. НДС 20%).
03 июля банк перечислил проценты за пользование денежными средствами на специальном счете Организации.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С |
| КУДиР | ||||||
| Перечисление на специальный банковский счет | ||||||
| 04 июня | 55.04 | 51 | 10 000 | Перечисление на специальный банковский счет | Списание с расчетного счета — Перевод на другой счет организации | |
| — | — | 10 000 | Поступление денежных средств на специальный банковский счет | Поступление на расчетный счет — Перевод с другого счета | ||
| Блокировка банком суммы обеспечения заявки | ||||||
| 10 июня | 009.01 | — | 5 000 | Учет выданной суммы обеспечения за балансом | Операция, введенная вручную — Операция | |
| Оплата комиссии банка | ||||||
| 10 июня | 91.02 | 55.04 | 50 | Оплата и учет комиссии банка | Списание с расчетного счета — Комиссия банка | |
| — | — | — | 50 | Расход. Комиссия банка | Отчет Книга доходов и расходов УСН | |
| Снятие банком блокировки суммы обеспечения заявки | ||||||
| 22 июня | — | 009.01 | 5 000 | Списание суммы обеспечения с забалансового учета | Операция, введенная вручную — Операция | |
| Перечисление оплаты оператору электронной площадки | ||||||
| 22 июня | 60.02 | 55.04 | 1 200 | Перечисление оплаты оператору электронной площадки | Списание с расчетного счета — Оплата поставщику | |
| Отражение в учете услуг электронной площадки | ||||||
| 30 июня | 26 | 60.01 | 1 200 | Учет затрат на услуги | Поступление (акт, накладная) — Услуги (акт) | |
| 60.01 | 60.02 | 1 200 | Зачет аванса | |||
| Регистрация СФ поставщика | ||||||
| 30 апреля | — | — | 1 200 | Регистрация СФ поставщика | Счет-фактура полученный на поступление | |
| Отражение в учете банковских процентов | ||||||
| 30 июня | 76.09 | 91.01 | 15 | Отражение в учете банковских процентов | Операция, введенная вручную — Операция | |
| Поступление на счет банковских процентов | ||||||
| 03 июля | 55.04 | 76.09 | 15 | Поступление на счет банковских процентов | Поступление на расчетный счет — Прочие расчеты с контрагентами | |
| — | — | — | 15 | Доход. Проценты банка | Отчет Книга доходов и расходов УСН | |
Субсчета счета 55
Для счета 55 предусмотрено 7 основных субсчетов:
- 55.01, является активным, называется «Аккредитивы». Его предназначение – учет средств в рублях, которые задепонированы на специальном счете в банковской структуре для обеспечения гарантий своевременности и полноты расчетов с контрагентом. Весомое условие для создания такого резерва – наличие в договоре с поставщиком пункта об аккредитивной форме расчетов.
- 55.02 под названием «Чековые книжки». В этом случае счет 55 выступает в качестве места хранения средств, заложенных исключительно для оплаты стоимости чековых книжек, по которым впоследствии будет производиться обналичивание денег в банке.
- 55.03, называемый «Депозитными счетами». На нем учитываются все положенные на депозиты в банках деньги в национальной валюте.
- 55.04 «Прочие специальные счета» для систематизации сведений о государственных дотациях, субсидиях, выплатах по содержанию социальных объектов, капитальным вложениям.
- Бухгалтерский счет 55 при учете в иностранной валюте делится на субсчета 55.21, 55.23 и 55.24.
Предприятиям АПК предоставлена возможность открывать для целей бухгалтерского учета дополнительные субсчета, в частности:
- 55.06 для обобщения данных о бюджетных средствах, которые будут направлены на компенсации и пособия пострадавшим после аварии на ЧАЭС;
- 55.07 – вводится в учет только в случае фактического наличия у предприятия целевых ресурсов для финансирования капитальных вложений; в аналитике отдельно можно выделить расчеты с населением за продукцию;
- 55.08 необходим тем структурам, которые пользуются банковскими корпоративными картами для осуществления различных расчетов.
Учет операций по Счету 55 «Специальные счета в банках»
В бухгалтерском учете существует еще один счет для учета денежных средств, это счет 55 «Специальные счета в банке», на котором ведется учет:
Источник: hihankis.ru