Счет 09 «Отложенные налоговые активы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов. Отложенные налоговые активы принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.
Аналитический учет отложенных налоговых активов ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница (субконто «Виды активов и обязательств»). Каждый вид активов и обязательств — элемент перечисления «Виды активов и обязательств».
Хозяйственные операции:
«Ввод начальных остатков: отложенный налоговый актив»
ПРОВОДКА:
Дебет 09 «Отложенные налоговые активы»
Кредит 000 «Вспомогательный счет»
— Ввод начальных остатков
«Отложенные налоговые активы/обязательства (счета 09, 77)»
«Начисление отложенного налогового актива»
ПРОВОДКА:
ОТЛОЖЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ АКТИВЫ для начинающих | Счет 09 | Бухгалтерский учет | Бухучет
Дебет 09 «Отложенные налоговые активы»
Кредит 68.04.2 «Расчет налога на прибыль»
— Регламентная операция
«Расчет налога на прибыль»
«Погашение отложенного налогового актива»
ПРОВОДКА:
Дебет 68.04.2 «Расчет налога на прибыль»
Кредит 09 «Отложенные налоговые активы»
— Регламентная операция
«Расчет налога на прибыль»
«Списание отложенного налогового актива по причине отнесения расходов на приобретение активов на расходы по деятельности, не облагаемой налогом на прибыль»
ПРОВОДКА:
Дебет 99.01.2 «Прибыли и убытки по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения»
Кредит 09 «Отложенные налоговые активы»
— Регламентная операция
«Расчет налога на прибыль»
«Пересчет стоимости активов при изменении ставки налога на прибыль»
ПРОВОДКА:
Дебет 99.02.4 «Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств»
Кредит 09 «Отложенные налоговые активы»
— Регламентная операция
«Реформация баланса»
«Пересчет стоимости активов при изменении ставки налога на прибыль»
ПРОВОДКА:
Дебет 09 «Отложенные налоговые активы»
Кредит 99.02.4 «Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств»
— Регламентная операция
«Реформация баланса»
Источник: yasnoo.ru
Проводка Дт 09 и Кт 09 (нюансы)
Дт 09 Кт 09 — бухгалтерская запись, отражающая перенос убытков текущего периода на будущие. Когда применяется внутренняя проводка по счету 09 и как она влияет на показатели налоговой и бухгалтерской отчетности, рассмотрим в этой статье.
- Что отражается на счете 09
- Когда применяется проводка Дебет 09 Кредит 09
- Отражение проводки Дт 09 Кт 09 в налоговой и бухгалтерской отчетности
- Итоги
Что отражается на счете 09
На счете 09 отражаются сведения об отложенных налоговых активах (ОНА), образующихся при возникновении вычитаемых временных разниц (ВВР). ВВР появляются при отражении в бухгалтерском учете суммы прибыли в меньшем размере, чем в налоговом. В частности, такая ситуация возникает при принятии в бухгалтерском учете расходов ранее и отражении доходов позднее, чем в налоговом.
Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Порядок отражения операций на счете 09 установлен ПБУ 18/02 и актуален для всех налогоплательщиков налога на прибыль, кроме кредитных и муниципальных учреждений (п. 1 ПБУ 18/02). Субъектам малого предпринимательства, а также некоммерческим организациям, отчитывающимся по упрощенной бухгалтерской отчетности, предоставлена возможность отказаться от применения ПБУ 18/02 (п. 2 ПБУ). Свой выбор они обязаны зафиксировать в учетной политике.
Подробнее о составлении учетной политики читайте в разделе «Как составить учетную политику организации».
Когда применяется проводка Дебет 09 Кредит 09
Проводка Дт 09 Кт 09 нужна налогоплательщикам, применяющим автоматизированные системы учета, для закрытия дебетовых остатков по субконто «Убыток текущего периода» счета 09 на конец года.
ООО «Миралюкс» в начале года приобрело оргтехнику на 120 000 руб. В учетной политике предприятия отмечено, что в бухгалтерском учете амортизация основных средств списывается путем уменьшаемого остатка, а в налоговом — линейным способом. При расчете налога на прибыль (ННП) фирма использует ПБУ 18/02.
По итогам года начисленная амортизация по оргтехнике составила:
- в бухгалтерском учете — 40 000 руб.;
- в налоговом — 20 000 руб.
В итоге образовалась ВВР в размере 20 000 руб. (40 000 (Б/У) – 20 000 (Н/У)). Сумма ОНА на конец года составила 4 000 руб. (ВВР × ставка ННП = 20 000 руб. × 20%).
Отражение ОНА в бухгалтерском учете было зафиксировано проводкой: Дт 09 (убыток текущего периода) Кт 68 (расчет ННП) — 4 000 руб.
Для упрощения примера условимся, что больше никаких операций ООО «Миралюкс» в отчетном году не производилось.
На конец года убыток текущего периода, отраженный ООО «Миралюкс» в бухгалтерском учете, закрывается путем его переноса на будущие периоды ручной проводкой: Дт 09 (расходы будущих периодов) Кт 09 (убыток текущего периода) — 4 000 руб.
Внутренняя проводка по счету 09 позволяет автоматизированной системе учета при проведении планового закрытия в будущих периодах увидеть учтенную разницу и при наличии полученной прибыли закрыть ее проводкой: Дт 68 (расчет ННП) Кт 09 (расходы будущих периодов).
Важно! Согласно ст. 283 гл. 25 НК РФ налогоплательщики имеют право переносить убыток, полученный в текущем периоде, на будущее в полном объеме или частично в течение 10 лет, следующих за периодом, в котором был получен убыток.
Причем для списания убытков не нужно ждать следующего налогового периода. Данную операцию можно осуществить в 1-м же отчетном периоде, в котором по результатам деятельности налогоплательщика получена прибыль.
Отражение проводки Дт 09 Кт 09 в налоговой и бухгалтерской отчетности
Внутренняя проводка по счету 09 не влияет на показатели главной книги и налоговых регистров, используемых для заполнения бухгалтерской и налоговой отчетности. Но ее проведение необходимо для правильного заполнения автоматизированной системой учета итоговых отчетных форм. При отсутствии внутренней проводки по счету 09 в ходе автоматизированного формирования отчетности налогоплательщик может столкнуться с программными или суммовыми ошибками.
Рассмотрим отражение в итоговой отчетности операций, связанных с проводками по счету 09.
По итогам 1-го квартала ООО «Миралюкс» получило доход от своей деятельности, отраженный в бухгалтерском и налоговом учете в размере 50 000 руб. Налоговые убытки, учтенные в прошлом году, направлены в текущем году на уменьшение ННП в полном объеме проводкой:
Дт 68 (расчет ННП) Кт 09 (расходы будущих периодов) — 4 000 руб.
На основе сумм из приведенного примера заполняются следующие строки листа 02 налоговой декларации по ННП:
Источник: nalog-nalog.ru
Счет 09 — Отложенные налоговые активы
Счет 09 «Отложенные налоговые активы» отражает обязательства предприятия по уплате налогов, которые возникнут в будущем, но фактически образовались в данный момент по причине разниц в оценке доходов, расходов, обязательств, активов, методов расчета амортизационных отчислений и др. для целей налогового и финансового (бухгалтерского) учета.
Расчет сумм отложенных налоговых активов ведется методом обязательств по Отчету о прибылях и убытках, согласно которому учитываются ожидаемые ставки будущих выплат или вычетов на момент их осуществления.
Проводки по счету «09»
По дебету
| Дебет | Кредит | Содержание | Документ |
| 09 | 000 | Ввод начальных остатков: отложенный налоговый актив | Ввод остатков |
| 09 | 68.04.2 | Начисление отложенного налогового актива | Регламентная операция |
| 09 | 99.02.4 | Пересчет стоимости активов при изменении налога на прибыль | Регламентная операция |
По кредиту
| Дебет | Кредит | Содержание | Документ |
| 68.04.2 | 09 | Погашение отложенного налогового актива | Регламентная операция |
| 99.01.2 | 09 | Списание отложенного налогового актива по причине отнесения расходов на приобретение активов на расходы по деятельности, не облагаемой налогом на прибыль | Регламентная операция |
| 99.02.4 | 09 | Пересчет стоимости активов при изменении налога на прибыль | Регламентная операция |
Статьи по теме
Ничего не найдено
Похоже, мы не можем найти запрашиваемую Вами информацию. Попробуйте найти через «Поиск».
Источник: buhexpert8.ru