Создание любого продукта или услуги для продажи невозможно без взаимодействия с поставщиками и подрядчиками. Для обобщения сведений о расчетах с контрагентами в бухучете применяется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». О том, в чем особенности его ведения, расскажет наша статья.
Согласно инструкции по использованию плана счетов бухучета, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, счет 60 обобщает информацию о расчетах с поставщиками и подрядчиками:
- за полученные ТМЦ;
- за принятые работы и услуги, документы на которые одобрены и подлежат оплате;
- за ТМЦ, работы и услуги, документы по которым еще не поступили;
- за излишки ТМЦ, обнаруженные при приемке;
- за услуги по перевозкам;
- за все виды услуг связи.
Таким образом, счет 60 содержит информацию о расчетах за приобретенные товары и материалы, ОС, работы и услуги. Кроме того, на этом счете отдельно фиксируются выданные авансы и предварительная оплата.
Счет 60 относится к группе балансовых активно-пассивных счетов, то есть может иметь два сальдо (активное и пассивное). Это обстоятельство влияет на порядок определения конечного сальдо. Он зависит от того, какое сальдо было на начало:
- если дебетовое, то к нему прибавляются обороты по дебету и вычитаются обороты по кредиту. Конечное сальдо отражается по дебету, если дебетовый остаток на начало вместе с дебетовыми оборотами больше оборота по кредиту счета. Если меньше — остаток отражается по кредиту счета;
- если кредитовое, то к нему прибавляются обороты по кредиту счета и вычитаются обороты по дебету. При определении конечного сальдо будет действовать аналогичное правило.
Сальдо по счету 60 отражается в разных разделах баланса:
- дебетовое — в дебиторской задолженности в активе;
- кредитовое — в кредиторской задолженности в пассиве.
Поскольку счет 60 устроен так, что задолженность в нем отражается в общей сумме (общая «дебиторка» за минусом общей «кредиторки» или наоборот — общая «кредиторка» за минусом общей «дебиторки»), этот факт не позволяет выявить сумму задолженности по каждому отдельному дебитору или кредитору. Поэтому чтобы задолженность можно было определить в разрезе каждого контрагента на определенную дату, учет необходимо организовать по каждому дебитору и кредитору.
К счету 60 нужно открыть как минимум два субсчета:
- для учета задолженности перед поставщиками;
- для авансов выданных.
По действующему плану счетов выданные авансы можно учитывать на отдельных субсчетах с одноименным наименованием к синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в соответствии с утвержденной учетной политикой организации.
Например, к счету 60 можно открыть субсчета:
- 60.01 — для отражения расчетов с кредиторами;
- 60.02 — для учета авансовых платежей поставщикам;
- 60.03 «Векселя выданные» — для отражения ценных бумаг.
Если расчеты с контрагентами ведутся в иностранной валюте, для таких операций необходимо открывать отдельные субсчета:
- «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте»;
- «Расчеты по авансам, выданным в валюте».
Целесообразно внутри субсчетов вести аналитический учет отдельно по каждому поставщику. Для удобства настроить аналитику субсчетов можно и в разрезе отдельных договоров.
По инструкции применения плана счетов счет 60 корреспондирует со следующими счетами.
По дебету со счетами | По кредиту со счетами |
50 – при оплате наличными из кассы | 07 – при покупке оборудования, требующего монтажа |
51 – при оплате безналично с расчетных счетов | 08 – при покупке объектов ОС |
52 – при оплате безналично с валютных счетов | 10 – при приобретении материалов |
60, 62, 76 – при взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторам | 15 – при заготовлении и приобретении МПЗ |
66, 67 – при оплате с привлечением краткосрочных и долгосрочных заемных средств | 19 — при выделении входящего НДС при покупке ценностей |
79 – при оплате счетов головной организацией | 20, 23, 25, 26, 29, 44 – при приобретении работ и услуг |
91 – при списании кредиторской задолженности | 41 — при поступлении товаров для перепродажи |
99 – при списании кредиторской задолженности в чрезвычайных обстоятельствах | 50, 51, 52 — при возврате излишне перечисленных сумм |
60, 76, 79 — при взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами | |
91 – при списании дебиторской задолженности | |
94 – при обнаружении недостач от поставщиков | |
97 – при осуществлении расходов, подлежащих распределению в будущих отчетных периодах |
Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) по счету 60 относится к категории регистров бухгалтерского учета, то есть к документам, обобщающим и систематизирующим данные «первички».
Согласно статье 10 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, обязательной формы ОСВ не предусмотрено. Ее утверждает руководитель компании. При этом ОСВ должна содержать перечень обязательных реквизитов:
- название компании;
- наименование регистра;
- дату начала и завершения регистра;
- период составления документа;
- единицу денежного измерения;
- подписи и фамилии ответственных лиц.
По дебету ОСВ отражаются операции:
- по погашению долга перед поставщиком либо перечисление предоплаты за работы или услуги. Кроме того, необходимо указать сведения о платежных документах (поручениях или РКО, подтверждающих оплату);
- по зачету требований;
- по возврату товара поставщику.
По кредиту ОСВ отражаются:
- операции по приобретению ТМЦ у поставщика товаров, работ, внеоборотных активов с указанием на «первичку» (товарные накладные, счета-фактуры и другие документы);
- операции по возврату от поставщиков предоплаты по неисполненным поставкам.
Поскольку счет 60 является активно-пассивным, он одновременно может показывать как дебетовый, так и кредитовый остатки. Поэтому для отслеживания формирования обязательств учет необходимо вести по каждому поставщику. Бухгалтерские программы позволяют настроить аналитику счетов так, чтобы отследить остатки и сформировать ОСВ по каждому контрагенту.
Пример оборотно-сальдовой ведомости по счету 60:
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 за II квартал 2021 года
Единица измерения: рубль
Счет
Кроме ОСВ, к регистрам бухгалтерского учета относится и карточка счета, которая позволяет проконтролировать, откуда на счете появилась та или иная сумма и с какого счета она поступила. Также карточка счета отражает обороты за период по счету и текущее сальдо. Форма карточки счета законом не регламентирована. Наличие и форму этого бухгалтерского регистра устанавливает учетная политика.
Дебет счета 60 отражает:
- оплату по договорам в утвержденные ими сроки;
- предоплату в составе оплаченных авансов;
- оплату за поставленные товары.
Расчеты могут производиться и посредством векселей.
Кредит счета 60 отражает:
- приход МЦ от поставщиков;
- стоимость работ и услуг, произведенных подрядчиками.
Стоимость товаров, работ и услуг может содержать суммы входящего НДС, которые необходимо оплатить поставщикам.
Примеры наиболее распространенных проводок по счету 60 представлены в таблице.
Покупка объекта ОС
Расчеты с поставщиками (подрядчиками)
Согласно части 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», каждый факт хозяйственной жизни предприятия подлежит оформлению первичным учетным документом. Расчеты с поставщиками и подрядчиками — не исключение.
Конкретные виды документов, которые должны применяться в качестве «первички», законом не установлены. Есть лишь обязательные реквизиты таких документов (ч. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, письмо Минфина РФ от 25.07.2019 № 07-01-09/55572):
- наименование;
- дата составления;
- наименование организации, составившей документ;
- описание хозяйственной операции;
- единицы и величины натурального или денежного измерения операции;
- наименование должностей исполнителей операций и лиц, ответственных за их оформление с указанием подписей, фамилий и инициалов.
Формы «первички» утверждает руководитель организации (ч. 4 ст. 9 закона № 402-ФЗ).
Таким образом, набор необходимых первичных документов для подтверждения операций по счету 60 зависит от вида операции. Это может быть приобретение материалов или услуг, необходимых для деятельности предприятия, погашение или списание задолженности и иные операции.
Взаимоотношения с исполнителями услуг и поставщиками МЦ оформляются договорами, в которых прописывается, какие обязательства берет на себя каждая из сторон, сроки оплаты и иные условия. Сделка является правомочной и без заключения договора. В особых случаях (это относится к сделкам с недвижимостью) закон обязывает стороны заключать письменный договор.
В иных ситуациях может и не быть письменно оформленного договора, например, если покупка товара производится на условиях полной предоплаты и покупатель не опасается затягивания получения уже проплаченного товара. В этом случае договор заменит счет. Обычно без заключения договора производится покупка ТМЦ. Возможные разногласия будут урегулированы общепринятыми нормами делового оборота и ГК РФ.
Если же поставка производится с особыми условиями (например, отдельными партиями через месяц после оплаты), то наличие договора будет нелишним. То же касается и договоров на услуги. Строгих обязательств по их заключению закон не содержит, но есть исключения, например, договор услуги по предоставлению имущества в аренду необходимо заключать в письменной форме.
Договор может быть признан в качестве первичного учетного документа для целей бухучета в том случае, если он будет одновременно соответствовать двум условиям:
- утвержден руководителем компании в качестве «первички» (ч. 4 ст. 9 закона № 402-ФЗ);
- содержит все необходимые реквизиты первичного учетного документа.
В любом случае вне зависимости от того, заключен договор или нет, состоявшаяся сделка должна сопровождаться актом выполнения работ (услуг) или товарной накладной.
Кроме того, если поставщик является плательщиком НДС, то он выписывает также счет-фактуру. Например, если вы приобретаете товар с оплатой по безналичному расчету у поставщика на ОСНО, минимальный комплект «первички», сопровождаемой такую сделку, должен содержать:
- товарную накладную (акт об оказании услуг);
- счет-фактуру.
- акт инвентаризации расчетов (можно использовать унифицированную форму № ИНВ-17 или разработать свою форму (ч. 4 ст. 9 закона 402-ФЗ, письмо Минфина РФ от 26.08.2016 № 03-03-06/1/50059) и справку к нему;
- документ с письменным обоснованием списания задолженности (протокол заседания инвентаризационной комиссии);
- бухгалтерская справка-расчет (при включении в прочие расходы суммы НДС, исчисленного с полученного аванса (предоплаты);
- приказ руководителя о списании задолженности.
При получении от поставщика запасов без накладной или иных документов, в которых была бы указана их стоимость, МЦ нужно принять к учету на дату их поступления, не дожидаясь документов. Такие поставки относятся к категории неотфактурированных. Для оприходования неотфактурированных поставок необходимо оформить следующие документы:
Таким образом, набор первичных документов по счету 60 включает в себя:
- банковские выписки;
- платежные поручения;
- ПКО и РКО;
- договоры, контракты;
- бухгалтерские справки;
- карточки объектов ОС при приобретении объектов;
- счета-фактуры;
- товарные накладные;
- расчетно-платежные ведомости;
- акты о приемке;
- акты инвентаризации расчетов;
- приказы;
- другие документы.
Пример 1. Компания по договору с рекламным агентством взяла в аренду рекламную конструкцию сроком на 1 год. Сумма платежей за использование рекламной конструкции составляет в месяц 21 000 рублей, в том числе НДС 20 процентов — 3 500 рублей.
Проводки по указанному примеру будут отражены в бухгалтерском учете следующим образом:
Сумма
Пример 2. Компания приобрела и оприходовала материалы на сумму 300 000 рублей, в том числе НДС — 50 000 рублей. Оплата материалов произведена в следующем месяце двумя траншами по 150 000 рублей.
Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 60
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 (далее — ОСВ) представляет собой свод данных по хозяйственным операциям, которые проводятся с использованием этого счета. Особенности формирования ОСВ связаны с тем, что счет 60 является активно-пассивным. Приведем образец такой ведомости и расскажем о ее заполнении.
Вам помогут документы и бланки:
- Описание счета 60
- Формирование ведомости: правила
- Формирование ведомости: пример
- ОСВ и показатели баланса
- Итоги
Описание счета 60
Счет 60 активно-пассивный, поэтому у него может быть как кредитовое, так и дебетовое сальдо.
ВАЖНО! Сальдо нужно отражать развернуто, так как дебетовое сальдо счета 60 — это выплаченная предоплата, а кредитовое — задолженность перед поставщиком за полученные, но не оплаченные материальные ценности, работы, услуги.
Аналитический учет по этому счету удобно вести как в разрезе субсчетов, так и по каждому поставщику. Многие бухгалтерские программы позволяют поддерживать такую аналитику. В результате формируются обороты в целом по счету, по субсчетам счета, а при необходимости всегда можно сформировать ОСВ отдельно по каждому поставщику. Последний отчет может служить основой для составления акта сверки расчетов с контрагентом.
Формирование ведомости: правила
В ОСВ должны быть отражены абсолютно все документы по закупке, а также все документы по расчетам:
- Кредитовый оборот. В кредите отражаются все операции, связанные с закупкой материальных ценностей, работ, услуг, оборудования, основных средств. Все документы, выставленные поставщиками и подрядчиками: товарные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры — должны найти отражение в кредите счета 60. Так формируется кредиторская задолженность организации. Если при закупке материалов организация не использует счет 15, то в кредите счета 60 отражаются и неотфактурованные поставки. Здесь же показывается возврат предоплаты от поставщика по неосуществленной им поставке.
О том, как должен быть заполнен акт выполненных работ, подробно рассказано здесь.
- Дебетовый оборот. По нему проходят все операции, связанные с оплатой поставщику. Это и погашение задолженности компании, отраженной в кредите счета 60, и операции предоплаты. По дебету должны быть отражены все платежные поручения и кассовые документы, на основании которых производилась оплата. Сюда же попадают данные по операциям взаимозачета и возврату товара поставщику.
Об ограничениях, существующих для наличных расчетов между юрлицами, читайте в материале «Какой предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами?».
Формирование ведомости: пример
Приступаем к составлению ОСВ. Как уже говорилось выше, сальдо в ведомости должно быть развернутое. С этим связаны определенные тонкости при формировании ведомости.
Организация А заключила договор с организацией Б на выполнение работ и перечислила ей предоплату в размере 12 000 руб. (в том числе НДС 2 000 руб.) в октябре. В ноябре организация Б выполнила предусмотренный договором объем работ. Организации подписали акт выполненных работ на сумму 12 000 руб. (в том числе НДС 2 000 руб.), на основании которого организация Б выставила счет-фактуру в адрес организации А.
Проводки в бухгалтерском учете организации А:
Перечислена предоплата организации Б по договору
68 «Расчеты по НДС»
76 «Расчеты по НДС с авансов выданных»
Принят к вычету НДС с уплаченного аванса
Счет-фактура на аванс от поставщика
60 «Расчеты за выполненные работы»
Отражена в учете стоимость выполненных работ без НДС
Акт выполненных работ
60 «Расчеты за выполненные работы»
Счет-фактура на работы
60 «Расчеты за выполненные работы»
Зачтена предоплата по договору
76 «Расчеты по НДС с авансов выданных»
68 «Расчеты по НДС»
Восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса
Запись книги продаж
68 «Расчеты по НДС»
Принят к вычету НДС по выполненным работам
Запись книги покупок
Как правило, авансы учитываются на сч. 60 субсчет 02, а остальные взаиморасчеты по субсчету 01.
Образец оформления ОСВ по счету 60 в разрезе субсчетов см. в типовой ситуации от КонсультантПлюс. Здесь же описаны правила оформления бухгалтерских регистров. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
ОСВ за ноябрь по счету 60 «Авансы»
Сальдо на начало
Обороты за период
Сальдо на конец
Оборот по дебету
Оборот по кредиту
ОСВ за ноябрь по счету 60 «Расчеты за выполненные работы»
Сальдо на начало
Обороты за период
Сальдо на конец
Оборот по дебету
Оборот по кредиту
ОСВ за ноябрь по счету 60 (синтетический)
Сальдо на начало
Обороты за период
Сальдо на конец
Оборот по дебету
Оборот по кредиту
Если не были сделаны проводки между субсчетами счета 60, то ОСВ будет выглядеть следующим образом:
ОСВ за ноябрь по счету 60 «Авансы»
Сальдо на начало
Обороты за период
Сальдо на конец
Оборот по дебету
Оборот по кредиту
ОСВ за ноябрь по счету 60 «Расчеты за выполненные работы»
Сальдо на начало
Обороты за период
Сальдо на конец
Оборот по дебету
Оборот по кредиту
ОСВ за ноябрь по счету 60 (синтетический)
Сальдо на начало
Обороты за период
Сальдо на конец
Оборот по дебету
Оборот по кредиту
ОСВ и показатели баланса
В бухотчетности дебетовое сальдо счета 60 относится в актив баланса (в состав дебиторской задолженности), а кредитовое сальдо — в пассив баланса (в состав кредиторской задолженности). Об этом прямо сказано в п. 73 приказа Минфина России от 29.07.1998 № 34н.
Как видно из примера, если не выполнять проводки между субсчетами, то сальдо счета 60 будет завышено и по дебету, и по кредиту. А это в свою очередь приведет к искажению строк баланса.
О том, данные по каким еще счетам участвуют в формировании дебиторской и кредиторской задолженностей, читайте в статье «Как происходят расчеты с дебиторами и кредиторами?».
Пример заполнения бухгалтерского баланса на основании данных оборотно-сальдовой ведомости на 31 декабря приведен в системе КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите к примеру.
Итоги
Смысл такого регистра бухгалтерского учета, как ОСВ, достаточно прост: эта ведомость показывает сальдо на начало периода, все обороты за период, сальдо на конец периода. Сальдо счета 60 должно быть развернутым, поскольку оно влияет на показатели строки баланса: дебетовое — на величину дебиторской задолженности, а кредитовое — на величину кредиторской задолженности.
Когда организация работает с поставщиками по принципу «сначала деньги — потом стулья», то предоплату нужно отражать на отдельном субсчете. А после того как в учете будут проведены выполненные поставщиком обязательства, необходимо сделать проводки внутри счета. Эти обороты также нужно отразить в ОСВ. Тогда сальдо счета будет достоверным и в соответствующие строки баланса попадет правильная информация.
Источник: nalog-nalog.ru
Счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” — характеристика
Наиболее активный поток финансовых средств компании проходит по счетам, которые связаны с движением средств с поставщиками, прочими контрагентами. Скорость оборота денег, существующие показатели задолженности, наличие штрафных санкций являются критериями оценки платежеспособности предприятия. Все эти позиции оцениваются потенциальными партнерами до заключения контрактов. Учет операций с поставщиками и подрядчиками является одним из центральных для всей системы бухучета компании. При этом используется счет 60.
Сфера применения счета 60 в бухгалтерском учете
Поставщики — это фирмы, которые занимаются доставкой другим организациям сырья, полуфабрикатов, комплектующих, товаров, основных средств и других товарно-материальных запасов для производственной и коммерческой деятельности.
Подрядчики — это физические и юридические лица, которые выполняют работы по контракту, заключенному по нормам действующего законодательства.
Счет 60 бухгалтерского учета имеет цель обобщить информацию об операциях с указанными лицами по следующим аспектам:
- приобретение ТМЦ;
- выполнение определенной работы;
- предоставление услуги;
- доставка ценностей;
- неоплаченные поставки;
- избыточные запасы и ТМЦ;
- транспортные услуги;
- услуги связи.
Организации, занимающиеся исполнением строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и других договоров по функциям генерального подрядчика также отражают на счете 60.
Все операции отражаются по бух счету 60 независимо от времени оплаты.
Задачи, стоящие перед системой бухгалтерского учета по счету 60 касаются вопросов отслеживания финансовых потоков, функционирующих между компанией и поставщиками. Учетная запись позволяет получать информацию, которая выполняет следующие задачи:
- контроль за состоянием сумм, причитающихся подрядчикам и поставщикам товаров и материалов (информация актуальна для владельцев, а также при формировании достоверной отчетности);
- формирование информационной базы. На его основе контролируется скорость оборота средств. База данных используется при формировании управленческих отчетов;
- контроль за соблюдением договорных обязательств, сроков, объемов поставок и оплаты по ним;
- составление плана оплаты для поставщиков при распределении финансовых ресурсов;
- устранение возможностей нарушения закона по вопросам оплаты;
- мониторинг просроченных платежей.
60 счет в бухгалтерии — это вариант активно-пассивного счета, независимо от выбранной системы учета, от организационно-правовой формы деятельности. Он предназначен для формирования и сбора данных о каждом поставщике и контрагенте.
Основанием для начала бухгалтерского учета являются:
- заключение договора на поставку товарно-материальных ценностей, основных внеоборотных активов, нематериальных активов;
- оказание услуг различного характера (коммунальное, ремонтное и техническое обслуживание зданий, сооружений, машин и оборудования);
- перевозка грузов;
- выполнение работ по договору и др.
Важно! Бухучет по счету 60 называется «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Синтетический вариант учета ведется по всем организациям. Для аналитики формируются субсчета по отдельным контрагентам.
Характеристики
Активно — пассивный 60 счет в бухгалтерии используется для объединения данных об операциях с контрагентами.
Основные характеристики, которые дают ответ на вопрос о том, 60 счет активный или пассивный:
- обобщается информация об операциях с контрагентами;
- обобщается информация об операциях с субподрядчиками по договорам строительного подряда;
- стоимость приобретенного имущества отражается по Дт: 08,10, 20, 41 и Кт60;
- погашение обязательств отражается по Дт 60 и Кт 51,52,55;
- аналитический учет формируется в разрезе каждого поставщика, подрядчика и исполнителя.
Счет 60 относится к активно — пассивному типу:
- дебетовый остаток свидетельствует о том, что партнер не выполнил еще свои обязательства перед компанией. За фирмой — поставщиком числится долг по поставкам товаров, работ или услуг;
- наличие кредитового сальдо говорит о том, что компанией еще не оплачен долг перед поставщиком, подрядчиком.
Учитываются авансы, предоставленные поставщикам за предстоящую поставку материалов, сырья, авансы подрядчикам за предстоящие работы и услуги.
Аналитический учет по счету 60 ведется по каждой начисленной сумме, по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета обеспечивает получение необходимых данных о:
- поставщиках и принятых документах, срок оплаты которых не наступил;
- поставщикам, которые не оплатили в срок документы;
- поставщикам в случае неоплаченных поставок;
- авансах поставщикам;
- при выдаче векселей, срок исполнения которых не наступил;
- поставщикам по просроченным платежам;
- при получении коммерческого кредита и др.
Субсчета
Аналитики по карточке счета 60 ведется раздельно в разрезе каждого счета.
Необходимо организовывать анализ счета 60 таким образом, чтобы можно было отслеживать информацию по поставщикам:
- по отдельным документам;
- по документации с не наступившим сроком;
- по неоплаченным в срок договорам;
- по выданным векселям;
- по поставщиками с выданными кредитными суммами и т. д.
Для учета операций открывают субсчета:
- 60.01: отражают взаимные операции с партнерами по операциям покупки, оплаты товаров;
- 60.02: отражают операции по предоплате;
- 60.03: отражает ценные бумаги компании.
Важно! Возможно открытие дополнительных субсчетов с учетом специфики компании.
Организовываются отдельные счета для взаимных операций с контрагентами в иностранной валюте:
- 60.21: аналог 60.01 по валютному учету;
- 60.22: аналог 60.02 по валютному учету;
- 60.31 — аналог 60.01 по операциям в у.е.;
- 60.32: аналог 60.02 по операциям в у.е.
Как счет 60 корреспондирует с другими счетами
Сальдо счета 60 отражает сумму долгов компании перед контрагентами. Баланс начала и конца отчетного периода обычно отражается в кредите.
Корреспонденция счета 60 по кредиту: 07, 08, 10, 15, 19, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 41, 60, 76, 79, 91, 94, 97, 50, 51, 55.
Корреспонденция счета 60 по дебету: 50, 51, 52, 55, 60, 62, 76, 66, 79, 91, 99.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60
Этот документ — свод данных по счету 60 по всем хозяйственным операциям, которые проводились с применением этого счета в компании за период.
Важно! Главная особенность этого документа состоит в том, что счет 60 является активно — пассивным.
Основные правила формирования ведомости:
- Кредитовый оборот. В кредите отражаются операции, которые связаны с покупкой материалов, работ, услуг, оборудования. Основные документы: товарные накладные, акты, фактуры.
- Дебет 60 счета показывает дебетовый оборот. Отражаются операции по оплате средств поставщикам. Среди них: гашение долга, предоплата. Документы: платежки, кассовые документы.
Пример оборотно-сальдовой ведомости по условной компании для чайников представлен в таблице ниже.
Показатель | Сальдо на начало | Обороты за период | Сальдо на конец периода | ||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
60 | 13691,00 | 155317,00 | 141626,00 | ||
Поставщик ООО «Феникс» | 13681,00 | 154727,00 | 141046,00 | ||
321 от 01.11.2019 | 13681,00 | 154727,00 | 141046,00 | ||
Документ операций с контрагентом УК00-000001 от 30.04.2019 | 10000,00 | 10000,00 | |||
Поступление (акт, накладная) от УК 00- 000001 от 20.05.2019 | 3481,00 | 3481,00 | |||
Поступления (акт, накладная) УК 00-000002 от 02.06.2019 | 200,00 | 3304,00 | 3104,00 | ||
Поступления (акт, накладная) УК 00-000003 от 19.06.2019 | 118000,00 | 118000,00 | |||
Поступление доп.расходов УК 00-000002 от 19.06.2019 | 11800,00 | 11800,00 | |||
Поступления (акт, накладная) УК 00-000004 от 17.07.2019 | 1888,00 | 1888,00 | |||
Поступления (акт, накладная) УК 00-000005 от 16.10.2019 | 5900,00 | 5900,00 | |||
Поступления (акт, накладная) УК 00-000006 от 18.10.2019 | 354,00 | 354,00 | |||
ООО Афра | 10,00 | 10,00 | |||
1 от 12.102.2019 | 10,00 | 10,00 | |||
Списание с р/с УК00-000004 от 19.10.2019 | 10,00 | 10,00 | |||
Транспортная компания ООО Альтаир | 590,00 | 590,00 | |||
123 от 12.05.2019 | 590,00 | 590,00 | |||
Поступления доп.расходов УК00-000001 от 29.05.2019 | 590,00 | 590,00 | |||
ИТОГО | 13691,00 | 155317,00 | 141626,00 |
Согласно данной ведомости видно, что условная компания в 2019 году заплатила поставщику ООО «Феникс» 13681,00 руб., а товаров получено по стоимости 154727,00 руб. Общий долг составил 141046,00 руб.
Важно! Дебетовое сальдо счета 60 отражено в активе баланса (в виде дебиторской задолженности). Кредитовое сальдо отражено в пассиве баланса (в виде кредиторской задолженности).
Как отображается дебет и кредит
Кредитуется счет на стоимость принятых к учету товаров, ТМЦ, работ и услуг и корреспондирует с их счетами. В основе синтетического учета по кредиту лежат документы поставщика, что не зависит от оценки ценностей.
Дебетуется счет 60 по суммам обязательств к исполнению. Сюда же включаются авансы и предоплата. Корреспондирует со счетами, на которых эти средства учитываются.
Проводки
Основные проводки по счету 60 отражены в таблице ниже.
Дебет | Кредит | Расшифровка операции |
60 | 50.01 | Задолженность поставщику погашена из кассы |
60 | 51 | Задолженность поставщику погашена с расчетного счета |
60 | 52 | Задолженность поставщику погашена в иностранной валюте |
60 | 55.01 | Сумма использованного аккредитива списана на расчеты с поставщиком |
60 | 76.02 | Сумма претензий к поставщику отражена |
60 | 91.01 | Кредиторская задолженность отнесена на прочие доходы после истечения срока давности |
60 | 91.01 | Отражена положительная курсовая разница |
Документооборот по счету
Счет 60 используются для формирования операций с поставщиками. Основные документы движения средств:
- Фактура, накладная являются обоснованием для создания книги покупок (НДС получен).
- Платежное поручение, банковская выписка служит для закрытия кредиторской задолженности перед подрядчиками.
- Акт выполненных работ является основанием для оплаты указанной в договоре суммы.
При доставке товара без документа фактические квитанции также отражаются в регистрах. На момент представления товарных накладных 60 счет корректируется с учетом разницы между учетными ценами и стоимостью товара по представленным документам.
Примеры проводок
Компания приобретает товар по безналу. Документы для операции: товарно-транспортная накладная ТОРГ-12 и фактура.
Записи по проводкам означают:
- Дт41-Кт60 — отражена сумма товара, который был принят, без учета НДС;
- Дт19-Кт60 — отражен НДС по принятому товару;
- Дт68-Кт19 — по фактуре отражен вычет НДС;
- Дт60-Кт51 — оплата поставщику.
Компания воспользовалась услугами транспортной фирмы. Документы по операциям: акт приема-сдачи, фактура.
Записи по проводкам:
- Дт44-Кт60 — отображена стоимость услуги без учета НДС;
- Дт19-Кт60 — НДС к начислению отражен;
- Дт68-Кт19 — вычет по НДС отражен по фактуре;
- Дт60-Кт51 — оплачены услуги транспортной компании.
Счет 60 предназначен для обобщения информации об операциях с поставщиками и подрядчиками. Главная особенность счета состоит в том, что он является активно — пассивным.
Источник: ontask.ru