Счет 86 бухгалтерский баланс

Содержание

Счет 86 «Целевое финансирование» предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.

Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их.

Счет 86 «Целевое финансирование»
корреспондирует со счетами

по дебету

по кредиту

20 Основное производство
26 Общехозяйственные расходы
83 Добавочный капитал
98 Доходы будущих периодов

07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
20 Основное производство
41 Товары
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

. записью по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 86 «Целевое финансирование»; 2) либо . Бюджетные средства списываются со счета учета целевого финансирования как увеличение финансовых результатов . Бюджетные средства списываются со счета учета целевого финансирования (счета 86) на систематической основе в . подлежащих амортизации. При этом целевое финансирование учитывается при вводе объектов внеоборотных . бюджетные средства. При этом целевое финансирование признается в качестве доходов .

. 251 НК РФ – посвященные средствам целевого финансирования. Давайте разберемся, можно ли эти . на дезинфекцию. Особенности учета средств целевого финансирования В подпункте 14 п. 1 . 251 НК РФ среди прочихсредств целевого финансирования поименованы субсидии на возмещение расходов . учета целевого финансирования, бюджетных средств и аналогичных средств предназначен счет 86 «Целевое финансирование» (см. План счетов и . : при получении – отражается на счете 86; по мере расходования средств (приобретения .

. , а также размер их финансирования (п. 17 Правил содержания . проведении ремонта в качестве источника финансирования указывается соответствующий фонд (резерв . выступают в качестве источника финансирования проведения текущего ремонта: плата . текущего ремонта (накапливаются на счете 20 «Основное производство») составили . в фонд, используется счет 86 «Целевое финансирование». К этому счету следует открыть специальный субсчет . Кредит 62 – показан источник финансирования выполненных работ по текущему ремонту .

. предупредительных мер осуществляется страхователем за счет собственных средств с последующим возмещением . » Кредит 86 — отражено возникновение целевого финансирования (основание — решение ФСС); Дебет 86 Кредит 91 . , 73, 76, 86, 91. Следует отметить, что применение счета 86 основано на нормах . возмещения расходов на финансирование предупредительных мер, возможно без применения счета 86. Как указано . касающихся возмещения расходов, финансируемых за счет субсидии, специалисты Минфина России приходят .

. или с использованием сразу на 86 счете. Типовые проводки могут быть следующими . 51 Списано использованное целевое финансирование 86 20 При учете с 86 счетом Начислена государственная пошлина . 86 68 Уплачена госпошлина . заполнения документа «Списание с расчетного счета» можно создать на основании документа . операции закрытия затратных счетов: 90.08 изменить на 86.02. Для этого . счете сумма должна уменьшиться на сумму госпошлины по кредиту, а на 86 .

. только для осуществления выплаты или финансирования вознаграждений работникам, не предоставляются собственным . году, а затем – в счет остатка неиспользованного отпуска, перенесенного с . . пункты 67–69 и 83–86); (iii) вычет справедливой стоимости . ставка дисконтирования (см. пункты 83–86); (ii) размер вознаграждений, за . в которой оно должно выплачиваться. 86. В некоторых случаях может отсутствовать . обязательства отражает наилучшую оценку влияния целевых показателей деятельности или других .

. указанным счетам необходимы для консолидации расчетов по остаткам целевых межбюджетных . «Расходы учреждения»; 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения». Порядок заполнения . цели, присвоенный при предоставлении целевых субсидий. В разделе 1 . – наличие иных ограничений по финансированию строек и объектов, включенных в . необходимость внесения изменений в федеральные целевые программы (ФЦП) и/или . по платежам в бюджет; 86 – вынесение судебным приставом-исполнителем .

. товары». Добавлены новые забалансовые счета. Забалансовый счет Наименование счета 33 Ценные бумаги по . при учете расчетов по целевым выплатам (по счетам 0 206 40 000 . 000) дополнительного аналитического признака, идентифицирующего целевое назначение средств, предоставляемых с условиями . мероприятиям» При этом уточняется: счет 304 86 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному . расходов бюджетов; кодов классификации источников финансирования дефицитов бюджетов; контрагентов (кредиторов); видов .

. аналитические коды синтетических счетов и забалансовые счета можно вводить в . поступить с уже установленными дополнительными счетами. Предполагается, что требования должны . него. Расчеты по операциям финансирования из бюджетов Операции с межбюджетными . извещения. Для получателей целевых межбюджетных трансфертов дополнительно изменили счет, на котором . финансирования дефицитов бюджетов, а также контрагентов и КФО. В номерах счетов . аналогичный порядок действует для счетов 0.304.86.000 и 0.304 .

. отражаются в бухучете как возникновение целевого финансирования текущих расходов и капитальных затрат . . Списание бюджетных средств на финансирование текущих расходов производится в периоды . учитывается на счете 86 «Целевое финансирование». Списание бюджетных средств на финансирование капитальных затрат . не подлежащих амортизации). При этом целевое финансирование учитывается при вводе объектов внеоборотных . – в отчете о целевом использовании средств. Некоторые пострадавшие освобождены .

. ,36 трлн рублей. Основными источниками финансирования дефицита станут государственные заимствования РФ . в следующем году составит 2,86 трлн рублей. На реализацию госпрограмм . пополнение остатка средств на едином счете бюджета с взиманием платы в . ,1% годовых. Механизм казначейского сопровождения целевых средств предлагается распространить на авансовые .

Ваш финансовый аналитик

Отчётность по МСФО

Мастер учётной политики

Источник: www.audit-it.ru

Правила работы со счетом учета 86 в НКО

Рекомендации от аудитора с опытом проверок учета в 120 НКО каждый год. Для беспроблемной работы с 86 счетом читайте статью и разберетесь, без каких документов придется доплатить налоги за поступления на счет учета 86 некоммерческой организации. Также узнаете про основные проводки, особенности работы со счетом и субсчета без которых не обойтись. Как закрывать и реформировать 86 счет.

Главный счет в НКО — 86. Это счет «Целевого финансирования».
Целевое финансирование — это средства, которые поступают в НКО из бюджетов различных уровней, от юридических или физических лиц. Например, организация выиграла грант, если от физических лиц или юридических лиц это добровольные пожертвования, но все они строго на определенные цели.

Как оформлять действия по привлечению денежных средств в НКО

Все действия по привлечению денежных средств надо письменно оформлять, иначе полученные некоммерческой организацией денежные средства проверяющие органы могут посчитать нецелевыми. Если так случится, то вам придется платить штрафы и лишние налоги.
Избежать таких проблем поможет договор на поступающие средства. Он нужен всегда, за исключением одной ситуации. Про нее — ниже.

Договор может быть двусторонним или многосторонним (когда с одной стороны — НКО, с другой – группа юридических/физических лиц по списку).

Единственным исключением, когда договор не нужен — поступление в бюджет НКО членских взносов. Они должны быть предусмотрены уставом. В НКО должно быть разработано положение о членских взносах, если все особенности не предусмотрены в уставе.

Организация должна утвердить протоколом размер членских и вступительных взносов, если сумма не предусмотрена в Уставе. По членским взносам нет договоров, счетов, актов и т.д. Уплатить членский взнос обязанность члена организации. При этом взносы не допустимы, если они не предусмотрены уставом НКО.

Если по каким-то причинам не может быть оформлен двусторонний договор. Например, во время сбора средств в ящики для пожертвований или через СМС, то все равно необходимо соблюдать форму договора. А именно письменную публичную оферту, чтобы поступающие средства могли быть были идентифицированы как пожертвования. Как организовать бухгалтерский учет пожертвований в НКО, узнаете из публикации.

Договор заключается по следующему алгоритму:

Одна из сторон предлагает вступить в определенные отношения, это и есть оферта – предложение;
Вторая сторона рассматривает это предложения, и либо соглашается, либо не соглашается.
Если вторая сторона соглашается принять предложение, то она совершает соответствующее действие, то есть совершает акцепт – согласие действием.

Такая процедура предусмотрена гражданским Кодексом ст. 438 п.3. Оферта или письмо-просьба о взносе на осуществление благотворительной деятельности (о целевом пожертвовании на уставные или иные цели) должно быть размещено в публичном пространстве. Как вариант, на вашем сайте, на стенде в офисе НКО, в группе в социальных сетях или отправлено лично человеку. Тогда факт перечисления средств со стороны человека будет аналогичен подписи на договоре.

В качестве договоров на получение целевых необлагаемых налогом средств выступают:

Договор пожертвования. Если ваша организация общественная, то можно получать пожертвования на уставные цели, так как ваша общественная организация зарегистрирована в соответствии с Законом 82-ФЗ. Если некоммерческая организация не является общественной, то мы рекомендуем заключать договор целевого пожертвования, где оговаривать конкретные цели. Например, пожертвование на общеполезные цели по созданию информационного ресурса для населения: портала по правовым вопросам для граждан. Если вы – благотворительная организация, то лучше заключать договор благотворительного пожертвования.
Договор о взносе на благотворительную деятельность;
Договор о целевом финансировании в виде гранта.

Как определить, относится ли поступление к добровольному взносу и пожертвованию, узнаете в статье.

Что проверить в документах, подтверждающих расходы целевых средств

Существуют признаки, характеризующие договоры, которые не влекут за собой уплату налогов:

В предмете договора присутствует указание на общеполезную цель;
Указанная общеполезная цель соответствует уставной деятельности НКО;
Есть четкая формулировка, из которой понятно, что получаемые средства относятся к одному из видов поступлений, перечисленных в ст. 251 НК РФ. Прежде чем подписывать договор, проверьте, есть ли такая формулировка среди льготируемых средств в Налоговом Кодексе;
Нет возмездности, т.е. НКО не должна исполнять какие-либо встречные требования. При этом встречными действиями не являются условия жертвователя – вполне может быть указана конкретная цель, срок использования пожертвования, порядок использования, обязанность предоставить отчет об использовании средств с документальным подтверждением, обязанность вернуть остаток неиспользованных средств.

Необходимо особое внимание к формулировкам в договорах благотворительного пожертвования
Если предмет договора: «поступления в рамках благотворительной деятельности», это означает, что благотворительностью занимается донор, а не ваша организация. Это означает что вам необходимо заплатить налоги, ст. 251 НК РФ.

Если предмет договора: «поступления на благотворительные цели», то это уже на цели и деятельность вашей организации, и никаких налогов в этом случае платить не придется. Это четко показывает, что взнос на осуществление благотворительной деятельности носит целевой характер.
Что проверить в документах, подтверждающих расходы целевых средств.

Если получили грант, нужно предоставить отчет и он должен соответствовать смете расходов.
Смета расходов — это документ в котором прописано, на что вы должны потратить денежные средства, которые получили. В смете все расходы детализированы постатейно: на выплату заработной платы, на оплату каких либо работ или услуг, на покупку товаров или материалов.

Когда на счет НКО пришло поступление от юридических или физических лиц, все эти средства расходуйте только на цели НКО. Цели есть в уставе.

Из документов по учету затрат должна быть видна взаимосвязь между потраченными средствами и деятельностью НКО. То есть из перечня расходов должно быть понятно, для какого именно мероприятия или для реализации какой именно деятельности НКО осуществлен данный расход. Только в этом случае НКО сможет подтвердить целевое расходование средств.

Какие субсчета открыть для счета 86

Субсчета — это промежуточное звено между синтетическим и аналитическим счетами.
86.1 -при поступлении средств из государственных учреждение
86.2- при поступлении денег от негосударственных организаций и частных лиц.

Что за две особенности есть у счета 86

Счет учета 86, в отличие от расчетных счетов с контрагентами, является только пассивным – у него не может быть дебетового сальдо. Операции поступления или отражения целевых средств увеличивают кредит 86, а операции, которые используют целевые средства, увеличивают дебет 86.
Также счет учета 86 не корреспондирует с расчетными счетами контрагентов: 60 – Расчеты с поставщиками и 62 – Расчеты с покупателями. Счет 86 корреспондирует только с одним из расчетных счетов контрагента, а именно: со счетом 76 – Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетами:

Необходимым условием признания средств целевыми является определение организацией (физическим лицом) — источником целевого финансирования назначения использования полученного имущества.
Организации, получившие средства целевого финансирования, для подтверждения факта использования средств целевого финансирования по определенному назначению обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у организации, получившей средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Какие основные проводки есть для 86 счета

Некоторые основные проводки по 86 счету:
При поступлении денег по 86 счету есть 2 варианта действий.
Первый вариант — поступление денег, материалов, основных средств и т.п. сразу относят на счет 86:
ДТ 51 (50, 10, 08…) – КТ 86

Счет 51 отражает поступление денежных средств на расчетные счета организации
Счет 50 оприходование полученной наличности в кассу
Счет 10 это материалы
Счет 08 Вложения во внеоборотные активы

Второй вариант — используют дополнительную проводку со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

ДТ 76 – КТ 86 – начислена сумма, подлежащая получению
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
ДТ 51 (50, 10, 08) – КТ 76 – деньги или имущество получены

Первый вариант удобно использовать, если НКО получает много «мелких» пожертвований от физических лиц. А вот если денежные средства некоммерческая организация получает за счет государственных источников, то лучше задействовать счет 76. Тогда можно будет контролировать состояние расчетов с каждым контрагентом.

ДТ 20 (26) – КТ 10, 60, 69, 70… учтены затраты, связанные с основной деятельностью и управлением НКО

Счет 20 «Основное производство»
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
ДТ 86 – КТ 20 (26) – затраты списаны за счет целевого финансирования.

Статья: что нельзя делать, чтобы использование средство в НКО не признали нецелевым, опубликована на сайте.

Что показывает остаток на счете 86

Все расходы по уставной деятельности НКО нужно собрать на 20-х счетах и отнести в дебет 86 счета. К 86 счета показывает остаток неиспользованных средств «Целевое финансирование» такое вполне может быть, например если деньги получили за счет гранта и срок его реализации следующий год. Так же если деньги просто получены за счет жертвователей и в течении года они не были потрачены на уставные нужды, часть денег остается и переходит на следующий год для дальнейшего целевого использования.
Поэтому часто открывают к счету 86 следующие уровни субсчетов:

По видам финансирования (доходная часть сметы), например: пожертвования, вступительные членские взносы, регулярные членские взносы;
По источникам финансирования (доходная часть сметы, указываются жертвователи, члены НКО и пр.);
По видам целевых проектов и программ (расходная часть сметы);
По статьям расходов в рамках программ и проектов.

Выбранные варианты учета необходимо закрепить в учетной политике НКО.

Как мы говорили ранее для обобщения информации по целевым доходам и расходам используют счет 86 «Целевое финансирование».

По кредиту счета 86 отражают вступительные и членские взносы от учредителей и участников, добровольные взносы и пожертвования от физических лиц и организаций, а также все иные целевые средства, поступившие на финансирование уставной деятельности организации. По дебету счета – расход этих средств. Остаток всегда в кредите счета, потому что невозможно потратить больше средств, чем есть у организации.

Как реализовать аналитический учет по счету 86

Аналитический учет необходим, чтобы выяснить, кто и сколько должен организации, чтобы вовремя получить эти средства, и на какие проекты поступили пожертвования, чтобы расходовать их в соответствии с назначением.
Аналитический учет можно реализовать несколькими способами.

Например, открывая дополнительные субсчета: например, к счету 86 можно открыть субсчет 86.1 и далее вести аналитический учет в разрезе характера поступления:

86.1.1 «Вступительные взносы»
86.1.2 «Членские взносы»
86.1.5 «Добровольные взносы и пожертвования»
86.1.6 «Доходы от предпринимательской деятельности»
86.1.7 «Прочие поступления».

Так как в основе деятельности некоммерческой организации лежит бюджет/смета, то и методику учета целевых средств отражают исходя из ее структуры: учитывая статьи доходов и расходов.

По источникам финансирования (доходная часть сметы, указываются жертвователи, члены НКО и пр.); по видам целевых проектов и программ (расходная часть сметы); по статьям расходов в рамках программ и проектов.

И в заключении можно сказать, что 86 счет помогает провести весь анализ НКО, а так же мы его встречаем и в годовой нашей отчетности в разделе: « Отчет о целевом использовании средств». Этот отчет формируется на основании бухгалтерских операций по счету 86 и должен соответствовать входящим и исходящим остаткам и его оборотам. Счет 86 служит для более точного учета цели поступления денежных средств. Конкретные проводки по деятельности, финансируемой предметно, зависят от направления работы НКО.

Пишите или звоните!

Форум НКО — крупнейшее сообщество НКО в России.

Рекомендации от руководителя отдела бухгалтерии по сопровождению более 1100 НКО:

Как организовать бухгалтерский учет
Как вести кадровый учет в НКО
Как руководителю НКО получить ЭЦП

Источник: reg-nko.ru

Счет 86 бухгалтерский баланс

ПОДАРИ ЖИЗНЬ

Поможем детям вместе?

Начиная с ноября 2016 года часть Ваших платежей направляются мной в благотворительный фонд «Подари жизнь».

Заранее благодарю Вас.

Кому мы сможем помочь?

Бухгалтерский учет на заказ

ПУБЛИКАЦИИ ДЛЯ САМООБРАЗОВАНИЯ

Надеюсь, что этот раздел сайта
будет полезен Вам.

Сейчас здесь представлено более 800 публикаций.
Если Вам требуется найти информацию — воспользуйтесь пожалуйста строкой поиска.