Как в стандартной конфигурации 1С: Бухгалтерия применить способ учета выручки «по мере готовности»? Нужно ли дописывать программу? Какие проводки нужно сформировать? Поговорим об этом в нашей статье.
На основании ПБУ 2/2008 способом «по мере готовности» признаются выручка и расходы по договору, которые определяются по фактической стадии работ на дату отчета, вне зависимости от закрытия актов по их выполнению. Отчитываться о финансовой составляющей нужно в тот период, в который работа выполнена и неважно, должна ли она быть оплачена поэтапно или по завершению всего процесса, относительно договора. Т.е. в бухгалтерском учете эти два показателя отражаются ежемесячно.
Степень завершенности работ рассчитывается:
- По доле работ, исполненных на дату отчета, относительного общего объема работ;
- По доле расходов, понесенных на отчетную дату, относительно расчетной величины общих расходов.
В стандартной конфигурации 1С: Бухгалтерия 8.3 способ учета «по мере готовности» не предусмотрен, как и специальные документы для регистрации многоэтапных проектов. Удобнее дописать программу доработать необходимые функции: мы можем вам помочь с этим – достаточно обратиться в нашу техподдержку . А пока давайте пойдем более сложным путем и разберемся с поставленной задачей в типовой версии программы.
Бухгалтерские проводки по счету 90. Справочник проводок. Продажи счет 90. Бухучет для начинающих
Предприятие, которое применяет способ «по мере готовности», определяет выручку за каждый отчетный период, а в бухучете она принимается, как отдельный актив – «не предъявленная к оплате начисленная выручка», т.к. она формируется до сдачи работ, по факту. Отражать ее можно на счете 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» и 90.01 «Выручка» в корреспонденции.
Если разобраться в разделе «План счетов», то мы увидим, что счет 46 не имеет аналитической составляющей, а т.к. бухучет финансов ведется по каждому договору, то наши специалисты предлагают добавить дополнительный вид субконто к счету 46: «Номенклатурные группы».
Наше предприятие находится на общем режиме налогообложения, платит НДС, использует метод начисления по мере готовности и ПБУ 18/02.
Являясь подрядчиком, мы выполняем строительные работы, которые сдаем поэтапно и носят они долгосрочный характер. Начало работ – январь 2020, а первый этап нужно сдать 31 марта 2020. Стоимость работ составила 1,8 млн. рублей, в т.ч. НДС 20 % (300 т.р.). По степени завершенности работ прямые расходы на данном этапе составляют 900 т.р.
Расходы на строительство в первом месяце составили 270 т.р. Мы видим это в оборотно-сальдовой ведомости по счету 20.01 «Основное производство».
Степень завершенности работ на 31.01.2020 составит 30% (от 900 т.р.). Выручка «По мере готовности» признается по дебету счета 46 в корреспонденции с кредитом счета 90.01 и составляет 540 т.р. в том числе НДС 20% — 90 т.р. (30% от 1,8 млн. рублей). Чтобы финансовый результат был достоверным, НДС, исчисленная с выручки, не предъявленной к оплате заказчику учитывается по дебету счета 90.03 в корреспонденции с кредитом 76.Н – «Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет».
Счет 90 «Продажи» в 1С Бухгалтерия 8
Для уплаты налогов с прибыли все доходы и расходы признаются в момент подписания акта выполненных работ и их этапов в размере договорной стоимости. Налоговая база у предприятия формируется по факту сдачи результатов заказчику.
Сформируем проводки. Обратимся к документу «Операция» и признаем выручку. Для этого укажем в новом документе счет 46 по дебету и номенклатурную группу в качестве аналитической составляющей. По кредиту выберем 90.01.1 и заполним все данные, включая номенклатуру работ. «Сумма» — пропишем выручку «по мере готовности» в т.ч.
НДС. «Сумма Кт» нулевая, т.к. прибыли для налогообложения в январе нет. По кредиту регистрируем выручку без НДС, потому как выручка появится в налоговом учете только по оформлению акта выполненных работ (этапа).
В налоговом учете дохода пока нет, но в бухучете он указан, а значит должно быть создано отложенное налоговое обязательство, согласно ПБУ 18/02 – формируем еще одну проводку, чтобы учесть временную разницу по счету 90.
Укажем дебетовый счёт 90.01.1. Для кредита 98.01 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» и заполним всю аналитическую составляющую:
- Вид дохода будущих периодов;
- Контрагент-заказчик и договор с ним;
- В налоговом учете (только по кредиту) – выручку без НДС и налогооблагаемую временную разницу (отрицательную).
Создадим еще одну проводку с дебетом счета 90.03 в корреспонденции с кредитом счета 76.Н (нужно указать только один вид субконто: «Контрагенты)» и в ней примем к учету сумму НДС, которая не была предъявлена заказчику.
В последующей проводке признаем расходы:
- По дебету счет 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения» и в качестве его аналитики применим номенклатурную группу, отвечающую выполненным работам;
- По кредиту счет 20.01, где пропишем подразделение и номенклатурную группу;
- Укажем сумму расходов только по бухучету– эта операция сформирует отложенный налог на прибыль.
Наше предприятие использует балансовый метод учета с отражением постоянных и временных разниц и ПБУ 18/02, а значит регламентная операция «Расчет отложенного налога» занимается расчетом и начислением отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО) при закрытии месяца и учет ведется по виду активов или обязательств, отсюда в январе:
- По виду обязательства «Доходы будущих периодов» — мы учли 450 т.р. НВР. Налогооблагаемые временные разницы способствуют начислению
ОНО = НВР * СТнп = 450 000 руб.* 20% = 90 000 рублей;
- По виду актива «Незавершенное производство» — мы учли 270 т.р ВВР. Вычитаемые временные разницы содействуют начислению
ОНА = ВВР * СТнп = 270 000 руб.* 20% = 54 000 руб.
Наглядно в документе «Справка-расчет отложенного налога на прибыль»:
На 29.02.2020 расходы на строительство составили 450 т.р. Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 20.01.
На 29.02.2020 степень завершенности работ равна 80% (720 т.р.). Значит, по аналогии с предыдущим месяцем, признаем сумму выручки на 1,440 млн. рублей в т.ч. НДС 20% — 240 т.р. (80% от 1,8 млн. рублей)
В январе мы признали выручку в 540 т.р., в т.ч. НДС 20% — 90 т.р., а значит в феврале по бухучету необходимо доначислить сумму 900 т.р. по выручке, указав дебет счета 46 в корреспонденции с кредитом 90.01.1 в том числе НДС 20% — 150 т.р. По дебету счета 90.03 в корреспонденции с кредитом 76.Н отразить НДС и признать расходы на 450 т.р.
Источник: dzen.ru
Описание счёта
На субсчете 90.03 «Налог на добавленную стоимость» учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика).
Аналитический учет ведется по каждому виду продаваемых товаров, продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг (субконто «Номенклатурные группы», только обороты) и в разрезе ставок НДС (субконто «Ставки НДС», только обороты). Каждый вид товаров, продукции, работ, услуг — элемент справочника «Номенклатурные группы».
Хозяйственные операции:
«Начисление НДС по оказанной услуге непроизводственного характера нескольким контрагентам «
ПРОВОДКА:
Дебет 90.03 «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68.02 «Налог на добавленную стоимость»
— Оказание услуг
«Начисление НДС по проданным товарам в автоматизированной торговой точке (розница, учет по стоимости приобретения)»
ПРОВОДКА:
Дебет 90.03 «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68.02 «Налог на добавленную стоимость»
— Отчет о розничных продажах
«Начисление НДС по проданным товарам в неавтоматизированной торговой точке (розница, учет по стоимости приобретения)»
ПРОВОДКА:
Дебет 90.03 «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68.02 «Налог на добавленную стоимость»
— Приходный кассовый ордер
«Розничная выручка»
«Начисление НДС по проданным товарам в автоматизированной торговой точке (розница, учет по продажной стоимости)»
ПРОВОДКА:
Дебет 90.03 «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68.02 «Налог на добавленную стоимость»
— Отчет о розничных продажах
«Начисление НДС по проданным товарам в неавтоматизированной торговой точке (розница, учет по продажной стоимости)»
ПРОВОДКА:
Дебет 90.03 «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68.02 «Налог на добавленную стоимость»
— Приходный кассовый ордер
«Розничная выручка»
«Начисление НДС по реализованным товарам, материалам, готовой продукции»
ПРОВОДКА:
Дебет 90.03 «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68.02 «Налог на добавленную стоимость»
— Реализация товаров и услуг
«Продажа, комиссия»
«Начисление НДС по оказанным работам и услугам непроизводственного характера»
ПРОВОДКА:
Дебет 90.03 «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68.02 «Налог на добавленную стоимость»
— Реализация товаров и услуг
«Продажа, комиссия»
«Начисление НДС по оказанным работам и услугам производственного характера»
ПРОВОДКА:
Дебет 90.03 «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68.02 «Налог на добавленную стоимость»
— Акт об оказании производственных услуг
«Списание НДС при возврате от покупателя товаров, материалов, готовой продукции (сторно)»
ПРОВОДКА:
Дебет 90.03 «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68.02 «Налог на добавленную стоимость»
— Возврат товаров от покупателя
«Продажа, комиссия»
«Начисление НДС по товарам, проданным комиссионером (учет у комитента)»
ПРОВОДКА:
Дебет 90.03 «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68.02 «Налог на добавленную стоимость»
— Отчет комиссионера (агента) о продажах
«Начисление НДС по товарам, проданным комиссионером (учет у комиссионера, субкомиссионера)»
ПРОВОДКА:
Дебет 90.03 «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68.02 «Налог на добавленную стоимость»
— Отчет комитенту (принципалу) о продажах
«Начисление НДС по услугам, оказанным агентом (учет у агента)»
ПРОВОДКА:
Дебет 90.03 «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68.02 «Налог на добавленную стоимость»
— Отчет комитенту (принципалу) о продажах
«Начисление НДС по услугам, оказанным агентом (учет у принципала)»
ПРОВОДКА:
Дебет 90.03 «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68.02 «Налог на добавленную стоимость»
— Отчет комиссионера (агента) о продажах
«Списание суммы НДС, ранее начисленного по активам, отгруженным без перехода права собственности, как уменьшение доходов от продажи»
ПРОВОДКА:
Дебет 90.03 «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 76.ОТ «НДС, начисленный по отгрузке»
— Реализация отгруженных товаров
«Списание в конце месяца оборота по счету 90.03 «Налог на добавленную стоимость» на убыток от обычных видов деятельности»
ПРОВОДКА:
Дебет 90.09 «Прибыль / убыток от продаж»
Кредит 90.03 «Налог на добавленную стоимость»
— Регламентная операция
«Реформация баланса»
Источник: yasnoo.ru
Счет 90.03 — Налог на добавленную стоимость
На субсчете 90.03 «Налог на добавленную стоимость» отражаются суммы НДС, которые причитаются к получению от заказчика (покупателя). Проводки по счету осуществляются по факту оказанных услуг, выполненных работ, отгруженной продукции. Поступление средств от заказчика отражается по кредиту субсчета 90.03. Основанием для проведения сумм по субсчету 90.03 является счет-фактура.
Проводки по счету «90.03»
По дебету
| Дебет | Кредит | Содержание | Документ |
| 90.03 | 68.02 | Списание НДС при возврате от покупателя товаров, материалов, готовой продукции (сторно) | Возврат товаров от покупателя |
| 90.03 | 68.02 | Начисление НДС по проданным товарам в неавтоматизированной торговой точке (розница, учет по стоимости приобретения) | Поступление наличных |
| 90.03 | 68.02 | Начисление НДС по проданным товарам в неавтоматизированной торговой точке (розница, учет по продажной стоимости) | Поступление наличных |
| 90.03 | 68.02 | Начисление НДС по реализованным товарам, материалам, готовой продукции | Реализация (акты, накладные) |
| 90.03 | 68.02 | Начисление НДС по услугам, оказанным агентом (учет у принципала) | Отчет комиссионера (агента) о продажах |
| 90.03 | 68.02 | Начисление НДС по оказанной услуге непроизводственного характера нескольким контрагентам | Оказание услуг |
| 90.03 | 68.02 | Начислен НДС с агентского вознаграждения | Отчет комитенту |
| 90.03 | 68.02 | Начисление НДС по проданным товарам в автоматизированной торговой точке (розница, учет по стоимости приобретения) | Отчет о розничных продажах |
| 90.03 | 68.02 | Начисление НДС по товарам, проданным комиссионером (учет у комиссионера, субкомиссионера) | Отчет комитенту |
| 90.03 | 68.02 | Начисление НДС по проданным товарам в автоматизированной торговой точке (розница, учет по продажной стоимости) | Отчет о розничных продажах |
| 90.03 | 68.02 | Восстановление НДС при корректировке стоимости реализации в сторону увеличения | Корректировка поступления |
| 90.03 | 68.02 | Начисление НДС по услугам, оказанным агентом (учет у агента) | Отчет комитенту |
| 90.03 | 68.02 | Начисление НДС по оказанным работам и услугам непроизводственного характера | Реализация (акты, накладные) |
| 90.03 | 68.02 | Начисление НДС по оказанным работам и услугам производственного характера | Оказание производственных услуг |
| 90.03 | 68.02 | Начисление НДС по товарам, проданным комиссионером (учет у комитента) | Отчет комиссионера (агента) о продажах |
| 90.03 | 76.ОТ | Списание суммы НДС, ранее начисленного по активам, отгруженным без перехода права собственности, как уменьшение доходов от продажи | Реализация отгруженных товаров |
По кредиту
| Дебет | Кредит | Содержание | Документ |
| 90.09 | 90.03 | Списание в конце месяца оборота по счету 90.03 «Налог на добавленную стоимость» на убыток от обычных видов деятельности | Регламентная операция |
Источник: buhexpert8.ru