Штраф за непредоставление бухгалтерского баланса

Законодательство обязывает организации и ИП отчитываться в контролирующие органы: ИФНС, ПФР, ФСС, Росстат и другие ведомства. За несвоевременную сдачу отчётных документов компании несут ответственность.

В статье расскажем, какие санкции предусмотрены за основные нарушения в 2021 году.

Какие бывают штрафы за несвоевременную сдачу отчётности

За несдачу документов предусмотрены штрафные санкции. Ответственность за непредоставление отчётности регулирует налоговый кодекс и КоАП РФ. Размер санкции зависит от вида несданного в срок документа. Если сдача сведений выпадает на выходные или праздники, то предоставление переносится на ближайший рабочий день.

К организациям могут применить различные санкции. Штраф могут наложить на всю компанию или на должностное лицо. Например, ответственный бухгалтер или директор могут получить административный штраф за непредоставленный вовремя авансовый отчёт. ИФНС вправе приостановить деятельность и заблокировать банковский счёт предприятия.

Штраф за непредоставление ответа на запрос ГНС

Несвоевременная сдача отчётности — это грубое нарушение, которое повлечёт за собой наказание. Но существуют условия смягчающие ответственность за совершение налогового преступления. Такие случаи регулирует п. 1 ст. 112 Налогового Кодекса РФ.

Обстоятельства признаются как смягчающие, если:

• совершены по причине стечения тяжёлых семейных или личных обстоятельств;
• сделаны по принуждению;
• у физлица, нарушившего закон, тяжёлое материальное положение;
• суд или ИФНС признал их таковыми.

Если предоставление сведений выпадает на праздники или выходные, то отправление документов переносится на следующий за ними рабочий день. Такой порядок регулирует п. 7 ст. 6.1 Налогового Кодекса РФ.

Рассмотрим подробнее, какие штрафы предусмотрены за нарушение налогового законодательства в 2021 году.

Штрафы за несвоевременную сдачу налоговых деклараций и РСВ

Несвоевременная сдача налоговых деклараций грозит привлечению к ответственности не только организации, но и должностных лиц.

Декларацию предоставляют в ФНС, вместе с уплатой соответсвующего налога, к ним относятся:

• годовой налог на прибыль;
• НДС;
• транспортный налог;
• налог на имущество;
• акцизы;
• водный налог;
• единый налог при УСН;
• ЕСХН;
• земельный налог;
• налог на игорный бизнес.

В отдельных случаях организация может подать единую упрощённую декларацию.

Вид наказания	Последствия	Основание
Штраф для организации	С организации взыскивают 5% от суммы налога, который не выплачен в срок. Максимум — 30 процентов от этой суммы, но не меньше 1000 руб. Сумма штрафа рассчитывается за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации или расчёта по взносам.	ст. 119 НК
Ответственность должностных лиц	Предупреждение от 300 рублей до 500 рублей	ст. 15.5 КоАП
Дополнительное последствие	Блокировка счёта по истечении 10 рабочих дней со дня срока подачи декларации или расчёта	подп. 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК

Штрафы за нарушения в бухгалтерском учете

Штраф за несдачу налоговых расчётов

К налоговым расчётам относят:

• промежуточную декларацию по прибыли;
• налоговый расчёт о доходах, выплаченных иностранной организации;
• справку 2-НДФЛ;
• сведения о среднесписочной численности сотрудников.

ВАЖНО! Несвоевременная сдача налоговых расчётов не регулируется ст. 119 Налогового Кодекса РФ, оштрафовать организацию по этой статье невозможно.

Штраф за несдачу 6-НДФЛ

Вид наказания	Последствия	Основание
Штраф для организации	1000 рублей за каждый полный или неполный месяц, со дня для подачи справки 6-НДФЛ	п. 1.2 ст. 126 НК
Ответственность должностных лиц	от 300 до 500 рублей	ст. 15.6 КоАП
Дополнительное последствие	Несдача справки ведёт к блокировке банковского счёта, если со дня срока предоставления 6-НДФЛ прошло 10 рабочих дней	п. 3.2 ст. 76 НК

Штраф за несдачу 4 ФСС

Вид наказания	Последствия	Основание
Штраф для организации	За непредоставление формы организация заплатит 5% от суммы взноса, который не был уплачен в срок. Максимум — 30 процентов от этой суммы, но не меньше 1000 рублей. Сумма штрафа рассчитывается за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации или расчёта по взносам	п. 1 ст. 26.30 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ
Ответственность должностных лиц	Предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 рублей	ч. 2 ст. 15.33 КоАП

Подтверждение ОКВЭД в ФСС

Для подтверждения ОКВЭД в ФСС необходимо предоставить следующие документы:

• справку, подтверждающую основной вид экономической деятельности страхователя по обязательному страхованию от профзаболеваний и несчастных случаев на производстве;
• заявление, подтверждающее основной вид экономической деятельности страхователя по обязательному страхованию от профзаболеваний и несчастных случаев на производстве;
• пояснительную записку к отчётности — не относится к малым предприятиям и ИП.

Штрафы за несдачу СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД в ПФР

• пяти календарных дней с момента обращения за документом;
• трёх календарных дней при выходе на пенсию;
• в день увольнения.

Штраф за непредставление декларации по уплате за загрязнение окружающей среды

Вид наказания	Последствия	Основание
Штрафы для организации	Несвоевременная сдача декларации — от 20 тыс. до 80 тыс. рублей	ст. 8.5 КоАП
Ответственность должностных лиц	Несвоевременная сдача декларации — от 3 тыс. до 6 тыс. рублей

Регулярные платежи за пользование недрами

Вид наказания	Последствия	Основание
Штраф для организации	нет
Ответственность должностных лиц	нет
Дополнительное последствие	Федеральное агентство по недропользованию вправе досрочно отозвать лицензию на использование недр	п. 8 ст. 20 Закона от 21.02.1992 № 2395-1

Штрафы за несдачу бухгалтерской отчётности

Вид наказания	Последствия	Основание
Штрафы для организации	Компания заплатит 200 рублей за каждый несданный в срок отчёт. Организации, которым необходимо сдать отчётность в ГИР БО — от 3000 до 5000 рублей	п. 1 ст. 126 НК ст. 19.7 КоАП
Ответственность должностных лиц	От 300 до 500 рублей за каждый несданный документ	ст. 15.6 КоАП ст. 19.7 КоАП
Дополнительное последствие	ИФНС не вправе блокировать банковский счёт за несданный бухгалтерский отчёт	письмо Минфина от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25590; письмо ФНС от 16.11.2012 № АС-4-2/19309; письмо Минфина от 23.05.2013 № 03-02-07/2/18285

Чтобы сдача налоговой отчетности в госорганы происходила вовремя и без ошибок, рекомендуем использовать 1С-Отчетность. Встроенная система проверки проследит, чтобы вы не отправили ошибочные данные. Сервис подскажет, как правильно заполнить все поля еще на этапе заполнения отчетности.

Источник: astral.ru

Ответственность за нарушения должностными лицами учреждений требований к ведению бухгалтерского учета, составлению и представлению бухгалтерской отчетности

Непредставление отчетности или ее представление с нарушением сроков

Согласно положениям п. 1 ст. 15.15.6 КоАП РФ за непредставление или представление с нарушением сроков, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учете, бухгалтерской отчетности должностные лица учреждения привлекаются к ответственности в виде административного штрафа в размере от 10 000 до 30 000 руб. Напомним, что ранее в силу ст. 15.11 КоАП РФ размер штрафа за подобное нарушение составлял от 5 000 до 10 000 руб.

Нарушение требований к ведению бухгалтерского учета

• включение в бухгалтерскую (финансовую) отчетность показателей, характеризующих объекты бухгалтерского учета и не подтвержденных соответствующими регистрами бухгалтерского учета и (или) первичными учетными документами;
• регистрация в регистрах бухгалтерского учета мнимого объекта бухгалтерского учета (в том числе неосуществленных расходов, несуществующих обязательств, не имевших места фактов хозяйственной жизни) или притворного объекта бухгалтерского учета;
• ведение счетов бюджетного (бухгалтерского) учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета;
• отсутствие первичных учетных документов, и (или) регистров бухгалтерского учета, и (или) бюджетной или бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае, если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов.

Административная ответственность не применяется

Пункт 5 ст. 15.15.6 КоАП РФ в редакции Федерального закона № 113-ФЗ устанавливает, что предусмотренная настоящей статьей административная ответственность за искажение показателей отчетности не применяется:

• к лицу, на которое возложено ведение бюджетного (бухгалтерского) учета;
• к лицу, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бюджетного (бухгалтерского) учета.

Административная ответственность за искажение показателей отчетности не применяется в случае, если искажение показателей отчетности допущено в результате несоответствия составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни и (или) непередачи либо несвоевременной передачи первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета.

Должностные лица освобождаются от административной ответственности

Федеральным законом № 113-ФЗ ст. 15.15.6 КоАП РФ дополнена нормой, освобождающей должностных лиц от административной ответственности. Итак, должностные лица освобождаются от административной ответственности за административные правонарушения, предусмотренные ст. 15.15.6 КоАП РФ, в следующих случаях:

1) при представлении уточненной налоговой декларации (расчета) и уплате на основании такой налоговой декларации (такого расчета) суммы налога (сбора, страхового взноса), не уплаченной вследствие нарушения требований к ведению бухгалтерского учета и (или) искажения показателей бухгалтерской отчетности, а также при уплате соответствующих пеней с соблюдением условий, предусмотренных ст. 81 НК РФ;

2) при представлении бухгалтерской отчетности, содержащей уточненные (исправленные) показатели (в том числе вследствие исправления выявленных ошибок в бюджетной или бухгалтерской (финансовой) отчетности):

• до принятия бухгалтерской отчетности финансовым органом, главным распорядителем бюджетных средств, органом, осуществляющим в отношении государственного (муниципального) учреждения функции и полномочия учредителя, либо иным лицом, ответственным за формирование консолидированной бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее – субъект консолидированной отчетности);
• после принятия бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектом консолидированной отчетности, но до момента обнаружения органом, уполномоченным составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных настоящей статьей, ошибок в отчетности;
• после проведения органом, уполномоченным составлять протоколы об административных правонарушениях, закрепленных в ст. 15.15.6 КоАП РФ, проверки бухгалтерской отчетности, по результатам которой не были обнаружены исправленные ошибки в отчетности.

Источник: www.audit-it.ru

Штраф за несдачу бухгалтерской отчетности в 2023 году

Ряд изменений, введенных с 2023 г., коснулся и бух. отчетности. Что именно поменялось, как это отразилось на штрафе за несдачу бухгалтерской отчетности, что учесть, чтобы избежать штрафов, разберем в статье.

• Сдача бух. отчетности в 2023 г.: на что обратить внимание
• Изменения, касающиеся бухотчетности

• Закрытие доступа к информации из ГИРБО
• Обязательный аудит непубличных АО

• Штрафные санкции за нарушение сроков
• Штрафные санкции за нарушения требований бухучета (составления бухотчетности)
• Когда к ответственности за грубые нарушения не привлекают

Сдача бух. отчетности в 2023 г.: на что обратить внимание

Сдавать бухотчетность (и аудиторское заключение, если проводится аудит) в 2023 г. следует в электронном виде всем, кто ведет бухучет. Требования к ней определяет ст. 13 ФЗ № 402 от 06.12.2011 (послед. ред. – 05.12.2022). Данная обязанность распространяется на малый бизнес, микропредприятия. Освобождены от нее только ИП, зарубежные представительства в РФ.

Формы отчетности (баланс, финотчет, отчет о движении средств, изменении капитала и целевом использовании средств) не изменились. Как и раньше, все экономические субъекты используют бланки (стандартные, упрощенные), введенные Приказом № 66н от 02.07.2010 (послед. ред. – 19.04.2019).

Годовая отчетность сдается на протяжении 3 мес. после отчетного года в ИФНС по месту нахождения. Например, за 2022 г. ее нужно сдать до 31.03.2023. Скорректированную отчетность (после устранения ошибок) – до 31.07.2023. После сдачи сведения из отчетности попадают в ГИРБО и повторно больше никуда не сдаются. Те компании, чьи сведения не попадают в ГИРБО, продолжают отчитываться перед госорганами, а также Росстатом.

Как сдать бухгалтерскую отчетность в налоговый орган и орган статистики, подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ к справочно-правовой системе и бесплатно переходите в Готовое решение.

Изменения, касающиеся бухотчетности

На 2023 г. можно выделить два ключевых изменения. Одно касается ограничения доступа к данным из отчетности, включенным в ГИРБО, второе – порядка обязательного аудита непубличных АО.

Закрытие доступа к информации из ГИРБО

С 01.01.2023 положения ПП № 395 от 18.03.2022 (послед. ред. – 08.12.2022), касающиеся порядка доступа к ГИРБО, уже не действуют. Исключением является только продление действия подп. «б» п. 1. Данный подпункт позволяет не раскрывать компаниям годовую, промежуточную консолидированную финотчетность, если раскрытие может повлечь введение ограничительных мер зарубежными государствами и проч. их структурами.

Согласно ПП № 1624 от 16.09.2022, ограничить доступ (полностью либо частично) к данным из бухотчетности, находящимся в открытом доступе ГИРБО, смогут:

1. Сами организации, которые входят в состав:

• сводного реестра организаций ОПК;
• перечня стратегических предприятий, организаций, который формируется применительно к п. 2 ст. 190 ФЗ № 127 с изм. от 28.12.2022;
• перечня резидентов, формируемого по ч. 4.2 ст. 19 ФЗ № 173 с изм. от 05.12.2022;
• перечня лиц, к которым применяются (могут применяться) ограничительные «санкционные» меры со стороны зарубежных государств и проч. их структур.

2. Центробанк, приняв данное решение по отношению к организациям, которые сдают бухотчетность в ЦБ.

3. По остальным организациям, не поименованным в пп. «а–г» к п. 1 Порядка ограничения доступа, такое решение может принять Правительство на основании представления от соответствующих федеральных органов исполнительной власти.

Таким образом, чтобы ограничить доступ к своим данным, компания, включенная в один из названных выше реестров (перечней), должна подать заявление в ИФНС. Подается оно в электронном виде, после подписания УКЭП, через личный кабинет плательщика на портале ФНС, оператора ЭДО либо ТКС. Компания вправе указать на необходимость ограничить доступ ко всем данным (начиная с отчетности за 2019 г.) либо к конкретным периодам.

Получив заявление, ИФНС проверяет наличие оснований для введения ограничений доступа к информации ГИРБО. На принятие решения отводится 5 раб. дней, но обычно доступ к информации закрывают уже в ближайшие 3 дня.

Обязательный аудит непубличных АО

Согласно ФЗ № 99 от 16.04.2022 и ФЗ № 114 от 16.04.2022, привнесены следующие изменения по порядку аудита, действующие с 2023 г.:

1. Непубличные АО обязаны проводить ежегодно обязательную аудиторскую проверку, если соответствуют критериям, обозначенным ФЗ № 307 от 30.12.2008 (послед. ред. – 16.04.2022). Поэтому если, например, у общества доход меньше 800 млн р., а активы меньше 400 млн р., то оно вправе отказаться от аудита.
2. Непубличные АО, которых не касаются требования по обязательному аудиту, данную проверку не проводят. Но на добровольной основе (по своей инициативе) они вправе это сделать. К примеру, по требованию акционеров на общем собрании (если их совокупная доля в УК минимум 10 %) либо по решению вышестоящего руководства.

При проведении обязательного аудита АО нужно привлекать исключительно аудиторские организации.

Нарушения и ответственность

Нарушением признается задержка сдачи (непредставление) бухотчетности. Причем независимо от того, попадает информация из этой отчетности в ГИРБО либо нет. В этих случаях, а также за грубое нарушение требований бухучета (к бухотчетности), искажение показателей нарушителей штрафуют по соответствующим статьям КоАП и НК.

Наложение штрафа, как и его уплата, никого не высвобождает от сдачи бухотчетности (следует из п. 4 ст. 4.1 КоАП)!

Для сравнения. Размеры штрафных санкций на 2016 и 2019 гг. можно узнать из материалов: «Штраф за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности в 2019 году» и «Штраф за несдачу бухгалтерской отчетности».

Штрафные санкции за нарушение сроков

Сведения о штрафе за несдачу бухгалтерской отчетности, его размеры в разных случаях представлены далее:

300–500 р. (для должностных лиц);

3000–5000 р. (для юрлиц)

Штрафы по ст. 19.7 КоАП применимы при нарушении сроков сдачи отчетности в Росстат.

Штрафные санкции за нарушения требований бухучета (составления бухотчетности)

Ответственность за грубые нарушения по бухучету (отчетности) предусмотрена по ст. 15.11 КоАП. Настоящая статья определяет также случаи подобных нарушений (см. Примечание). К ним, например, относится занижение налоговых сумм к уплате на 10 % из-за искаженных данных бухучета, а также составление отчетности не по сведениям из регистров.

Размер штрафов по ст. 15.11 для должностных лиц:

• 5000–10000 р. (при первичном нарушении);
• 10000–20000 р. либо дисквалификация на 1–2 года (при повторном нарушении).

К ответственности привлекают по этой статье именно должностное лицо. Им может быть как бухгалтер, так и сам руководитель компании. То есть то лицо, которое отвечает за учет. Обычно таковым является главный бухгалтер.

Когда к ответственности за грубые нарушения не привлекают

Как и раньше, в 2023 г. должностное лицо (чаще главбух) не штрафуется (освобождается от ответственности):

1. Если сдана скорректированная отчетность, доплачена неуплаченная (из-за искаженных сведений) сумма, погашена пеня.
2. Когда обнаруженная ошибка устранена установленным порядком и до утверждения отчетности.

Помимо этого, согласно п. 1.1 Примечания к ст. 15.11 КоАП (введен ФЗ № 113 29.05.2019), с должностного лица ответственность снимается, если ошибка в отчетности вызвана:

• непередачей (задержкой) первичной документации другим лицом;
• несоответствиями в первичной документации, которая составлена другими лицами.

При этом протокол о нарушении составляет ИФНС, а штраф налагается через суд. Поэтому доказательства того, что тот же главбух невиновен, нужно будет представлять суду.

Итоги

1. В 2023 г. бухотчетность сдают все, кто ведет бухучет, за исключением ИП, представительств зарубежных компаний в РФ.
2. Штрафы налагаются за несдачу (задержку сдачи) отчетности, грубые нарушения требований бухучета и бухотчетности. Основные статьи КоАП, по которым привлекают к ответственности должностных лиц (бухгалтеров), – 15.11, 15.6, а также 4.1.2 и 19.7.
3. Должностное лицо не наказывают, если доказана вина другого лица, когда сдана уточненная отчетность и при этом доплачена налоговая сумма и пеня, а также если ошибка устранена до утверждения отчетности.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: spmag.ru