Содержание пояснительной записки к бухгалтерскому балансу

Содержание

В данном документе собраны воедино такие разные показатели как материалоемкость и фондоемкость производства, технические характеристики основных средств, статистика основных экономических показателей, изменение численности сотрудников и перспективы финансового состояния. Грамотно составленная пояснительная записка, является по существу готовым материалом для создания отчета перед акционерами. Иными словами, составление пояснительной записки необходимо для получения наиболее полной и объективной картины о финансовом положении организации и ее перспективах. Именно пояснительная записка призвана раскрыть существенную информацию о налогоплательщике, которую нельзя увидеть в основных формах бухгалтерской и налоговой отчетности.

Ι. Порядок и особенности составления пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности
ΙΙ. Содержание пояснительной записки
2.1. Информационная часть
a) Информация об организации
b) Показатели отчетности и их существенность
c) События после отчетной даты
d) Изменение показателей вступительного баланса
e) Информация об учетной политике
2.2. Аналитическая часть
f) Общая оценка финансового состояния организации
g) Показатели финансовой устойчивости организации
h) Показатели деловой активности организации
i) Показатели эффективности работы организации
j) Анализ имущественного состояния организации
k) Анализ предпринимательских рисков
ΙΙΙ. Пояснительная записка к годовому бухгалтерскому отчету предприятия ООО«Бетонстройтехника»
Заключение
Литература
Приложение

Работа содержит 1 файл

Минский филиал МЭСИ

Кафедра Бухгалтерского учета и финансов

Бухгалтерская (финансовая отчетность)

Минск 2011 г.

Ι. Порядок и особенности составления пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности……………..………………………………… ….……………………….4

ΙΙ. Содержание пояснительной записки………………………………………………5

Информация об организации………………..…………………………… . ….7
Показатели отчетности и их существенность…………………………….….7
События после отчетной даты………………………………………..………8
Изменение показателей вступительного баланса…………………. …..10
Информация об учетной политике………………………………….…..10

f) Общая оценка финансового состояния организации……………………..12

g) Показатели финансовой устойчивости организации…………………….14

h) Показатели деловой активности организации…………………………….14

i) Показатели эффективности работы организации………………………..15

j) Анализ имущественного состояния организации…………………………15

k) Анализ предпринимательских рисков……………………………………..16

ΙΙΙ. Пояснительная записка к годовому бухгалтерскому отчету предприятия ООО «Бетонстройтехника»…………………………… ………….……. . 17

Пояснения к бухгалтерской отчетности рассматриваются как существенная часть годовых бухгалтерских отчетов, служащая основой для понимания инвесторами, собственниками, деловыми партнерами изменения финансового положения организации за отчетный период.

Информация, в получении которой заинтересованы акционеры, инвесторы, деловые партнеры и которая не может быть получена из типовых отчетных форм, подлежит раскрытию в пояснительной записке.

Пояснительная записка представляет собой наименее формализованный и наиболее объемный документ в годовой бухгалтерской отчетности, с которого опытный пользователь начинает изучение отчетности организации. В отличие от других форм отчетности, пояснительная записка не только расшифровывает количественные показатели деятельности предприятия, но и дает их качественные характеристики. В данном документе собраны воедино такие разные показатели как материалоемкость и фондоемкость производства, технические характеристики основных средств, статистика основных экономических показателей, изменение численности сотрудников и перспективы финансового состояния. Грамотно составленная пояснительная записка, является по существу готовым материалом для создания отчета перед акционерами.

Иными словами, составление пояснительной записки необходимо для получения наиболее полной и объективной картины о финансовом положении организации и ее перспективах. Именно пояснительная записка призвана раскрыть существенную информацию о налогоплательщике, которую нельзя увидеть в основных формах бухгалтерской и налоговой отчетности.

В отличие от прочих форм годовой бухгалтерской отчетности, порядок заполнения которых регламентирован нормативными документами, способы подачи информации в пояснительной записке определяются организацией самостоятельно. Вместе с тем необходимо, чтобы при отражении результатов анализа финансового положения и устойчивости организации соблюдался принцип информативности и полезности раскрываемых показателей, отражающих реальное финансовое положение организации. Этот принцип заключается в том, чтобы пользователи отчетности организации имели возможность максимально просто и точно делать выводы и принимать решения, связанные с оценкой целесообразности инвестирования капитала, возможности исполнения обязательств со стороны организации, эффективности ее работы.

Цель работы – изучение пояснительной записки как части бухгалтерской отчётности. В связи с поставленной целью в работе решается ряд задач:

1) выделить роль, значение и связь пояснительной записки с бухгалтерской отчётностью;

2) изучить методику и технику составления пояснительной записки;

3) рассмотреть пояснительную записку к бухгалтерской отчётности ООО «Бетонстройтехника» за 2010г.

Предмет исследования – пояснительная записка в бухгалтерской отчётности.

Объект исследования – ООО «Бетонстройтехника».

Ι. Порядок и особенности составления пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности.

Под пояснениями следует понимать совокупность числовых данных и текстовых комментариев, дающих возможность оценить финансовое положение и результаты деятельности организации с позиции достоверности, существенности и сравнимости показателей бухгалтерской отчетности.

Пояснительная записка характеризует деятельность организации в отчетном году и содержит информацию о фактах, существенно повлиявших на итоги баланса и отчета о прибылях и убытках. К существенным относятся суммы, отношение которых к общему итогу составляет не менее пяти процентов.

Пояснительная записка является такой же самостоятельной частью бухгалтерской отчетности, как и остальные ее формы, и характеризует деятельность организации в отчетном году. Она дает возможность выделить или объяснить статьи, представленные в отчетности.

Пояснительная записка выполнять следующие основные задачи:

— раскрывает существенную информацию, содержащуюся в бухгалтерской отчетности;

— раскрывает существенную информацию, не отраженную в бухгалтерской отчетности;

— обеспечивает пользователей дополнительной информацией, раскрывающей основные аспекты его деятельности.

Пояснительную записку вправе не составлять такие организации, как субъекты малого предпринимательства и общественные организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность (т.е. те, кто не имеет оборотов по продаже продукции (работ, услуг), хотя может иметь обороты по продаже имущества).

ΙΙ.Содержание пояснительной записки.

Содержание пояснительной записки составляют в первую очередь обязательные сведения, раскрытие которых предусмотрено п. 197–205 Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.02.2008 № 19.

Кроме того, в нее может быть включена информация, уточняющая и дополняющая сведения, представленные в других формах бухгалтерской отчетности. Эти сведения могут быть сгруппированы в три раздела с примерным названием:

— дополнительная финансовая информация;

Для подготовки пояснительной записки составители используют не только данные периодической отчетности, но и большой объем иной информации, представленной в аналитическом и управленческом учете.

Примерная структура пояснений к бухгалтерской отчетности

1. Информация об организации

1.1 Краткая характеристика организации и основных направлений ее деятельности

1.2 Учетная политика организации

1.3 Основные факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации

2. Пояснения к показателям форм бухгалтерской отчетности

2.1 Пояснения к бухгалтерскому балансу

2.1.1 Основные средства

2.1.2 Финансовые вложения

2.1.3 Расчеты с дебиторами

Источник: www.stud24.ru

Содержание пояснительной записки к бухгалтерскому балансу

Пояснительная записка содержит расшифровку отдельных показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, а также комментарии к ним. Кроме того, в ней приводятся дополнительные сведения, необходимые пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового состояния организации.

Пояснительная записка является одной из составляющих бухгалтерской отчетности. Это указано в пункте 5 ПБУ 4/99 и пункте 2 Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н.

Наряду с отдельными отчетными формами (отчетом о движении денежных средств, отчетом об изменениях капитала и др.) она содержит расшифровки показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (п. 28 ПБУ 4/99). Как правило, пояснительную записку представляют в составе бухгалтерской отчетности за год. Но иногда она может входить и в состав промежуточной бухгалтерской отчетности.

Пояснительную записку вправе не представлять субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством РФ. Кузьмина Ж. В. Что отразить к пояснительной записке к годовому отчету (Электронный ресурс) — Режим доступа: http://www.rnk.ru. — Номер №4, 10.2010 г.

При рассмотрении норм различных документов (Закона о бухгалтерском учете; Указаний о порядке составления и представления отчетности № 67н; ПБУ 4/99; ПБУ 1/98), в которых отражаются требования к содержанию Пояснительной записки, получается следующая картина.

Во-первых, в Пояснительной записке должны сообщаться сведения:

· о существенных способах действующей учетной политики, в том числе информация об отклонениях в системе допущений, принимаемых при формировании учетной политики, а также отклонения от установленных норм и правил с соответствующими пояснениями и обоснованиями;
· об изменениях учетной политики на следующий за отчетным год;
· об изменениях формата отчетности;
· о сопоставимости показателей отчетности по отчетным периодам;
· о методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности;
· об информации, подлежащей раскрытию в соответствии с ПБУ.

Во-вторых, в Пояснительной записке раскрывается следующая информация об организации:

· юридический адрес организации, основные виды деятельности, среднегодовая численность работающих за отчетный период или численность работающих на отчетную дату, состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации;
· краткая характеристика деятельности организации (обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятельности);
· основные показатели деятельности (рентабельность, доля собственных оборотных средств и пр.) и их динамика; факторы, повлиявшие на показатели деятельности организации в отчетном году;
· оценка результатов хозяйственной деятельности организации, в том числе оценка деловой активности, финансового состояния на краткосрочную и долгосрочную перспективу, оценка состояния на рынке ценных бумаг;
· планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских, опытно-конструктивных и технологических работ; природоохранные мероприятия;
· иная полезная информация. Рассказова-Николаева С.А., Калинина Е.М. Годовая отчетность организации. — С. 149.

Отметим, что поясняющая информация (ее состав и полнота) и способы представления у каждой организации могут быть свои. Общим для всех организаций является то, что пояснительная записка должна содержать:

· сведения, относящиеся к учетной политике организации;
· дополнительные данные, отсутствующие в балансе и отчете о прибылях и убытках, но необходимые пользователям бухгалтерской отчетности.

Глава 3. Порядок составления бухгалтерской финансовой отчетности

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:

· полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;
· полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;
· осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;
· правильная оценка статей баланса.

Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации) проверена правильность этих записей. Дмитриева Л.Н., Шалопанова О.И. Бухгалтерская финансовая отчетность.- С. 20.

Обобщение накопленного опыта позволило выработать следующие рекомендации: закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат. В соответствии с данным подходом закрытие счетов осуществляют в такой последовательности.

В первую очередь исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства». Во вторую очередь распределяют расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрывают следующие счета: 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».

Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 «Основное производство». После этого осуществляют списание затрат со счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации и закрываются счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», распределяется прибыль и закрывается счет 99 «Прибыли и убытки». Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. — С. 598.

Если отчетность еще не была представлена заинтересованным лицам, то события после отчетной даты должны быть в ней отражены. При этом события, подтверждающие факты, возникшие на отчетную дату (банкротство крупного должника организации, снижение стоимости ее активов и т. п.) отражают в учете дважды: на 31 декабря отчетного года и на дату, когда они фактически произошли. События, возникшие после отчетной даты (стихийное бедствие, резкое изменение курсов валют и т. п.), в бухгалтерском учете не отражаются. Сведения о них сообщаются в пояснительной записке к годовому отчету.

После составления бухгалтерской отчетности необходимо:

· осуществить аудиторскую проверку отчетности;
· утвердить отчетность у участников или акционеров организации;
· сдать отчетность в налоговую инспекцию и Росстат;
· опубликовать отчетность в печати (определенными организациями).

При составлении форм бухгалтерской отчетности используются в основном данные Главной книги. Порядок составления отчетных форм подробно изложен в Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, изложенных в приказе Минфина РФ № 67-н (13).

Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для создаваемых организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря включительно. Вновь созданным организациям после 1 октября разрешается считать первым отчетным годом период с даты их государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. В организации, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем этой организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. — С. 599.

Порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности все организации, за исключением бюджетных, представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации.

Организации обязаны представить квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую — в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Бухгалтерская отчетность составляется, хранится, представляется пользователям бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях. При наличии технических возможностей и с согласия пользователей бухгалтерской отчетности организация может представлять бухгалтерскую отчетность в электронном виде в соответствии с законодательством РФ.

Днем представления организацией бухгалтерской отчетности считается дата отправки почтового отправления с описью вложения либо дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи, либо дата фактической передачи по принадлежности.

Годовая бухгалтерская отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др., которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением расходов на копирование.

Источник: vuzlit.com

Содержание пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности

Основные разделы пояснительной записки и состав раскрываемой информации:

1. Общие сведения об организации и ее собственниках, в том числе:

Юридический адрес организации и фактические адреса его подразделений;
Основные виды деятельности;
Среднегодовую численность персонала или численность работающих на отчетную дату;
Состав (ФИО и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации.

2. Учетная политика в отчетном периоде, в том числе:

Раскрытие допущений;
Отказ от общих правил бухгалтерского учета;
Раскрытие существенных аспектов учетной политики;
Принятые в отчетном периоде изменения в учетной политике.

3. Сведения об операциях в иностранной валюте (при их наличии);

4. Изменение вступительных остатков отчетности (при их наличии)

5. Анализ структуры баланса и динамики прибыли.

6. Пояснения к существенным статьям бухгалтерского баланса:

о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов и основных средств;
о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;
о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;
о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;
об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;
о количестве выпущенных акций, полностью оплаченных и не оплаченных; номинальной стоимости, количества акция в собственности организации, ее дочерних и зависимых обществ;
о составе резервов предстоящих расходов, оценочных резервов, наличие их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;
о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности.

7. Пояснения к существенным статьям бухгалтерского Отчета о прибылях и убытках:

об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);
о составе затрат на производство (издержках обращения);
о составе внереализационных доходов и расходов;
о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях.

8. Информация о совместной деятельности (при ее наличии).

9. Информация о связанных сторонах.

10. Информация о государственной помощи (при ее наличии).

11. Информация об условных фактах хозяйственной деятельности.

12. Информация о событиях после отчетной даты.

13. Информация по сегментам (при ее наличии).

14. Информация о прекращаемой деятельности (при ее наличии).

15. Сведения о реорганизации (при ее наличии).

Источник: afb-audit.ru