Формирование имущества предприятия может осуществляться как за счет собственных средств, так и за счет заемных средств, значения которых отражаются в пассиве баланса. Для определения финансовой устойчивости предприятия и степени зависимости от заемных средств необходимо проанализировать структуру пассива баланса. Пассив баланса отражен в таблице № 2.
Имущество (средства) предприятия
Изменения за отчётный год
сумма, тыс. руб. (гр.3 — гр.1)
1. Капитал и резервы в том числе
1.1 Уставной капитал
1.2 Добавочный капитал
1.3 Нераспределенная прибыль
2. Долгосрочные обязательства в том числе Прочие
3. Краткосрочные обязательства в том числе
3.1 Займы и кредиты
3.2 Кредиторская задолженность
В составе заемных средств значительно увеличилась задолженность по краткосрочным обязательствам 998 тыс. руб. Важным моментом в анализе пассива баланса является определение наличия собственных оборотных средств, для этого из итога 3 раздела пассива баланса вычитают итог 1 раздела актива баланса. В организации собственный оборотные средства на начало года составили 6042 тыс. руб. (24918 — 18876), а на конец года 9068 тыс. руб. (27346 — 18278). Увеличение собственных оборотных средств оценивают положительно.
Отношение собственных оборотных средств к оборотным активам исчисляют обеспеченность оборотных активов собственными оборотными средствами, это один из показателей для оценки структуры баланса и платежеспособности предприятия. Критериальное значение этого показателя 0,1. Если этот показатель меньше, то структура баланса считается неудовлетворительной, а организация неплатежеспособной.
В организации на начало года коэффициент обеспеченности оборотного актива собственными оборотными средствами составил 0,61 (6042: 9940), а на конец года 0,77 (9068: 11797). По этим значениям можно сделать вывод об удовлетворительной структуре баланса организации и ее платежеспособности.
На конец отчетного периода в ПОПХ «Чуйское» коэффициент обеспеченности оборотного актива увеличился на 0,16 (0,77 — 0,61) по отношению к началу года.
Анализ наличия движения источников финансовых вложений.
Виды источников финансовых вложений
Изменения за отчётный год
Источник: studentopedia.ru
Содержание статей пассива бухгалтерского баланса
Пассивы организации — это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.
Третий раздел баланса «Капитал и резервы» содержит:
Уставный капитал — по этой строке отражается сальдо счета 80
«Уставный капитал», это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации. На протяжении рассматриваемых лет уставный капитал ФГУП «Учхоз «Знаменское» КГСХА не изменялся и составляет 500 тыс. р.
Собственные акции, выкупленные у акционеров. В этой строке отражается дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)» — остаток акций (долей) организации, которые она выкупила у акционеров (участников) для последующей перепродажи или аннулирования.
Переоценка внеоборотных активов — отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки: сальдо кредитовое по счету 83 «Добавочный капитал».
Добавочный капитал — отражается кредитовое сальдо счета 83
«Добавочный капитал», учитываются: курсовые разницы, которые возникают в случае, если взносы в уставный капитал оплачены в иностранной валюте; эмиссионный доход, возникающий, если продажная стоимость размещенных акций превысила их номинальную стоимость (за минусом издержек, связанных с продажей); суммы дооценки основных средств и других внеоборотных активов. Добавочный капитал хозяйства на протяжении 3 лет составлял 20804 тыс.р., т.к. часть его суммы не была направлена на увеличение уставного капитала, не было совершено вышеперечисленных операций.
Резервный капитал — отражается кредитовый остаток по счету 82
«Резервный капитал». На этом счете формируется резервный фонд и иные аналогичные фонды, которые создаются путем распределения части полученной прибыли. Они предназначены для покрытия убытков, погашения облигаций организации, выкупа собственных акций.
Нераспределенная прибыль — отражаются суммы нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и отчетного периода, и прошлых лет. В учхозе происходит увеличение нераспределенной прибыли в 2011 г на 777 тыс.р., что связано с ростом цен и инфляцией.
В 4 разделе «Долгосрочные обязательства» есть показатели
Отложенные налоговые обязательства
Резервы под условные обязательства
В этом разделе отражаются суммы займов, кредитов и т. п., полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату. В разделе IV отражается также величина отложенных налоговых обязательств организации. Все остальные суммы долгосрочной кредиторской задолженности отражаются в отдельной строке. Так как хозяйство ведет деятельность без привлечения долгосрочных займов, то отражений в бухгалтерском балансе по данному разделу нет.
Пятый раздел «Краткосрочные обязательства» включает:
Заемные средства, которые в 2009 г. составили 3000 тыс. руб., а к 2010 сократились в 2 раза, в 2011г. предприятия не привлекало заемных средств.
Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные от них материальные ценности, оказанные ими услуги, выполненные работы; перед работниками организации по начисленной, но невыплаченной заработной плате; перед бюджетом по налогам и сборам; перед государственными внебюджетными фондами по суммам страховых взносов; перед прочими кредиторами. Сумма кредиторской задолженности в 2010 г. составляла 1556 тыс.р., наибольший удельный вес занимал кредит — 1500 тыс. руб., в 2011 г. кредиторская задолженность составляла 1426 тыс. руб., основную ее часть занимают прочие кредиторские задолженности.
Доходы будущих периодов — кредитовое сальдо счета 98
«Доходы будущих периодов». К таким доходам относятся доходы организации, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Это могут быть доходы от продажи проездных билетов или абонементов на следующие периоды. На этом же счете учитываются стоимость безвозмездно полученного имущества, предстоящие поступления по недостачам, выявленным за прошлые годы, они снизились в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 1,6 % и составили 125065 тыс. р. Это связано с тем, что в 2010 году было произведено много затрат, а прибыли получено мало.[12]
Резервы предстоящих расходов — кредитовое сальдо счета 96
«Резервы предстоящих расходов». Это созданные организацией резервы на предстоящую оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам года, на гарантийный ремонт и обслуживание, на ремонт основных средств и т. п. На этом же счете учитываются резервы по условным фактам хозяйственной деятельности, по прекращаемой деятельности (резерв под погашение обязательств, под выплату выходного пособия и т. п.).
Резервы предстоящих расходов в 2009 году — 286 тыс. руб., в 2010 г. увеличились до 366 тыс.р.
По строке 1550 отражаются прочие обязательства организации, срок погашения которых не превышает 12 месяцев:
Сальдо кредитовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», сальдо кредитовое по счету 86 «Целевое финансирование»
В составе прочих краткосрочных обязательств могут отражаться: целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов; суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению к уплате в бюджет при фактическом получении товаров; фонды специального назначения на финансирование текущих расходов.[13]
Источник: vuzlit.com
Курсовая работа. 1Теоретические основы формирования пассива бухгалтерского баланса коммерческой организации 5
Единственный в мире Музей Смайликов
Самая яркая достопримечательность Крыма
Скачать 0.51 Mb.
1Теоретические основы формирования пассива бухгалтерского баланса коммерческой организации 5
1.1 Сущность, виды, принципы построения и направления экономического анализа бухгалтерского баланса 5
1.2 Содержание и порядок формирования статей пассива бухгалтерского баланса 12
2 порядок формирования и оценка показателей пассива бухгалтерского баланса ООО «СевСтройСнаб» 19
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «СевСтройСнаб» 19
2.2 Порядок формирования показателей пассива бухгалтерского баланса ООО «СевСтройСнаб» 22
2.3 Оценка структуры и динамики источников имущества ООО «СевСтройСнаб» 26
Список использованных источников 33
Введение
Актуальность исследования, проводимого в данной курсовой работе, является, бесспорно, высокой. Достоверная бухгалтерская (финансовая) отчетность необходима для отражения полной информации об активах и имуществе компании как для внешних, так и для внутренних пользователей. Бухгалтерский баланс является формой отчетности, на основании которой оценивается финансовое положение организаций.
Данные бухгалтерского баланса необходимы для анализа финансовой устойчивости организации, ее ликвидности и платежеспособности. Следовательно, учет активов и имущества должен быть организован должным образом, строится на принципах достоверности, своевременности.
Объект курсовой работы — ООО «СевСтройСнаб»
Предмет работы — порядок формирования статей пассива бухгалтерского баланса и их анализ на примере коммерческой организации.
Цель курсовой работы – совершенствование и оптимизация вопросов порядков составления и анализ пассива бухгалтерского баланса.
В связи с поставленной целью, основными задачами написания данной работы являются:
— определить сущность, виды и принципы построения бухгалтерского баланса
— -провести анализ технико-экономических показателей ООО «СевСтройСнаб»;
-произвести анализ пассива бухгалтерского баланса организации;
-подготовить рекомендаций по совершенствованию управления источниками имущества ООО «СевСтройСнаб».
Финансовое здоровье, а также высокие темпы экономического роста компании во многом обеспечивается эффективностью управления ее финансами. Финансовая и рыночная устойчивость организации характеризуют ее независимость от заемного капитала, высокие показатели конкурентоспособности и прибыльность, то есть обеспечивает основные цели создания коммерческой организации. В этом состоит актуальность темы работы.
Финансовый анализ является одном из инструментов для принятия аргументированных и эффективных управленческих решений.
Анализ финансовой устойчивости отражает сбалансированность финансовых и материальных ресурсов, нацелен на оценку целесообразности использования собственного и заемного капитала в экономическом кругообороте для получения оптимальной и максимальной прибыли.
В связи с этим, все расчеты в данной работе построены на использовании методов финансового экономического анализа: коэффициентный метод, метод цепных подстановок, горизонтальный и вертикальный анализ, графический метод. В целях управления предлагается также воспользоваться методами маржинального анализа. Данная работа направлена на изучение инструментов экономического анализа в управлении финансовой и рыночной устойчивостью организации.
Теоретической базой курсовой работы послужили нормативно — правовые документы по организации и ведению бухгалтерского учета и экономического анализа, публикации специалистов по избранной теме, учебные издания, а также материалы бухгалтерской отчетности организации.
Для анализа практической базы была использована бухгалтерская отчетность ООО «СевСтройСнаб» за 2016-2018 гг.
1Теоретические основы формирования пассива бухгалтерского баланса коммерческой организации
1.1 Сущность, виды, принципы построения и направления экономического анализа бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс можно охарактеризовать как систему показателей, которые отражают имущественное и финансовое положение юридического субъекта. Данное определение предусмотрено ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» [6]. Заинтересованы в получении информации, предоставляемой бухгалтерской (финансовой) отчетностью, могут быть юридические или физические лица, являющиеся как внешними, так и внутренними пользователями (рисунок 1.1).
Рисунок 1.1- Пользователи бухгалтерской отчетности [24, с. 118]
Основное значение отчетности – характеристика имущественного положения и финансовых результатов деятельности компании за определенный отчетный период (квартал, год, полугодие, девять месяцев). При этом бухгалтерская отчетность должна представлять пользователям достоверную и объективную информацию о финансовом положении компании, ее финансовых результатах, сформированную на основе данных бухгалтерского учета.
Бухгалтерская отчетность выступает завершающим этапом учетного процесса в организации. В этой системе центральное место отведено бухгалтерскому балансу. Это обусловлено тем, что в процессе исторического развития бухгалтерский баланс стал выделяться в качестве основной отчетной формы, формирующей информацию о финансовом положении организации.
Бухгалтерский баланс предназначен для отражения информации об имущественном положении компании, а также о наличии собственного капитала и обязательств организации на отчетную дату и два предшествующих периода.
В последние годы в России активно исследовались такие проблемные вопросы, как классификация, виды и формы бухгалтерского баланса, экономическая и юридическая концепция, статическая и динамическая концепции, актуарный баланс.
Действующий российский бухгалтерский учет основан на применении юридической концепции активов и пассивов в статическом бухгалтерском балансе. Вместе с тем в чистом виде статический баланс не составляется, поскольку правила его составления требуют, чтобы на балансе отражалось имущество, оцененное по реализационной или ликвидационной стоимости. Однако основным видом оценки имущества организации в отечественном бухгалтерском учете является фактическая себестоимость.
Данные отчетности используются как внутренними пользователями в целях руководства, экономического анализа, управленческого учета, так и внешними для определения инвестиционной привлекательности компании. В связи с этим, бухгалтерская отчетность должна обладать определенными характеристиками, чтобы требования по информационному обеспечению внутренних и внешних пользователей были в полной мере соблюдены.
В самом общем виде бухгалтерский баланс может быть выражен в свернутом виде или в виде главного балансового уравнения:
или, если развернуть правую часть равенства:
Активы = Капитал + Обязательства.
Среди классификации видов баланса можно выделить годовой баланс, промежуточный баланс, разделительный баланс, ликвидационный баланс
Годовой баланс является формой бухгалтерской (финансовой) отчетности, представляемой внутренним и внешним пользователям.
Промежуточный баланс составляется в целях отражения имущества и источников его формирования для внутренних пользователей
Одним из этапов реорганизации в форме разделения является составление передаточного акта (разделительного баланса). За основу передаточного акта берется форма бухгалтерского баланса и прилагаются расшифровки каждой из строк (например, инвентаризационные ведомости). Таким образом, отражаются сведения об имуществе, кредиторской и дебиторской задолженностях, переходящих новой компании.
Ликвидационный баланс оставляется при ликвидации организации.
Регулирование составление и предоставления бухгалтерского баланса осуществляется по следующим уровням.
Документом первого уровня является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Данный нормативный акт регулирует основные требования к бухгалтерскому учету, на основании данных которого составляется бухгалтерская финансовая отчетность, а также структуру нормативного бухгалтерского регулирования учета и отчетности. Законом предусмотрена возможность формирования бухгалтерской отчетности в сокращенном объеме малыми предприятиями.
Приказ Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н устанавливает форму и состав бухгалтерской отчетности, а также правила ее формирования и состав показателей.
С 2011 г. в соответствии с Приказом Минфина России № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» существенными являются изменения, вносимые в бухгалтерскую отчетность, приближающие ее к международным стандартам финансовой отчетности (МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности»).
ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» [5] отражается порядок исправления и раскрытия в бухгалтерской отчетности существенных ошибок.
Отдельные положения по бухгалтерскому учету отражают правила бухгалтерского учета по отдельным сегментам учета. Эти документы конкретизируют вопросы по ведению отдельных участков бухгалтерского учета. План счетов бухгалтерского учета с инструкцией [7] регулируют порядок синтетического и аналитического учета активов, имущества, обязательств, доходов и расходов.
К документам третьего уровня относятся приказы, постановления правительства, инструкции и т.п. Информация Минфина «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [1] отражает правила составления, предоставления, утверждения, опубликования бухгалтерской отчетности.
К документам четвертого уровня относится учетная политика компании и внутренняя распорядительная документация.
Учетная политика организации — это комплекс методов в области бухгалтерского и налогового учета, применяемых руководством организации. Эти методики определяют, каким образом факты хозяйственной жизни предприятия будут отражены в учете, и отчетности, а также определяют порядок признания, классификации и процесс оценки хозяйственных операций.
Например, в учетной политике организации закрепляют уровень существенности. Существенность ошибки организации определяют, исходя из величины и характера соответствующих статей бухгалтерской отчетности. Учетная политика регулирует те нормы бухгалтерского учета, которые не установлены законодательно. Например, внутренним приказом может быть установлена форма промежуточного баланса при ликвидации и форма передаточного акта при реорганизации.
Формировать и сдавать бухгалтерскую отчетность должны все коммерческие организации, которые ведут бухгалтерский учет.
Баланс составляется на конкретную дату (п. 18 ПБУ 4/99). Годовой баланс составляется на 31 декабря отчетного года (ч. 1, 6 ст. 15 Закона 402-ФЗ).
Кроме того, в балансе приводятся аналогичные данные на 31 декабря прошлого и позапрошлого годов (п. 10 ПБУ 4/99). Эти данные берутся из баланса за прошлый год.
Чтобы заполнить баланс, формируется оборотно-сальдовая ведомость по всем счетам за год. На основе сальдо бухгалтерских счетов (субсчетов) из оборотно-сальдовой ведомости формируются строки баланса.
Роль бухгалтерского баланса как источника информации о финансовом положении организации в настоящее время, несомненно, чрезвычайно высока.
Данные бухгалтерской (финансовой) отчетности служат базой для экспресс-оценки наличия и динамики имущества и его источников, определения таких важных показателей финансово-хозяйственной деятельности, платежеспособность, доходность, финансовая устойчивость компании, дальнейшие перспективы развития.
Анализ бухгалтерского баланса сводится к оценке наличия и динамики активов компании (имущества) и источников (собственного и заемного капитала).
При проведении анализа баланса, оценка изменений величин показателей баланса анализируемые периоды времени с расчетом абсолютных отклонений и темпов роста (проводится горизонтальный анализ). Путем сопоставления определяется общее направление движения величины имущества компании. Рост итогов бухгалтерского баланса за отчетный период оценивается как положительное явление, а снижение как негативное.
Кроме того, осуществляется сопоставление показателей структуры баланса с оценкой динамики по структуре (вертикальный анализ). Происходит анализ структуры, то есть выражение величины показателя бухгалтерской отчетности через процентное соотношение к соответствующей отчетной или базисной статье отчетности. Такой анализ помогает выявлению основных направлений в деятельности компании.
Для оценки общей структуры активов и источников группируют статьи баланса в укрупненные группы по признаку ликвидности (актив) и срочности обязательств (пассив).
На основе такого агрегированного баланса проводится анализ структуры имущества организации и его источников.
Инструментарием финансового анализа с целью анализа финансовой устойчивости пользуются пользователи бухгалтерской финансовой отчетности, например, поставщики и покупатели при изучении информации о предполагаемом партнере, инвесторы – при определении перспектив дальнейших развития компании, кредитные организации — при одобрении кредитов потенциальных заемщиков.
Необходимость анализа финансового состояния заключается в том, что в хозяйственной деятельности компании при привлечении заемного капитала возникает риск банкротства предприятия при преобладании структуре капитала заемного капитала над собственным.
Управление собственным капиталом имеет целью подержание необходимого уровня и структуры финансовых ресурсов при соблюдении финансовой устойчивости предприятия.
Источники финансовых ресурсов организации представлены на рисунке 1.2.
Рисунок 1.2 — Источники собственных финансовых ресурсов организации
Собственные источники финансирования могут быть сформированы как из внутренних, так и из внешних источников финансовых ресурсов.
Внутренние источники финансовых ресурсов — это преимущественно часть собственного капитала. Например, амортизационные отчисления играют важную роль в организациях с высоким удельным весом амортизируемых внеоборотных активов и амортизационной политикой, включающей ускоренную и дополнительную амортизацию.
Главная цель руководителей компании — принимать такие управленческие решения в области операционной, финансовой и инвестиционной деятельности, которые приведут в перспективе к росту достаточности капитала и благосостояния акционеров.
В современных же условиях дефицита как финансовых, так и нефинансовых ресурсов достижение оптимального баланса финансовых потоков коммерческой организации особенно важно в связи с кризисным состоянием многих производственных предприятий. Такое оптимальное управление ресурсами невозможно при отсутствии грамотно организованного анализа финансового состояния не только на оперативно-тактическом, но и на стратегическом уровнях.
К основным характеристикам бухгалтерской (финансовой) отчетности, позволяющим удовлетворить потребности заинтересованных пользователей относятся доступность и понимание отчетности всем пользователям информации, полезность предоставляемой информации для принятия эффективных управленческих, инвестиционных и др. решений, отражение и расшифровка составляющих финансовых результатов деятельности компании за отчетный период.
Источник: topuch.com