Может ли балансовая прибыль в балансе по итогам года отличаться от итоговой прибыли в отчете о финансовых результатах?
в избранное up —>
Lekse ks [3.7K]
9 лет назад
Никак. Баланс заполняется по данным остатков по счетам на 31 декабря за три года, а отчет о прибылях и убытках составляется на основе оборотов по этим же счетам за два года. В балансе вы можете увидеть какие активы (ОС, материалы, деньги) есть у организации и в то же время за какой счет организация эти активы имеет (свой капитал, заемные средства, резервы), а так же сколько налогов за декабрь и 4 квартал она должна перечислить в бюджет. В отчете о прибылях и убытках, организация показывает свою выручку и расходы на ее получение, а так же прочие расходы и доходы за 2 года.
система выбрала этот ответ лучшим
Источник: www.bolshoyvopros.ru
КФО: Отчет о финансовых результатах в «ИТАН: Управленческий баланс»
Сопоставление статей баланса с отчетом о прибылях и убытках
Все формы бухгалтерской отчетности взаимосвязаны, поскольку отражают одни и те же хозяйственные операции. Поэтому так важна взаимоувязка показателей, которая означает, что бухгалтер правильно заполнил все бланки.
Проверку данных бухгалтерского баланса целесообразно начинать с процедуры арифметических подсчетов итогов по группам статей, разделам и валюты баланса по активу и пассиву. Такой подсчет крайне важен, поскольку при наличии отклонений проверять сопоставимость баланса с другими формами бессмысленно. Необходимо отметить, что несоблюдение такой процедуры является типичной ошибкой при формировании отчетности. Ведь сопоставимость форм можно проводить только после выявления причин обнаруженных отклонений и их исправлений.
Однако не все показатели можно сравнить. Так, например, данные об остатках товаров, материалов, готовой продукции и некоторых других содержит только бухгалтерский баланс.
Кроме баланса и Отчета о прибылях и убытках в годовую бухгалтерскую отчетность входят: Отчет об изменениях капитала (форма № 3), Отчет о движении денежных средств (форма № 4) и Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5). Показатели данных форм также сопоставимы между собой.
При заполнении формы № 3 следует помнить, что суммы нужно вносить не только за отчетный период, но и за два предыдущих. Если учетная политика компании не менялась, то показатели за текущий год, указанные в строке 100, совпадут с формой за прошлый год.
Если в документ внесены поправки, то данные из старого отчета нужно скорректировать, а причины несовпадений указать в пояснительной записке. Информация о порядке распределения полученной за 2006 год прибыли или покрытии убытка не должна отражаться в форме № 3. Ведь решения об этом принимаются после 1 января 2007 года.
Между тем в отчет об изменении капитала заносят суммы использованной прибыли, полученной за 2005 год (приказ Минфина от 31 декабря 2004 г. № 135н). Также необходимо обратить внимание на заполнение раздела «Справки» отчета, где отражаются данные о величине чистых активов фирмы. Процедура расчета их технически не очень сложна. Но многие компании не уделяют ему должного внимания.
Составление баланса и отчета о фин.результатах в 1C 8.2 Фрагмент урока 15.
Однако от соотношения величин этого показателя и уставного капитала организации зависит само существование юридического лица. Может случиться так, что стоимость чистых активов компании окажется меньше размера ее уставного капитала. В этом случае фирма обязана его уменьшить до величины чистых активов. А если капитал минимален, то необходимо начать самоликвидацию. В противном случае эта неприятная процедура может быть проведена в судебном порядке по требованию кредиторов.
В форме № 4 отражают данные о поступлении и расходовании наличных и безналичных денежных средств в текущей, финансовой и инвестиционной деятельности. Разделы формы не содержат исчерпывающего перечня доходов и расходов, в нем оставлены пустые строки, которые заполняет бухгалтер при наличии не указанных в отчете операций. При заполнении документа нужно обратить внимание, что остаток денег следует отражать в целом по фирме, а движение средств указать отдельно по каждому виду деятельности.
При заполнении этой формы следует обратить внимание на то, что все средства, как полученные, так и выплаченные, отражают вместе с НДС, акцизами и аналогичными платежами. Некоторые сложности вызывает правильность классификации денежных потоков. Необходимо запомнить следующее: если какой-либо вид хозяйственной деятельности является для компании основным, то соответствующие ему средства относят к текущим. Например, фирма занимается сдачей имущества в аренду, в том числе по договорам лизинга. Следовательно, в целях заполнения отчета о движении денежных средств аренда признается текущей деятельностью.
В форме № 5 (Приложение к бухгалтерскому балансу) расшифровываются некоторые показатели баланса. Суммы в данном отчете указывают за текущий год.
При заполнении документа нужно обратить внимание, что раз форма детализирует отдельные статьи баланса, то ее данные должны совпадать с показателями формы № 1. При формировании показателей таблицы «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» бухгалтеру надо быть предельно внимательным. Иногда в этом разделе отражают расходы предприятия, которые не могут быть отнесены к НИОКР в соответствии с ПБУ 17/02.
Хотя компания и считает их таковыми для внутреннего учета. При этом затраты на новые разработки учитывают в бухгалтерском учете на счете 97 «Расходы будущих периодов». Получается, что, с одной стороны, не нарушается методология учета, а с другой стороны, искажается отчетность. Ведь остаток по счету 97 формирует показатель, отражаемый по строке 210 «Запасы» раздела II «Оборотные активы» формы № 1. В то время как затраты на НИОКР в соответствии с нормами бухгалтерского учета отражаются в балансе в разделе I «Внеоборотные активы».
В соответствии с законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ в состав бухгалтерской отчетности входит пояснительная записка. Малые предприятия могут ее не представлять. Генеральный Пояснительная записка должна содержать как минимум три раздела: структура и основные направления деятельности компании, учетная политика, основные факторы, повлиявшие на хозяйственные и финансовые результаты работы компании. Следует отметить, что каждая организация самостоятельно определяет объем информации, а также форму ее подачи, например текст или таблицы. Если компания подлежит обязательному аудиту, в пояснительной записке должно быть указано мнение аудитора о достоверности представленных данных.
Предприятия самостоятельно определяют необходимость отражения дополнительной информации, характеризующей результаты и условия ведения деятельности. Такая свобода действий приводит к появлению основных ошибок. Многие компании относятся к формированию этого документа формально. Между тем пояснительная записка — это самостоятельная часть бухгалтерской отчетности (п.
5 ПБУ 4/99), не менее важная, чем сам баланс. Так, иногда при проверке выявляется расхождение между вступительным сальдо за проверяемый период и аналогичным показателем на конец предыдущего периода. Часто такое отклонение вызвано тем, что фирма проводит переоценку основных средств на 1 января 2006 года. Поэтому в бухгалтерском балансе за 2005 год результаты переоценки не отражаются.
Они учитываются в балансе на I квартал 2006 года, при этом показатель строки 120 корректируют на сумму переоценки. А причины расхождения конечного сальдо годового баланса за предыдущий год и входного сальдо баланса за текущий год должны быть раскрыты в пояснительной записке.
Иногда фирма в учетной политике предусматривает перевод дебиторской задолженности из долгосрочной в краткосрочную. Обычно такая процедура сложностей не вызывает. Просто сумма «переведенной» задолженности записывается по строке 240 баланса. Не надо забывать, что данную операцию необходимо отразить и в пояснительной записке.
Если фирма переводит финансовые вложения из одной категории в другую, то соответствующую информацию также надо внести в пояснительную записку. То же самое относится и к данным о переводе кредиторской задолженности. Но именно эти сведения компания часто забывает сообщать. Следует отметить, что многие фирмы не указывают сведения об оценке своего финансового состояния и факторах, повлиявших на финансовые результаты. Таким образом, сложность при составлении этого документа заключается в разработке порядка составления самого отчета.
Показатели данных форм также сопоставимы между собой. Так, например, в таблице 1 приведены основные показатели, которые должны совпадать.
Источник: vuzlit.com
Взаимосвязь показателей форм бухгалтерской отчетности
Прежде чем анализировать бухгалтерскую отчетность, необходимо убедиться в ее готовности. Для этого проводят ее предварительную проверку: наличие подписей, соблюдение сроков представления в различные органы, соблюдение требуемой размерности единиц измерения. Сумма актива баланса должна быть сумме пассива как на начало отчетного периода, так и на отчетную дату. Итоги по разделам необходимо проверить не только для того, чтобы убедиться в правильности составления отчета, но и для расчета аналитических коэффициентов.
Отчетным формам присуща как логическая, так и информационная взаимосвязь. Суть логической связи состоит во взаимодополнении и взаимной корреспонденции отчетных форм, их разделов и статей. Некоторые наиболее важные балансовые статьи расшифровываются в сопутствующих формах. Например, балансовая статья «Нематериальные активы» конкретизируется в одноименном разделе приложения к балансу по форме № 5. Там же расшифровывается статья «Основные средства». Расшифровку других показателей при необходимости можно найти в аналитическом учете.
На этапе логической проверки выводы аналитика зависят от его квалификации и опыта практической работы.
Логические связи дополняются информационными связями, проявляющимися в прямых и косвенных контрольных соотношениях между отдельными показателями отчетных форм. Прямое контрольное соотношение означает, что один и тот же показатель приведен одновременно в нескольких отчетных формах. Так, величина уставного капитала на начало (конец) года приводится в формах № 1 и № 3, остатки денежных средств — в формах № 1 и № 4. Косвенное контрольное соотношение означает, что несколько показателей одной или ряда отчетных форм связаны между собой несложными арифметическими расчетами. Например, показатели остаточной стоимости нематериальных активов и основных средств, приводимые в Бухгалтерском балансе (форма № 1) общей суммой, увязываются с показателями первоначальной стоимости и амортизации в приложении к балансу (форма № 5).
Знание этих контрольных соотношений, важное не только с позиции анализа, но и контроля, помогает лучше разобраться в структуре отчетности, проверить правильность ее составления путем визуальной проверки отдельных показателей и арифметических соотношений между ними.
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения приводятся общей суммой на начало и конец отчетного периода в Бухгалтерском балансе и расшифровываются по видам в форме № 5.
Дебиторская задолженность отражается в Бухгалтерском балансе (раздел II), а также в форме № 5 по отдельным статьям на начало и конец отчетного периода.
Кредиторская задолженность приводится в Бухгалтерском балансе (раздел V), а также в форме № 5 по отдельным элементам на начало и конец отчетного периода.
Капитал и резервы по их видам находят отражение в Бухгалтерском балансе (раздел III), а их движение за отчетный период в Отчете об изменениях капитала (раздел I формы № 3).
Существуют и другие взаимосвязи между показателями форм бухгалтерской отчетности, носящие более частный характер. Так, для подтверждения достоверности Отчета об изменениях капитала необходимо проверить увязку его показателей с соответствующими статьями пассива баланса. В табл. 2.2 представлены взаимосвязи показателей Бухгалтерского баланса и Отчета об изменениях капитала.
В нижеследующих таблицах приведены коды строк показателей отчетности в соответствии с приказом Минфина России № 67н и приказом Госкомстата России и Минфина России от 14 ноября 2003 г. № 475/102н «О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики».
Таблица 2.2 Взаимосвязь показателей форм № 1 и № 3
Показатель отчетности
Форма № 1
Форма № 3
Строка 410 графа 3 Строка 410 графа 4
Строка 100 графа 3 Строка НО графа 3
Строка 420 графа 3 Строка 420 графа 4
Строка 100 графа 4 Строка 140 графа 4
Строка 430 графа 3 Строка 430 графа 4
Строка 100 графа 5 Строка 140 графа 5
Строка 470 графа 3 Строка 470 графа 4
Строка 100 графа 6 Строка 140 графа 6
Итого по разделу III
Строка 490 графа 3 Строка 490 графа 4
Строка 100 графа 7 Строка 140 графа 7
Для проверки правильности отражения показателей Отчета о движении денежных средств сравнивают статьи Бухгалтерского баланса, характеризующие денежные средства, с соответствующими статьями формы № 4 (табл. 2.3).
Таблица 2.3 Взаимосвязь показателей форм № 1 и № 4
Показатель отчетности
Форма № 1
Форма № 4
Строка 260 графа 3 Строка 260 графа 4
Строка 100 графа 3 Строка 690 графа 3
Показатели актива и пассива баланса, представленные в детализированном виде в форме № 5 «Приложение к Бухгалтерскому балансу», должны быть взаимоувязаны с соответствующими агрегированными статьями баланса (табл. 2.4).
Таблица 2.4 Взаимосвязь показателей форм № 1 и № 5
Показатель отчетности
Форма № 1
Форма № 5
Строка 110 графа 3 Строка 110 графа 4
Строка 045 графа 3 —
- — строка 050 графа 3 Строка 045 графа 6 —
- — строка 050 графа 4
Строка 120 графа 3 Строка 120 графа 4
Строка 130 графа 3 —
- — строка 140 графа 3 Строка 130 графа 6
- — строка 140 графа 4
Доходные вложения в материальные ценности
Строка 135 графа 3 Строка 135 графа 4
Строка 210 графа 3 —
- — строка 300 графа 3 Строка 210 графа 6
- — строка 300 графа 4
Долгосрочные финансовые вложения
Строка 140 графа 3 Строка 140 графа 4
Строка 540 графа 3 Строка 540 графа 4
Краткосрочная дебиторская задолженность
Строка 230 графа 3 Строка 230 графа 4
Строка 620 графа 3 Строка 620 графа 4
Долгосрочная дебиторская задолженность
Строка 240 графа 3 Строка 240 графа 4
Строка 610 графа 3 Строка 610 графа 4
Краткосрочные финансовые вложения
Строка 250 графа 3 Строка 250 графа 4
Строка 540 графа 5 Строка 540 графа 6
Краткосрочные займы и кредиты
Строка 610 графа 3 Строка 610 графа 4
Строка 644 графа 3 + + строка 645 графа 3 Строка 644 графа 4 + + строка 645 графа 4
Долгосрочные займы и кредиты
Строка 510 графа 3 Строка 510 графа 4
Строка 651 графа 3 + + строка 652 графа 3 Строка 651 графа 4 + 1- строка 652 графа 4
Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам
Строка 621 графа 3 Строка 621 графа 4
Строка 641 графа 3 Строка 641 графа 4
Задолженность по налогам и сборам
Строка 624 графа 3 Строка 624 графа 4
Строка 644 графа 3 Строка 644 графа 4
Отдельные показатели формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» должны быть увязаны с показателями форм № 1 «Бухгалтерский баланс» и № 3 «Отчет об изменениях капитала» (табл. 2.5).
Таблица 2.5 Взаимосвязь показателей форм № 2,1 и 3
Показатель отчетности
Форма № 2
Формы № 1 и 3
Отложенные налоговые активы
Строка 141 графа 3
Строка 145 графа 4 —
— строка 145 графа 3 формы № 1
Отложенные налоговые обязательства
Строка 142 графа 3
Строка 515 графа 4 —
— строка 515 графа 3 формы № 1
Чистая прибыль (убыток) отчетного года
Строка 190 графа 3
Строка 470 графа 4 формы № 1
Строка 190 графа 3
Строка 105 графа 6 формы № 3
Отчисления в оценочные резервы
Строка 250 графа 4
Сумма показателей графы 4 строки «Данные отчетного года» группы статей «Оценочные резервы» раздела II «Резервы» формы № 3
Приведенную в данном разделе информацию необходимо учитывать при подготовке отчетности к экономическому анализу, для того чтобы руководство организации могло принимать грамотные и обоснованные решения в сфере производства, сбыта, финансов, инвестиций и инноваций.
Источник: studme.org