«Самолетиками» (или «вертолетиками») называют счетные таблицы. Самолетики составляются за определенный период, по каждому счету отдельно. Они выглядят так:
Внутри самолетика указывается:
- Остаток по счету на начало периода (начальное сальдо).
- Обороты по дебету (сумма по всем операциям, проходившим по дебету данного счета за период).
- Обороты по кредиту (сумма по всем операциям, проходившим по кредиту данного счета за период).
- Конечное сальдо (рассчитывается по формуле, о которой скажем чуть позже).
От того, активный счет или пассивный, зависит, на какую сторону самолетика мы будем писать показатель. Если счет активный, то начальное и конечное сальдо у него всегда дебетовые, их пишем слева (в колонку «дебет»). Если счет пассивный, то всё наоборот – начальное и конечное сальдо кредитовые, их пишем справа (в колонку «кредит»).
Обороты и по активным, и по пассивным счетам бывают дебетовые и кредитовые. Если счет участвует в проводке – это и есть оборот по счету. Например, проводка Д 50 К 51 на сумму 10 тыс. руб. означает, что дебетовый оборот по счету 50 составил 10 тыс. руб., и кредитовый оборот по счету 51 тоже составил 10 тыс. руб.
Формула для расчета конечного сальдо отличается для активного и пассивного счета.
Для активного счета:
Ск – сальдо конечное;
Сн – сальдо начальное;
ОбД – обороты по дебету;
ОбК – обороты по кредиту.
Для пассивного счета:
Эти формулы надо постараться запомнить. Для этого можно сделать по ним отдельную табличку, которая будет всегда под рукой, и при решении задач первое время ею пользоваться.
Рассмотрим примеры заполнения самолетика.
На начало периода в кассе находилось 15 тыс. руб. наличных денег. В течение периода получена выручка наличными в размере 10 тыс. руб. и выдано из кассы работнику на покупку канцелярских товаров 5 тыс. руб. Составим счетную таблицу и рассчитаем конечное сальдо. Используем счет 50 «Касса». Счет активный.
Конечное сальдо составило 20 тыс. руб.
Задолженность по краткосрочному кредиту на начало периода составляла 800 тыс. руб. В течение периода была погашена часть долга в размере 100 тыс. руб. В этом же периоде взят еще один краткосрочный кредит на сумму 250 тыс. руб. Составим счетную таблицу и рассчитаем конечное сальдо. Используем счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Счет пассивный.
В таблицах ниже приведены начальные сальдо по счетам и журнал хозяйственных операций. Составьте счетные таблицы (самолетики) по каждому счету. Проводки в таблице уже есть, но лучше таблицу скопировать, проводки убрать и попытаться составить самому, а потом проверить.
Сальдо на начало периода
| Номер и наименование счета | Сумма, руб. |
| 71 Расчеты с подотчетными лицами | 69000 (Д) |
| 50 Касса | 11000 |
| 80 Уставный капитал | 4000000 |
| 70 Расчеты с персоналом по оплате труда | 25000 |
| 10 Материалы | 2160000 |
| 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 50000 (К) |
| 51 Расчетный счет | 900000 |
| 01 Основные средства | 935000 |
Примечание к таблице: у активных счетов сальдо всегда дебетовое, у пассивных – всегда кредитовое. Для активно-пассивных счетов характеристика начального сальдо дана в таблице.
Журнал хозяйственных операций
| Содержание хоз. операции | Сумма | Д | К |
| 1. Приняты на склад материалы от поставщиков | 262000 | 10 | 60 |
| 2. Израсходовано подотчетным лицом на оплату транспортных расходов | 23000 | 26 | 71 |
| 3. Остаток неиспользованного аванса внесен подотчетным лицом в кассу | 2000 | 50 | 71 |
| 4. Отпущены материалы со склада в основное производство | 214400 | 20 | 10 |
| 5. Начислена заработная плата рабочим основного производства | 80000 | 20 | 70 |
| 6. Отпущены материалы в ремонтный цех для ремонта оборудования | 9000 | 23 | 10 |
| 7. Приобретен подотчетным лицом и доставлен на склад провод | 40000 | 10 | 71 |
| 8. Долг по подотчетной сумме удержан из заработной платы подотчетного лица | 4000 | 70 | 71 |
| 9. Получены в кассу с расчетного счета наличные денежные средства | 115000 | 50 | 51 |
| 10. Выдана из кассы заработная плата | 101000 | 70 | 50 |
| 11. Выдана из кассы подотчетная сумма Иванову | 2000 | 71 | 50 |
| 12. Выдана из кассы подотчетная сумма Петрову | 10000 | 71 | 50 |
| 13. Наличные денежные средства сданы на расчетный счет | 2000 | 51 | 50 |
| 14. Возвращены на склад неиспользованные в основном производстве материалы | 15000 | 10 | 20 |
| 15. Погашена задолженность перед поставщиками | 312000 | 60 | 51 |
Обратите внимание, что на один счет – один самолетик. Например, счет 10 по дебету проходит три раза. Не надо делать три самолетика по счету 10. Мы в один самолетик пишем три цифры в оборот по дебету. Их просуммируем и получим оборот по дебету счета 10 за период (262000+40000+15000=317000).
По другим счетам аналогично.
Рубрики
- История бухгалтерского учета
- Первичные документы
Источник: azy-buhucheta.ru
Составление начального бухгалтерского баланса и баланса за отчетный период
1. Цель курсовой работы — закрепить теоретические знания дисциплины «Бухгалтерский учет», приобрести практические навыки синтетического учета хозяйственных средств и источников их образования, уметь составлять баланс и определять финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Курсовая работа содержит разделы:
- составление начального бухгалтерского баланса;
- обработку и синтетический учет хозяйственных операций за отчетный период;
- составление бухгалтерского баланса за отчетный период;
Рассчитанные показатели округлялись до целого числа (тыс.руб.).
Выполнение курсового проекта состоит из следующих этапов:
- Распределение остатков на начало отчетного периода по счетам синтетического учета
- Составление журнала хозяйственных операций за отчетный период, а именно – за первый квартал 2007 года.
- Составление синтетического учета хозяйственных средств и источников их формирования
- Составление оборотно-сальдовой ведомости согласно результатам синтетического учета хозяйственных средств и источников их образования за отчетный период
- Определение финансового результата
- Оформление бухгалтерской отчетности, а именно:
1. бухгалтерский баланс
2. отчет о прибылях и убытках
3. декларация по налогу на добавочную стоимость (НДС)
4. декларация по налогу на имущество предприятия
5. декларация по налогу на прибыль
2. Расчет единого социального налога (ЕСН)
Данное предприятие производит выплаты, рассчитанные от начисленной за январь, февраль, март заработной платы в сумме 16960 тыс. руб., в следующие социальные фонды:
- Пенсионное обеспечение, а именно
– отчисления в Федеральный бюджет – 6 % 1018 тыс. руб.
– отчисления в Пенсионный фонд – 14 % 2374 тыс. руб.
- Социальное страхование – 2,9 %492 тыс. руб.
- Обязательное медицинское страхование – 3,1 % 526 тыс. руб.
- Обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – 7 % 1187 тыс. руб.
3. Расчет налога на имущество предприятия
Налог на имущество предприятий определяется умножением среднегодовой стоимости имущества на действующую налоговую ставку.
Сумма в графе переоценка основных средств рассчитана как разность суммы переоценки основных средств и измененной в результате переоценки амортизации:
Рассчитываем налоговую базу:
Ставка налога равна 2,2%.
Соответственно, налог на имущество равен:
44634*0,022/4 = 245 тыс.руб.
4. Расчет бухгалтерской и налоговой прибыли предприятия.
Существуют расходы, которые не учитываются при определении налоговой базы при расчете налога на прибыль, существуют также расходы, по которым определен лимит для расчета этого налога. Информация о таких налогах содержится в НК РФ (глава 25 «Налог на прибыль организаций»).
В данной курсовой работе в отчетном периоде предприятие перечисляет кредит банку включая проценты за январь, февраль и март. При расчете налога на приб. сумма сверх лимита (по процентам) не учитывается. Следовательно нужно вычислить лимит по выплате % за период и проверить не превысили ли мы данную сумму.
Сумма долгосрочного кредита на начало отчетного периода: 24700=. Ставка рефинансирования ЦБ РФ = 10,5%.
Расчет: 24700*10,5% *1,1/ 4 = 713=
В отчетный период предприятие перечислило кредит банку (17290=) включая проценты в сумме 1110=
Поскольку сумма 1110= превышает 713=, следовательно, при расчете налоговой прибыли мы используем сумму равную: 1110-713= 397=
Определим бухгалтерскую прибыль:
Для этого сначала нужно определить валовую прибыль:
ВП=прибыль от основной д-ти — Себестоимость – НДС
Затем определяем прибыль от продаж:
ПП= ВП — коммерческие расходы — управленческие расходы
Затем определяем прибыль от неосновной деятельности:
ПНД = проценты к получению — проценты к уплате + доходы от участия в уставных капиталах других организаций +прочие доходы — прочие расходы.
ВП = 60181 – 40308 = 19873=
ПП = ВП-Д26, т.к. счет 44 в работе использован не был
ПП = 19873-3150 = 16723=
При определении прибыли от неосновной деятельности у нас есть только прочие доходы и прочие расходы, следовательно:
ПНД= 5832-350 = 5482=
Бухгалтерская прибыль равна: 19873 – 5482 = 14391=
Источник: vunivere.ru
Начальный баланс, как это делается и пример
начальный баланс Это первая запись в учетных записях компании, когда они начинаются впервые или в начале нового финансового года. Это остаток, который был взят в конце отчетного периода на начало нового отчетного периода..
Средства на счетах компании в начале нового финансового периода называются начальными сальдо, а их начальные сальдо представляют финансовое положение компании за день до того, как они начинают вводить транзакции..
Открытие баланса также может быть важно, если компания переводит свои счета в новую систему бухгалтерского учета. Когда это произойдет, последняя запись в предыдущих счетах будет преобразована в начальный баланс новых счетов компании..
Если бизнес начинается, начальный баланс должен быть включен как часть бизнес-плана. Это может также использоваться, чтобы помочь сформировать бюджет.
- 1 Как сделать начальный баланс?
- 1.1 Добавить активы
- 1.2 Добавить обязательства и капитал
- 1.3 Операционная компания
- 3.1 Внутреннее значение
- 3.2 Применение
- 3.3 Отдел
- 3.4 Источник
- 3.5 Заказ
Как вы делаете начальный баланс?
Большинство бухгалтерских программных пакетов будут генерировать начальный баланс автоматически, как только начинается новый финансовый год.
Однако, если расчеты производятся вручную или начинается бизнес, начальный баланс можно определить с помощью любого приложения для работы с электронными таблицами..
Начальный баланс состоит из трех основных категорий: активы, обязательства и собственный капитал..
Добавить активы
Активы включают в себя все денежные средства, которые есть у компании, а также все, что компания купила и может продать в будущем..
Первые позиции, которые нужно добавить, называются текущими активами, такими как денежные средства в кассе, деньги в банке, запасы, которые планируется продать, и любые ранее оплаченные расходы, такие как страхование.
Вторая группа активов — это основные средства. Включает в себя оборудование и другое оборудование, которым вы владеете, например, мебель, аксессуары и любую собственность.
Третья группа, называемая «другими активами», содержит любые другие активы, которые компания приобрела, например, веб-домен или логотип. Добавляя эти активы, вы должны убедиться, что вы ввели то, что было заплачено за них, а не их рыночную стоимость.
Добавьте обязательства и капитал
Обязательства включают все, что компания должна платить другим, например, бизнес-кредиты или арендные платежи. Они делятся на две категории: текущие обязательства и долгосрочные обязательства.
Текущие обязательства включают платежи, которые компания должна произвести в течение текущего финансового года, такие как платежи по кредитам, налоги и лицензионные сборы. Долгосрочные обязательства — это обязательства, которые превышают один год.
Капитал представляет собой любые деньги, которые владельцы вложили в компанию. После ввода всех обязательств и капитала они вычитаются из общей суммы активов для определения начального баланса компании..
Операционная компания
В операционной компании окончательное сальдо на конец финансового года становится начальным сальдо на начало следующего отчетного года.
Для ввода начальных сальдо необходимы список неоплаченных счетов клиентов и поставщиков, кредитовые ноты, сальдо заключительных счетов предыдущего отчетного периода и банковские выписки..
Список непредставленных банковских элементов предыдущей учетной системы также необходим. Это банковские операции, введенные в предыдущей системе, но они все еще не отображаются в выписке по банковскому счету. Например, неликвидные чеки.
пример
В начальном балансе необходимо указать каждый актив компании и его стоимость. Предположим, что в бизнесе у вас есть 500 долларов наличными, автомобиль стоимостью 5000 долларов и имущество стоимостью 100 тысяч долларов. Каждая из этих сумм должна быть указана в «активах», в начальном балансе.
Введите любой долг, который компания имеет в отношении активов. Предположим, у вас есть долг в 75 000 долларов США перед компанией со сроком погашения пять лет. Затем будет записан долгосрочный долг на сумму 75 000 долл. США..
Краткосрочный долг истекает менее чем за один год. Долгосрочный долг истекает более чем на один год. Общая сумма пассивов активов вычитается для расчета собственного капитала. Это сумма, которую владелец вложил в компанию.
Это будет 105 500 долл. США за вычетом 75 000 долл. США, что эквивалентно 30 500 долл. США капитала. Таким образом, из всех активов 30 500 долларов были доставлены компании владельцем.
В случае новой компании начальное сальдо обычно имеет только два счета: один — наличные деньги, а другой — капитал, внесенный основателями компании..
Разница с одним тестом
Пробный баланс — это внутренний отчет, который останется в бухгалтерии. Это список всех счетов Главной книги и их соответствующих остатков.
Дебетовые остатки вводятся в столбец, а кредитовые остатки вводятся в другой столбец. Затем добавляется каждый столбец, чтобы показать, что сумма дебетовых остатков равна сумме кредитных балансов..
С другой стороны, начальное сальдо — это один из финансовых отчетов, который будет распространяться за пределами бухгалтерии..
В каждом соответствующем разделе начального баланса представлены только остатки на счетах активов, пассивов и счетов капитала пробного баланса. Пробный баланс не является финансовым отчетом, а начальный баланс.
Присущий смысл
Пробный баланс создается для записи остатков по всем учетным счетам. Начальный баланс создается, чтобы увидеть, равны ли активы пассивам плюс капитал.
приложение
Пробный баланс используется, чтобы увидеть, равны ли общие дебетовые остатки кредитным балансам. Начальный баланс используется, чтобы точно показать финансовые дела компании.
деление
В пробном балансе каждый счет делится на дебетовое и кредитовое. В начальном балансе каждый счет делится на активы, обязательства и капитал.
источник
Источником пробного баланса является общий учет. Источником начального баланса является пробный баланс.
система
Нет конкретного заказа на пробный баланс. Начальный баланс должен быть в правильном порядке активов, обязательств, а затем капитала.
ссылки
- Должник (2018). Начальный баланс — Что такое начальный баланс? Взято из: debitoor.com.
- Мудрец (2018). Введение в начальные балансы. Взято из: help.sageone.com.
- Toppr (2018). Бухгалтерский баланс и вводная запись. Взято с: toppr.com.
- Дэвид Уидмарк (2018). Как рассчитать начальное сальдо. Bizfluent. Взято из: bizfluent.com.
- Картер МакБрайд (2018). Как создать начальный бухгалтерский баланс для нового бизнеса. Малый бизнес — Chron.com. Взято с сайта: smallbusiness.chron.com.
- Уолл Стрит Моджо (2018). Пробный баланс против бухгалтерского баланса. Взято из: wallstreetmojo.com.
Источник: ru.thpanorama.com