Составление бухгалтерского баланса банка

Баланс — сгруппированная по счетам таблица о средствах банка (актив) и его ресурсах (пассив).

Баланс (от французского balance — весы) означает равенство актива и пассива.

Таблица баланса состоит из двух частей: актив характеризует состояние (остаток — сумма) и размещение (вложение) средств банка. Пассив — состояние (остаток на счетах) ресурсов (источников) тех же средств на определенную дату (ежедневно, на первое число месяца, квартала, года). Следовательно, денежной сумме источников должно соответствовать денежное вложение средств, т.е. при заполнении (сведении) баланса необходимо обязательно добиваться равенства актива и пассива — это и будет балансом — равновесием.

Балансом с остатками средств предпочитают пользоваться ру-ководители банка, а бухгалтера — так называемой сальдово-обо- ротной ведомостью. Это разновидность баланса, где видны не только остатки (сальдо) по балансовым счетам, но и обороты по ним.

Счета в балансе располагаются в порядке возрастания их номеров: первый раздел, второй и т.д.

Баланс в управленческом учете — отчет о богатстве или банкротстве

Приведем сокращенную, укрупненную схему баланса по балансовым счетам.

Основные активы банка (активбаланса): наличные деньги и драгметаллы; корсчета в банках; кредиты предоставленные;

ценные бумаги, приобретенные и финансовые вложения; дебиторская задолженность;

имущество банка-здания и другие основные средства, нематериальные активы, хозматериалы и др.; прочие активы; расходы; убыток;

Итого активов — баланс.

Основныепассивы банка (пассив баланса) состоят издвухчас-

собственные средства: уставный капитал; добавочный капитал; прочие фонды; привлеченные средства: средства клиентов на счетах;

кредиты полученные — в основном, межбанковские; депозиты привлеченные;

выпущенные банком облигации, векселя, депозитные и сберегательные сертификаты;

Итого пассивов — баланс.

Балансом (или валютой баланса) также называется сумма активов или пассивов банка.

Банковские балансы относятся к средствам коммерческой ин-формации и отвечают требованиям оперативности, конкретности, солидности (под солидностью понимается достоверность).

Оперативность банковского баланса проявляется в его ежед-невном составлении, что в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых экземпляров выписок их лицевых счетов, в которых исключается (или сразу же выявляется) наличие ошибочных записей.

При построении банковских балансов используется принцип группировки счетов по экономически однородным признакам ликвидности, срочности, что обеспечивает конкретность информации. В балансе прослеживается тенденция понижения ликвидности статей по активу и уменьшения степени востребования (срочности востребования) привлеченных средств по пассиву.

Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе банка.

По данным баланса контролируется: формирование и размещение денежных ресурсов; состояние кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций; правильность отражения операций в бухгалтерском учете.

Таким образом, баланс — основной документ бухгалтерского учета в банке.

Как и вышеизложенный баланс, составляется баланс в форме сальдово-оборотной ведомости: сначала идут активные счета (актив баланса), затем пассивные. Кроме исходящего, показаны входящий остаток и обороты по дебету и кредиту счетов, причем обороты и остатки разделены на рублевые и инвалютные в рублевом эквиваленте.

Однако основной баланс построен иначе — входящие и исходящие остатки по активу и пассиву располагаются в колонках рядом по мере возрастания счетов. Остаток активного счета показан в первой колонке — актив, пассивного — во второй колонке — пассив.

Основной баланс должен отвечать следующим принципам по-строения:

составляться по счетам второго порядка;

по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках:

по счетам в рублях;

по счетам в инвалюте, выраженной в рублевом эквиваленте, и в драгметаллах по их балансовой стоимости;

по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги;

по ряду счетов в балансе показываются суммы по контрсче-там и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам, например, ссудная задолженность минус созданные резервы;

баланс должен быть читаемый, в заголовке указывается текстом: название банка; дата, на которую баланс составлен; единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги; итоговая сумма должна называться «баланс»;

в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.

Первичные балансы (банка без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) — в единицах, указанных для составления отчетности.

Баланс печатается по всем определенным рабочим планом балансовым и внебалансовым счетам. При отсутствии остатков проставляется один ноль.

Рабочий план счетов — перечень синтетических счетов, выделенный из общего Плана счетов бухгалтерского учета кредитной организации, должен быть отражен в учетной политике банка.

Источник: pravo.studio

Баланс банка и принципы его построения

Последний элемент метода бухгалтерского учета — баланс.

Баланс — сгруппированная по счетам таблица о средствах банка (актив) и его ресурсах (пассив).

Баланс (от французского balance — весы) означает равенство актива и пассива. Таблица баланса состоит из двух частей:

-актив характеризует состояние (остаток — сумма) и размещение (вложение) средств банка.

-пассив — состояние (остаток на счетах) ресурсов (источников) тех же средств на определенную дату (ежедневно, на первое число месяца, квартала, года). Следовательно, денежной сумме источников должно соответствовать денежное вложение средств, т.е. при заполнении (сведении) баланса необходимо обязательно добиваться равенства актива и пассива — это и будет балансом — равновесием.

Балансом с остатками средств предпочитают пользоваться руководители банка, а бухгалтера — так называемой сальдово-оборотной ведомостью. Это разновидность баланса, где видны не только остатки (сальдо) по балансовым счетам, но и обороты по ним.

Счета в балансе располагаются в порядке возрастания их номеров: первый раздел, второй и т.д.

Приведем сокращенную, укрупненную схему баланса по балансовым счетам.

Основные активы банка (актив баланса):

-наличные деньги и драгметаллы;

-корсчета в банках;

-ценные бумаги, приобретенные и финансовые вложения;

-имущество банка-здания и другие основные средства, нематериальные активы, хозматериалы и др.;

Итого активов — баланс.

Основные пассивы банка (пассив баланса) состоят из двух частей:

1..собственные средства:

2.привлеченные средства:

-средства клиентов на счетах;

-кредиты полученные — в основном, межбанковские;

-выпущенные банком облигации, векселя, депозитные и сберегательные сертификаты;

Итого пассивов — баланс.

Балансом (или валютой баланса) также называется сумма активов или пассивов банка.

Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации и отвечают требованиям оперативности, конкретности, солидности (под солидностью понимается достоверность).

Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, что в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых экземпляров выписок их лицевых счетов, в которых исключается (или сразу же выявляется) наличие ошибочных записей.

Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе банка.

Основной баланс должен отвечать следующим принципам построения:

-составляться по счетам второго порядка;

-по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях; по счетам в инвалюте, выраженной в рублевом эквиваленте, и в драгметаллах по их балансовой стоимости; итого по счету; по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги; по ряду счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам, например, ссудная задолженность минус созданные резервы;

-баланс должен быть читаемый, в заголовке указывается текстом: название банка; дата, на которую баланс составлен; единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги; итоговая сумма должна называться ≪баланс≫;

-в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.

Источник: studopedia.su

Баланс коммерческого банка. Принципы его построения

Баланс коммерческого банка — это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка, их размещение в кредитные и другие активные операции.

Другими словами, баланс банка представляет собой перечень активов, пассивов и собственного капитала, находящегося в собственности банка или инвестированного в банк в любой момент времени.

Как отчет о финансовом состоянии банка баланс определяет в денежном выражении его экономическую устойчивость, финансовые результаты деятельности банка по итогам за день, месяц, квартал, шесть, девять месяцев и за год, а также источники формирования и направление использования ресурсов.

Задача баланса банка состоит в том, чтобы вести подробный и полный учет всех банковских операций, быть источником своевременной, правдоподобной и содержательной информации для надзорных органов и акционеров.

Форма баланса — двухсторонняя таблица. Слева — состав и размещение средств. Справа — источники и целевое назначение средств. Структура баланса определяется функциональной деятельностью банка, принципами учета банковских операций, планом счетов бухгалтерского учета.

План счетов баланса банка, применяемых в настоящее время в Республике Беларусь, отвечает международным требованиям бухгалтерского учета в банках. Тем не менее, в балансе коммерческих банков республики содержится ряд счетов, отражающих специфику национальной банковской системы.

Специфика деятельности банков такова, что в отличие от других сфер народного хозяйства баланс составляется ежедневно. Он является основным документом бухгалтерского учета (синтетического учета). Баланс банка отражает «лицо» банка и он имеет очень важное значение. С одной стороны ежедневное составление баланса позволяет осуществлять контроль за правильностью отражения в учете банковских операций. Осуществляется анализ состояния ресурсов банка и их использования, а также конечных результатов деятельности банка.

оперативность (ежедневное составление);
конкретность (конкретная информация о наличии средств и т. д.);
солидность (с позиций достоверности).

На основе данных баланса рассчитываются основные экономические нормативы деятельности банков, контроль за соблюдением которых осуществляет Национальный банк. Так как баланс отражает состояние активов и пассивов банка, то он представляет определенный интерес для собственников банка, для клиентуры. Годовой баланс банка по форме, установленной Национальным банком, обязательно публикуется в печати.

статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности, а статьи по пассиву — с уменьшением востребования средств;
по унифицированной в стране форме с публикацией в печати.

Принцип непрерывности деятельности предполагает, что банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем. Ибо в случае прекращения деятельности банка активы и обязательства должны быть оценены с учетом скрытых потерь при их предстоящей реализации.
Преемственность и постоянство правил бухгалтерского учета. Кредитно-финансовая система Республики Беларусь должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или государственноправовом механизме, т.е.:

влияние на результаты деятельности банков за период, в который внесены изменения, должно быть оценено и отражено на отдельной статье доходов и расходов;
должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами банков предшествующих периодов.

Счета номенклатуры баланса банков подразделяются на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета подразделяются на активные и пассивные. Пассивные счета предназначены для учета собственных и привлеченных средств, активные — для учета их размещения. Актив баланса банка нельзя воспринимать отдельно от пассива, поскольку по своей сущности и актив, и пассив баланса характеризуют одни и те же средства с той лишь разницей, что пассив раскрывает источники этих средств, а актив — направления их использования.

Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающие в банки на хранение, инкассо или комиссию, а также для бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и ценностей.

Разделение счетов на активные и пассивные, отказ от использования активно-пассивных счетов;
Единообразное отражение операций, совершаемых в различных видах валют, отказ от валютного раздела баланса (при необходимости открываются лицевые счета в иностранной валюте);
Единая временная структура активных и пассивных операций;
Разрешение банкам принимать решение об открытии дополнительных счетов для более точного отражения совершаемых операций;
Разделение счетов по потокам клиентов;
Расчеты с филиалами;
Финансирование капитальных вложений;
Нумерация лицевых счетов клиентов.

Балансовые счета

класс — денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции.
класс — кредитные операции с клиентами.
класс — средства клиентов.
класс — ценные бумаги.
класс — долгосрочные финансовые вложения и основные средства.
класс — прочие активы и пассивы.
класс — собственный капитал банка, резервы на риски и платежи.

Счета доходов и расходов

класс — доходы банка.
класс — расходы банка.

Внебалансовые счета

99 класс — внебалансовые счета.

счета II порядка (двухзначные);
счета III порядка (трехзначные);
счета IV порядка (четырехзначные).

Данная классификация позволяет получать отчетность различной степени открытости. Синтетический учет осуществляется на уровне балансовых счетов II, III, IV порядка. Аналитический учет всех операций производится на уровне лицевых счетов с использованием балансовых счетов IV порядка и атрибутов к ним.

Финансовые институты (Национальный банк, коммерческие банки, международные денежные организации (МВФ, ЕБРР, ВБ и др.));
Небанковские финансовые учреждения (биржи, инвестиционные, приватизационные, пенсионные фонды, страховые учреждения, межбанковские объединения);
Государственные и негосударственные субъекты хозяйствования;
Предприятия без образования юридического лица;
Физические лица;
Общественные организации (профсоюзы, церкви, политические партии и т. д.);
Государственные органы управления (Совет Министров, республиканские и местные органы управления).

Касса и другие денежные средства
Средства в национальном

Средства в банках и кредитных учреждениях:

у резидентов;
у нерезидентов.

Средства в ценных бумагах
Кредиты клиентам, в том числе:

просроченные;
пролонгированные.

Инвестиционный портфель банка
Основные средства и нематериальные активы
Прочие активы

Обязательства:

а) Средства национального

резидентов;
нерезидентов.

средства государственных банков;
юридических лиц;
физических лиц.

г) Выпущенные банком долговые обязательства;

д) Прочие обязательства.

Собственные средства:

а) уставный фонд;

б) прочие фонды и собственные средства;

Источник: finance-credit.news