Целью финансового анализа является оценка информации, содержащейся в отчетности, сравнение имеющихся сведений и создание на их базе новой информации, которая послужит основой для принятия тех или иных решений.
Для анализа (интерпретации) показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности используют общепринятые приемы:
расчет финансовых показателей.
Выполним отдельные приемы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности Условной организации по полученным данным варианта в таблицах 7- 11.
Таблица 7. Вертикальный анализ баланса
I. Внеоборотные активы
Прочие внеоборотные средства
II. Оборотные активы
III. Капитал и резервы
IV. Долгосрочные пассивы
V. Краткосрочные пассивы
Выводы по таблице 7: Актив баланса в основном составляет основные средства, они составляю на 83,5% на 2012 г. по сравнению с предыдущем годом они увеличились примерно на 10%. Оборотные активы составляют 15% на 2012 г., в сравнение с предыдущем годом они уменьшились на 5%, за счет уменьшения дебиторской задолжности. Капитал уменьшился на 70% в сравнении с предыдущими годами. В 2012 г. появились заемные средства и составили 5% от баланса предприятия.
Отчёт о финансовых результатах
Таблица 8.Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах
Выручка от продажи услуг
Себестоимость проданных услуг
Прибыль (убыток) от продаж
Выводы по таблице 8: Себестоимость проданных услуг имеет негативную динамику, т.к. составляет -93,7% и по сравнению с предыдущем годом увеличилась на -10%. Зато чистая прибыль в 2012 году увеличилась 20% по сравнению с предыдущим.
Таблица 9. Горизонтальный (трендовый) анализ баланса
Перед предыдущим годом
Прочие внеоборотные средства
Капитал и резервы
Краткосрочная кредиторская задолженность
Выводы по таблице 9: Для начала рассмотрим актив баланса. В нем видно что основные средства за 2012 г уменьшились на 6% по сравнению с 2011 г., а прочие внеоборотные активы наоборот увеличились на 3% к 2011 г. Запасы за 2012 г. уменьшились на 32%, дебиторская задолжности значительно уменьшилась на 450% по сравнению с 2011 г., зато денежные средства составили 2535% к 2010 г. В итоге актив баланса в 2012 г. по сравнению с 2010 г. практически не изменился, а с 2011 г. увеличение происходило на 11% за счет большой дебиторской задолжности. Теперь рассмотрим пассив нашего баланса. Капитал за все 3 года не изменился, нераспределенная прибыль с каждым годом уменьшается на 10%. Краткосрочная кредиторская задолжность по сравнению с 2010 г. за 2012 и 2011 г увеличилась примерно на 55%, что негативно влияет на наше предприятие. Пассив как и актив в 2012 г. не изменился по сравнению к 2010 г., а в 2011г увеличился на 11 %.
Таблица 10. Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах
1. Выручка (нетто) от продажи
2. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг
3. Коммерческие расходы
4. Управленческие расходы
5. Прибыль (убыток) от продаж
6. Прочие доходы
7. Прочие расходы
8. Прибыль (убыток) до налогообложения
9. Налог на прибыль
10. Прибыль (убыток) от обычной деятельности
11. Чистая прибыль
Выводы по таблице 10: Наша выручка в 2012 г. увеличилась на 97% к 2011 г., но и себестоимость продукции также увеличилась на 55%. Прочие доходы в 2012 г. уменьшились и составили всего 14% к 2011 г., прочие расходы составили -77% к 2011 г. Прибыль до налогообложения значительно увеличилась на 2000%, налог на прибыль уменьшился на 20%, что дает нам дополнительную прибыль. И в итоге чистая прибыль увеличилась на 3000% к 2011 г.
Таблица 11. Расчет показателей оценки финансового состояния организаций (по методике ФСФО России)
Валовая выручка, включающая выручку от реализации за отчетный период (по оплате), НДС, акцизы и другие обязательные платежи / Количество месяцев в отчетном периоде
Доля денежных средств в выручке
Выручка организации, полученная в денежной форме / Общий объем выручки
Среднесписочная численность работников
Данные о среднесписочной численности работников
Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости
Степень платежеспособности общая
Сумма заемных средств (обязательств) / Среднемесячная выручка
Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам
Сумма долгосрочных пассивов и краткосрочных кредитов банка и займов / Среднемесячная выручка
Коэффициент задолженности другим организациям
Сумма обязательств по строкам «поставщики и подрядчики», «векселя к уплате», «задолженность перед дочерними и зависимыми обществами», «авансы полученные», «прочие кредиторы» /Среднемесячная выручка
Коэффициент задолженности фискальной системе
Сумма обязательств по строкам «задолженность перед государстве иными внебюджетными фондами» и «задолженность перед бюджетом» / Среднемесячная выручка
Коэффициент внутреннего долга
Сумма обязательств по строкам «задолженность перед персоналом организации», «задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» «доходы будущих периодов», «резервы предстоящих расходов», «прочие краткосрочные обязательства» / Среднемесячная выручка
Степень платежеспособности по текущим обязательствам
Текущие заемные средства (краткосрочные обязательства) / Среднемесячная выручка
Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами
Стоимость всех оборотных средств в виде запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств, прочих оборотных активов / Текущие обязательства
Собственный капитал в обороте
Собственный капитал — Внеоборотные активы
Доля собственного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности собственными
Собственные средства в обороте / Общая величина оборотных средств
Коэффициент автономии (финансовой независимости)
Собственный капитал / Сумма активов
Показатели эффективности использования оборотного капитала (деловой активности), доходности и финансового результата (рентабельности)
Коэффициент обеспеченности оборотными средствами
Оборотные активы / Среднемесячная выручка
Коэффициент оборотных средств в производстве
Стоимость оборотных средств в производстве / Среднемесячная выручка
Коэффициент оборотных средств в расчетах
Стоимость оборотных средств за вычетом оборотных средств в производстве / Среднемесячная выручка
Рентабельность оборотного капитала
Прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налогов и всех отвлечений / Сумма оборотных средств
Прибыль от реализации продукции / Выручка
Среднемесячная выработка на одного работника
Среднемесячная выручка / Среднесписочная численность
Показатели эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности
Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача)
Среднемесячная выручка / Стоимость оборотного капитала
Коэффициент инвестиционной активности
Стоимость внеоборотных активов в виде незавершенно го строительства, доходных вложений в материальные ценности и долго срочных финансовых вложений / Стоимость внеоборотных активов
Показатели исполнения обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами
Коэффициенты исполнения текущих обязательств перед бюджетами соответствующих уровней
Уплаченные налоги бюджетам соответствующих уровней / Начисленные налоги бюджетам соответствующих уровней
Коэффициент исполнения текущих обязательств перед государственными внебюджетными фондами
Уплаченные налоги государственным внебюджетным фондам Начисленные налоги государственным внебюджетным фондам
Коэффициент исполнения текущих обязательств перед Пенсионным фондом Российской Федерации
Уплаченные страховые взносы Пенсионному фонду /Начисленные страховые взносы Пенсионному фонду
Выводы по таблице 11:
Среднемесячная выручка за 2012 г. составила 13743, что значительно увеличилась по сравнению с 2011г, когда составляла всего 6991.
Степень платежеспособности общая составляет больше 1 и в 2012 г. и в 2011 г., значит в общем предприятие способно оплачивать свои долги полностью и во время.
Коэффициент задолжности по кредитам банков и займов в 2012 г. составил 0,94, что говорит о том, что предприятие утратило свою способность выплаты задолжности по кредитам во время.
Коэффициент задолжности другим организациям больше 1, значит другим организациям наше предприятие способно платить по долгам.
Коэффициент задолжности фиксальной системе очень низкий в 2012 г. — 0,0004.
Коэффициент внутреннего долга составил в 2012 г. — 0,022, в 2011 г.- 0,15, он довольно маленький, что показывает положительное влияние на предприятие.
Коэффициент платежеспособности по текущим обязательствам больше 1, значит предприятие способно платить по текущим обязательствам.
Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами в 2011 г. был больше 1, но в 2012г. составил 0, 68, что уменьшает возможность предприятия покрывать текущие обязательства оборотными средствами.
Собственный капитал в обороте имеет отрицательное значение, значит оборотные средства организации, а также, возможно, часть внеоборотных активов сформированы за счет заемных средств. Коэффициент обеспеченности собственными средствами также имеет отрицательное значение.
Коэффициент автономии меньше 1 и он показывает долю активов должника, которые обеспечиваются собственными средствами.
Коэффициент обеспеченности оборотными средствами значительно уменьшился в 2012 г. — 2,9, но все равно имеет положительное значение. Данный показатель оценивает скорость обращения средств, вложенных в оборотные активы.
Коэффициент оборотных средств в производстве в 2012 г. — 2, 77, имеет положительное значение для предприятия тк данный показатель отражает эффективность использования оборотного капитала организации.
Рентабельность оборотного капитала низкая на предприятии, составляет 0,9 в 2012г., хотя по сравнению с 2011 г. довольно увеличилась на 0,82.
Фондоотдача в 2012 г. — 0,06 имеет очень низкий уровень.
Коэффициент инвестиционной активности довольно маленький 0,0004, что значит наше предприятие практически ничего не инвестирует.
Источник: studwood.net
Отчёт о финансовых результатах (о прибылях и убытках)
Отчёт о финансовых результатах, который также часто называют отчётом о прибылях и убытках и отчётом о прибыли и убытках — это вторая важнейшая форма бухгалтерской финансовой отчётности организаций.
В вузах её также часто называют второй формой баланса, что является грубейшей ошибкой, поскольку формой баланса она не может являться в принципе: в балансе отражают имущество (активы) и средства, за счёт которых это имущество было создано (пассивы), а в отчёте о финансовых результатах — доходы и расходы предприятия, возникшие в связи с использованием этого имущества и финансовых средств.
Немного более корректно называть её второй формой отчётности предприятия, что означает, что данный отчёт в пакете документов идёт вторым после баланса — и только.
В реальности же отчёт о финансовых результатах — это приложение к балансу, то есть документ, помогающий понять, почему из баланса предприятия на начало года получился баланс на конец года.
Но из-за своей простоты, большого объёма информации, удобства анализа отчёт о финансовых результатах сейчас рассматривают наравне с балансом даже в тех темах, где он изначально не предусмотрен. Например, оценка финансового состояния — по определению должна выполняться только по балансу, но в реальности — всегда выполняется по балансу и отчёту о финансовых результатах.
Итак. Отчёт о финансовых результатах — это специальная форма, которую часто называют форма 2, а в реальности она называется форма по ОКУД 0710002.
Это таблица, последний действующий вариант которой можно скачать из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» вот тут: форма отчёта о финансовых результатах на КонсультантПлюс.
Для каждого года на предприятиях составляют отчёт о финансовых результатах, он выглядит примерно так:
При проведении финансового анализа деятельности предприятия за ряд лет такую форму отчёта о финансовых результатах использовать неудобно. Поэтому её, как и баланс, агрегируют — объединяют в сводные аналитические таблицы.
Отчёт о финансовых результатах (о прибылях и убытках) (форма 2) для проведения финансового анализа предприятия за три года выглядит следующим образом:
| Показатель | Код показателя | 2018 | 2019 | 2020 |
| Выручка | 2110 | 0 | 0 | 0 |
| Себестоимость продаж | 2120 | 0 | 0 | 0 |
| Валовая прибыль (убыток) | 2100 | 0 | 0 | 0 |
| Коммерческие расходы | 2210 | 0 | 0 | 0 |
| Управленческие расходы | 2220 | 0 | 0 | 0 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 2200 | 0 | 0 | 0 |
| Доходы от участия в других организациях | 2310 | 0 | 0 | 0 |
| Проценты к получению | 2320 | 0 | 0 | 0 |
| Проценты к уплате | 2330 | 0 | 0 | 0 |
| Прочие доходы | 2340 | 0 | 0 | 0 |
| Прочие расходы | 2350 | 0 | 0 | 0 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 2300 | 0 | 0 | 0 |
| Текущий налог на прибыль | 2410 | 0 | 0 | 0 |
| в т.ч.: постоянные налоговые обязательства (активы) | 2421 | 0 | 0 | 0 |
| Изменение отложенных налоговых обязательств | 2430 | 0 | 0 | 0 |
| Изменение отложенных налоговых активов | 2450 | 0 | 0 | 0 |
| Прочее | 2460 | 0 | 0 | 0 |
| Чистая прибыль (убыток) | 2400 | 0 | 0 | 0 |
В отчёте о финансовых результатах есть одна сложность, которая ведёт к тому, что результаты расчётов по нему часто не сходятся.
Дело в том, что в начальных формах используют скобки, которые могут иметь 3 смысла:
- Для некоторых показателей эти скобки означают, что показатель нужно вычитать — например, для себестоимости продаж. Ведь на самом деле себестоимость не может быть отрицательной: вы же не можете в магазине купить хлеб за минус 20 рублей.
- Для некоторых показателей скобки означают альтернативу из скобок. То есть если по строке 2100 Валовая прибыль (убыток) значение без скобок — значит, там прибыль. А если в скобках — убыток.
- А вот для строк 2430 и 2450 скобки означают изменение в одну или другую сторону.
Из того, что я написал выше, следует, что при составлении сводной отчётности:
- такие показатели как себестоимость продаж в таблицы вносят без минусов;
- такие показатели как валовая прибыль (убыток) — указываются с минусом, если там убыток, при этом в большинстве программ, в том числе и в тех, что я разрабатываю — эти показатели считаются автоматически;
- а вот для строк 2430 и 2450 — может быть и так, и так: в реальной отчётности очень часто путают знаки у этих строк — и могут поставить значения в скобках, хотя должно быть без скобок, и наоборот. Поэтому если у вас не сходятся показатели чистой прибыли (убытка) — попробуйте поменять знаки по этим строкам в разных комбинациях. Это же касается и строки 2460 — хотя в ней ошибки делают гораздо реже, но такое случается.
Провести финансовый анализ отчёта о финансовых результатах вместе с бухгалтерским балансом можно тут: анализ финансового состояния.
Если же данных у вас нет, а нужно, например, потренироваться в выполнении анализа — можно создать множество таких вариантов баланса автоматически — тут: создать бесплатно уникальный отчёт о финансовых результатах предприятия для финансового анализа.
Если же вы хотите самостоятельно его придумать для какой-то работы — советую прочитать эту статью: как придумать отчёт о финансовых результатах предприятия.
С уважением, Александр Крылов, anfin.ru
Финансовый анализ:
- Финансовый анализ бюджетных организаций онлайн бесплатно: государственных (муниципальных) учреждений и федеральных… Это новый бесплатный сервис анализа с учётом изменений в отчётности за 2019 год и далее. Для более ранней отчётности анализ здесь: анализ данных бюджетной организации…
- Анализ финансового состояния предприятия Здравствуйте. На этой странице находится обновлённый сервис для бесплатного анализа финансового состояния предприятия онлайн. В 2019-2020 изменились некоторые строки в отчёте о финансовых результатах, поэтому…
- Анализ финансового состояния и результатов работы банка онлайн бесплатно Здравствуйте, уважаемый посетитель. Данный сервис — очередное обновление сервиса анализа финансовых показателей банка для 2020 года и позже — пока не появятся новые изменения. На…
- Анализ банкротства предприятия Здравствуйте, мой уважаемый читатель. Данный сервис позволяет выполнить анализ банкротства предприятия по ряду популярных моделей оценки риска банкротства, а также используя некоторые показатели из нормативно-правовых…
Александр Крылов
Старший преподаватель ЧГУ и СПбГИЭУ «Инжэкон» в 2004-2011 годах. Специализируюсь на финансовом состоянии организаций: коммерческих организаций, банков, бюджетных учреждений. Помогаю с подготовкой ВКР по экономике.
Источник: anfin.ru
Что важно знать о заполнении форм бухгалтерской отчетности
Заполнение форм бухгалтерской отчетности с соблюдением всех требований законодательства очень важно. Ведь нарушение в таких значительных документах могут обернуться штрафами, не говоря уже о том, что неверно составленные и заполненные отчеты придется переделывать до тех пор, пока они не будут удовлетворять всем стандартам – и каждый неверный вариант будет сопровождаться все возрастающими штрафными санкциями.
Бухгалтерская отчетность
Практически на каждом предприятии ведется бухгалтерский учет хозяйственной деятельности: заполняются кассовые книги, выписываются приходные и расходные ордера, составляются платежные ведомости и так далее. Перечисленная документация относится к средствам первичного бухгалтерского учета, а бухгалтерская отчетность составляется на их основе, по тем данным, которые в них содержатся.
Что же такое бухгалтерская отчетность (БО)? Это документы, содержащие обобщенные сведения о перемещении финансов компании, а также об ее экономическом, имущественном и хозяйственном состоянии на текущий момент.
На каждом предприятии БО формируется с учетом специфики производства или деятельности. К примеру, индивидуальные предприниматели вообще не ведут бухгалтерский учет и освобождены от данного вида отчетности. В общих же случаях, когда упоминается бухгалтерская отчетность, обычно подразумевается: бухгалтерский баланс предприятия и отчет о финансовых результатах.
Также в БО могут быть включены пояснительные записки к этим документам, иные отчеты, необходимые для полного и достоверного учета, например, отчет о движениях средств и тому подобное.
Для компаний, которые подлежат обязательному аудиторскому учету, в бухгалтерскую отчетность входит также заключение аудиторов, без которого отчетность считается недействительной (поскольку баланс и отчет о финансовых результатах руководитель предприятия имеет право подписывать только после того, как было вынесено аудиторское заключение).
Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс – это документ, отражающий данные обо всех активах и пассивах предприятия.
Активы предприятия – это вся продукция, сырье, оборудование, инструменты, движимое и недвижимое имущество, которое находится в его собственности.
Пассивы – это капитал и резервы организации, а также обязательства, то есть те средства, которые были перечислены или отданы предприятию в долг от поставщиков, кредиторских организаций и так далее. Предполагается, что эти средства поступили на баланс предприятия для закупки необходимых для производства или работы элементов и должны быть возвращены в оговоренные сроки.
Данные по активам и пассивам в бухгалтерском балансе должны быть равными. Крупные предприятия с обширной и разнообразной деятельностью могут прилагать к бухгалтерскому балансу иные отчеты, раскрывающие его позиции в полной мере, мелким предприятиям для отчетности может быть достаточно только бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, поскольку там будет отражена вся исчерпывающая информация о хозяйственной деятельности.
Пример заполнения БО составляется по форме №1. Бланк состоит из двух страниц: на одной в таблице указываются активы, на другой в таблице указываются пассивы (в том числе обязательства).
Таблицы должны содержать данные по трем параметрам: текущему отчетному периоду, на конец предыдущего отчетного периода и на конец отчетного периода, предшествующего предыдущему. В пустых графах необходимо проставить прочерки, все суммы округлить до целого числа (с учетом выбранной единицы измерения: тысячи или миллионы).
Бланк бухгалтерского баланса заполняется в следующем порядке:
- заполняется шапка документа: указывается дата составления баланса, наименование и реквизиты предприятия;
- заполняется таблица активов: указываются внеоборотные активы (нематериальные, результаты исследований и разработок, поисковые активы, доходные вложения в материальные ценности, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы), оборотные активы (все материально-производственные запасы, НДС по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, финансовые вложения сроком не менее года, денежные средства и денежные эквиваленты);
- заполняется таблица пассивов по трем разделам: капитал и резервы, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства;
- сверяются данные по активам и пассивам: они должны совпадать.
В случае несовпадения данных сумм баланс необходимо будет сверять и перепроверять, пока суммы не сойдутся.
Отчет о финансовых результатах
Отчет о финансовых результатах ведется по форме № 2, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации. Бланк содержит строки и графы, которые необходимо заполнить в соответствии с установленными требованиями.
Порядок заполнения этой БО в 2018 году следующий:
- указывается отчетный период;
- заполняется шапка – сведения о предприятии;
- указывается единица измерения: тысячи рублей или миллионы;
- в таблице проставляются показатели доходов и расходов предприятия по всем видам деятельности с учетом данных за текущий отчетный период и предыдущий;
- в таблице также учитываются налоговые активы и обязательства при необходимости заполняется таблица расшифровки отдельных прибылей и убытков;
- проставляется дата составления отчета;
- отчет подписывают главный бухгалтер предприятия и руководитель предприятия.
Периодичность составления
Бухгалтерская отчетность предприятия должна составляться как минимум раз в год – поскольку в налоговую службу подаются сведения именно за этот период. Предусматриваются также внутригодовые или промежуточные отчетные периоды: месяц, квартал, полгода, девять месяцев.
До 2012 года все предприятия наряду с годовой бухгалтерской отчетностью должны были предоставлять в налоговую службу и промежуточные отчеты, но последняя редакция закона «О бухгалтерском учете» отменила это требование. Впрочем, составление промежуточных отчетов внутри предприятия по-прежнему предусматривается.
Согласно федеральным законам, некоторые предприятия, например, занимающиеся страховой деятельностью, все же должны предоставлять и промежуточные бухгалтерские отчеты.
Бухгалтерская отчетность и законодательство
Ведение и составление бухгалтерской отчетности регулируется на государственном уровне:
- постановлениями правительства и указами Президента;
- приказами и положениями Министерства финансов Российской Федерации; методическими рекомендациями, письмами и пособиями Министерства финансов Российской Федерации и прочих уполномоченных органов;
- нормами Трудового, Налогового и Гражданского кодексов Российской Федерации;
- федеральными законами, регулирующими деятельность отдельных отраслей и предприятий.
Основным документом, регламентирующим ведение бухгалтерских документов, является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 года. На уровне внутри предприятия БО регулируется локальными актами, в которых должна быть отражена сформированная учетная политика. Учетная политика предусматривает порядок и формы БО, а также отчетные периоды и даты, в которые она должна формироваться и предоставляться руководству. Учетная политика должна быть сформирована в соответствии с требованиями действующего законодательства и не может вступать с ними в противоречие.
Общие обязательные требования
Помимо точного и правильного заполнения всех необходимых граф в установленных бланках документов бухгалтерской отчетности нужно также учитывать, что законодательство предъявляет и иные общие требования к данному виду документации. А именно:
Формы бухгалтерской отчетности: Видео
Источник: ipinform.ru