Ключевые слова: бухгалтерский баланс, внеоборотные активы, показатели, практика, совершенствование
- Аринушкин Н.С. Балансы акционерных предприятий: С приложением таблиц исчисления чистой прибыли, подлежащей обложению, в предприятиях, обязанных публичной отчетностью. Для бухгалтеров и юристов: Юридическая и бухгалтерская природа баланса, в связи с нормами русского финансово-податного обложения. М.: Правоведение И.К. Голубева, 1912. 240 с.
- Блатов Н.А. Балансоведение (курс общий). Л.: Государственное торговое издательство, 1931. 296 с.
- Галаган А.М. Основы общего счетоведения. М.: Издательство наркомторга СССР и РСФСР, 1928. 436 с.
- Гальперин Я.М. Очерки теории баланса. Тифлис: Издание государственных курсов промышленно-экономических наук и административной техники, 1930. 341 с.
- Кипарисов Н.А. Основы балансоведения. Построение балансов и анализов. М.: Издательство наркомторга СССР и РСФСР, 1928.
- Лунский Н.С. Счетоводство общее и коммерческое. Главный склад в книжных магазинах Н.П. Коробейникова в Санкт-Петербурге и Москве, 1905. 224 с.
- Рощаховский А.К. Балансы акционерных предприятий. СПб.: Якорь, 1910. 63 с.
- Рудановский А.П. Теория балансового учета. Введение в теорию балансового учета. Баланс как объект учета. М.: Макиз, 1928. 183 с.
- Сиверс Е.Е. Счетоведение и счетоводство. Опыт научного исследования. СПб.: Главный склад в книжном магазине Н.Г. Мартынова, 1892. 69 с.
- Kulikova L.I., Gubaidullina A.R., Arzhantseva N.V. The Interrelation between the Professional Judgment of the Accountant and the Quality of Financial Reporting. Mediterranean Journal of Social Sciences, 2014, vol. 5, no. 24, pp. 61–64. URL: Link
- Кутер М.И. Введение в бухгалтерский учет. Краснодар: Просвещение-ЮГ, 2012. 512 с.
- Очерки по теории и истории бухгалтерского учета: монография / под ред. В.В. Ковалева, Д.А. Львовой. М.: Проспект, 2016. 464 с.
- Палий В.Ф. Теория бухгалтерского учета: современные проблемы. М.: Бухгалтерский учет, 2007. 88 с.
- Сунгатуллина Л.Б., Клементьев М.И. Контроль за дебиторской задолженностью для обеспечения финансовой устойчивости организации // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2017. № 10. С. 2–9. URL: Link
- Сухарев И. Стерео бухгалтерия. М.: ИПЦ «Маска», 2014. 384 с.
Источник: www.fin-izdat.ru
«Цель. Процесс непрерывного совершенствования» Элияху Голдратт | Саммари ®
Оптимизация структуры баланса как фактор повышения финансового состояния предприятия
В данной статье анализ структуры баланса проведен на примере условного предприятия ”А“. С целью определения типа финансовой устойчивости данного предприятия был проведен анализ баланса по абсолютным финансовым показателям: Материальные производственные запасы ≥ (Собственные оборотные средства + Краткосрочные кредиты и займы + Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам) [1]. По результатам данного анализа следует, что финансовое положение предприятия является крайне напряженным.
С целью улучшение финансового состояния предприятия ”А“ необходимо произвести оптимизацию его баланса путем корректирования некоторых статей бухгалтерского баланса на основе рекомендуемых значений финансовых показателей. В качестве теоретической и практической основы моделирования используем многофакторную модель оптимизации бухгалтерского баланса, предложенную А.В. Грачевым [1]. Согласно модели А.В. Грачева, все статьи баланса укрупняются и разбиваются на большие группы (таблица 1).
Таблица 1 – Группы баланса
Долгосрочные активы (ДА)
Собственный капитал (СК)
Заемный капитал (ЗК)
Долгосрочные обязательства (ДО)
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (ДС)
Валюта баланса (ВБ)
Примечание — Источник: [1]
Рассмотрим один из предложенных А.В. Грачевым вариантов корректировки статей, содержащих ликвидные средства, а именно оборотные активы в части денежных средств, и собственный капитал в денежнойформе. В данном случае, корректировке подвергаютсяуказанные статьи баланса путем добавления к ним некоторой суммы Х.
Оптимизация баланса – основа для улучшения финансового состояния предприятий
Федотова, М. А. Оптимизация баланса – основа для улучшения финансового состояния предприятий / М. А. Федотова. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2010. — № 10 (21). — С. 110-112. — URL: https://moluch.ru/archive/21/2117/ (дата обращения: 26.04.2023).
Для внутренней оценки предприятий области и для выработки практических рекомендаций по улучшению финансового состояния хозяйствующих субъектов с целью совершенствования кредитных отношений с банками, целесообразно проводить финансовый анализ по частным балансам предприятий области.
Для определения финансовой устойчивости нами было проанализировано 93 баланса сельскохозяйственных предприятий Ульяновской области за 2009 г.
С целью определения типов финансовой устойчивости данных предприятий был проведен анализ балансов по абсолютным финансовым показателям (табл.1).
Таблица 1- Показатели финансовой устойчивости предприятий АПК Ульяновской области за 2009 г.
Формула для расчета
Наличие собс. и долгосрочных
Наличие общей величины источника (ОИ)
ЗЗ (запасы и затраты)
Неустойчивое фин. положение
Абсолютная финансовая устойчивость
Неустойчивое фин. положение
Источник: составлено автором на основе анализа бухгалтерской отчетности 93 предприятий Ульяновской области за 2009 г.
После определения финансового состояния предприятий была произведена их группировка по уровню финансовой устойчивости.
Абсолютную финансовую устойчивость имеют 10 предприятий (СПК «Искра», СПК «Правда», СПК «Живайкинский» Барышского района; ООО «Верный путь», ООО «Чапаев» Вейшкаймского района; ООО «Панциревское», ОГУСП «Стройский» Инзенского района, ООО Агрофирма, Абушаев, СПК «Курортный» Ульяновского района; СХПК «Степной сад» Цильнинского района), нормальную финансовую устойчивость имеют 7 предприятий, самое большое число предприятий области находятся в неустойчивом финансовом состоянии- 64, а в кризисном — 12 субъектов.
Для дальнейшего исследования нами выбраны предприятия, оцененные, согласно проведенному анализу, как находящиеся в кризисном финансовом состоянии. Это ООО «Руми», СПК «Луч», ООО «Октябрь», ООО «Черноречинаское», СПК «Ама», ООО «Стимул», СПК «Черемушкинский», СПК «Маяк», СПК «Чумакинский», СПК «Свияга», СПК «Никольский», ООО А/ф «Агро — Инвест».
Целью анализа балансов предприятий данной группы является улучшение их финансового состояния путем корректирования некоторых статей бухгалтерского баланса на основе рекомендуемых значений финансовых показателей.
Теоретической и практической основой моделирования стала многофакториальная модель оптимизации бухгалтерского баланса, предложенная А.В. Грачевым [2].
Базой для составления модели оптимизации стали балансы кризисных предприятий.
Согласно модели А.В. Грачева, все статьи баланса укрупняются и разбиваются на большие группы (табл. 2):
· Активы включают внеоборотные (ВНА) и оборотные (ОА);
· Капитал состоит из собственного (СК) и заемного (ЗК);
· Текущие активы делятся по степени ликвидности на запасы (ЗП), денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (ДС) и прочие;
· Весь заемный капитал представлен долгосрочными (ДО) и краткосрочными (КО) обязательствами.
Таблица 2- Укрупненный баланс
Рассмотрим 2 варианта корректировки статей.
1 вариант- корректировка статей заемного капитала и внеоборотных активов, т.к. финансовым обеспечением собственных средств являются в основном долгосрочные займы и собственный капитал. Тогда корректировка статей будет происходить за счет уменьшения долгосрочного капитала и внеоборотных активов путем вычета из каждой некоторой суммы х. На ту же величину уменьшится валюта баланса. Целью данного варианта корректировки является уменьшение доли заемного капитала в структуре баланса.
2 вариант- корректировка статей, содержащих ликвидные средства, а именно оборотные активы в части денежных средств и собственный капитал в денежной форме. В данном случае, корректировке подвергаются указанные статьи баланса путем добавления к ним некоторой суммы х. Данные статьи баланса участвуют в определении уровня платеже- и кредитоспособности предприятия.
Обе модели являются однофакторными, т.к. рассматривается влияние одного фактора, входящего в состав баланса в разных формах- долгосрочные займы и кредиты в составе внеоборотных активов и собственный капитал в денежной форме в составе оборотных активов.
Очевидным является приемлемость второго варианта в силу ликвидности и мобильности, участвующих в оптимизации статей, т.к. увеличить денежные средства представляется возможным, а реализация собственных средств для покрытия долгосрочных обязательств является затруднительной или более длительной операцией (в случае первого варианта).
Выбор 2 варианта оптимизации структуры баланса основывается на том, что остаток собственного капитала в денежной форме входит одновременно и в состав имущества в денежной форме и в состав собственного капитала. Поэтому в раздел оборотных активов и в раздел собственный капитал текущего баланса добавляется неотрицательная сумма корректировки x (табл. 3). Во всех остальных разделах итоговые значения не меняются, кроме валюты баланса.
Таблица 3- Преобразованный баланс с учетом сумма корректировки х
Источник: moluch.ru