Трендовый и сравнительный анализ являются экономическими методами анализа финансовой отчетности, которые позволяют дать оценку уровня динамики показателей, характеризующих финансовое состояние организации, определить возможные способы приближения уровня финансовых показателей к необходимым значениям.
Трендовый анализ бухгалтерского баланса
Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики (тренда) показателя с целью прогнозирования будущих значений. Это самый простой способ прогнозирования.
В западной практике горизонтальный и трендовый анализ не различаются. Это легко объяснимо. Оценка результатов деятельности компании по показателям одного года или даже двух лет не имеет большого смысла. Данных за один год недостаточно для того, чтобы можно было создать внутренний ориентир для сравнения. В литературе рекомендуется проводить анализ по данным за пять лет.
При этом необходимо учитывать, что с увеличением рассматриваемого временного интервала возрастает и количество элементов, затрудняющих сравнение.
Сравнительный анализ
В ходе анализа тренда выбирают базовый год, и все статьи отчетности за последующие периоды выражаются в виде индексов к показателям базового года.
Таким образом, трендовый анализ это метод финансового анализа, суть которого заключается в сравнении каждой позиции бухгалтерского баланса с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. А уже полученные значения тренда позволяют построить прогнозную модель, т.е. провести прогнозный анализ.
Исключение случайных отклонений позволяет выявить устойчивые динамические ряды отдельных показателей, что может служить достаточно надежной базой для прогнозирования развития предприятия.
Использование трендового метода позволяет оценить основные направления развития организации как в текущий момент, так и в последующие периоды. Так, например, если темп роста валюты баланса имеет тенденцию к снижению, то это свидетельствует о сокращении организацией текущей деятельности, хозяйственного оборота, что может привести к критическому состоянию. Результаты расчетов средних значений темпа роста (темпа прироста), учет связей между основными показателями позволяют рассчитать прогнозное значение изучаемого показателя на перспективу. Прогноз на основе трендовых моделей позволяет с определенной степенью надежности рассчитать значение прогнозируемого фактора, выбирать наиболее рациональные управленческие решения и оценить последствия этих решений для финансово-хозяйственной деятельности организации.
Сравнительный (пространственный) анализ баланса
Сравнительный (пространственный) анализ – сравнение показателей деятельности анализируемой организации с показателями других организаций или средними по отрасли (рынку). Очевидно, что для сравнительного анализа подходят коэффициенты, но не абсолютные показатели. В зарубежных учебниках такой анализ называется отраслевым.
Сравнительный анализ затрат в 1С:Бухгалтерии
Это может быть внутрихозяйственное (внутрихолдинговое) сравнение показателей по дочерним компаниям, подразделениям, цехам или сравнение показателей предприятия с показателями конкурентов, среднеотраслевыми и, если это возможно, со средними общеэкономическими данными.
По формальным расчетным процедурам (расчет отклонений) пространственный анализ не отличается от горизонтального анализа. Однако самое главное – это оценка отклонений. В данном случае они вызываются, в первую очередь, различиями в порядке формирования компаниями значений отчетных показателей. Эти различия могут быть обусловлены хозяйственной спецификой компаний, возможными расхождениями в применяемых бухгалтерских оценках, закрепленных в учетной политике, особенностями экономического, в первую очередь, налогового законодательства при сравнении компаний из разных стран и т. д.
Источник: afdanalyse.ru
2.4 Сравнительный анализ бухгалтерского баланса
Сравнительный аналитический баланс включает основные группы статей его актива и пассива. Он характеризует как структуру данной формы бухгалтерской отчетности, так и динамику ее показателей. С помощью аналитического баланса систематизируют предыдущие расчеты показателей (таблица 2.4.1). Таблица 2.4.1
Сравнительный аналитический баланс
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I
НДС по приобретенным ценностям
Краткосрочные финансовые сложения
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II
ИТОГО по разделу III
Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО по разделу IV
Займы и кредиты
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО по разделу V
Из сравнительного аналитического баланса можно получить ряд важнейших критериев финансового состояния предприятия. К ним относятся:
- общая стоимость имущества предприятия, равная валюте баланса на начало года и конец отчетного периода. По данным анализируемого баланса стоимость имущества организации выросла на 8570 тыс. руб., или на 25,9%;
- стоимость внеоборотных активов увеличилась на 9729 тыс. руб., или на 107,2%;
- стоимость оборотных активов в организации уменьшилась на 1159 тыс. руб., или на 4,8%;
- стоимость запасов увеличилась на 2146 тыс. руб., или на 38,2%;
- общая сумма дебиторской задолженности выросла на 923 тыс. руб., или на 9,3%,
- объем собственного капитала организации вырос на 9718 тыс. руб., или на 50,1%, в том числе величина авансированного капитала (уставного и добавочного) снизилась на 27,1 млн. руб., или на 1,5%, а накопленной прибыли (резервного капитала и нераспределенной прибыли) увеличилась на 106,8 млн. руб., или на 105,3%.
Анализируя сравнительный аналитический баланс, целесообразно обратить внимание на соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.
При стабильном финансовом положении темпы роста собственного капитала должны быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы увеличения дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга. 11 Именно такое благоприятное соотношение между указанными параметрами и наблюдается в анализируемом обществе.
Доля собственных оборотных средств в общем объеме оборотных активов на начало года составляла 176% (23963/13548 х 100), а на конец — 183,7% (22804/12417 х 100). Следовательно, организация имеет реальные возможности погасить за счет собственных оборотных средств первоочередные краткосрочные обязательства.
Таким образом, положительными моментами при анализе баланса ООО «Телекомстрой» являются:
- валюта баланса на конец отчетного периода увеличилась по сравнению с началом;
- собственный капитал организации больше, чем 50%, а темпы его роста выше чем темпы роста заемного и привлеченного капитала;
- темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы.
Источник: studfile.net
Сравнительный анализ бухгалтерского баланса
В сравнительном аналитическом бухгалтерском балансе представлены основные разделы баланса. Сравнительный аналитический бухгалтерский баланс характеризует как структуру отчетности бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Он систематизирует все предыдущие расчеты.
Все показатели сравнительного аналитического бухгалтерского баланса можно разбить на 3 группы:
Показатели структуры бухгалтерского баланса.
Показатели динамики бухгалтерского баланса.
Показатели структуры динамики бухгалтерского баланса.
На основе сравнительного бухгалтерского баланса осуществляется анализ структуры имущества.
Сравнительный аналитический баланс
в абсолют. величин., тыс. руб.
в% к велич. на нач. года
1. Внеоборотные активы
2. Оборотные активы,
1. Собственный капитал
2. Заемный капитал
(итог 5 и 6 раздела),
кредиты и займы
ВЫВОД: на основании данных сравнительного аналитического баланса можно сделать выводы о структуре стоимости имущества предприятия. Она показывает долю каждого элемента в активах и соотношение заемных и собственных средств, покрывающих их в пассивах.
В структуре стоимости имущества отражаются специфика деятельности каждого предприятия. По данным таблицы № 4 видно, что имущество предприятия увеличилось на 529 тысяч рублей или на 15,86%. У предприятия произошло изменение структуры стоимости имущества в сторону увеличения удельного веса в нем оборотных средств. Это произошло за счет увеличения суммы запасов.
Дебиторская задолжность при этом также увеличилась, так же как и увеличились денежные средства предприятия. Увеличение сумм по статье «Запасы» говорит о расширении коммерческой и производственной деятельности предприятия, которое увеличило приобретение товаров для дальнейшей реализации. Увеличение дебиторской задолжности свидетельствует о не надежности партнеров предприятия и их платежеспособности.
Далее в анализе необходимо оценить причины и обоснованность сдвигов в структуре имущества предприятия.
Сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве можно сделать выводы о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства в основном вложены. Если преимущественно прирост произошел за счет заемных источников, то в последующие периоды этих источников может не быть.
По крайней мере, в прежних размерах, так как задолжность по заемным средствам должна погашаться. В этом случае повышение мобильности имущества имеет нестабильный характер. На анализируемом предприятии изменилась структура пассивов баланса в сторону увеличения заемных источников. На конец отчетного периода задолжность по краткосрочному кредиту отсутствовал.
Можно предположить, что эти средства не использовались для пополнение оборотных активов предприятия. На анализируемом предприятии наблюдается увеличение кредиторской задолжности. Это отрицательный момент в работе предприятия, свидетельствует о том, что кредиторская задолжность в основном используется не по назначению.
На данном предприятии в структуре пассивов наблюдается нулевой результат на конец и начало отчетного периода доли собственных источников. Таким образом мы видим, что на нашем предприятии прирост источников связан за счет кредиторской задолжности.
Если главным источником прироста пассивов предприятия явились заемные средства предприятия, то значит низкая мобильность имущества может быть случайна и не должна рассматриваться как постоянный финансовый показатель предприятия. Анализируемое предприятие является финансово устойчивым.
Источник: studbooks.net