Бухгалтерский баланс – старейшая форма отчетности и является главным источником информации об имущественном положении организации. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги.
При журнально-ордерной форме учета обороты по кредиту каждого счета записываются в Главную книгу только из журналов-ордеров. Обороты по дебету отдельных счетов собирают в Главной книге в разрезе корреспондирующих счетов.
При мемориально-ордерной форме учета запись на счетах Главной книги производят непосредственно по данным мемориальных ордеров.
В организациях применяющих машинно-ориентированные формы учета, Главная книга создается с использованием вычислительной техники (машинограммы, диски, дискеты).
На малых предприятиях, применяющих упрощенную форму учета, баланс составляют по данным Книги учета хозяйственных операций.
По своему строению бухгалтерский баланс представляет собой два ряда чисел, итоги которых постоянно равны между собой.
Любой бухгалтерский баланс представляет собой состояние имущественной массы как группировку разнородных видов имущества (материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства) и прав на эти ценности и одновременно капитал, образованный волей определенных хозяйствующих субъектов (предпринимателей, акционеров, государства и др.), а также третьих лиц (кредиторов, инвесторов, банков и др.). Бухгалтерский баланс отражает финансовое состояние организации в денежной оценке в валюте РФ. В силу этого правильная оценка балансовых статей имеет исключительное значение для оценки финансово-хозяйственной деятельности организации.
Правильно построить бухгалтерский баланс значит:
1) полностью охватить хозяйственный процесс организации во всем его многообразии;
2) дать надлежащую группировку хозяйственных явлений;
3) изучить связь между этими явлениями на основе правильной корреспонденции счетов, что позволит анализировать не только финансово-хозяйственную деятельность, но и движение средств организации.
Построение баланса начинается с создания его остова (балансовой таблицы), с определением главнейших его черт, при этом руководствуются принципом двойственности (двусторонности) который относится к фундаментальным основополагающим концепциям бухгалтерского учета. Данный принцип выражается уравнением двойственности или капитальным уравнением, научное обоснование уравнения принадлежит автору балансовой теории И.Ф.Шеру (1890 г.):
Активы – Обязательства = Собственный капитал.
Величина собственного капитала предприятия равна разности между имуществом и его кредиторской задолженностью. Несколько позже Ф. Ляйтнер внес в эту формулу важное уточнение: в левой части представлено косвенное исчисление величины собственных средств, в правой – прямое определение этой величины.
Сегодня в большинстве научных и учебных источников левую часть уравнения называют чистой стоимостью имущества, или нетто-активами. В п. 49 раздела «Принципы» [Международные стандарты финансовой отчетности. КМСФО] указывается, что «капитал – это доля в активах компании, остающаяся после вычета всех её обязательств».
В современной практике наиболее известно не капитальное, а формальное уравнение двойственности (узаконенное Ж. Б. Дюмарше), на котором базируется форма финансовой отчетности Бухгалтерский баланс. Формальное балансовое уравнение имеет вид:
Активы = Собственный капитал + Обязательства.
В России это равенство выглядит в следующем виде:
Основным элементом бухгалтерского баланса считается балансовая статья (строка). Балансовая статья соответствует показателю (на начало или конец отчетного периода), характеризующему отдельные виды экономических ресурсов (активы) и источников их образования (капитал собственника и привлеченный капитал или обязательства).
Баланс в международной практике представлен в двух формах:
— форма бухгалтерского счета/горизонтальная;
— форма отчета/вертикальная с преобладанием формы отчета.
При горизонтальной форме активы показываются в левой части баланса, а пассивы – в правой.
Вертикальная форма баланса предполагает последовательное расположение балансовых статей (в столбик): сначала статьи, характеризующие актив, далее статьи пассива.
По размещению разделов и статей балансы принято делить на американский, британский (англо-саксонский) и континентальный (проформы).
Схемы формирования балансовых таблиц
| Американский баланс | Британский баланс | Континентальный баланс | |
| Статьи активов | Размещаются по убыванию их ликвидности | Размещаются по возрастанию их ликвидности | Размещаются по возрастанию их ликвидности |
| Статьи пассивов | Приводятся по убыванию востребованности, начиная с долгосрочных обязательств и заканчивая капиталом | Приводятся по возрастанию востребованности, начиная с капитала и заканчивая долгосрочными обязательствами | |
| Особенностью британского баланса является размещение краткосрочной/всей кредиторской задолженности в активе отдельной контрстатьей к краткосрочным/всем активам и статья чистых активов. Чистые активы называются также рабочим капиталом, а совокупность капитала и обязательств — используемым капиталом. | |||
В общем виде схемы балансов имеют вид:
Американский баланс — Активы = Обязательства + Капитал
Континентальный баланс — Активы = Капитал + Обязательства
Британский баланс — Активы — Обязательства = Капитал
Требования к представлению бухгалтерского баланса в МСФО. В МСФО 1 перечислены общие правила составления бухгалтерского баланса, при этом отсутствуют жесткие требования к его форме, конкретная форма разрабатывается каждой компанией самостоятельно. В указанном стандарте не регламентирован исчерпывающий перечень статей баланса, порядок их расположения, не приводятся их названия, но предписан перечень статей, которые должны раскрываться в бухгалтерском балансе как минимум.
Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса предполагают их расположение в порядке уровня ликвидности (в западном учете, наоборот, — по убыванию ликвидности). В начале отражаются менее ликвидные статьи (нематериальные активы, основные средства, капитальные вложения и т.п.), а в конце – наиболее ликвидные (денежные средства в кассе, на расчетном и валютном счетах, в расчетных документах).
В действующей форме отчетности группировка балансовых статей актива баланса позволяет выделить два раздела:
I. Внеоборотные активы.
II. Оборотные активы.
Первый раздел объединяет статьи: нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство и другие вложения во внеоборотные активы, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие внеоборотные активы.
Второй раздел состоит из текущих активов, которые состоят из следующих статей: запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы. Причем суммы дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты и свыше 12 месяцев после отчетной даты, показаны по статьям раздельно.
Если актив баланса раскрывает предметный состав имущественной массы организации, то пассив баланса имеет иное назначение. Он показывает, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании ее имущественной массы. В отличие от прежней трактовки пассива как «источника образования и размещения средств предприятия» в рыночной экономике пассив в большей мере определяется как обязательства за полученные организацией (услуги) или требования (обязательства) на полученные организацией ресурсы (активы).
Таким образом, предполагается следующая последовательность балансовых статей пассива: источники собственных средств (собственный капитал), долгосрочные обязательства и краткосрочные (текущие) обязательства.
III. Капитал и резервы.
IV. Долгосрочные обязательства.
V. Краткосрочные обязательства.
В международной практике особо выделяется понятие «собственные средства» (собственный капитал), которое трактуется еще как чистое имущество, представляющее собой остаток всего имущества предприятия за вычетом внешних обязательств. Собственный капитал – это остаток всего капитала (итог пассива) минус заемный капитал (внешние обязательства). Так как актив равен пассиву, чистое имущество (чистые активы) и собственный капитал, – тождественные понятия.
Источник: finance-credit.news
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
Ликвидность предусматривает наличие оборотных средств для покрытия краткосрочных обязательств. То есть, ликвидность — наиболее критический показатель платежеспособности предприятия. На основании показателей статей баланса, осуществляется анализ наличия и изменения в динамике оборотных средств предприятия по сравнению с обязательствами.
В балансе, источники предприятия расположены в порядке увеличения ликвидности. Сначала расположены данные о внеоборотных активах, после чего в последовательности увеличения ликвидности расположены такие показатели, как запасы, дебиторская и прочая задолженность, денежные средства.
Источники активов предприятия расположены в пассиве баланса в последовательности исходя из сроков их погашения.
С помощью анализа ликвидности баланса, можно получить полное представление финансового состояния предприятия в части возможностей своевременного осуществления организацией расчетов.
Сделаем домашку
с вашим ребенком за 380 ₽
Уделите время себе, а мы сделаем всю домашку с вашим ребенком в режиме online
*количество мест ограничено
Информационное обеспечение анализа ликвидности — это система, которая состоит из информационных ресурсов, информационных потоков и технического обеспечения; подсистема информационного обеспечения управления предприятием и один из методологических элементов анализа ликвидности.
Эффективно сформирована система информации по факторным подходам создаст предпосылки для результативного факторного анализа ликвидности, ее диагностики и прогнозирования.
Группировка активов и пассивов баланса для проведения анализа ликвидности
Выполняется анализ ликвидности баланса для оценки синхронности поступления и расходования средств. Для этого следует статьи актива баланса, сгруппированные по признаку ликвидности и приведенные в порядке ее уменьшения, сопоставить со статьями пассива, которые сгруппированы в порядке возрастания срочности обязательств.
Для определения ликвидности баланса необходимо сравнить итоги приведенных групп по активу и пассиву (Табл.1.)
«Анализ ликвидности бухгалтерского баланса»
Готовые курсовые работы и рефераты
Консультации эксперта по предмету
Помощь в написании учебной работы
Оценка ликвидности баланса
По результатам построения такой таблицы, необходимо сопоставить каждую группу актива с группой пассива одного цифрового значения.
А1 > П1 Выполнение такого неравенства отражает высокую платежеспособность организации, то есть, предприятие владеет достаточным количеством наиболее ликвидных активов для погашения срочных обязательств.
А2 > П2 Выполнение такого неравенства отражает превышение быстрореализуемых активов над краткосрочными пассивами предприятия. Это говорит о платежеспособности предприятия в ближайшем будущем при условии своевременных расчетов по обязательствам и получения средств от реализации своих товаров, работ или услуг в кредит.
А3 > П3 Выполнение такого неравенства характеризует то, что при поступлении средств от реализации товаров, работ или услуг, предприятие может быть платежеспособным на период, который равен периоду средней продолжительности одного оборота оборотных средств предприятия после даты составления баланса.
A4 $Leftarrow$ П4 Выполнение такого неравенства характеризует то, что первые три неравенства выполнены. То есть, является подтверждением соблюдения минимального условия финансовой устойчивости предприятия и в его распоряжении собственных оборотных средств.
После сопоставления вышеуказанных групп активов и пассивов организации, оценивается ликвидность баланса по следующим показателям:
- Текущая ликвидность определяется по сравнению: $А1+А2Rightarrow П1+П2; А4 Leftarrow П4$ Выполнение данных неравенств говорят о платежеспособности предприятия + или –
- Перспективная ликвидность определяется по сравнению: $А3Leftarrow П3; А4Leftarrow П4$ В данном случае анализируется прогноз платежеспособности путем сравнения будущих поступлений активов или платежей. Недостаточный уровень перспективной ликвидности характеризуется неравенством: $А4Leftarrow П4$ Выполнение условия $А4Rightarrow П4$, говорит о том, что баланс неликвиден.
Источник: spravochnick.ru
Помощь в дистанционном обучении
Решение тестов, помощь в закрытии сессии студентам МТИ, Синергии, ГТЕП, Московской Академии Предпринимательства
Технология составления бухгалтерской финансовой отчетности
Тест Синергии и Московского Технологического Института ‘Технология составления бухгалтерской (финансовой) отчетности’. Цена 350р.
На момент составления отчетности у организации остаток на счете 04 «Нематериальные активы» – 150 000 руб., а на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» – 45 000 руб. Какую сумму должен отразить бухгалтер в Бухгалтерском балансе по строке 1110 «Нематериальные активы»?…
Проанализируйте данные ниже: Объем реализации, шт. – 1 500. Цена, руб./шт. – 120. Себестоимость руб./шт. – 100. Рассчитайте рентабельность продаж. Тип ответа: Одиночный выбор • с выбором одного правильного ответа из нескольких предложенных вариантов…
Проанализируйте данные ниже: Уставный капитал – 50 000 руб. Прибыль до налогообложения – 20 000 руб. Налог на прибыль – 5 000 руб. Рассчитайте рентабельность собственного капитала…
Отгружена продукция покупателю на сумму 120 000 руб., в т. ч. налог на добавленную стоимость (НДС) – 20 000 руб. Фактическая себестоимость отгруженной продукции составляет 70 000 руб., расходы на продажу продукции – 10 000 руб. Рассчитайте результат от продажи продукции…
По данным Бухгалтерского баланса за 20ХХ год имеются следующие показатели: основные средства – 200 000 руб.; нематериальные активы – 100 000 руб., сырье и материалы – 500 000 руб., денежные средства на расчетном счете – 700 000 руб. Рассчитайте величину внеоборотных активов…
В организации основные средства составляют 70 000 руб., нематериальные активы – 40 000 руб., материалы – 120 000 руб., денежные средства – 150 000 руб., дебиторская задолженность – 30 000 руб., кредиторская задолженность – 25 000 руб. Рассчитайте величину оборотных активов…
Списание прибыли от продажи продукции и сальдо прочих доходов выражается бухгалтерской проводкой…
Результаты инвентаризации денежных средств на расчетном счете оформляются через заполнение формы…
Существует инвентаризации кассы…
Убыток от выявленной в ходе инвентаризации недостачи основных средств ос отражается проводкой…
Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии…
Амортизация по утраченному основному средству ос списывается с бухгалтерского учета проводкой…
Обязательные инвентаризации проводятся…
Для проведения инвентаризации в организации создается….
постоянно действующая инвентаризационная комиссия
Выявлена сумма недостачи в кассе проводка…
Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете происходит…
Инвентаризация позволяет проверить все ли…
Недостача материальных ценностей выявленных инвентаризацией отражается на счетах…
Выделяют такие виды инвентаризации как инвентаризация…
частичная полная неполная выборочная
Излишки выявленных в ходе инвентаризации подлежат…
Ошибки в описях обнаруженные после проведения инвентаризации исправляются…
Для оформления результатов инвентаризации основных средств используются формы
Количество инвентаризаций и сроки проведения определяются руководителем и прописываются в учетной политике….
Возмещение погашение недостачи наличных денежных средств в операционной кассе проводка….
Организация путем проверки соответствия данных бухгалтерского учета и информации, содержащейся в банковских выписках, производит инвентаризацию денежных средств на расчетном счете….
Удержание из заработной платы сотрудника стоимости основных средств ос отражается проводкой….
Основой учета численности работников на предприятии их премии увольнения служит
Пособие по временной нетрудоспособности в расчет среднего заработка…
Бухгалтерской записи д75 к80 соответствует хозяйственная операция…
сформирован уставной капитал
Расходы, связанные с начислением в фонд социального страхования и обеспечения, относят на: (A) Прибыль (B) Соответствующие источники финансирования (C) Резервы предстоящих расходов и платежей (D) Затраты производства
Прибыль получаемая в ходе обычной деятельности фирмы и оставляемая в фирме называется…
Бухгалтерской записью д51 к75-1 отражается…
Предприятием по исполнительному листу иванова с его зарплаты была удержана…
Хозяйственная операция коммерческий банк предоставил с перечислением на расчётный счет…
Резервирование заработной платы на время очередных отпусков производится с целью…
На счете «Продажи» исчисляется (A) Финансовый результат от реализации продукции, работ, услуг (B) Фактическая производственная себестоимость реализованной продукции (C) Затраты, связанные с производством продукции (D) Затраты, связанные с продажей продукции
Предприятием перечислен налог на доходы в бюджет соответствует бухгалтерская запись…
Пассивные счета бухгалтерского баланса предназначены для учета…
Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии…
Пособие по временной нетрудоспособности начисляется на основании…
В соответсвии с исполнительным листом удержание из заработной платы по исполнительному листу проводки…
Бухгалтерской записи соответствует д69-1 к70 означает…
Учет аванса выданного подотчетному лицу ведется на счете…
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности относится к уровню…
Отличительная черта бухгалтерского учета это использование специальных методов сбора информации…
В ряду основных задач бухгалтерского учета сформированных в федеральном законе о бухгалтерском учете…
Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации, её имущественном положении…
Своевременное предупреждение появления негативных явлений финансово-хозяйственной деятельности…
При ликвидации предприятия без правопреемника документы личного состава работников….
К показателям связывающим отчет о финансовых результатах и бухгалтерский баланс следует отнести…
Остаток на счете называется…
Запись содержащая наименование дебетуемого и кредитуемого счетов…
Неверно что группе традиционных методов экономического анализа относится сравнение матричный коэффициентный…
С помощью трудовых измерителей рассчитывают…
К долгосрочным активам относятся…
Предметом бухгалтерского учета является отражение состояния и использования…
Коэффициент платежеспособности по данным отчета о движении денежных средств определяется как….
а) отношение поступивших денежных средств к израсходованным
б) отношение остатка на начало анализируемого периода к остатку на конец периода;
в) отношение суммы остатка на начало и поступивших денежных средств к сумме израсходованных средств.
Сумма накопленных расходов по научно исследовательским в каком разделе…
Показатель отчета о финансовых результатах совокупный финансовый результат периода определяется как…
Понятие расходов и их состав сформулированы в положении по бухгалтерскому учету пбу…
В отчете о движении денежных средств представлена информация которая позволяет оценить изменения…
По характеру операций выделяют денежные потоки организации…
Намеренное отражение ценностей в балансе не на тех статьях где следует их показывать является…
Отчет о движении денежных средств позволяет проанализировать взаимосвязь между:
остатками денежных средств;
использованием активов и обязательств;
Это конфиденциальные данные информационной базы организации данные…
В бух балансе и отчете об изменениях капитала должны совпадать значения ряда показателей…
Прибыль от продажи материальных ценностей бухгалтерская запись…
Максимальный срок погашения эквивалента денежных средств…
Движение капитала в разделе 1 формы отчет об изменениях капитала представлено….
Форма отчет об изменениях капитала содержит определенные разделы в частности…
Если величина чистых активов по итогам года окажется…
Данные в отчете об изменениях капитала показываются по состоянию…
Статьи актива размещаются по возрастанию ликвидности в стандарте бухгалтерского баланса…
Стоимость оборотных и внеоборотных активов организации обеспеченных собственными средствами отражает показатель….
В соответствии с физической концепцией капитал это….
Согласно американскому стандарту бухгалтерского баланса статьи пассива приводятся по…
Подлежит обязательному аудиту…
Затраты связанные со сбытом продукции и издержки обращения отчета о финансовых результатах….
Данные в отчете об изменениях капитала показываются по состоянию…
Если отчет начинается с показателя чистой прибыли, то при расчете суммы денежных средств, созданных в результате операционной деятельности, вы корректируете чистую прибыль с учетом…
Отчетность, составленная на основе принципа непрерывности, предполагает, что хозяйственная деятельность будет продолжаться в течение…
Международные стандарты единые формы отчетов….
Информация пропуск или искажение которой может серьезно повлиять на принятие пользователями…
Понятие доходов и их состав сформулированы в положении по бухгалтерскому учету пбу…
Последовательность представления финансовой отчетности предполагает…
По времени составления выделяют бухгалтерские балансы…
Банковские займы обычно рассматриваются как…
Обязательства оплаты полученных товаров и потребленных услуг являются…
Расчетный показатель отчета о финансовых результатах определяемый как разница между строками 2110 «Выручка» и 2120 «Себестоимость продаж»…
По балансу коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяется…
По полноте охвата изучаемых явлений выделяют анализ сплошной и…
Стандартным приемом анализа финансовой отчетности является…
Производительность определяется как отношение объема реализации продукции к среднесписочной…
Долгосрочные финансовые вложения в приобретение акций на длительный срок, выпуск долгосрочных облигаций либо средств полученных от продажи средств капитального строительства..
Реальная прибыль — это номинальная прибыль, скорректированная на инфляцию…
При оценке денежных средств косвенным методом прирост кредиторской задолженности необходимо…
Относится к показателям использования средств труда….
Согласно налоговому кодексу рф это экономическая выгода в денежной или натуральной форме…
Способ в детерминированном факторном анализе является универсальным…
К методам детерминированного факторного анализа не относится…
Для обобщенной характеристики однородных явлений используют…
Способность заемщика в полном объеме и в согласованный срок рассчитаться по долговым обязательствам…
Анализ финансовой отчетности – это процесс, при помощи которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации
Ресурсоотдача определяется как отношение выручки от продажи товаров к средней величине собственного капитала
Сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом определение относительных темпов роста это
Источник: reshenie-testov-mti.ru