Статья запасы бухгалтерского баланса включает в себя

Содержание

Запасы как объект учета и элемент бухгалтерской отчетности
Основной вопрос МСФО (IAS) 2
Сфера применения стандарта
Определения, используемые стандартом
Оценка запасов по себестоимости

Запасы представляют собой важнейший компонент бухгалтерской отчетности компаний, занимающихся выпуском и продажей продукции и (или) перепродажей товаров. Их оценка как элемента оборотных активов фирмы принимается в расчет при определении платежеспособности компании. Чем выше оценка запасов, отраженных в активе баланса компании, тем выше значение коэффициента общей (текущей) платежеспособности. Он рассчитывается как отношение оборотных активов фирмы к ее текущим (краткосрочным) обязательствам. Чем больше его значение, тем платежеспособнее в глазах пользователей отчетности выглядит отчитывающаяся компания.

С другой стороны, бухгалтерская методология оценки запасов компании оказывает прямое влияние на впечатление пользователей отчетности о рентабельности работы фирмы. С этой точки зрения, стоимость запасов — это капитализированные расходы организации, формирующие финансовый результат отчетного периода в момент их декапитализации, то есть списания при отражении продажи продукции и товаров. Та часть оценки запасов, которая не декапитализируется в текущем отчетном периоде, то есть «оседает» по статьям «Материалы», «Незавершенное производство», «Полуфабрикаты», «Готовая продукция», «Товары», фактически увеличивает финансовый результат отчетного периода. Декапитализируемая часть оценки запасов, то есть те суммы, которые, пользуясь отечественной терминологией, списываются в дебет счета 90 «Продажи», делают прибыль отчетного периода меньше.

Изменение величины финансового результата (прибыли или убытка), демонстрируемого пользователям отчетности, формирует мнение пользователей о рентабельности деятельности организации. Ведь показатели рентабельности рассчитываются путем соотнесения величины прибыли с рядом показателей: средней величиной оценки активов, объемом декапитализарованных затрат, выручки, собственных источников средств и т. д.

Объемы капитализации и декапитализации затрат на приобретение (создание) запасов компании зависят от методов распределения затрат, определяемых учетной политикой фирмы, касающейся вопросов учета запасов организации.

Запасы как объект учета и элемент бухгалтерской отчетности

Основной вопрос МСФО (IAS) 2

Формулируя свою основную цель, МСФО (IAS) 2 указывает на то, что основным вопросом в учете запасов является определение величины затрат, подлежащих признанию в качестве актива и переносу в следующие отчетные периоды до признания соответствующей выручки. Это означает, что в конечном итоге смысл всех бухгалтерских методологических приемов в области учета запасов состоит в том, чтобы распределить совершенные фирмой затраты на приобретение (изготовление) запасов между активом (капитализируемая часть, не уменьшающая прибыль отчетного периода) и отчетом о прибылях и убытках (декапитализируемая часть, формирующая прибыль отчетного периода). Именно такое решение определяет значения тех аналитических показателей оценки рентабельности и платежеспособности, о которых говорилось выше. И, коль скоро этот вопрос определяется как основной предмет МСФО (IAS) 2, именно с этой точки зрения мы должны рассматривать все конкретные (частные) предписания стандарта.

Сфера применения стандарта

Важным моментом при применении предписания МСФО (IAS) 2 является определение сферы его действия. Здесь Стандарт содержит специальные положения, которыми устанавливается следующее.

МСФО (IAS) 2 не применяется при учете незавершенного производства, возникающего по договорам на строительство, включая непосредственно связанные с ними договоры на предоставление услуг. Здесь действуют предписания МСФО IAS 11 «Договоры на строительство».

Также МСФО (IAS) 2 не распространяется на правила учета финансовых инструментов. Аналогично вопросы учета биологических активов, связанных с сельскохозяйственной деятельностью и сельскохозяйственной продукцией в момент ее сбора, регулируются МСФО (IAS) 41 «Сельское хозяйство».

Специальным указанием МСФО (IAS) 2 также устанавливается, что его положения не применяются:
(а) к оценке запасов, которыми владеют производители продукции сельского и лесного хозяйства;
(b) к оценке запасов, принадлежащих тем товарным брокерам и трейдерам, которые оценивают свои запасы по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу.

К запасам, которыми владеют производители продукции сельского и лесного хозяйства, относятся сельскохозяйственная продукция после ее сбора, а также полезные ископаемые в той степени, до которой они оцениваются по чистой реализуемой ценности в соответствии с принятой практикой учета в этих отраслях производства.

Такие запасы на определенных этапах их производства оцениваются по чистой реализуемой ценности. Это происходит, например, когда собран урожай сельскохозяйственных культур или добыты полезные ископаемые, что подтверждает продажу под будущие контракты или государственные гарантии, или когда существует активный рынок и риском срыва продажи можно пренебречь. Такие запасы исключаются только из требований настоящего Стандарта по оценке. При этом изменения возможной чистой реализуемой ценности таких запасов отражаются в отчете о прибылях и убытках в том периоде, в котором они произошли.

Согласно Стандарту, брокеры и трейдеры — это лица, которые покупают и продают товары по поручению других лиц или за свой счет.

Как отмечается в МСФО (IAS) 2, принадлежащие брокерам и трейдерам запасы в основном приобретаются с целью быстрой перепродажи и извлечения прибыли за счет краткосрочных рыночных колебаний цен или маржи посредника.

Аналогично, с запасами сельского хозяйства или продуктами добычи полезных ископаемых, в случае, когда такие запасы оцениваются по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу, к правилам их учета не применяются только требования по оценке рассматриваемого нами Стандарта.

Когда такие запасы оцениваются по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу, изменения справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу отражаются в отчете о прибылях и убытках в том отчетном периоде, в котором они произошли.

Определения, используемые стандартом

В МСФО, несмотря на то, что формально они не являются нормативными документами, как, например, российские ПБУ, огромную важность имеет правильная (в соответствии со смыслом, предполагаемым Советом по МСФО), трактовка используемой терминологии. Трактовка (интерпретация) положений МСФО является не менее сложной, чем толкование нормативных актов, в том числе и российского законодательства. И здесь важнейшее значение имеет надлежащее понимание и употребление терминологии, определяющей круг рассматриваемых конкретным стандартом вопросов.

В связи с этим каждый МСФО содержит перечень определений ключевых терминов, формирующих его нормы. МСФО (IAS) 2 не является исключением.

В первую очередь стандарт определяет собственно понятие запасов. Согласно МСФО (IAS) 2 под запасами понимаются активы:
(a) предназначенные для продажи в ходе основной деятельности компании;
(b) создаваемые в ходе производства для продажи в ходе основной деятельности компании;
(c) представляющие собой сырье или материалы, предназначенные для использования в производственном процессе, выполнении работ или предоставлении услуг.

Соответствие хотя бы одному из названных критериев позволяет отнести соответствующий актив к категории «запасы».

В Стандарте отмечается, что в запасы включаются объекты, приобретенные для перепродажи. К ним относятся, например, товары, купленные розничным продавцом, или земля и другое имущество, предназначенные для перепродажи. В то же время следует обратить внимание на то, что объекты инвестиционной недвижимости, учет которых регламентирован требованиями МСФО (IAS) 40, определению запасов не отвечают, также как и внеоборотные активы, предназначенные для продажи, относящиеся к сфере действия МСФО (IFRS) 5. К запасам также относят готовую или незавершенную производством продукцию, выпущенную организацией, сырье и материалы, предназначенные для дальнейшего использования в производственном процессе.

У компаний, оказывающих услуги, в запасы включается себестоимость нереализованных услуг, то есть тех, по которым организация еще не признала соответствующую выручку.

Наряду со специальным определением понятия «запасы», МСФО (IAS) 2 отдельно вводит два самостоятельных понятия:
(1) чистая реализуемая ценность запасов;
(2) справедливая стоимость запасов.

Согласно Стандарту, чистая реализуемая ценность запасов — это предполагаемая цена их продажи при нормальном ходе дел в компании за вычетом возможных затрат, связанных с их реализацией.

Под справедливой стоимостью запасов понимается сумма, на которую можно обменять актив или урегулировать обязательство при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами.

Самостоятельное определение этих понятий указывает на то, что чистая реализуемая ценность запасов может и не быть равной их справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу. Дело в том, что чистая реализуемая ценность связана с чистой суммой, которую организация ожидает выручить от продажи запасов в ходе нормальной деятельности, то есть определяется решениями менеджмента конкретной фирмы. Справедливая же стоимость запасов отражает ту сумму, на которую теоретически можно обменять аналогичные запасы при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку покупателями и продавцами на рынке. Первая является стоимостью, специфичной для конкретной организации; последняя таковой не является.

Данное очень важное замечание Стандарта распространяется далеко за границы категории «запасы». Это указание на определенную степень условности справедливой оценки (fair value) активов в целом. Справедливая стоимость отражает некую гипотетическую ситуацию на рынке, которой могут не соответствовать условия конкретных сделок, заключаемых конкретными хозяйствующими субъектами.

Идею справедливой стоимости, таким образом, можно сравнить с теорией экономического равновесия Леона Вальраса (1834-1910 гг.), то есть с системой «условий или соотношений (уравнений), из которой должны быть определены равновесные значения всех экономических переменных: цен всех продуктов и факторов, а также количеств этих продуктов и факторов, которые должны быть куплены в условиях совершенного равновесия и чистой конкуренции всеми домохозяйствами и фирмами» (см. Й. Шумпетер История экономического анализа — СПб,: «Экономическая школа», 2001 г., Т. 3, с.с. 1314-1315). При этом очевидно, что финансовый результат деятельности экономических субъектов возможен как раз только в условиях неравновесной экономики.

Оценка запасов по себестоимости

МСФО (IAS) 2 устанавливается общее правило, согласно которому запасы организации следует отражать в отчетности по наименьшему из двух значений:

себестоимости;
чистой реализуемой ценности.

Пример

сверхнормативные потери сырья, затраченного труда или прочих производственных затрат;
затраты на хранение, если только они не необходимы в производственном процессе для перехода к следующему его этапу;
административные накладные затраты, которые не связаны с доведением запасов до их настоящего местоположения и состояния;
затраты на продажу.

Источник: buh.ru

Запасы в бухгалтерском учете

Запасы представляют собой наличие на предприятии определенных видов материальных ценностей, которые используются для производства работ, услуг или реализации на сторону.

В бухгалтерском учете, запасы отражаются в активе баланса организации и являются активами средней ликвидности. Использование запасов, составляет показатель себестоимости реализации или производства. В такой себестоимости, как правило, запасы занимают наибольший удельный вес, поэтому их качественный учет благоприятно влияет на эффективность деятельности предприятия.

Замечание 1

Запасов может не быть вообще, если организация реализует продукт интеллектуальной деятельности.

Сделаем домашку
с вашим ребенком за 380 ₽
Уделите время себе, а мы сделаем всю домашку с вашим ребенком в режиме online
*количество мест ограничено

Виды запасов в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете отдельно ведется учет по видам запасов:

Сырье и материалы. Данный вид запасов учитывается на счете 10. Как правило, такой вид запасов есть на предприятиях, которые производят продукцию. Например, для кондитерской фабрики, запасами выступают:
молоко;
какао;
сахар;
желатин;
и т.д.

Из данного вида запасов, образуется продукция, которую производит предприятие (конфеты, печенье, вафли и т.д.). В строительных компаниях такие запасы представлены:

Из данного вида запасов, образуется объект строительства.

«Запасы в бухгалтерском учете»
Готовые курсовые работы и рефераты
Консультации эксперта по предмету
Помощь в написании учебной работы

Особенности учета запасов

Бухгалтерский учет запасов имеет свои особенности. Все счета учета запасов, являются активными. Поступление запасов в организацию формирует обороты по дебету таких счетов, а выбытие (по разным причинам) – по кредиту таких счетов. При формировании проводок, применяют соответствующую корреспонденцию счетов.

Учет запасов также осуществляется с применением различных методов их оценки и списания. Данные методы, организация выбирает самостоятельно и утверждает их в учетной политике предприятия. Покупная стоимость запасов может включать или не включать прочие расходы, связанные с их приобретением:

транспортно-заготовительные расходы;
комиссионные выплаты посредникам;
и т.д.

При выбытии запасов, используют различные методы:

ФИФО.
Средней стоимости.
Стоимости единицы запасов.

Методы выбирают исходя из специфики запасов и видов деятельности организации. Выбранный метод должен положительно отразиться на финансовых результатах деятельности компании.

Замечание 2

Запасы чаще всего нуждаются в инвентаризации, так как составляют немалую долю в активах компании. Инвентаризация может проводиться по заранее составленному графику, или быть внезапной.

При инвентаризации запасов, представители комиссии сравнивают данные по запасам, которые содержатся в учетных регистрах и фактические данные о реальном наличии всех видов запасов в организации.

Источник: spravochnick.ru

Запасы на балансе: виды и примеры

Запасы на балансе

Контроль запасов является ключевым преимуществом для предприятий, поскольку он снижает стоимость запасов на балансе компании при получении товаров. Запасы можно классифицировать тремя способами: материалы, незавершенное производство и готовая продукция. Эта статья содержит все, что вам нужно знать о запасах на балансе, и многое другое. Давайте рассмотрим все, что вам нужно знать. Продолжай читать.

Что такое инвентарь?

Запасы — это балансовый счет текущих активов, который включает все сырье, незавершенное производство и готовую продукцию, накопленную компанией. Поскольку он часто считается самым неликвидным из всех оборотных активов, он удаляется из числителя при расчете коэффициента быстрой ликвидности.

Запасы на балансе

При обсуждении запасов в балансе баланс запасов показывает, сколько денег у вашего бизнеса на полках или на складе.

Как упоминалось ранее, запасы классифицируются как оборотный капитал в балансе компании и служат буфером между производством и выполнением заказов.

Когда предмет запасов продается, его стоимость хранения переносится в категорию себестоимости продаж (COGS) отчета о прибылях и убытках. Некоторые примеры запасов включают в себя:

№1. Сырье

Сырье — это элементы, которые корпорация использует для производства и отделки продукции. В конце концов, когда продукт готов, исходные материалы часто неотличимы от их первоначальной формы, например, В., масло, из которого сделан шампунь.

№ 2. Составные части

Компоненты являются сырьем в том смысле, что это материалы, которые компания использует для создания и отделки продуктов, за исключением того, что они остаются узнаваемыми, когда продукт готов, как винт.

№3. НЗП (в разработке)

Запасы незавершенного производства относятся к товарам в производстве и включают сырье или компоненты, рабочую силу, накладные расходы и упаковочные материалы.

№4. Готовые изделия

Готовая продукция – это товары, которые продаются и доступны для использования.

№ 5. Техническое обслуживание, ремонт и эксплуатация (ТОиР) Активы

Это запасы, часто в форме операционных активов, которые поддерживают производство продукта или поддержание бизнеса.

№ 6. Упаковка и упаковочные материалы:

Существует три типа упаковочных материалов. Первичная упаковка защищает продукт и делает его пригодным для использования. Вторичная упаковка — это упаковка готового продукта, которая может содержать этикетки или информацию о SKU. Третичная упаковка – это сборная упаковка для транспортировки.

№ 7. Инвентаризация на случай непредвиденных обстоятельств и прогнозируемая инвентаризация

Запасы на случай непредвиденных обстоятельств — это дополнительные запасы, которые бизнес покупает и хранит на случай непредвиденных событий. Страховой запас имеет затраты на хранение, но поддерживает удовлетворенность клиентов. Кроме того, предварительные запасы состоят из сырья или готовых изделий, которые компания покупает на основе тенденций продаж и производства. Если цена товара растет или приближается к пику продаж, компания может приобрести страховой запас.

№8. Разделение инвентаря

Разделение запасов используется для дополнительных предметов или работ, выполняемых на каждой станции производственной линии, чтобы избежать остановок работы.

В то время как все компании могут иметь страховой запас, раздельное управление запасами имеет смысл, когда части линии работают с разной скоростью, и применимо только к компаниям, производящим товары.

№ 9. Велосипедный запас

Предприятия заказывают круговой инвентарь партиями, чтобы получить нужное количество по минимальной цене.

№10. Инвентарь услуг

Инвентаризация услуг — это концепция учета услуг, которая относится к количеству услуг, которые компания может предоставить за определенный период. Например, в отеле с 10 номерами есть инвентарь на 70 ночей в неделю.

№ 11. Транзитный инвентарь

Также называется незавершенным производством. Инвентаризация может занять несколько недель, чтобы перемещаться между объектами.

№ 12. Теоретическая инвентаризация

Теоретический запас, также называемый бухгалтерским запасом, представляет собой минимальный объем запасов, необходимый бизнесу для завершения процесса без ожидания. Теоретический инвентарь в основном используется в производстве и пищевой промышленности. Это измеряется с использованием фактической и теоретической формулы.

№ 13. Избыточный инвентарь:

Излишние запасы, также известные как просроченные запасы, представляют собой непроданные или неиспользованные товары или товары, которые бизнес вряд ли будет использовать или продавать, но вы все равно платите за их хранение.

Как найти запасы на балансе.

Вы должны выполнить эти важные шаги, чтобы найти запасы в балансе. Если вы это сделаете, вы должны идти, чтобы идти. Проверь их…

№1. Создание/начало инвентаризации

Чтобы рассчитать/найти количество запасов в балансовом отчете за каждый период, вам нужен начальный номер, представляющий общий запас вашей компании на первый день отчетного периода.

Это число представляет собой все, что ваш бизнес может использовать для получения дохода за период.

Использование формулы начального баланса поможет вам понять значение этого баланса на начало отчетного периода.

Используйте баланс за последний период для расчета начального сальдо. Начните с нахождения себестоимости проданных товаров (COGS) за предыдущий период.

Если изготовление каждого тако обходится вам в 1 доллар, и вы продали 1,200 тако, ваша себестоимость за этот период составит 1,200 долларов.

Просмотрите свои каталоги, чтобы найти свой конечный инвентарь и количество нового инвентаря, который вы приобрели за последний отчетный период.

Если у вас достаточно конечного запаса, чтобы сделать еще 300 тако, и вы купили достаточно, чтобы приготовить еще 800 тако в течение периода, используйте эти цифры для расчета начального запаса.

Добавьте конечные запасы в COGS. Пример: 300 долларов + 1,200 долларов = 1,500 долларов. Чтобы рассчитать новый начальный инвентарь, вычтите количество приобретенного инвентаря из этой суммы.

1500$ – 800$ = 700$. Ваш начальный запас за финансовый период составляет 700 долларов.

№ 2. Расчет закрытия запасов

В своей простейшей форме конечные запасы — это материалы, оставшиеся в конце финансового периода, которые все еще продаются, принося доход бизнесу.

Запасы на конец периода — это стоимость товаров, остающихся в наличии для продажи на конец отчетного периода. Формула окончания запасов аналогична формуле начала запасов.

Возьмите начальное сальдо, которое вы рассчитали на начало отчетного периода. Первоначальный запас ингредиентов для тако в этом магазине составлял 700 долларов.

Затем добавьте стоимость любых новых покупок, добавленных в бизнес в течение текущего финансового периода. Если бы вы купили запасов на 2,000 долларов больше, ваше число составило бы 2,700 долларов.

Наконец, вычтите себестоимость проданных товаров при ее расчете на конец отчетного периода.

Если вы продали 2,500 тако, ваша себестоимость составит 2,500 долларов. Вычтите это из 2,700 долларов, и вы получите конечный запас ингредиентов на 200 долларов.

Формула баланса запасов

Основная формула для расчета баланса запасов проста, ребята; использовать это

Начальные запасы (BI) + чистые покупки – COGS = конечные запасы

Формула баланса запасов

Начальный запас всегда является конечным запасом последнего периода. Чистые покупки — это товары, которые вы купили и добавили в свой инвентарь. Себестоимость производства проданных товаров включает покупку или производство готовых товаров, готовых к продаже.

Самый простой способ рассчитать конечный запас — провести инвентарный подсчет. Тем не менее, проводить физическую инвентаризацию не имеет смысла, особенно если у вас много запасов, чтобы провести физическую инвентаризацию.

Когда должны отражаться запасы на балансе?

Товарно-материальные запасы учитываются и документируются на балансе компании по «себестоимости». Когда товарно-материальные ценности продаются, стоимость товара исключается из запасов, а стоимость документируется в отчете о прибылях и убытках компании как себестоимость проданных товаров.

Как отражаются запасы в балансе?

Товарно-материальные запасы указаны в качестве текущих активов на балансе фирмы и щита между производством и выполнением заказа.

Что инвентаризация говорит вам о компании?

Коэффициент оборачиваемости запасов — это один из подходов к оценке эффективности компании. Когда компания продает товары быстрее, чем ее конкуренты, она несет более низкие издержки владения и более низкие альтернативные издержки. В результате они часто превышают, так как это повышает эффективность продаж их продукции.

Выводы

Таким образом, это все запасы в балансовом отчете, и вы должны убедиться, что вы выполняете описанные шаги при поиске запасов в балансовых отчетах, чтобы не работать в убыток.

Запасы на балансе: часто задаваемые вопросы

Что сообщает 3 вида запасов на балансах?

Производственные корпорации классифицируют запасы по трем секторам в своем балансе. К ним относятся сырье, незавершенное производство и готовая продукция.

Какие бывают 4 типа инвентаря?

Сырье
Компоненты
Работа в процессе
Готовые изделия

Запасы — это актив или пассив?

Для целей бухгалтерского учета запасы всегда считаются оборотными активами, поскольку компания обычно планирует продать готовую продукцию в течение года.

Является ли запас оборотным активом?

Да, это текущий актив.

Статьи по теме

Коэффициент ликвидности: виды, формулы и расчеты
15+ лучших СИСТЕМ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА в 2022 году (+ бесплатные опции)
МИЛЫЕ ИДЕИ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА ДЛЯ ВАШЕГО БИЗНЕСА В 2023 ГОДУ
Как рассчитать средний запас — полное пошаговое руководство
СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ МАТЕРИАЛАМИ: Руководство по процессу управления материальными потоками

Источник: businessyield.com