При учете «на балансе лизингодателя» имущество отражается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». В случае способа учета «на балансе лизингополучателя», ставим на учет с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Важно!
Начиная с 2022 года, балансодержателем для целей учета налога на прибыль и налога на имущество всегда будет лизингодатель. Это закреплено законодательно поправками от 29.11.2021 N 382-ФЗ:
- 10) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки). В случае, если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости.
- В соответствии с п. 49 «3. Имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя)».
Какие счета учета используются при отражении лизинговых операций
Для отражения лизинговых операций в учете используются следующие предопределенные субсчета счета 76.07 «Расчеты по аренде»:
Бухгалтерский и налоговый учёт лизинга в 2022 году
- 76.07.1 «Арендные обязательства»
- Кредит — стоимость объекта основного средства, указанная в договоре в корреспонденции со счетом вложений во внеоборотные активы.
- Дебет — ежемесячные начисления в корреспонденции со счетом учета начисления лизинговых обязательств.
- После полного погашения лизинговых обязательств сальдо по данному договору будет равно нулю. Если учет имущества ведет Лизингодатель, этот субсчет не используется.
- Кредит — начисления ежемесячных обязательств.
- Дебет — оплаты лизинговых платежей.
- Кредит — зачет аванса в течение срока действия договора.
- Дебет — оплата аванса.
- Кредит — зачет аванса в течение срока действия договора.
- Дебет — оплата аванса.
- Кредит — начисление процентов.
- Дебет — оплата процентов.
- Субсчет используется для отражения суммы начисленных процентов в случае учета по ФСБУ 25/2018.
- Кредит — сумма НДС от полной суммы всех лизинговых платежей.
- Дебет — НДС, принимаемый к вычету при отражении лизинговых документов.
Приобретение и принятие к учету лизингового имущества
Договор предмета лизинга
Заходим в раздел Внеоборотные активы – Аренда — Договоры аренды (лизинга). На вкладке Основное указываем:
- Название договора
- Номер и дату
- Данные сторон, заключающих договор лизинга
Лизинг 2022 в 1С:Бухгалтерии 3.0
Рисунок 1 — Данные договора лизинга, которые заполняются на первой закладке документа
Указываем Параметры договора:
- Балансодержатель. В нашем примере договор заключен в 2022 году, поэтому данные по балансодержателю не активны, сразу установлен признак Арендодатель.
- Валюта расчетов.
- Обеспечительный платеж. Указываем его в договоре, если предусмотрен авансовый платеж с последующим ежемесячным зачетом.
С 2022 года при заключении договора лизинга балансодержателем может быть только Арендодатель.
Рисунок 2 — Заполнение параметров договора лизинга
Расчеты по договору — в этом разделе отражаем данные:
- график оплат;
- график начислений;
- срок аренды;
- график зачета авансовых платежей, если предусмотрены договором;
- правила отражения операций в регламентированном учете;
- предмет аренды.
Нажимаем на гиперссылку Оформить (рис. 3) и заполняем все предложенные вкладки в открывшемся окне.
Рисунок 3 — Вызов рабочего места для отражения условий договора
На вкладке Расчеты по договору устанавливаем срок аренды (рис. 4). Нажимаем Ок.
Рисунок 4 — Установка сроков аренды предмета лизинга
Графики оплат и начислений задаются в одном окне, которое можно вызвать из любой, указанной на рисунке 5 гиперссылки.
Рисунок 5 — Вызов рабочего места для отражения графиков начисления и выплат лизинговых платежей
Заполняем график оплат и начислений. График можно скопировать через буфер обмена из внешнего файла, а потом нажать Загрузить.
Рисунок 6 — Отражение данных по графикам начислений и оплат
На вкладке Основное надо выбрать Группу финансового учета — здесь задаются параметры регламентированного учета и способы отражения. Надо создать новую группу и указать счета учета как на рисунке 7. Такие настройки актуальны для отражения при принятии к учету до 2022 года, когда учет ведется на балансе Арендополучателя. Начиная с 2022 года счета учета будут аналогичны учету других основных средств организации.
Рисунок 7 — Установка счетов регламентированного учета
Вносим предмет аренды в соответствующей вкладке, сохраняем данные и сохраняем договор лизинга.
Поступление предмета лизинга
Для работы с документами по отражению операций по договорам аренды (лизинга) предусмотрено рабочее место Документы по аренде (Внеоборотные активы – Аренда — Документы по аренде).
Там уже есть наш созданный договор. В примере учет имущества ведется на балансе Лизингодателя, поэтому при создании документа поступления выбираем Поступление арендованных ОС (забалансовый учет).
Рисунок 8 — Создание документа поступления предмета лизинга
Заносим данные как в обычном поступлении, проводим документ и проверяем проводки.
Рисунок 9 — Проводки документа при принятии к учету лизингового имущества
Данные отразились на забалансовом счете.
Источник: efsol.ru
Стоимость имущества приобретаемого для сдачи в прокат в лизинг отражается в бухгалтерском балансе по статье
Этой статьей мы завершаем цикл статей по переходу на ФСБУ лизингового имущества организаций. Если вы до сих пор не знаете, что же делать с договорами лизинга при переходе на ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»?, то скорее ознакомьтесь с данным материалом. В этой статье разберем самый популярный пример учета имущества в лизинге – на балансе лизингополучателя.
Как ни странно, переход на ФСБУ 25 в этом случае будет даже несколько проще, чем в случае, когда основное средство на учете лизингодателя. Рассмотрим по шагам, какие показатели нужно рассчитать, и как это сделать в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0.
На этот раз условия примера будут такими:
— общая сумма платежей по договору лизинга, включая выкупную стоимость — 3 610 000 руб. (в т.ч. НДС 20% – 601 666,67 руб.);
— выкупная стоимость — 10 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 1 666,67 руб.);
— ежемесячный платеж — 100 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 16 666,67 руб.), авансовый платеж — 1 200 000 рублей с НДС;
— срок действия договора лизинга – 24 мес. (10.10.2021 — 10.10.2023);
— СПИ для начисления амортизации — 60 месяцев;
— сумма расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга — 2 100 000 рублей (сумма без НДС);
— лизингополучатель — малое предприятие, имеющее право на ведение упрощенного учета и отчетность.
Какие предприятия имеют право на упрощенные способы учета?
Прежде чем приступим к лизинговым операциям давайте сразу проясним этот момент, чтобы исключить поток вопросов.
Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность, вправе применять следующие коммерческие организации (при условии, что они не являются микрофинансовыми, а их бухгалтерская отчетность не подлежит обязательному аудиту):
— субъекты малого предпринимательства;
— организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» (п. п. 1, 3 ч. 4, п. п. 1, 4 ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).
Друзья, упрощенные способы ведения учета НЕ ОЗНАЧАЮТ, что их могут использовать только предприятия на упрощенной системе налогообложения! Запомните, пожалуйста, не играет роль ваша система налогообложения. Вы можете быть и на общей системе налогообложения, но при этом, например, относиться к субъектам малого предпринимательства, а значит можете вести упрощенный учет!
Надеемся, что этот нюанс понятен. Возвращаемся к нашему лизингу.
Первоначальный документ «Поступление в лизинг» в разделе «ОС и НМА» выглядел следующим образом:
Итак, если организация приняла решение не использовать право на перспективный переход (п. 52 ФСБУ 25), то она должна признать в учете ППА (право пользования активом) и АО (арендные обязательства).
Но так как организация имеет право на применение упрощенных способов ведения учета, то при признании АО может просто посчитать сумму будущих арендных платежей, не применяя дисконтирование.
ППА = справедливая стоимость предмета лизинга
В одной из прошлых статей мы уже писали, что для её определения можно руководствоваться п. 1 Рекомендация Р-133/2021-ОК Лизинг «Справедливая стоимость предмета лизинга».
В нашем случае будем считать, что ППА = сумма расходов лизингодателя, то есть 2 100 000 руб. без НДС.
Предмет лизинга по условиям договора числится на балансе лизингополучателя.
Автомобиль был принят к бухгалтерскому учету как основное средство с первоначальной стоимостью, равной общей сумме задолженности по договору лизинга без учета НДС (выкупная стоимость тоже была включена в эту сумму).
То есть до перехода на ФСБУ 25/2018 предмет лизинга учитывался как основное средство, а после перехода будет учитываться как ППА. При этом ППА также отражается на счете 01.03, нужно только скорректировать сумму.
Пока все понятно? Идем дальше.
АО — сумма оставшихся платежей по договору
До окончания срока действия договора остался 22 платежа + выкупная цена:
22 * 100 000 + 10 000 = 2 210 000 (в т.ч. НДС 20% — 368 333,33)
Для того, чтобы внести эти данные в 1С: Бухгалтерию предприятия, нужно перейти на вкладку «ОС и НМА» и создать документ «Поступление в лизинг».
Дата документа — 31.12.2021 г., после выбора такой даты автоматически устанавливается флажок «Переход на ФСБУ 25 «Бухгалтерский учет аренды».
Заполняем шапку документа так, как показано на рисунке.
В табличную часть добавляем предмет лизинга, указываем сумму рассчитанного арендного обязательства.
В колонке «Справедливая стоимость» — сумма расходов лизингодателя без НДС — 2 100 000 руб.
Документ не формирует проводок по счетам бухгалтерского учета, все проводки формируются при выполнении операции «Переход на ФСБУ 25» при закрытии декабря.
В ИТОГЕ: единственное, что в этом примере делает программа при переходе на ФСБУ 25 — это корректирует стоимость предмета лизинга на счете 01.03, а также пересчитывает сумму начисленной амортизации, исходя из новой стоимости.
Справедливая стоимость оказалась меньше общей суммы платежей по договору лизинга, поэтому сформирована проводка в дебет счета 84.01, уменьшающая чистую прибыль.
На счете 01.03 теперь отражается ППА по указанной нами справедливой стоимости.
Но если бы организация не имела права на упрощенный учет и отчетность, то должна была бы рассчитать приведенную стоимость арендных обязательств, в этом случае проводок при переходе было бы больше.
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Источник: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai
Учет лизинга в 1С Бухгалтерия предприятия 3.0
Понятие лизинга стало набирать популярность относительно недавно и может быть определено как форма кредитования субъекта предпринимательской деятельности при покупке им основных средств. Предприятия, транспортные средства, различные сооружения и оборудование могут выступать объектами лизинга. То есть, лизинг – это вид финансовых услуг, при котором долгосрочная аренда фондов предприятия заканчивается приобретением их в собственность.
Лизинг: приобретение и постановка на учет
В программе 1С 8.3 для лизингополучателей доступен спецдокумент «Поступление в лизинг». Его можно найти в «ОС и НМА-Поступление ОС» и осуществить учет лизинга на своем балансе.
Важно помнить, что счет учета – 76.07.1. Данные о приобретаемых средствах также вносятся в таблицу учета. Указываем счет учета 08.04.2* — «Приобретение ОС»
*Не функционирует на счете 08.04.2 с релиза 3.0.66.60
Создаем документ “Поступление в лизинг”
Следующий шаг – заходим в меню текущего раздела «Принятие к учету ОС». Тут создается новый документ, и в верхнюю часть формы вносятся нужные реквизиты.
Заполняются необходимые поля:
- Вид операции – оборудование (согласно примера);
- Номер и дата – проставляется дата, номер сгенерируется автоматически;
- МОЛ (материально-ответственное лицо) – определяется и назначается сотрудник компании;
- Местонахождение ОС – указывается, где оборудование будет использоваться;
- Событие ОС – отмечается, что ставится на учет и вводится в эксплуатацию.
Далее нужно внести данные во вкладки, находящиеся ниже, первая из которых — “Внеоборотный актив”. Вносим такую информацию:
- Способ поступления – По договору лизинга;
- Контрагент – указываем лизингодателя;
- В поле «Договор» вносим наш договор лизинга;
- Оборудование – предмет лизинга;
- В поле «Склад» указывается тот склад, на который будет оборудование оприходовано;
- В поле «Счет» вносится 08.04.2 «Приобретение ОС»
В вкладке “Основные средства” выбираем средство созданием нового с заполнением обязательных полей:
- Группа учета ОС – это Транспортные средства;
- Наименование – Автомобиль;
- Входит в группу – Основные средства.
Нажимаем кнопку «Записать и закрыть». Таким образом заполняем вкладку, выбирая из списка новое оборудование, после чего оно отображается в справочнике, а инвентарный номер присваивается автоматически.
Данные для ведения бухучета заполняются во вкладке «Бухгалтерский учет»:
- Счет учета – 01.03 Арендованное имущество;
- Порядок учета – выбираем «Начисление амортизации»;
- Способ начисления – Линейный;
- Счет начисления – выставляем 02.03 «Амортизация арендованного имущества»;
- Способ отображения расходов – необходимо указать дебет бухгалтерского счета, по которому будет отображаться износ. В нашем случае 20.01 «ОС».
- Срок полезного использования – тут вносится, на сколько лет запланирована амортизация данного оборудования. Рекомендуем прописать 3 года (36 месяцев).
В полях следующей вкладки заполняются данные для налоговой.
- Порядок включения стоимости в состав расходов – вносим Начисление амортизации;
- В Первоначальной стоимости отображается сумма затрат без НДС лизингодателя на приобретение оборудования. Эта информация содержится в договоре лизинга;
- Способ отражения затрат по лизинговым платежам – указываем «Амортизация» (счет 20.01);
- Срок использования – аналогично ставим 36 месяцев (3 года).
Далее проводим документ и, нажимая кнопку ДтКт, контролируем проводки: ДТ 01.03 – Кт 08.04.1 «Принят к учету объект ОС».
Ежемесячно лизингодателем будет выставляться счет-фактура за лизинговые услуги, для учета которых в программе 1С 8.3 есть вкладка «Поступление (акты, накладные) в меню «Покупки».
Для создания поступления необходимо выбрать «Услуги лизинга».
Обязательными реквизитами при заполнении документа являются: номер и дата акта, который был получен от лизингодателя, реквизиты самого договора лизинга, организации лизингодателя и лизингополучателя. В поле «Номенклатура» отображается «Лизинговый платеж», в «Сумма» — сумма из счета-фактуры (акта) лизингодателя. После внесения номера и даты счета-фактуры выбираем «Зарегистрировать».
Важно помнить, что счет учета расчетов с контрагентом – 76.07.2, а по авансам – 60.02.
После того как все данные по поступлению внесены, нажимаем «Провести». Таким образом, информация о расходах на лизинговые услуги сгенерирована в БУ и НУ. Нажимаем ДтКт и сверяем проводки.
В бухгалтерском учете платежи по лизингу не относятся к расходам, а отображаются по дебету 76.07.1 Арендные обязательства. Стоимость же основных фондов, поступающих в лизинг, отображается по кредиту этого счета. После того как все лизинговые платежи по договору лизинга будут проведены, счет 76.07.1 закроется.
Понятие амортизации в лизинге
Основные фонды, купленные по договору лизинга, необходимо ставить на учет и амортизировать, несмотря на то что они не принадлежат собственности предприятия. Это проводится в «Операциях – Закрытие периода» с помощью регламентной операции закрытия.
Очень важно корректно составить Учетную политику предприятия в 1С 8.3, т.к. существует различие между бухгалтерским и налоговым учетом операций лизинга. В налоговом учете лизинговые расходы учитываются за минусом налоговой амортизации. В программе 1С 8.3 автоматически рассчитается амортизация и расходы на лизинг, а также будет отражена разница между бухгалтерским и налоговым учетом.
Уже более 10 000 компаний работают
в облачной 1С от 42Clouds
— Консультация по 1С Бесплатно!
— Поддержка 24/7 по техническим вопросам: в чате, по телефону, по почте
— Все типовые конфигурации онлайн, доступ через RDP, Remote App, Web
Источник: 42clouds.com