Оценка основных средств – важная составляющая бухгалтерского учета. Натуральные показатели учета активов важны для того, чтобы охарактеризовать их сохранность (например, во время проведения инвентаризации уточняется количество объектов каждого вида и марки). Но для обобщения наличия основных фондов используют стоимостные иди денежные показатели оценки. Важнейшим среди них является стоимость основных средств на конец года.
Зачем нужна оценка на конец года
Для денежной оценки основных средств используются различные подходы. Стоимость активов на конец года имеет особое значение, потому что используется для:
- Заполнения баланса предприятия;
- Анализа имущества предприятия (наличие, структура и движение);
- Планирования материально-технического обеспечения;
- Составления статистических отчетов.
Актуальным этот показатель будет и в случае привлечения заемного капитала, поскольку внеоборотные активы часто используются в виде залогового обеспечения кредита. Хотя для определения реальной (рыночной) цены залогового имущества кредитные организации будут использовать свою методику оценки.
Формула расчета
Существуют два метода расчета показателя основных фондов на конец года.
Метод 1: Расчет на основании полной стоимости
Под полной здесь следует понимать первоначальную или восстановительную стоимость объектов.
ОФ на конец года (I) = ОФ на начало года + ОФ поступившие – ОФ выбывшие ± Корректировка
Расшифровка компонентов формулы:
- ОФна начало года ‒ первоначальная (инвентарная) стоимость на 1 января отчетного периода;
- ОФпоступившие ‒ стоимость объектов, которые были введены в эксплуатацию (приобретенные за деньги; построенные (созданные) самим предприятием; полученные безвозмездно; внесенные учредителями в уставной капитал; оприходованные в результате инвентаризации);
- ОФвыбывшие ‒ величина активов, списанных с баланса предприятия (проданные; переданные безвозмездно; ликвидированы вследствие полного износа; выбывшие из-за кражи или порчи имущества; переданные в уставной капитал других компаний);
- Корректировка – это изменение стоимости объектов вследствие их переоценки (дооценка / уценка), модернизации, достройки, частичной ликвидации и т.п.
Метод 2: Расчет на основании остаточной стоимости
Остаточная стоимость дает более реалистичную оценку объекта на отчетную дату с учетом степени его износа.
ОФ на конец года (II) = ОФ на конец года (I) ‒ (А на начало года + А за текущий год – А выбывших ОФ ± А переоценных ОФ)
Расшифровка компонентов формулы:
- ОФ на конец года (I) – показатель, рассчитанный с помощью Метода 1;
- А – сумма амортизационных отчислений.
Будьте осторожны! В стоимость основных фондов компании нельзя включать арендованные активы и объекты, приобретенные для дальнейшей реализации.
Аналитическое применение показателя
В экономическом анализе ОФна конец используют для расчета таких показателей:
Ролик «Выбытие основных средств в 1С:ERP Управление предприятием»
- Прирост – изменение (динамика) основных фондов по сравнению с показателем предыдущего периода:
ΔОФ = ОФ на кон. года ‒ ОФ на нач. года;
- Доля основных фондов в активах предприятия:
rОФ = ОФ на кон. года / Валюта баланса;
- Коэффициент износа – степень износа или технического старения (норма – меньше 0,5):
- Коэффициент пригодности – степень «неизношенности» объектов, т.е. техническая пригодность к дальнейшей эксплуатации:
Кпригод = ОФ на кон. года (II) / ОФ на кон. года (I);
- Коэффициент замещения – доля поступивших активов в их общей сумме:
Кзам = ОФ поступившие / ОФ на кон. года;
- Коэффициент обновления – доля приобретенных абсолютно новых объектов в общей сумме основных фондов:
Кобнов = ОФ поступ.новые / ОФ на кон. года;
- Рентабельность основных фондов – показатель прибыльности; позволяет увидеть, сколько копеек чистой прибыли приносит один рубль, вложенный в основные средства:
Не забывайте: В балансе стоимость основных средств на конец отчетного года – это их стоимость на начало следующего года (т.е. ОФ 31.12.2016 = ОФ 01.01.2017).
Источник: buh-spravka.ru
Составление баланса основных средств
Для того чтобы знать о наличии и движении основных средств (фондов), их износ, источниках увеличения и факторах уменьшения разрабатываются балансовые таблицы, характеризующие воспроизводство основных средств (фондов) в целом по республике, регионам, видам экономической деятельности, формам собственности, видам основных средств.
Методика составления баланса основных средств состоит из двух этапов:
первый этап заключается в использовании при расчете баланса основных средств информационной базы отчетных данных по основным средствам;
второй этап — в использовании дополнительной информации о наличии и движении основных средств из других форм статистической отчетности, единовременных обследований и расчетных данных.
Составление баланса основных средств по отчетным данным
Балансы основных средств (фондов) показывают их динамику за год. Они строятся по первоначальной (текущей) стоимости, т.е. стоимости, по которой основные средства (фонды) учитываются в бухгалтерском балансе субъектов, и по стоимости за вычетом износа (балансовой) стоимости. Балансы основных средств рассчитываются по текущим ценам отчетного года.
Баланс основных средств (фондов) составляется по «чистым» отраслям, которые охватывают совокупность основных средств, участвующих в производстве отраслевой продукции, к которым относятся не только средства (фонды) основной деятельности предприятий и организаций того или другого вида экономической деятельности, но и аналогичные по своему назначению основные средства (фонды) подсобно-вспомогательных производств и подразделений, состоящих на балансе предприятий и организаций других видов деятельности, если они имеют самостоятельную форму учета и выделены в отдельные учетные единицы. Следовательно, круг учета основных средств (фондов) по видам экономической деятельности в балансе основных средств (фондов) отличается от круга учета основных средств по «хозяйственным» отраслям, к которому относятся все фонды предприятий и организаций, относящихся к какому-либо виду экономической деятельности.
Для характеристики объема, структуры основных средств (фондов), изменения фактического объема в течение отчетного года (поступления, выбытия) служит баланс основных средств по первоначальной (текущей) стоимости (таблица 1).
Таблица 1. Схема баланса основных средств (фондов) по первоначальной (текущей) стоимости
Виды основных средств
Hаличие основных средств на начало года
Поступило в отчетном году
Выбыло в отчетном году
Наличие основных средств на конец года
введено в действие основных средств
по прочим причинам
ликвидировано (списано) основных средств
по прочим причинам
В этом балансе отражается наличие основных средств на начало и конец года, а также показатели ввода в действие, ликвидации основных средств, безвозмездных поступлений и передач, а также поступлений и выбытия основных средств по прочим причинам независимо от степени их износа. Основные средств рассматриваются в нем с точки зрения их потребительской стоимости, которая не меняется за время их функционирования. Используя показатели этого баланса, можно сравнить ввод с выбытием изношенных основных средств, определить среднегодовую стоимость основных средств, которая необходима для расчета ряда показателей.
Алгоритмы расчетов таблицы 1:
гр. 8 = гр. 1 + гр. 2 — гр. 5.
Баланс основных средств по стоимости за вычетом износа характеризует воспроизводство стоимости основных средств и используется для определения накопления в стоимости основных средств.
Баланс отражает, с одной стороны, увеличение стоимости основных средств, а с другой — их уменьшение, связанное с физическим выбытием, утратой некоторой части стоимости основных средств в виде перенесенной на продукт амортизации и износом основных средств.
Основными источниками увеличения остаточной стоимости основных средств является ввод в действие новых основных средств и капитальный ремонт ранее действовавших основных средств. Факторами, уменьшающими стоимость основных средств, являются: износ основных средств, их выбытие вследствие ветхости и полного износа и др.
Ввод в действие основных средств включает стоимость завершенных в данном году и поступивших в эксплуатацию новых объектов, стоимость приобретенного оборудования, стоимость молодняка скота, переведенного в основное стадо, стоимость введенной документации, если она не включена в стоимость введенных в действие основных средств, и стоимость геологоразведочных работ, связанных с определенными объектами строительства, но не учтенных в стоимости введенных объектов.
Законченный капитальный ремонт основных средств включает стоимость законченных в данном году работ по частичному восстановлению износа основных средств. Затраты на капитальный ремонт, уменьшая износ основных средств, увеличивают их остаточную стоимость.
Износ основных средств (амортизация) выражает уменьшение стоимости основных средств по мере их снашивания. Годовые суммы начисленной амортизации основных средств определяются непосредственно на предприятиях в соответствии с существующими нормами амортизации.
Остаточная стоимость ликвидированных основных средств представляет собой стоимость металлолома, строительных материалов и некоторых деталей, полученных при ликвидации основных средств и переданных в товарно-материальные запасы. Сюда же включаются потери основных средств в результате полного уничтожения объектов или их частичного повреждения от стихийных бедствий, аварий и т.д.
Показатели граф баланса основных средств по стоимости за вычетом износа (таблица 2) заполняются по данным таблицы 1 и рассчитываются по каждой строке по следующим формулам:
баланс основной фонд показатель
в гр. 3 переносятся данные гр. 3 соответствующих строк таблицы 1;
гр. 4 = гр. 4 табл. 1 — гр. 4 табл. 1 х на степень износа (в%)
гр. 6 — заполняется на основании отчетных данных о величине годового износа основных средств каждого вида деятельности;
стоимость ликвидированных износ по списанным недоамортизированная
гр. 7= основных средств — основным средствам + стоимость ликвидированных
- (отчетные данные) (отчетные данные) основных средств
- (отчетные данные)
гр. 8 = гр. 7 табл. 1 — гр. 7 табл. 1 х степень износа (в%);
гр. 9 заполняется по отчетным данным о наличии основных средств на конец года по остаточной стоимости;
гр. 1 = гр. 9 + гр. 5 — гр. 2.
Составление баланса основных средств (фондов) предусматривает отраслевую разработку его показателей. Поэтому данные по основным средствам (фондам) должны быть:
распределены в разработочной таблице по видам экономической деятельности;
сведены в разработочной таблице по видам экономической деятельности.
В балансе основных средств учитываются основные средства производственной и непроизводственной сфер в разрезе всех видов экономической деятельности.
В годовых бухгалтерских отчетах всех предприятий, организаций и учреждений содержатся необходимые данные для разработки баланса основных средств по каждому виду деятельности.
В разработочных таблицах рассчитывается наличие основных средств и их движение за отчетный год вначале по первоначальной (текущей) стоимости, затем по стоимости за вычетом износа (амортизации) по каждому виду деятельности отдельно.
Для того, чтобы составить баланс основных средств по видам экономической деятельности, необходимо весь объем основных средств по каждому виду деятельности полностью распределить по соответствующим отраслям экономики. Это распределение осуществляется на основании отчетных данных о наличии и движении основных средств, которые содержат информацию о наличии и движении основных средств отдельно по каждому виду основной деятельности и по каждому виду неосновной (вторичной) деятельности.
Из сводных итогов формы №11 и 6 раздела формы №2-МП (годовая) по каждому виду деятельности в разработочные таблицы записываются данные о наличии и движении основных средств, используемых для выработки продукции, производства работ, оказания услуг отраслевого профиля, т.е. основного вида деятельности субъектов, представивших отчет за год. Эти данные записываются в соответствующий вид деятельности.
Для досчета до полного объема основных средств «чистой» отрасли экономики выписываются также сводные итоговые данные формы №11 и 6 раздела формы №2-МП (годовая) по наличию и движению основных средств, используемых во вторичной (неосновной) деятельности субъектов в отчетном году по этому виду деятельности. Эти данные записываются в соответствующий вид перечня видов вторичной деятельности.
Затем рассчитывается стоимость всех основных средств отдельно по каждому виду экономической деятельности — «чистой» отрасли — путем суммирования основных средств основного вида деятельности и основных средств вторичного (неосновного) вида деятельности.
Баланс основных средств по территории области, города составляется на основании расчета данных, полученных после составления баланса по видам экономической деятельности по аналогичной схеме.
Для проверки правильности расчетов проводится анализ полученных результатов, структуры наличия основных средств на начало отчетного года и структуры наличия основных средств на конец предыдущего года.
При разработке баланса основных средств необходимо строго соблюдать правила:
- а) ввод в действие основных средств как в балансе по первоначальной (текущей) стоимости, так и по стоимости за вычетом износа (балансовой) должен быть одним и тем же;
- б) данные о безвозмездных поступлениях и передачах в балансе по стоимости за вычетом износа (амортизации) всегда должны быть меньше или в крайнем случае равны данным по первоначальной (текущей) стоимости;
- в) данные о прочих поступлениях и передачах в балансе по первоначальной (текущей) стоимости за вычетом износа всегда должны быть меньше или в крайнем случае равны данным в балансе по первоначальной (текущей) стоимости;
- г) данные о ликвидированных основных средствах в балансе по стоимости за вычетом износа (амортизации) всегда должны быть меньше или в крайнем случае равны данным в балансе по первоначальной (текущей) стоимости;
- д) расхождения между данными баланса на начало отчетного года и данными баланса на конец предыдущего года допустимы при изменении круга отчитывающихся предприятий и организаций, и в пределах годового уровня инфляции;
- е) отчетные данные о фактически начисленном износе (амортизации) используются в балансе по первоначальной (текущей) и в балансе по остаточной (за минусом износа) стоимости без дополнительных корректировок.
Источник: vuzlit.com
2.Анализ состояния основных средств предприятия.
Данные о наличии, износе и движении ОС служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия.
Анализ движения ОС проводится на основе следующих показателей: коэффициентов поступления (ввода) ОС, обновления, выбытия, ликвидации, расширения (табл. № 2).
Для характеристики технического состояния ОС рассчитываются коэффициенты годности, износа, замены.
Показатель движения
Показатель технического состояния
Показатель использования рабочего времени
Показатель эффективности
Коэффициент загрузки оборудования
Коэффициент использования номинального времени
Табл.№2 Показатели движения и использования ОС
Источником исходной информации для расчета показателей движения ОС служит бухгалтерская отчетность (форма№5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»). Для расчета коэффициентов обновления и ликвидации ОС необходимы данные первичного аналитического учета о поступлении нового и ликвидации изношенного оборудования.
Методику расчета показателей движения ОС рассмотрим на примере, данные для которого приведены в табл.№3
Наличие на начало года
Наличие на конец года
Первоначальная стоимость ОС
В том числе новых
Амортизация (износ) ОС
Остаточная стоимость ОС
Табл.№3 Баланс движения и наличия ОС, тыс.руб.
Для анализа движения ОС рассчитаем названные показатели по следующим формулам:
1.Коэффициент поступления (ввода) Квв:
Квв = Стоимость вновь поступивших ОС / Стоимость ОС на конец периода
Квв = 83510 / 231350 *100 = 36,09%
2. Коэффициент обновления Коб:
Коб = Стоимость новых ОС / Стоимость ОС на конец периода
Коб = 61580 / 231350*100 = 26,6%
3. Коэффициент выбытия ОС Квыб:
Квыб = Стоимость выбывших ОС / Стоимость ОС на начало периода
Квыб = 460 / 148300*100 = 0,31%
4. Коэффициент ликвидации Кл:
Кл = Стоимость ликвидированных ОС / Стоимость ОС на начало периода
В отчетном году доля поступивших ОС составила 36,09%, из них новых 26,6%. Цель обновления ОС – повышение качества продукции, снижение расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, снижение простоев оборудования, рост производительности труда.
5. Коэффициент замены Кзам:
Кзам = Стоимость выбывших в результате износа ОС / Стоимость вновь поступивших ОС
Кзам = 460/83510 = 0,55%, это означает, что доля вводимых ОС, направляемая на замену выбывших, незначительна – 0,55%
6. Коэффициент расширения Красш:
Красш = 1- Кзам
Для анализа состояния ОС рассчитывают следующие показатели:
- Коэффициент износа:
Источник: studfile.net