Целью данной курсовой работы является раскрытие понятия, значения, экономического содержания и техники составления баланса как основной формы бухгалтерской отчетности.
Для исследования роли бухгалтерского баланса на предприятии решаются следующие задачи:
Исследуются значение и функции бухгалтерского учета в рыночной экономике;
Раскрываются виды и формы бухгалтерских балансов, их классификация;
Изучаются схемы построения бухгалтерских балансов.
Введение
1.Баланс как основная форма бухгалтерской отчетности
1.1. Понятие бухгалтерского баланса
1.2. Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике
1.3. Виды и формы бухгалтерских балансов, их классификация
2. Схема построения бухгалтерского баланса
2.1. Порядок формирования Актива бухгалтерского баланса
2.2. Порядок формирования Пассива бухгалтерского баланса
Выводы и предложения
Список использованной литературы
Приложения
Работа содержит 1 файл
По строке 1160 «Отложенные налоговые активы» отражается сумма отложенных налоговых активов, рассчитанных в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Для определения суммы отложенного налогового актива нужно умножить вычитаемую временную разницу на ставку налога на прибыль.
Пример. Компания приобрела основное средство стоимостью 600 000 руб. Срок его полезного использования — 5 лет. Амортизация по нему начисляется: в бухгалтерском учете — способом уменьшаемого остатка, в налоговом — линейным методом. За текущий год по основному средству была начислена амортизация:
— в бухгалтерском учете — в сумме 200 000 руб.;
— в налоговом учете — в сумме 120 000 руб.
Вычитаемая разница будет равна:
200 000 — 120 000 = 80 000 руб.
Сумма отложенного налогового актива составит:
80 000 руб. х 20% = 16 000 руб.
Ее начисляют проводкой:
Дебет 09 Кредит 68
— 16 000 руб. — отражена сумма отложенного налогового актива.
По строке 1170 «Прочие внеоборотные активы» отражается стоимость прочих внеоборотных активов, то есть данные о средствах и вложениях, не нашедших своего отражения по другим строкам раздела I бухгалтерского баланса.
По строке 1100 «Итого по разделу I» приводится сумма строк 1110 «Нематериальные активы», 1120 «Результаты исследований и разработок» , 1130 «Основные средства», 1140 «Доходные вложения в материальные ценности», 1150 «Финансовые вложения», 1160 «Отложенные налоговые активы» и 1170 «Прочие внеоборотные активы» баланса.
Раздел II «Оборотные активы»
В подразделе «Запасы» (строки 1210–1217) отражаются данные о всех запасах и затратах организации (материалах, готовой продукции, товарах, незавершенном производстве, расходах будущих периодов и т. п.). Расшифровка конкретных видов товарно-материальных ценностей и затрат приводится по строкам 1211–1217 баланса.
По строке 1211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» отражается стоимость имеющихся на предприятии сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, смазочных материалов, тары и тарных материалов, запасных частей, строительных материалов, материалов, переданных в переработку, и т. п. Согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском учете организации по фактической себестоимости.
Бухгалтерский баланс за 5 уроков. (по строкам баланса) Урок 3.
Строка 1212 баланса заполняется в основном предприятиями животноводства и птицеводства. В этой строке указывается дебетовое сальдо по счету 11 «Животные на выращивании и откорме». По этой строке приводятся данные о стоимости молодняка животных; взрослых животных, находящихся на откорме и в нагуле; птицы; зверей; кроликов; семей пчел; взрослого скота, выбракованного из основного стада для реализации; скота, принятого от населения для реализации. Хозяйства, осуществляющие откорм и доращивание молодняка животных, принимают на баланс животных, купленных для доращивания и откорма, по договорным ценам без учета НДС. Уплаченный поставщикам налог на добавленную стоимость учитывается такими хозяйствами на счете 19 и списывается с него в общеустановленном порядке.
По строке 1213 «Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)» указываются остатки по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». Таким образом, по данной строке баланса отражается стоимость продукции, не прошедшей всех стадий обработки, предусмотренных технологическим процессом, а также изделий неукомплектованных, не прошедших испытания и технической приемки. Такая продукция в массовом и серийном производстве может отражаться в балансе по нормативной (плановой) производственной себестоимости или прямым статьям расходов, а также по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов, использованных для ее изготовления. При единичном производстве продукции незавершенное производство отражается в балансе по фактическим производственным затратам.
По строке 1213 баланса отражается также дебетовое сальдо по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Обслуживающими для любой организации являются хозяйства и производства, деятельность которых непосредственно не связана с процессом производства продукции, выполнения работ и оказания услуг. К обслуживающим производствам и хозяйствам относятся находящиеся на балансах организаций, жилищно-коммунальные хозяйства, пошивочные и другие обслуживающие производственный процесс мастерские, детские дошкольные учреждения (ясли, сады), дома и базы отдыха, санатории, детские оздоровительные лагеря и другие учреждения оздоровительного и культурно-просветительского назначения, подсобные сельские хозяйства, столовые, буфеты. На счете 29 учитываются все расходы, связанные с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств, числящихся на балансе организации.
По строке 1214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» показывается фактическая или нормативная (плановая) себестоимость готовой продукции, учтенная на счете 43 «Готовая продукция». Также по этой строке отражается фактическая себестоимость остатка товаров, учтенная на счете 41 «Товары». Учет товаров на счете 41 ведется, организациями оптовой торговли – по фактической себестоимости (за вычетом НДС), организациями розничной торговли – по фактической себестоимости (за вычетом НДС) или по продажным ценам. Если организация розничной торговли ведет учет товаров в продажных ценах, стоимость остатка товаров отражается в балансе по фактической себестоимости без учета начисленной торговой наценки, приходящейся на остаток товаров. Таким образом, организации розничной торговли, ведущие учет товаров по продажным ценам, при заполнении строки 214 баланса из дебетового сальдо по счету 41«Товары» вычитают кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка».
По строке 1215 бухгалтерского баланса отражается фактическая себестоимость отгруженных товаров, право собственности на которые не перешло к покупателю. Стоимость этих товаров числится на счете 45 «Товары отгруженные». Продукция (товары) учитывается на этом счете только в том случае, если выручка от их продажи не может быть признана в бухгалтерском учете. Это происходит в следующих случаях: в договоре купли-продажи установлено, что право собственности на отгруженные товары переходит к покупателю после выполнения какого-либо условия (например, после оплаты товаров) и это условие не выполнено; товары переданы на реализацию по посредническому договору (договору комиссии, поручения или агентскому договору), и посредник их не продал; товары отгружены покупателю по товарообменному (бартерному) договору, и встречная поставка покупателем не произведена (если в товарообменном договоре не предусмотрено, что право собственности на отгруженные товары переходит к покупателю непосредственно после их получения) и в некоторых других случаях.
В момент перехода права собственности стоимость товаров списывается в дебет счета 90 «Продажи».
По строке 1216 «Расходы будущих периодов» отражается сумма признанных в учете расходов, которые не имеют отношения к формированию расходов отчетного периода, но которые будут списаны в будущих периодах.
К таким затратам, например, относятся расходы по ремонту основных средств, если он производится неравномерно в течение года; подготовительные работы в сезонных отраслях промышленности, затраты организации на получение лицензии на право осуществления определенного вида деятельности; затраты по сертификации продукции, работ или услуг. В строке 1216 указывается дебетовое сальдо по счету 97, не погашенное по состоянию на отчетную дату. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности предполагает два способа списания расходов будущих периодов:
• равномерно в течение определенного срока;
• пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг).
По строке 1217 «Прочие запасы и затраты» отражаются запасы и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках подраздела «Запасы» раздела II баланса.
Пример. Компания приобретает партию материалов. Ее стоимость составляет 2 360 000 руб. (в том числе НДС — 360 000 руб.). Материалы приобретены с помощью посреднической фирмы. Затраты на оплату ее услуг составили 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.). Для заключения договора купли-продажи материалов сотрудник компании был направлен в служебную командировку.
Расходы на нее составили 5400 руб. (в том числе НДС — 620 руб.). Материалы доставлены до склада фирмы транспортной организацией. За их транспортировку фирма заплатила 295 000 руб. (в том числе НДС — 45 000 руб.).
Операции по покупке материалов бухгалтер отразил записями:
Дебет 19 Кредит 60
— 360 000 руб. — учтен «входной» НДС по материалам;
Дебет 10 Кредит 60
— 2 000 000 руб. (2 360 000 — 360 000) — оприходованы поступившие материалы;
Дебет 19 Кредит 60
— 18 000 руб. — учтен НДС по посредническим услугам, связанным с приобретением материалов;
Дебет 10 Кредит 60
— 100 000 руб. (118 000 — 18 000) — расходы на посреднические услуги по приобретению материалов списаны на увеличение их первоначальной стоимости;
Дебет 19 Кредит 71
— 620 руб. — учтен НДС по затратам на командировку, связанную с покупкой материалов;
Дебет 10 Кредит 71
— 4780 руб. (5400 — 620) — затраты на командировку, связанную с покупкой материалов, списаны на увеличение их стоимости;
Дебет 19 Кредит 60
— 45 000 руб. — учтен НДС по расходам на доставку материалов до склада компании;
Дебет 10 Кредит 60
— 250 000 руб. (295 000 — 45 000) — расходы на доставку материалов списаны на увеличение их стоимости;
Дебет 68 Кредит 19
— 423 620 руб. (360 000 + 18 000 + 620 + 45 000) — принят к вычету НДС по расходам на приобретение материалов.
В результате этих операций первоначальная стоимость материалов составит:
2 000 000 + 100 000 + 4780 + 250 000 = 2 354 780 руб.
По строке 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма НДС, указанная поставщиками в счетах-фактурах и товаросопроводительных документах по полученным и не оплаченным на отчетную дату товарно-материальным ценностям (работам, услугам).
По строке 1230 «Дебиторская задолженность» отражаются суммы дебиторской задолженности, срок погашения которой превышает 12 месяцев после отчетной даты. Дебиторская задолженность, отражаемая как долгосрочная и предполагаемая к погашению в отчетном году, может быть отражена на начало этого отчетного года как краткосрочная. Факт отражения дебиторской задолженности, учтенной ранее как долгосрочная, в качестве краткосрочной необходимо раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.
Пример. Компания получила от своего контрагента материалы стоимостью 1 180 000 руб. (в том числе НДС — 180 000 руб.). Одновременно она перечислила этому же поставщику аванс в счет предстоящей поставки товаров в сумме 2 000 000 руб. Товары НДС не облагаются. Эти операции были отражены записями:
Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»
— 180 000 руб. — учтен «входной» НДС по оприходованным материалам;
Дебет 10 Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»
— 1 000 000 (1 180 000 — 180 000) — оприходованы материалы;
Дебет 68 Кредит 19
— 180 000 руб. — принят к вычету НДС по материалам;
Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
— 2 000 000 руб. — перечислены средства в качестве предварительной оплаты товаров.
По строке 1240 «Финансовые вложения» В этой строке баланса указывают сумму краткосрочных финансовых вложений компании (акций, векселей, облигаций, предоставленных займов и т.д.), сформировавшуюся по состоянию на конец отчетного периода. К таковым относят те из них, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он больше 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства считаются долгосрочными. Краткосрочные вложения, как и долгосрочные, учитывают на счете 58 «Финансовые вложения». Если предприятие создает резерв под обесценение финансовых вложений, то данные о финансовых вложениях отражаются в балансе предприятия за вычетом суммы созданного резерва (дебетовое сальдо по соответствующим «краткосрочным» субсчетам счета 58 «Финансовые вложения» за вычетом кредитового сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»).
По строке 1250 «Денежные средства» отражается общая сумма денежных средств, которыми располагает организация, – денежные средства, находящиеся в кассе (дебетовое сальдо счет 50 «Касса»); на рублевых счетах в банках (дебетовое сальдо счета 51 «Расчетные счета» и 55 «Специальные счета в банках»); рублевая стоимость иностранной валюты, находящейся на валютных счетах в банках (дебетовое сальдо счета 52 «Валютные счета»). Если организация располагает денежными средствами в иностранной валюте, то при составлении баланса они пересчитываются в рубли. Пересчет производится по официальному курсу Банка России, установленному на отчетную дату.
По строке 1260 «Прочие оборотные активы» отражаются остатки оборотных активов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса.
По строке 1200 «Итого по разделу II» приводится сумма строк 1210 «Запасы», 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 1230 «Дебиторская задолженность, 1240 «Финансовые вложения», 1250 «Денежные средства», 1260 «Прочие оборотные активы».
По строке 1600 «Баланс Актива» складываются сумма строк 1100 (Итого по разделу I) и строка 1200 (Итого по разделу II).
2.2. Порядок формирования Пассива бухгалтерского баланса
Раздел III «Капитал и резервы»
Источник: www.stud24.ru
Текущие активы организации
У каждой организации есть активы и пассивы, которые, в свою очередь, подразделяются на долгосрочные и текущие. Если первые влияют на перспективы развития компании в целом, то вторые оказывают влияние на ситуацию в отчетном периоде. Разберемся с ними подробнее.
Ресурсы организации, которые непосредственно участвуют в обороте и способны принести компании доход в течение непродолжительного времени, называются текущие активы. Поскольку такие ресурсы очень мобильны (что видно даже из их названия), в учете им необходимо уделять особое внимание. Тем более, что текущие активы — это в балансе компании отдельная группа, и сальдо должно быть корректно указано по всем счетам, которые в нее входят. На основании этих данных обычно определяется коэффициент ликвидности.
Что принято считать текущими активами компании
Активами называют все имущество, принадлежащее субъекту экономической деятельности. В частности, это:
- финансовые ресурсы (денежные средства, ценные бумаги);
- материальные ресурсы (товары, материалы, основные средства);
- нематериальные ресурсы (патенты, авторские права).
Все эти ресурсы условно делятся на несколько категорий. Например, по скорости обращения их можно разделить на:
- имеющие максимальную степень ликвидности (денежные средства, ценные бумаги);
- быстрореализуемые (материальные запасы, оборотные средства, дебиторская задолженность с небольшим сроком погашения);
- медленно реализуемые (долгосрочная дебиторская задолженность);
- труднореализуемые ресурсы (основные средства, нематериальные активы).
Таким образом, к текущим активам можно отнести все оборотные средства организации из первых двух пунктов этого перечня, потому что они обладают достаточно высокой степенью ликвидности, а значит, принимают непосредственное участие в производственном цикле. Более точную информацию можно получить из пункта 19 ПБУ 4/99, в котором к краткосрочным ресурсам организации отнесены те, срок обращения которых не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла свыше 12 месяцев. Прочие ресурсы признаны долгосрочными. Последние еще называют внеоборотными, поскольку они обычно не участвуют в производственном процессе и не влияют на оборот организации.
Учет
Поскольку все, по сути, имущество фирмы имеет разнородный состав, то и учитывают его на разных счетах плана счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 08.11.2010). В частности, для этого используются такие счета, как:
- 50 «Касса»;
- 51 «Расчетный счет» (и 52 «Валютный счет»);
- 58 «Финансовые вложения»;
- 10 «Материалы»;
- 41 «Товары»;
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- и другие подобные, которые находятся в разделах «Производственные запасы», «Денежные средства», «Готовая продукция и товары», «Расчеты».
Обязательства также относятся к оборачиваемому имуществу, поскольку по своей сути являются уже вложенными деньгами, принадлежащими фирме. Все эти счета группируются в балансе в несколько строк, и для того чтобы определить, что заносить в каждую из них, применяется специальная формула.
Баланс
Наиболее полно имущественное состояние организации показывает баланс. В бланке, утвержденном приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н, определен следующий состав оборотного имущества организации:
Суммируются все эти данные по строке 1200.
Текущие активы: формула и ликвидность
Текущие активы в балансе (строка 1200) включают в себя дебиторскую задолженность, которая, как известно, может быть не только краткосрочной (текущей), но и долгосрочной. Поэтому для того чтобы получить чистый состав оборотных средств по данным баланса, приходится применять специальную формулу. Сложного в этом ничего нет, достаточно просто знать точную сумму долгосрочной дебиторской задолженности по данным учета. Тогда расчеты по формуле будут выглядеть так:
Размер текущих активов по балансу = Сумма по строке 1200 — Долгосрочная дебиторская задолженность.
После того, как это значение найдено, можно переходить к определению коэффициента ликвидности оборотных средств. Это очень важный показатель, указывающий на экономическое положение компании. Он дает возможность определить способность компании быстро погасить свои обязательства за счет собственных оборотных средств.
Поэтому если коэффициент выше единицы, то дела идут хорошо, и фирма способна расплатиться по своим долгам. Но если он низкий, тем более ниже единицы, собственникам есть о чем задуматься. Ведь в этом случае обязательства превышают имущество компании, а это неблагоприятный признак.
Кроме уже известных показателей, чтобы определить ликвидность текущих активов, необходимо знать данные, указанные в бухгалтерском балансе компании по:
- строке 1510 «Заемные средства»;
- строке 1520 «Кредиторская задолженность»;
- строке 1550 «Прочие обязательства».
Если все данные есть, вычисляем коэффициент ликвидности по формуле:
Коэффициент = Текущие активы по балансу / Текущие обязательства по балансу (сумма строк 1510, 1520 и 1550).
Есть, правда, одна важная особенность. При суммировании обязательств желательно также учитывать только краткосрочные, чтобы получить достоверную картину положения дел с ликвидностью.
Источник: ppt.ru
Текущие активы в балансе: как рассчитать и отразить в бухучете
Текущие активы в балансе — это отраженные ликвидные фонды, которые обращаются в денежные средства в течение одного производственного периода, как правило, года.
Что такое текущие активы
Под активами понимаются все собственные и привлеченные ресурсы, которые используются предприятием с целью получения прибыли.
Классификация предусматривает группировку фондов по структурным признакам. Основными видами ресурсов предприятия являются:
- Собственные или арендованные — по типу владения.
- Материальные, нематериальные, финансовые — по формам функционирования.
- Оборотные (краткосрочные) и внеоборотные (долгосрочные) — по характеру участия в финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
- Ликвидные и неликвидные — по степени ликвидности.
- Чистые и суммарные — по источникам формирования.
В соответствии с приведенной выше классификацией, речь пойдет об оборотных ресурсах предприятия, срок использования которых не превышает 12 месяцев с момента их принятия к учету, ввода в эксплуатацию или же не более одного производственного цикла в том случае, если его продолжительность составляет более 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99). Остальные группы фондов относятся к внеоборотным (долгосрочным).
Как отразить в бухучете и отчетности
При заполнении бухгалтерской отчетности, формируемой по Приказу Минфина РФ № 66н от 02.07.2010, специалист включает строки текущих активов в балансе:
- запасы — 1210;
- НДС по приобретенным ценностям — 1220;
- дебиторская задолженность организации — 1230;
- финвложения, исключая денежные эквиваленты, — 1240;
- денежные средства, денежные эквиваленты — 1250;
- прочие ОА — 1250.
Формула для расчета
Чтобы рассчитать, используют такую формулу текущих активов по балансу:
ТА = ОА (стр. 1200) – ДЗ долгосрочная.
Для расчета величины ТА из итоговой строки второго раздела бухгалтерского баланса (стр. 1200) необходимо вычесть величину долгосрочной дебиторской задолженности, так как этот показатель учитывается в составе оборотных фондов отдельно.
Как определяется ликвидность
Ликвидность текущих активов — это способность краткосрочных ресурсов к превращению в денежные средства.
Все фонды отражаются в бухгалтерской отчетности по возрастанию уровня их ликвидности. В связи с тем, что ТА по скорости обращения являются краткосрочными, они характеризуются наибольшей степенью превращения в денежные средства.
Для расчета ликвидного уровня применяется коэффициент текущей ликвидности, показывающий возможность учреждения использовать ликвидные ресурсы для оплаты возникших краткосрочных обязательств.
Индекс определяется как отношение величины ТА к суммарному показателю действующих обязательств, формируемому из строк 1510, 1520, 1550 итоговой бухгалтерской отчетности.
Об авторе статьи
Задорожнева Александра
В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.
Источник: gosuchetnik.ru