Дебиторская задолженность показывает, сколько организации должны другие компании, физические лица и другие субъекты хозяйственной деятельности. Разбираемся, на каком счете отражается дебиторская задолженность, что включает в себя и как проводится в бухучете.
Что такое дебиторская задолженность
Под дебиторской задолженностью (ДЗ) понимают суммы долгов и обязательств дебиторов перед организацией. Дебиторы — лица, у которых есть денежные и иные обязательства перед компанией. Это поставщики и подрядчики, покупатели и заказчики, работники, бюджет, внебюджетные фонды и другие лица.
К дебиторской задолженности относятся суммы, которые причитаются предприятию к перечислению от различных контрагентов. Она возникает в результате разных фактов хозяйственной жизни, например:
- покупателю отгружена продукция, но оплата за нее не поступила;
- поставщику перечислен аванс за будущую поставку;
- перечислена авансом заработная плата работникам компании;
- излишне уплачены налоги и сборы в бюджет.
Для отражения дебиторской задолженности счет учета определяют в зависимости от вида обязательств ( Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000 ).
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как отражать в учете дебиторку. Используйте эти инструкции бесплатно.
В чем отличие дебиторской от кредиторской задолженности
Дебиторка — это все, что другие лица задолжали вашей организации. Кредиторка — это абсолютно противоположное понятие: ваши долги перед поставщиками, подрядчиками, сотрудниками, бюджетов и внебюджетными фондами.
И дебиторку, и кредиторку отражают на счетах учета расчетов. Но если увеличение ДЗ показывают по дебету этих счетов, а уменьшение по кредиту, то с кредиторкой все наоборот. Увеличение КЗ показывают по кредиту, а уменьшение — по дебету.
- как рассчитать коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности;
- какие проводки использовать для списания кредиторской задолженности.
Расчеты с дебиторами: счет и отражение движения
ДЗ отражают в бухучете в той сумме, которую считают правильной (п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина № 34н от 29.07.1998 ). По расчетам с кредитными учреждениями и бюджетом рекомендуется избегать возникновения неурегулированных сумм. Эти расчеты согласовываются с банками, налоговыми органами и всегда тождественны (п. 74 Положения по ведению бухучета).
В таблице представлен перечень бухгалтерских счетов учета, на которых учитывается дебиторская задолженность (какой счет применить — зависит от того, кем является дебитор).
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 71 | Учет подотчетных сумм |
| 73 | Учет прочих операций с персоналом |
| 75 | Расчеты с учредителями |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
Сумма увеличения обязательства отражается по дебету, а уменьшения — по кредиту. На отчетную дату сумма, которую контрагенты компании обязаны ей уплатить, отражается как дебетовое сальдо.
При возникновении риска непогашения долга дебитором по ней необходимо создать резерв в соответствии с п. 70 Положения по ведению бухучета.
Сумма резерва отражается на счете 63. При создании сумма сомнительного долга включается в прочие расходы:
Дебет 91 Кредит 63.
Если долги перед компанией не были погашены
Обязательства не числятся в учете организации бесконечно. При истечении срока исковой давности они признаются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию. Срок исковой давности установлен статьей 196 ГК РФ и составляет 3 года. Также подлежат списанию обязательства, если контрагент компании ликвидирован. В учете используется счет списания дебиторской задолженности 91 «Прочие доходы и расходы». Сделайте такую проводку:
Дебет 91 Кредит 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76.
Если ранее создали резерв по сомнительным долгам, то обязательство списывается на него:
Дебет 63 Кредит 62, 76.
Отражение в бухгалтерской отчетности
Применяемые в настоящий момент формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина № 66н от 02.07.2010. Предоставляется отчетность в контролирующие органы один раз в год по состоянию на 31 декабря — не позднее 31 марта следующего года.
Ежегодно перед составлением отчетности проводится инвентаризация всех обязательств, в том числе дебиторской задолженности (какие счета входят, мы писали выше). Все просроченные ко взысканию обязательства списывают. Убыток от списания необходимо отразить в отчете о финансовых результатах по строке 2350 «Прочие расходы».
Остаток дебиторской задолженности отражается в активе бухгалтерского баланса в разделе «Оборотные активы». Для этого предназначена одноименная строка 1230. Обязательство отражается за вычетом суммы начисленного резерва по сомнительным долгам. И за вычетом налога на добавленную стоимость, исчисленного с сумм предварительной оплаты поставщикам: кредитовое сальдо — субсчет 76 «НДС с авансов поставщикам».
Дебиторская задолженность в балансе — это какие счета:
Как купить дебиторскую задолженность и отразить это в бухучете
ДЗ покупают по договору цессии — уступки требования. Нового кредитора называют цессионарий. Он учитывает долг в бухучете либо как финансовое вложение, либо как дебиторскую задолженность. Порядок учета зависит от способности ДЗ приносить доход в будущем в виде прироста стоимости или процентов.
Права требования принимают к бухучету на дату перехода таких прав к новому кредитору. Обычно права требования переходят к цессионарию на дату заключения договора цессии.
В таблице мы показали дебиторскую задолженность — счета бухгалтерского учета для уступки прав требования.
| Дт 58 Кт 76 | Приобрели требование |
| Дт 76 Кт 91 | Отразили доход от переуступки или погашения требования |
| Дт 91 Кт 68 | Начислили НДС |
| Дт 91 Кт 58 | Списали требование в расходы |
Как проверить контрагента до заключения договора
Перед каждой сделкой следует всесторонне проверять контрагента, чтобы убедиться в его добросовестности и готовности исполнения обязательств в будущем. Такая проверка партнера — это минимизация рисков, которая поможет заранее выявить его долги и неплатежеспособность.
И хотя контроль необязателен по закону, ФНС рекомендует бизнесу проверять всех контрагентов в рамках налогового права ( ст. 54.1 НК РФ ). На практике налоговики проверяют реальность сделки, а не ошибки в оформлении первичных документов. Факты непроявления должной осмотрительности и необоснованной налоговой выгоды доказывает ИФНС, а обязанность по предоставлению доказательств возлагают и на налогоплательщика.
2023-01-26 11:06:45
Дебиторскую задолженность делят по видам. По срокам обращения бывает долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность, по срокам исполнения обязательств по договору — задолженность, срок погашения по которой не наступил, и просроченная задолженность. Кроме того, дебиторку разделяют по основаниям возникновения задолженности и видам дебиторов.
Источник: ppt.ru
3.1.2.3. Строка 1230 «Дебиторская задолженность»
По данной строкепоказывается общая сумма дебиторской задолженности на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. В форме, утвержденной Приказом Минфина России N 66н, отсутствует какая-либо расшифровка данного показателя. При этом согласноп.
19ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Раскрытие той или иной информации об активах организации может быть осуществлено ею путем детализации соответствующих показателей бухгалтерского баланса либо в пояснениях. Информация о характере дебиторской задолженности содержится вподразделе 5.1″Наличие и движение дебиторской задолженности» пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (Приложение N 3 к Приказу Минфина России N 66н). Ссылка на данныйподразделприводится в графе 1 «Пояснения»строки 1230″Дебиторская задолженность» Бухгалтерского баланса за отчетный год. В промежуточной бухгалтерской отчетности раскрытие информации о характере дебиторской задолженности может осуществляться путем введения дополнительных строк, например 1231 «в том числе долгосрочная» и 1232 «в том числе краткосрочная».
3.1.2.3.1. Что учитывается в составе дебиторской задолженности
В составе дебиторской задолженности могут учитываться задолженность покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков, прочих должников, задолженность учредителей, а также работников по оплате труда и подотчетным суммам. Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете отражается на счетах (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 73,74Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности,абз.
2 п. 23ПБУ 18/02): — 62″Расчеты с покупателями и заказчиками» в сумме задолженности за проданные товары, продукцию (выполненные работы, оказанные услуги); — 60″Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в сумме перечисленной организацией предварительной оплаты (авансов) под поставку товаров, продукции, выполнение работ, оказание услуг; — 68″Расчеты по налогам и сборам» в сумме излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов; — 69″Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в сумме излишне уплаченных взносов на обязательное социальное страхование, а также в сумме выплаченных пособий; — 70″Расчеты с персоналом по оплате труда» в сумме излишне выплаченных работникам сумм оплаты труда, отпускных; — 71″Расчеты с подотчетными лицами» в части подотчетных сумм, по которым не представлен отчет об их использовании, или не израсходованных и не возвращенных в срок авансов, выплаченных в связи со служебной командировкой; — 73″Расчеты с персоналом по прочим операциям» в сумме задолженности работников по беспроцентным займам, по возмещению материального ущерба; — 75″Расчеты с учредителями» в сумме не внесенного вклада в уставный капитал; — 76″Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части прочей, не поименованной выше, дебиторской задолженности (в частности, по штрафным санкциям, процентам, начисленным по ценным бумагам, кредитам и займам). В случае признания дебиторской задолженности сомнительной организация создает резервы сомнительных долгов.
Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина созданного резерва учитывается на счете 63″Резервы по сомнительным долгам» и относится на финансовые результаты организации (Инструкция по применению Плана счетов,п.
70Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Напомним, что создание оценочных резервов рассматривается как изменение оценочных значений в соответствии с п. п. 2,3ПБУ 21/2008. Внимание! До 01.01.2011 организации создавали резервы сомнительных долгов только по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги (п.
70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). С 01.01.2011 резервы сомнительных долгов создаются по любой дебиторской задолженности, признаваемой организацией сомнительной. При этом сомнительной может быть признана не только задолженность с наступившим сроком погашения, но и задолженность, срок погашения которой еще не наступил, если высока степень вероятности того, что при наступлении этого срока задолженность не будет погашена (абз. 2 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в редакции Приказа N 186н). ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.: Раздел»Учет расчетов с работниками (счета 70, 71, 73)» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов» Раздел»Учет расчетов с учредителями, участниками простого товарищества (счета 75, 70)» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов» Раздел»Учет расчетов по имущественному и личному страхованию (субсчет 76-1)» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов» Раздел»Учет расчетов по претензиям (субсчет 76-2)» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов» Рубрика»Учет расчетов по беспроцентному займу у заимодавца» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов» Раздел»Учет расчетов по отдельным видам договоров (счета/субсчета 60, 62, 76, 79-3, 86)» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов» Раздел»Учет резервов по сомнительным долгам (счет 63)» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов»
Источник: studfile.net
Дебиторская задолженность в балансе
Дебиторской задолженностью в балансе называются суммы, сформировавшиеся на счетах бухгалтерского учета на конец отчетного периода. Они показывают, какие долги есть у поставщиков, покупателей, сотрудников и налоговых органов перед предприятием. К дебиторской задолженности можно отнести:
- авансы, выплаченные поставщикам за работы, поставки, услуги;
- долги покупателей, подрядчиков за полученные, но не оплаченные услуги (товары, работы);
- задолженность подотчетных лиц, то есть сотрудников предприятия;
- переплата по налогам, сборам, страховым взносам в фонды;
- долги работников по заработной плате;
- долг участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал;
- прочие виды недоимок.
Как отражается сальдо по счетам
Все перечисленные виды дебиторки соответствуют своим номерам, которые утверждены специальным Планом счетов, на основании которого ведется учет хозяйственных операций.
По окончании года каждая организация должна составить финансовый отчет, который называется балансом или Формой № 1. Долги прочих лиц перед фирмой включаются в баланс как сумма развернутого сальдо по дебету ряда счетов минус сальдо по кредиту 63 счета. Остатки по дебетовым счетам:
Примечание от автора! Это означает, что нельзя брать для подсчета разницу между остатком по дебету и кредиту. В баланс в обязательном порядке включаются остатки по счетам, которые одновременно образуются по дебету и по кредиту. Такие счета называются активно пассивными. Исключение составляет 70 счет, так как он пассивный.
Например, по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на конец года образовался остаток по кредиту – 50 000 рублей. Итоговая ведомость, в которой отражены расчеты, выглядит так:
Сальдо на начало периода
Обороты за период
Сальдо на конец периода
Но для целей отображения в активе баланса надо взять остаток по дебету, то есть 200000 рублей.
Дебиторская задолженность, принимаемая в баланс, может являться краткосрочной или долгосрочной.
Строка 1230 бухгалтерского баланса: расшифровка
Каждый месяц надо проверять все договора на предмет просрочки. Под краткосрочными подразумеваются долги, которые должны быть возвращены в течение одного года.
Долгосрочные обязательства должны возвращаться при сроке более одного года. Сроки возврата определяются в соглашении сторон. Например, если в договоре указано, что окончательный расчет заказчик должен сделать через полтора года после получения услуг – такая дебиторка будет считаться долгосрочной.
Как отразить резервы по просроченным долгам
62 счет «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается в балансе после вычета остатка по кредиту 63 счета «Резервы по сомнительным долгам». На этот счет начисляются доли от просроченных обязательств должников. Просроченной недоимка становится после 45 дней с даты образования.
Типовые проводки, учитывающие движения по 63 счету:
- дебет 91.2 — Кредит 63 — отражена на расходах сомнительная задолженность в процентном соотношении в зависимости от времени просрочки;
- дебет 63 – Кредит 62 (60, 76) – списан безнадежный долг за счет резерва;
- дебет 63 – Кредит 91.1 – восстановлен резерв по сомнительным долгам, когда должник выполнил свои обязательства.
Так как суммы по 62 счету в Форме №1 не совпадают с оборотно-сальдовыми ведомостями бухгалтерии, то расшифровку дебиторских долгов с учетом сформированных резервов приводят в таблице 5.1 Пояснений к балансу, утвержденных Приказом Минфина № 66н.
В таблице надо отражать движение и структуру недоимок на начало и конец отчетного и предыдущего годов. При этом формат таблицы позволяет увидеть всю картину образования и погашения долга.
Примечание от автора! Резерв по просроченным долгам может создаваться по счетам:
Пример отображения в строке 1230 баланса
Содержание и требования к составлению баланса можно прочитать в ПБУ 4/99. Статья «дебиторская задолженность» отображается в балансе по строке 1230 в составе оборотных активов. Оборотные активы — это материальное и финансовое имущество организации, которое может списываться, продаваться или оборачиваться на расчетных счетах в течение года.
Например, ООО «Соловушка» имеет остатки по счетам, которые нашли отражение в оборотно-сальдовой ведомости.
Сальдо по дебету
Сальдо по кредиту
По требованиям Приказа №66 н в бухгалтерский баланс суммы должны попадать в тысячах или миллионах рублей согласно кодам ОКЕИ, значит, строка 1230 будет выглядеть:
Строка 1230 баланса = 60 счет + 62 счет – 63 счет + 76 счет = 20+30-10+5 = 45 тыс. руб.
Таким образом, вся задолженность перед компанией включена в отчетную Форму №1.
Ликвидность долгов, как актива
Дебиторская задолженность – это финансовый оборотный актив, с помощью которого компания может быстро погасить свои обязательства перед другими лицами.
Заметка автора! Быстрота, с которой актив может использоваться для оплаты по счетам, говорит о ликвидности. Чем быстрее можно превратить актив в деньги, тем выше его ликвидность.
Но на практике наличие большой доли дебиторов, особенно с резервами на 63 счете, говорит о проблемах фирмы. Долги – это неоплаченные счета, выставленные покупателям и заказчикам. Продукцией или услугами они воспользовались, а денег не заплатили.
Либо, напротив, аванс подрядчику выплачен, а работы не выполнены. Компания должна постоянно отслеживать уровень подобных недоимок, так как велик риск мошенничества и финансовых потерь.
Недоимки возникают по причинам:
- Неосмотрительность в выборе клиентов при заключении сделки.
- Неплатежеспособность покупателей.
- Трудности при реализации продукции.
- Отсутствие ежедневной работы с должниками.
- Быстрый рост объема продаж.
Оптимальный показатель уровня дебиторки — когда сальдо по счетам, включенным в строку 1230 баланса, и денежные средства компании совпадают с обязательствами перед кредиторами. Чтобы отследить колебания имеющихся долгов, можно проводить финансовый анализ с помощью специального коэффициента.
Измерение показателя дебиторки
Дебиторская задолженность в балансе имеет тенденцию расти или уменьшаться, что может быть как положительным, так и отрицательным фактором. Чтобы измерить должный уровень показателя, в финансах применяется коэффициент оборачиваемости. Он показывает период времени, за который долги превращаются в денежные средства.
К = (средняя дебиторская задолженность * 365) / выручка
По получившемуся количеству дней будет понятна эффективность собираемости денежных средств с должников. Чем ниже этот коэффициент, тем медленнее оборачивается дебиторка, то есть сложнее получать деньги.
Ситуация будет более благоприятной, если коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности больше аналогичного коэффициента кредиторской задолженности. Подобное соотношение между коэффициентами говорит о том, что компании хватает финансов для погашения своих обязательств.
Соответственно, превосходство дебиторской задолженности над кредиторской говорит о неспособности компании своевременно выплатить свои долги по причине нехватки денег. Получается, что фирма бесплатно кредитует своих клиентов. Такого быть не должно, поэтому необходимо эффективно и ежедневно управлять имеющимися долгами и не заключать сделок с сомнительными лицами.
Вопросы и ответы по теме
По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым
Сохраните статью в социальные сети:
Строка 1230 «Дебиторская задолженность»
По строке1230 отражается общая сумма дебиторской задолженности:
Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени.
Дебиторская задолженность в балансе это какие счета
В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.
Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.
Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.
Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке.
Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Строка 1230 «Дебиторская задолженность»
Главная/ Бухгалтерская отчетность/ Строка 1230 Внимание! Важная новость сайта!Расширение функций сайта.
Из чего формируется дебиторская задолженность в балансе
Запомните новый адрес
Строка 1230 бухгалтерской отчетности относится к бухгалтерскому балансу.
Строка 1230 отражает общую сумму дебиторской задолженности
Строка 1230 равна
Сальдо дебетовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Сальдо дебетовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Сальдо кредитовое по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»
Сальдо дебетовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Сальдо дебетовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Сальдо дебетовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Сальдо дебетовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Сальдо дебетовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»
Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.
Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями. Не допускается оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам.
Если должник неплатежеспособен, то списание долга в убыток вследствие его неплатежеспособности не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
►Экономическая литература◄ ►Методика финансового анализа◄ ►Пособие по бухгалтерской отчетности◄ ►Крупнейшие АО России◄
Источник: obd2bluetooth.ru