Строка 1240 финансовые вложения в балансе это

Какой предназначен для бухгалтерского учёта финансовых вложений счет? Рассказываем об этом в данной консультации.

Виды счетов для учёта

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) счет № 58 – вот какой счет финансовых вложений. От так же и называется.

И есть ещё один счет учета финансовых вложений – счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Долгие и короткие инвестиции

По закону на счете «Финансовые вложения» учитывают краткосрочные и долгосрочные инвестиции.

Долгосрочные вложения

Краткосрочные вложения

• долевое участие в капитале других компаний;
• предоставление займов под процент другим организациям;
• покупка ценных бумаг (акций, облигаций и др.) с долгим сроком погашения.

Используют для учета долгосрочных финансовых вложений счет 58.

• ценные бумаги других юрлиц;
• финансы на срочных депозитных счетах кредитных организаций и др.

Такие активы ликвидны и наиболее легко реализуемые.

Финансовые вложения

В бухотчетности их показывают в строке 1240 баланса, а для бухучёта счет краткосрочных финансовых вложений – № 58.

Характеристика краткосрочных вложений:

• повышенный риск;
• затруднительность в управлении по причине отсутствия большого количества времени;
• склонность к обесцениванию.

Для них создают резервы (счет 59), а также периодически производят проверку на обесценение.

Характеристика счета 58

Рассматриваемый счет «Финансовые вложения» в бухгалтерском учете предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации:

• в государственные ценные бумаги;
• акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций;
• уставные (складочные) капиталы других предприятий;
• предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 разрешено открывать, например, такие субсчета:

• 58-1 «Паи и акции»;
• 58-2 «Долговые ценные бумаги»;
• 58-3 «Предоставленные займы»;
• 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

Рассмотрим каждый из них.

Финансовые вложения отражают по Дт 58 и кредиту счетов, на которых учитывают ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение ценных бумаг других организаций проводят так:

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения можно равномерно – по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода – относить на финансовые результаты коммерческой фирмы или уменьшение/увеличение расходов НКО.

При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делают записи:

Учет финансовых вложений

Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) – Кт 58 (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и Кт 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 и 58).

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делают записи:

Дт 76 (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и Кт 91 (на общую сумму, отнесенную на счета 76 и 58).

Погашение (выкуп) и продажу ценных бумаг, учитываемых на счете 58, отражают так:

Предоставленные займы, обеспеченные векселями, учитывают на этом субсчете обособленно.

Предоставленные займы отражают по Дт 58 в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами.

Предоставление вклада отражают по Дт 58 в корреспонденции со счетом 51 и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.

Аналитический учет по счету 58 ведут по видам финансовых вложений и объектам, в которые они осуществлены. Например:

• организациям – продавцам ценных бумаг;
• другим организациям, участником которых является предприятие;
• организациям-заемщикам и т. п.

Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных компаний, о деятельности которой составляется сводная бухотчетность, ведут на счете 58 обособленно.

Счет 58 «Финансовые вложения» корреспондирует со следующими счетами:

По дебету

По кредиту

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

75 Расчеты с учредителями

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

80 Уставный капитал

91 Прочие доходы и расходы

52 Валютные счета

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

80 Уставный капитал

91 Прочие доходы и расходы

Источник: buhguru.com

Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»

По строке 1240 бухгалтерского баланса отражают вложения организации в акции, облигации и другие ценные бумаги, осуществленные на срок не более одного года. Здесь также указывают сумму процентных займов, предоставленных другим организациям и физическим лицам на срок не более 12 месяцев. Краткосрочные финансовые вложения учитывают на счете 58 «Финансовые вложения».

В строке 1240 баланса показывают дебетовое сальдо по соответствующим «краткосрочным» субсчетам счета 58 «Финансовые вложения» за вычетом кредитового сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» (если такой резерв создавался организацией). Однако по строке 1240 не показывают финансовые вложения, которые организация применяет в качестве денежных эквивалентов (п.

5 ПБУ 23/2011). Смысл приобретения денежных эквивалентов в том, что они могут быть быстро обращены в заранее известную сумму денежных средств, принося при этом организации экономическую выгоду. Поэтому по своей природе они являются краткосрочными активами. Денежные эквиваленты приравниваются к денежным средствам и в балансе отражаются по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»

По строке 1250 баланса указывают денежные средства, которыми располагает организация по состоянию на конец отчетного периода, а также денежные эквиваленты. Так, здесь отражают: — деньги в кассе, а также стоимость денежных документов (например, почтовых марок, оплаченных проездных билетов и путевок, денежных талонов на оплату ГСМ и т.д.), то есть дебетовое сальдо по счету 50 «Касса»; — деньги на расчетных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 51 «Расчетные счета»); — деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 52 «Валютные счета»); — прочие денежные средства (например, деньги, находящиеся на специальных счетах в банках, переводы в пути и т.д.), то есть дебетовое сальдо по счету 55 «Специальные счета в банках» и счету 57 «Переводы в пути». Понятие денежных эквивалентов впервые введено в годовой отчетности за 2011 г. Оно определено в п. 5 ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Денежные эквиваленты — это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К денежным эквивалентам могут быть отнесены: — открытые в кредитных организациях депозиты до востребования; — финансовые вложения, приобретаемые с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).

Строка 1260 «Прочие оборотные активы»

Источник: studfile.net

Краткосрочные финансовые вложения – это

Основным бухгалтерским отчетным документом является баланс, где отражаются все активы компании, их остаточная и балансовая стоимость на начало отчетного периода и конец периода. Также по результатам баланса можно оценить финансовое состояние предприятия. Форма бухгалтерской отчетности делится на две части – актив и пассив. Краткосрочные финансовые вложения в балансе – это строка актива, код строки 1240, в ней указываются все имеющиеся инвестиции компании, не только краткосрочные. Это – вклады в уставный фонд, выданные займы сторонним компаниям, приобретение ценных активов и т.д.

Что следует считать краткосрочными инвестициями?

Согласно законодательным положениям краткосрочными инвестициями следует считать такие активы:

• активы государственного или муниципального значения;
• ценные активы сторонних компаний (акции, облигации, векселя);
• вклады в уставный фонд сторонних предприятий;
• депозитарные вложения в банковской компании;
• выгодное кредитование иных юридических лиц;
• дебиторские обязательства, образовавшиеся на основании уступки прав требований;
• вклады предприятия-товарища по соглашению простого товарищества.

В вышеприведенный перечень нельзя включить беспроцентные кредиты, ведь термин инвестиция подразумевает получение выгоды от вложений собственных средств компании. Учет финансовых вложений кратко означает временное владение ценными активами или использование свободных денежных средств в короткое время (менее 1 года). Такой способ вложений применяется с целью инвестировать свой капитал и получить доход, тем самым защищая капитал от инфляции.

Суть краткосрочных инвестиций

Сущность КФИ заключается в возврате собственного капитала и получении прибыли от понесенных затрат. Краткосрочные финансовые вложения – это инвестиции собственных средств компании в уставный фонд, ценные активы, также выгода по соглашению простого товарищества и по выданным выгодным кредитам. Отличительная особенность краткосрочных вложений состоит в том, что соглашение действует короткий промежуток времени, менее 1 года.

Успешным вложение будет считаться тогда, когда в инвестицию были вложены только собственные средства, не прибегая к кредитованию. Управление краткосрочными финансовыми вложениями носит высокий риск ввиду короткого времени владения ценными активами. То есть, чем выше прибыль по краткосрочным активам, тем выше риск их обесценивания и формирования убытков.

Учет краткосрочных инвестиций

Все ФИ в бухучете принимаются на баланс по первоначальной цене купленных активов, которая включает в себя все понесенные затраты, связанные с приобретением. Краткосрочные финансовые вложения в балансе отражаются по счету 58 и в разрезе по соответствующим субсчетам.

Аналитический учет инвестиций направлен максимально точно и достоверно отразить сведения о вложениях. Это:

• наименование ценных активов;
• номер, серия документа;
• количественный учет активов;
• номинальная (балансовая) стоимость;
• дата поступления на учет;
• дата выбытия.

Согласно нормам ПБУ 19/02, учет краткосрочных финансовых вложений признается при наличии некоторых условий. Это:

• инвестиции должны признаваться выгодными, приносить предприятию прибыль;
• наличие соответствующих документов, указывающих на право владения активами;
• предприятие берет на себя все риски, связанные с инвестициями, например, неплатежеспособность, обесценивание и т.д.

При постановке на учет без наличия необходимой документации краткосрочные финансовые вложения входят в состав внеоборотных активов и принимаются на баланс по счету 08.

Если цена покупаемых активов не совпадает с их номинальной ценой, бухгалтер обязан сделать перерасчет и провести доначисление или списание разницы с целью довести до равенства номинала и покупки.

Таблица №1. Бухгалтерские проводки по списанию и доначислению разницы между номиналом и стоимостью покупки.

Если предприятие реализует приобретенные активы, то доход от реализации относится на счет 91-1.

Выданные предприятием краткосрочные выгодные кредиты учитываются на субсчете 58-3, что позволяет отследить исполнение обязательств по договорным соглашениям. Исчисленные проценты по кредиту отражаются на счете 91 в составе внереализационных поступлений компании.

Таблица №2. Бухгалтерские проводки по отражению выданных краткосрочных займов.

Эффективность краткосрочных инвестиций

Предпринимательская деятельность всегда непосредственно связана с затратами, но здесь важно понимать, что любые затраты должны быть оправданы. Нецелесообразное вложение капитала может привести к краху всей деятельности и банкротству. Для оценки краткосрочных инвестиций предприниматель должен тщательно провести анализ рыночной ситуации и экономических показателей.

Уменьшение краткосрочных финансовых вложений говорит о том, что уменьшается доходность. Но стоит отметить, что цель краткосрочных инвестиций это скорее не получить высокий доход, а на время сохранить свой капитал. Поэтому зачастую компании делают вложения в сырье и материалы, так как в этом случае риски уменьшаются.

Главное отличие краткосрочных вложений от долгосрочных в том, что срок их обращения менее 1 года, соответственно о высокой доходности говорить не приходится. Как мы уже отмечали, краткосрочные вложения обладают высоким риском, который при покупке ценных бумаг переходит в права компании. Увеличение краткосрочных финансовых вложений говорит о том, что увеличивается риск обесценивания приобретенных активов. В этом случае, чтобы избежать финансового падения целесообразно сформировать на предприятии резервный фонд, который учитывается на счете 59. Ликвидность краткосрочных инвестиций можно определить путем сравнения их с другими инвестиционными проектами.

Источник: raszp.ru