При формировании бухгалтерского учета все долги предприятия можно классифицировать по двум признакам – тип и срок выплаты кредитной задолженности. К первой категории относят:
- Кредиты, выданные банковскими организациями на условиях платности и возвратности.
Это обусловлено определенным риском для кредитора, который передает денежные средства во временное пользование заемщику. Отношения, оформленные кредитным договором, считаются внешними, как и приобретенные обязательства.
- Займы, полученные предприятием от сторонних физических и юридических лиц.
Такие поступления могут и не обременяться дополнительным процентом. Это происходит, когда финансовая поддержка предоставляется другими предприятиями, входящими в одну группу, холдинг или корпорацию. Исходя из этого, денежные средства, полученные в виде займа, могут быть как внешними, так и внутренними.
Важно! Если компания для достижения своих целей использует заемные средства, полученные из разных источников, то их отображение осуществляется отдельными строками. Для каждого вида задолженности открывается свой субсчет.
По длительности срока, в течение которого организация должна рассчитаться с долгами, различают:
- Краткосрочные обязательства, отчетной датой по которым выступает период не более 12 месяцев (строка 1510);
- Долгосрочные кредиты, оформленные на срок в несколько лет (строка 1410).
Показатели платежеспособности и ликвидности
Показатели этой группы характеризуют возможности осуществления расчетов по долгам.
Степень платежеспособности общая вычисляется как отношение суммы долгосрочных и текущих обязательств (т.е. суммы заемных средств) к среднемесячной выручке:
Выручка может быть рассчитана не обязательно за год, рассчетным периодом может быть 3, 6, 9 мес.; все зависит от того, с какой периодичностью аналитик планирует рассчитывать этот показатель и какие формы отчетности (годовые или квартнальные) используются для анализа.
Этот показатель имеет размерность «месяцы» и характеризует, сколько месяцев требуется предприятию для расчета по всем долгосрочным и краткосрочным обязательствам при сохранении сложившегося уровня выручки в гипотетическом случае, если не осуществлять другие платежи.
Степень платежеспособности по текущим обязательствам определяется как отношение только текущих обязательств к среднемесячной выручке:
Этот показатель, так же как и предыдущий, имеет размерность «месяцы» и характеризует, сколько месяцев необходимо предприятию для расчета по краткосрочным обязательствам при сохранении сложившегося уровня выручки без осуществления других платежей.
Рекомендуемое значение этого показателя . При соблюдении данного условия предприятие считается платежеспособным, в противном случае оно неплатежеспособно. Срок три месяца обоснован тем, что для большинства предприятий признаком банкротства является наличие задолженности, срок погашения которой истек именно три месяца назад.
Для предприятий — субъектов естественных монополий (предприятия ТЭК и др.), стратегических предприятий, перечень которых утверждает Правительство Российской Федерации, и для кредитных организаций (банков) признаки банкротства отличаются по срокам задержки платежей. Поэтому соответственно меняются рекомендуемые значения показателя, которые составляют.
Расшифровка суммы в строчках 1410 и 1510
Расшифровать балансовые строки 1410 и 1510 не сложно. В их состав входят краткосрочные и долгосрочные заемные средства, которые в балансе отражаются вместе с начисленными по ним процентами. В отчетности предприятия должны быть отображены следующие сведения:
- Суммы и сроки погашения вновь приобретенных обязательств.
- Остатки непогашенной задолженности по имеющимся займам.
- Данные о процентном вознаграждении, причитающемся кредиторам.
- Сведения о дополнительных тратах, связанных с обслуживанием кредитных договоров.
- Информация о ценных бумагах, выпущенных и приобретенных компанией.
- Данные о результативности вложений, сделанных за счет заемных средств, в формировании актива предприятия.
Строки бухгалтерского баланса – расшифровка
При формировании бухгалтерского учета все долги предприятия можно классифицировать по двум признакам – тип и срок выплаты кредитной задолженности. К первой категории относят:
- Кредиты, выданные банковскими организациями на условиях платности и возвратности.
Это обусловлено определенным риском для кредитора, который передает денежные средства во временное пользование заемщику. Отношения, оформленные кредитным договором, считаются внешними, как и приобретенные обязательства.
- Займы, полученные предприятием от сторонних физических и юридических лиц.
Такие поступления могут и не обременяться дополнительным процентом. Это происходит, когда финансовая поддержка предоставляется другими предприятиями, входящими в одну группу, холдинг или корпорацию. Исходя из этого, денежные средства, полученные в виде займа, могут быть как внешними, так и внутренними.
Важно! Если компания для достижения своих целей использует заемные средства, полученные из разных источников, то их отображение осуществляется отдельными строками. Для каждого вида задолженности открывается свой субсчет.
По длительности срока, в течение которого организация должна рассчитаться с долгами, различают:
- Краткосрочные обязательства, отчетной датой по которым выступает период не более 12 месяцев (строка 1510);
- Долгосрочные кредиты, оформленные на срок в несколько лет (строка 1410).
Классификация
Основные признаки для выделения видов заемного капитала отражены в таблице ниже.
- долгосрочные (более 1 года);
- краткосрочные (менее 1 года)
- пополнение оборотного капитала;
- инвестирование в основные средства;
- пополнение денежных средств;
- покрытие кассовых расходов
- внешние (банки, лизинг);
- внутренние (кредиторка)
- денежная;
- товарная
- кредиты банка;
- займы других фирм;
- лизинг;
- франчайзинг;
- факторинг
- с залогом;
- без залога
Расшифровка суммы в строчках 1410 и 1510
Расшифровать балансовые строки 1410 и 1510 не сложно. В их состав входят краткосрочные и долгосрочные заемные средства, которые в балансе отражаются вместе с начисленными по ним процентами. В отчетности предприятия должны быть отображены следующие сведения:
- Суммы и сроки погашения вновь приобретенных обязательств.
- Остатки непогашенной задолженности по имеющимся займам.
- Данные о процентном вознаграждении, причитающемся кредиторам.
- Сведения о дополнительных тратах, связанных с обслуживанием кредитных договоров.
- Информация о ценных бумагах, выпущенных и приобретенных компанией.
- Данные о результативности вложений, сделанных за счет заемных средств, в формировании актива предприятия.
Заемные средства.Строка 1510
По данной строке показывается информация о краткосрочных обязательствах по займам и кредитам, привлеченным организацией (срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты) (абз. 2 п. 17 ПБУ 15/2008, п. п. 19, 20 ПБУ 4/99).
Сумму задолженности по займам и кредитам формируют как сумма основного долга, так и причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты согласно условиям договоров (п. п. 2, 4, 15, 16 ПБУ 15/2008, п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
Если срок погашения заемных средств, ранее представленных в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства, на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, указанные обязательства представляются как краткосрочные (Письмо Минфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01).
Если организация имеет долгосрочное заемное обязательство, срок уплаты процентов по которому составляет менее 12 месяцев, то сумма задолженности по уплате таких процентов отражается организацией-заемщиком по строке 1510 «Заемные средства» разд. V «Краткосрочные обязательства» (Письмо Минфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01). Причитающиеся на отчетную дату к уплате проценты по долгосрочным кредитам и займам, отражаемые в бухгалтерском балансе как краткосрочные обязательства, должны быть обособлены от данных о краткосрочных кредитах и займах (Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).
Что учитывается в составе заемных средств?
Задолженность по краткосрочным займам и кредитам (как процентным, так и беспроцентным) отражается на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (Инструкция по применению Плана счетов). На счете 66 учитываются:
— займы (как денежные, так и полученные другими вещами, определенными родовыми признаками);
— банковские кредиты (в том числе в виде овердрафта (кредитования расчетного счета));
— расчеты с банками по операциям учета (дисконта) векселей и других обязательств;
— товарные кредиты (п. 1 ПБУ 15/2008, п. 16 ПБУ 13/2000, Инструкция по применению Плана счетов).
Обособленно на счете 66 учитываются обязательства по уплате процентов по заемным обязательствам, полученным на срок не более 12 месяцев (Инструкция по применению Плана счетов).
Задолженность по основной сумме долга по займу (кредиту), полученному на срок более 12 месяцев, учитывается на счете 67 до момента ее погашения (Инструкция по применению Плана счетов). Если на отчетную дату срок погашения такой задолженности не превышает 12 месяцев, сумма задолженности формирует показатель строки 1510 «Заемные средства» разд. V Бухгалтерского баланса.
Задолженность по уплате процентов по долгосрочным кредитам и займам учитывается на отдельном субсчете к счету 67 независимо от срока ее погашения (Инструкция по применению Плана счетов).