В данной строке отражаются суммы заработной платы, выплаченные работникам организации, к примеру (34 556 000) рублей за 2010 год, и (32 436 000) за 2009 год.
Если сотрудники компании получают свой заработок из кассы, то бухгалтеру необходимо взять обороты по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом 50.
Если же оплата труда перечисляется работникам на банковские карточки (или на другие открытые в банке счета), то смотреть нужно обороты по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 51.
Не так уж и редко сотрудники предприятия являются одновременно и его акционерами. Им начисляют и выплачивают дивиденды из прибыли общества. Так вот, данные суммы по строке 160 формы № 4 не отражаются. Это суммы, учтенные на субсчете «Доходы от участия в капитале» счета 70. Для них в Отчете о движении денежных средств предусмотрена отдельная строка.
Строка 170 «на выплату дивидендов, процентов».
В этой строке вы должны собрать следующие суммы.
Проверка РАЗДЕЛА 2 (строки 160, 170, 180) 6-НДФЛ (с 2021 года) в 1С: Проверка удержанного НДФЛ!
Во-первых, сумму дивидендов, выплаченную учредителям общества. Для этого нужно посмотреть обороты по двум счетам. Так, на счете 75 «Расчеты с учредителями» будет нужна информация из субсчета «Расчеты по выплате доходов» в корреспонденции со счетами 50, 51, 52 и 55. Если же учредители организации одновременно являются и ее работниками, то посмотреть необходимо субсчет «Доходы от участия в капитале» на счете 70 в корреспонденции с теми же самыми счетами.
Во-вторых, сумму процентов, выплаченных по собственным долговым ценным бумагам (например, по облигациям или векселям), и сумму процентов, уплаченную заимодавцам и кредиторам.
Итогом двух видов сумм в строку 170 была занесена запись в размере (34 858 000) рублей, что на 2 276 000 рублей больше, чем за аналогичный период предыдущего года. Это означает что за 2010 год предприятие ЗАО «Ададымское» увеличило сумму процентов выплаченных по облигациям или векселям.
Строка 180 «на расчеты по налогам и сборам».
По этой строке формы № 4 бухгалтер обязан показать ту сумму налогов, которую организация перечислила в бюджет как налогоплательщик или как налоговый агент. Предприятие за 2010 год выплатило государству (19 771 000) рублей, это на 4 927 000 рублей больше, чем за 2009 год. Это можно объяснить увеличение прибыли, так же и увеличение денежных средств по строке 100 «Средства, полученные от покупателей, заказчиков».
Некоторые специалисты предлагают по этой же строке отчета отражать еще и суммы уплаченных взносов по обязательному пенсионному страхованию и страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Однако, это неправомерно, так как, как минимум, не соответствует названию самой строки.
Другие специалисты убеждают, что данные платежи организация может отразить и как прочие расходы.
Оптимальным является введение дополнительной строки. Причем нет необходимости что-то добавлять в форму отчета. Достаточно использовать уже имеющиеся за строкой «. на расчеты по налогам и сборам» пустые строки.
Кроме того, данные пустые строки могут послужить для отражения показателей, которые организация считает необходимым привести в связи с их существенностью.
Строка 182 «на командировочные расходы» и строка 183 «на обучение кадров» показывает соответственные показатели расходов, которые составили (3 719 000) и (822 000) рублей соответственно.
Источник: studfile.net
Порядок заполнения строки 160 (ранее 070) формы 6-НДФЛ
6-НДФЛ — строка 160 (ранее 070) отчета предназначена для отражения удержанного из доходов физических лиц подоходного налога. Как формируется показатель в строке 160 6-НДФЛ и от чего он зависит, вы узнаете из нашей статьи. Так же рассмотрим, когда сумма по строке 160 равна, а когда не равна строке 140 (ранее 040), и как строка 160 связана со стр.170 (ранее 080) формы 6-НДФЛ.
Вам помогут документы и бланки:
- Месторасположение и расшифровка стр. 160 (ранее 070) в отчете 6-НДФЛ за отчетные периоды 2022 — 2023 годов
- Как отражать показатели в строке 160 в расчете 6-НДФЛ в 2023 году
- Нюанс 1: округление налога для записи в строке 160 (ранее 070)
- Нюанс 2: когда сумма НДФЛ по строке 160 (ранее 070) равна налогу по строке 140 (ранее 040)
- Нюанс 3: взаимосвязь строк 160 (ранее 070) и 170 (ранее 080) отчета 6-НДФЛ
- Итоги
Месторасположение и расшифровка стр. 160 (ранее 070) в отчете 6-НДФЛ за отчетные периоды 2022 — 2023 годов
Бланк и образец заполнения актуальной формы 6-НДФЛ, действующей с 1 квартала 2023 года, вы можете скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Порядок заполнения 6-НДФЛ в строке 160 предписывает:
- отражать общую сумму удержанного НДФЛ;
- определять эту сумму нарастающим итогом с начала налогового периода.
В строке 160 нужно указывать общую сумму налога, которую фактически удержали с начала года. При этом следует учитывать, что до 31 декабря 2022 г. даты начисления и удержания налога, а также срок его перечисления совпадали далеко не всегда. Например, до указанной даты налог с зарплаты начислялся последним днем месяца, а удерживался при ее фактической выдаче. В этом случае сумма дохода отражалась в строке 110, но налог с него в строку 160 не попадал, поскольку он удерживался в последующем периоде.
Заполняя отчет в 2022 году, мы действовали следующим образом. Зарплату за июнь 2022 года выплатили 08.07.2022, НДФЛ перечислили 11.07.2022. Налог, который удержали из июньской зарплаты в июле, нужно было отразить в строке 160 не за 2 квартал 2022 года, а за 3 квартал 2022-го. А вот для годового отчета-2022 и декабрьской зарплаты принципы внесения показателей в отчет станут совершенно иными. Если декабрьская зарплата будет выплачена в январе 2023 г., то она автоматически становится доходом 2023 г.
Подробный алгоритм отражения в 6-НДФЛ зарплаты за декабрь, выплаченной в январе, и зарплаты за декабрь, выплаченной в декабре, приводится в КонсультантПлюс. Смотрите разъяснения бесплатно, оформив пробный доступ.
Согласно последним разъяснениям ФНС, в 6-НДФЛ, в т. ч. в разделе 2 (в частности, в строках 110, 140), должны были отражаться только те доходы, которые на дату его представления фактически были выплачены. До этого момента суммы не следовало включать в расчет. В этом случае после оплаты придилось подавать уточненку. Данное правило работало только для внутригодовых расчетов.
Как отражать показатели в строке 160 в расчете 6-НДФЛ в 2023 году
С 1 января 2023 года правила начисления и удержания и перечисления НДФЛ в бюджет изменились. Работодатели теперь удерживают налог при каждой выплате зарплаты: и аванса, и окончательного расчета, а также больничных, отпускных, материальной помощи. Таким образом, не зависимо от вида выплаты выдавать ее на руки физлицу работодатель может только за минусом НДФЛ, не забывая при этом применять к доходам положенные вычеты. От одного отчетного периода к следующему суммы в строке 160 будут отражаться нарастающим итогом.
Сроки уплаты НДФЛ конкретизированы единой датой — 28 числом, месяц при этом будет зависеть от периода удержания. Если удержание будет происходить с 1 января по 22 января, то налог подлежит перечислению в срок до 28 января, в 2023 году — до 30 января с учетом переноса. Если период приходится на 23 января по 22 февраля, то перечисление должно состояться не позднее 28 февраля. Если на 23 февраля по 22 марта — то не позднее 28 марта.
Нюанс 1: округление налога для записи в строке 160 (ранее 070)
Строка 160 заполняется в полных рублях и не содержит ячеек для записи получившихся при расчете налога копеек (как это предусмотрено для некоторых других строк: 110, 130 и др.). Данное обстоятельство объясняется требованиями п. 6 ст. 52 НК РФ, предписывающего округлять НДФЛ при расчете до полных рублей с соблюдением правила: отбрасывать копейки можно только в 1 случае: если их значение меньше 50.
Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 год вы можете скачать в КонсультантПлюс, бесплатно получив пробный доступ к системе:
Скачать бесплатно в КонсультантПлюс
Подробнее о процедуре начисления НДФЛ читайте в статьях:
Нюанс 2: когда сумма НДФЛ по строке 160 (ранее 070) равна налогу по строке 140 (ранее 040)
До конца 2022 г. данные, отражаемые в строке 160 6-НДФЛ и строке 140 (НДФЛ рассчитанный, ранее строка 040), совпадали крайне редко, поскольку основную часть выплат на предприятии все-таки составляет зарплата, а она начисляется последним днем месяца (в т. ч. месяца, завершающего отчетный период), а выплачивается обычно в следующем месяце (который для месяца начисления, завершившего отчетный период, попадет уже в следующий квартал). К примеру, отчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 г. в строке 140 содержал данные об НДФЛ с зарплаты, начисленной за март. В строку же 160 рассчитанный с нее налог входил только в момент выплаты зарплаты. Для мартовского заработка это событие обычно происходило уже в следующем месяце — апреле. Для 6-НДФЛ это уже другой отчетный период.
С 2023 года поскольку НДФЛ удерживается при каждой выплате, то и попадать в расчет 6-НДФЛ он будет также при каждой выплате. Разберем на примере.
То есть показатели строк 140 и 160 в 2023 году по доходам в виде зарплаты будут совпадать. Расхождение возможно, например, если доход будет выплачен в натуральной форме. В этом случае НДФЛ с него в строку 140 попадет, а в строку 160 может не попасть, если не было других выплат в пользу физлица.
О том, как с 2023 года изменились сроки удержания и уплаты НДФЛ, а также сроки представления отчета 6-НДФЛ, читайте в нашем материале.
Нюанс 3: взаимосвязь строк 160 (ранее 070) и 170 (ранее 080) отчета 6-НДФЛ
Если в течение года налоговому агенту не удалось удержать начисленный НДФЛ из выплаченных физлицу доходов, то для такого налога вместо строки 160 (ранее 070) в отчете 6-НДФЛ будет задействована строка 170 (ранее 080), предназначенная для отражения не удержанного налоговым агентом НДФЛ.
Неспособность налогового агента удержать НДФЛ из доходов физических лиц может возникнуть, например, в следующих случаях:
- Работник получил от фирмы доход в натуральной форме, а затем уволился. При этом увольнительной суммы оказалось недостаточно для удержания НДФЛ от стоимости натурального дохода.
- Бывшим работникам — пенсионерам выданы подарки к юбилею (стоимостью, превышающей 4 000 руб.). При этом иные денежные доходы не выплачивались.
- Сотрудник компании получил беспроцентный заем, но находится в длительном отпуске без сохранения зарплаты. При этом он ежемесячно получает доход от экономии на процентах (материальную выгоду), удержать с которой НДФЛ работодатель не в силах ввиду отсутствия выплачиваемых работнику доходов.
Важно! В 2021 — 2023 годах материальная выгода освобождена от НДФЛ. Подробности мы рассказывали здесь.
О том, как отразить в расчете 6-НДФЛ премии, подарки, отпускные и др. различные выплаты, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный онлайн доступ к справочно-правовой системе получите бесплатно прямо сейчас.
Итоги
Строка 160 в новом 6-НДФЛ находится в разделе 2 (ранее это была строка 070 раздела 1) и используется для отражения общей суммы фактически удержанного за отчетный период НДФЛ. Если в течение года удержать НДФЛ из выплаченного физлицам дохода не удалось, то сумма налога, относящаяся к такому доходу, вместо строки 160 попадет в строку 170.
С 1 января 2023 года произошло огромное количество изменений в части уплаты и удержания НДФЛ. Все они связаны с переходом на уплату налоговых обязательств посредством единого налогового платежа. Что это такое, как нужно формировать платежки по нему и как налоговики теперь взыскивают недоимки по налогам — обо всем этом можно узнать из нашей специальной подборки «Единый налоговый платеж — 2023».
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: nalog-nalog.ru
Налоговых активов
Отложенный налоговый актив — это актив, равный сумме налога на прибыль, уплаченного в текущем отчетном периоде, но относящегося к учетной прибыли будущих отчетных периодов в связи с образованием в текущем отчетном периоде вычитаемых временных разниц.
Вычитаемые временные разницы возникают, если:
— расходы в бухгалтерском учете признаются в текущем отчетном периоде, а для налогообложения — в будущих отчетных периодах;
— доходы в бухгалтерском учете признаются в будущих отчетных периодах, а для налогообложения — в текущем отчетном периоде.
Сумма отложенного налогового актива определяется путем умножения вычитаемой временной разницы, возникшей в текущем отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную налоговым законодательством, действующую на отчетную дату, и учитывается по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы». Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые активы, отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 09 (п. 2, 7, 9, 13, 16, 18 Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 N 113 (далее — Инструкция N 113)). При этом п. 17 Инструкции N 113 определены случаи, когда уменьшение (погашение) отложенных налоговых активов не отражается.
Примечание. Подробнее об учете отложенных налоговых активов см.:
— статью «Бухгалтерский учет отложенных налоговых активов и
обязательств» (авторы Т.Н.Рыбак, Е.С.Калачик);
— раздел «Учет отложенных налоговых активов и обязательств (счета 09,
65)» путеводителя по блоку «Корреспонденция счетов» с 2012 года.
Какие данные бухгалтерского учета используются
При заполнении строки 160 бухгалтерского баланса
Для заполнения строки 160 используются данные бухгалтерского учета о сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы» (п. 21 Инструкции N 111).
Показатели строки 160 бухгалтерского баланса определяются следующим образом.
│Строка 160 «Отложенные налоговые активы»│ = │Дебетовое сальдо по счету 09│
Данные строки 160 бухгалтерского баланса включаются в итог раздела I «Долгосрочные активы» (в строку 190).
Пример заполнения строки 160
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru