Строка 210 декларации по налогу на прибыль — это итоговый показатель по перечисленным авансам за выбранный расчетный период. Это обязательная ячейка: порядок отражения сведений плательщиками отличается в зависимости от периодичности перечисления авансирования.
Что записывать в строку 210
Есть несколько граф 210 для заполнения — в разных листах и приложениях. Рассмотрим все варианты в таблице:
- 182 1 01 01011 01 1000 110 — в федеральный бюджет;
- 182 1 01 01012 02 1000 110 — в региональный бюджет
Авансирование по налогу за расчетный период. Обязательно заполнение строк 210 и 230 декларации по налогу на прибыль за год, если плательщик перечисляет взносы в бюджет: в стр. 210 отражается общий платеж, в 220 — в федеральный бюджет, в 230 — в бюджет субъекта РФ
Налоговая база по доходам от участия в инвестиционном товариществе, полученным от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
Доходы учредителя доверительного управления, полученные в рамках договора доверительного управления
Доходы от реализации участника группы
Расходы, приходящиеся на вложения в необращающиеся ценные бумаги
Сумма исчисленного взноса от доходов иностранной компании
Величина прибыли, учтенной у контролирующих лиц
Все плательщики обязаны заполнять строку 210 в разделе 1 (коды бюджетной классификации) и в листе 02 (расчет по авансам). Остальные графы 210 в отчетной форме заполняют по необходимости.
Если аванс перечисляется поквартально, то в листе 02 отчета за 1-й квартал строка 210 не формируется. По правилам заполнение строки 210 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев и другие периоды подразумевает внесение сведений о совокупном налоговом авансе за отчетный период в бюджет. Прибыльный налог уплачивают в бюджеты разных уровней:
- в федеральный — 3 %;
- в региональный — 17 %.
Авансирование в федеральный бюджет отражается в графе 220, в бюджет субъекта — в графе 230.
Если организация платит только поквартально
Строку 210 заполняют по цифрам из отчетных форм за предыдущие периоды расчета. Вот как отражается сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль стр. 210 за год в отчетности:
- В отчете за 1-й квартал ничего не заполняем.
- В декларацию за полугодие переносим сведения из стр. 180 листа 02 отчетности за 1-й квартал.
- В отчете за 3-й квартал указываем информацию из графы 180 листа 02 полугодового отчета.
- В декларацию за год переносим данные из графы 180 листа 02 декларации за 3-й квартал.
Если организация платит ежемесячно и поквартально доплачивает
Заполняем по аналогии — вся информация указана в предыдущих отчетных формах:
- Алгоритм, как заполнить 210 строку в декларации на прибыль за первый квартал, прост — переносим данные по стр. 320 прошлогодней декларации за 9 месяцев.
- Суммарная стр. 210 декларации за полугодие состоит из стр. 180 и стр. 290 листа 02 отчета за 1-й квартал.
- За 9 месяцев укажите сумму строк 180 и 290 листа 02 полугодового отчета.
- За год посчитайте сумму граф 180 и 290 квартальной отчетности за 9 месяцев.
Если организация платит исходя из фактической прибыли
В таком случае отчет предоставляется в ИФНС ежемесячно: сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль в стр. 210 за полугодие не отражается, показатели фиксируют за каждый месяц. Предоставим порядок заполнения по месяцам в таблице:
Заполнение графы 210 по показателю графы 180 предыдущего периода
Переносим сведения из стр. 180 отчетности за январь
Что записывать в строку 220
В стр. 220 вносятся сведения об авансах в федеральный бюджет. Размер ставки определяется в ст. 284 НК РФ и на 2022 год составляет 3 %.
Итоговая графа 220 заполняется по предыдущим отчетам. Расчет показателя зависит от формы уплаты аванса — ежемесячно, ежеквартально, по факту.
Инструкция по заполнению — в таблице:
Авансы в федеральный бюджет из предыдущего отчета плюс авансирование к уплате за каждый месяц, завершающий квартал
Авансы за предыдущий квартал плюс доначисленные авансы после камеральной проверки
Авансирование за предыдущий месяц
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполнить форму декларации по налогу на прибыль. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как проверить правильность данных
Правильное заполнение строки 220 прибыльной декларации подразумевает равенство таких соотношений:
- Корректное заполнение строки 220 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал: стр. 220 = стр. 330 отчета за 9 месяцев.
- За полугодие, 9 месяцев и годовая отчетность: стр. 220 = стр. 300 + 190 – 250 по показателям предыдущего отчета.
При уплате авансов из фактической прибыли январь не заполняется, а в остальных периодах графа 220 = стр. 190 – 250 за прошлый месяц.
Источник: clubtk.ru
Строка 220 декларации по налогу на прибыль
Размер налога на прибыль находится в прямой зависимости от финансовых успехов компании. Но прибыль из баланса по бухгалтерскому учету юридического лица не всегда равна налогооблагаемой прибыли – той, с которой фирма уплачивает налог.
В качестве отчетности по налогу на прибыль юридические лица, применяющие общую систему налогообложения, должны сдавать соответствующую декларацию в налоговую службу. При заполнении отдельных строк декларации у налогоплательщиков нередко возникают затруднения. К одной из таких строк относится строка 220 декларации, расположенная на листе 02. В этой строке раскрываются сведения о расчетах по начисленным авансовым платежам, направляемым в федеральный бюджет. Остановимся подробнее на том, в каком порядке и кто должен формировать показатель по этой строке.
Декларация на прибыль имеет непростой состав: целых девять листов и два приложения. У ряда листов также есть собственные приложения. Но в обязательном порядке заполняются не все составные части декларации, а лишь некоторые. Прочие листы добавляют в случае, если у организации есть соответствующие данные и показатели для заполнения.
В декларацию все фирмы в обязательном порядке включают:
- лист 01 — титульный лист;
- подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»;
- лист 02 «Расчет налога»;
- приложение № 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к листу 02;
- приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к листу 02.
Строка 220, в которой указывают сумму начисленных за отчетный или налоговый период авансов в федеральный бюджет находится на листе 02. Заполняют ее практически все плательщики налога на прибыль. Связано это с тем, что авансовые платежи исчисляют и уплачивают все юридические лица, за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций, являющихся бюджетными учреждениями. Об этом излагается в статье 286 Налогового кодекса РФ.
Составлять декларацию лучше всего в следующем порядке. Начать со специальных листов и приложений, которые раскрывают отдельные виды операций, доходов и расходов. Это приложения № 1–7 к листу 02, листы 03–09, а также приложения к декларации. Заполнив их, следует приступить к заполнению листа 02, а затем и раздела 1 с нужными подразделами. Титульный лист лучше оставить напоследок.
Среди прочих данных в нем указывается общее количество страниц декларации, которое можно узнать лишь после заполнения всех подразделов, листов и приложений.
В строках от 180 до 340 листа 02 декларации отражают расчет налога и авансовых платежей, руководствуясь соответствующими пунктами порядка заполнения декларации. В строках 210–230 показывают суммы прежде начисленных авансов, на которые уменьшается налог, или авансовый платеж, рассчитанный за текущий налоговый либо отчетный период.
Строка 220 имеет много общего со строкой 300: обе они содержат сведения об авансовых платежах, перечисляемых в федеральный бюджет. Только показатель строки 220 формируют из начисленных в текущем периоде авансовых отчислений, а в строке 300 указывают те, которые предстоит уплатить в следующем периоде.
Поговорим о порядке заполнения строки 220. Согласно пункту 1 ст.284 Налогового кодекса РФ в федеральный бюджет подлежит уплате сумма налога, рассчитанная по ставке 3 процента. При этом для расчета авансов по строке 220 необходимы данные из деклараций за предыдущие периоды.
Те организации, которые платят авансы каждый месяц до 28-го числа с последующим расчетом налога за отчетный период, заполняют строку 220 следующим образом. Они суммируют авансовые платежи за предыдущий период и ежемесячные авансы, причитавшиеся к оплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода.
Юридические лица, уплачивающие авансы ежемесячно в соответствии с фактически полученной прибылью, ставят в строке 220 величины рассчитанных авансов из декларации за предыдущий период.
Фирмы, которые перечисляют авансовые платежи поквартально, формируют значение строки 220 из рассчитанных авансовых отчислений за предыдущий период.
Строка 220 в сумме со строкой 230, в которой отражают сумму начисленных авансовых платежей в региональный бюджет по ставке 17 процентов, формируют строку 210 листа 02. Строка 210 является сводной и показывает общую сумму авансовых платежей по ставке 20 процентов.
В строках 210–230 отражаются доначисленные суммы платежей по итогам камеральной проверки, если результаты проверки учтены в текущем периоде. Показатели этих строк не зависят от размера фактической прибыли или убытка, имевших место по итогам отчетного периода. А также не зависят они и от фактически перечисленных в бюджет сумм авансов по налогу на прибыль.
В случаях, когда юридическое лицо использует инвестиционный налоговый вычет, ему нужно уменьшить значение строк 220 и 210 на показатель строки 268 листа 02 за предыдущий отчетный период. При этом значение строк 230 и 210 уменьшается на показатель строки 269 листа 02 за предыдущий отчетный период.
Значения строк 220 и 230 необходимы при расчете сумм за год, которые на основании годовой отчетности:
- доплачивают в соответствующие бюджеты (строки 270 и 271 листа 02);
- заявляют к уменьшению (строки 280 и 281 листа 02).
Юридические лица по общему правилу исчисляют и уплачивают ежемесячные авансовые платежи, которые рассчитывают исходя из прибыли за предыдущие кварталы. Затем фактическая прибыль определяется по итогам отчетного квартала и рассчитывается сумма к доплате или к уменьшению.
Ежемесячный платеж при этом будет равен одной трети начисленного платежа за предыдущий квартал. В случае если он не делится на три ровно, то остаток прибавляют к платежу за последний месяц квартала. При убытке, допущенном в квартале, в следующем квартале не придется перечислять авансовый платеж. Ежемесячные авансы за I квартал равны авансам, рассчитанным на IV квартал предыдущего года, которые определяют исходя из итогов 9 месяцев прошлого налогового периода.
Заполняется строка 220 в квартальной декларации таким способом:
- за I квартал в строке 220 указывают значение, равное показателю строке 330 листа 02 из прошлого 9-месячного отчета;
- за полугодие (II квартал нарастающим итогом с начала года) строка 220 равна сумме строкам 190 и 300 за вычетом строки 250 листа 02 декларации за I квартал отчетного года;
- за 9 месяцев (III квартал нарастающим итогом с начала года) строка 220 равна сумме строкам 190 и 300 за вычетом строки 250 листа 02 декларации за полугодие отчетного года.
Некоторые организации в соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ уплачивает квартальные авансы по итогам отчетного периода, не уплачивая ежемесячных авансов, как то:
- компании, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса, не превышают в среднем 15 млн рублей за квартал;
- автономные учреждения и бюджетные учреждения, за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций;
- иностранные компании, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство;
- некоммерческие организации, у которых отсутствует доход от реализации товаров, работ или услуг;
- участники простых и инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в таких товариществах;
- инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
- выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
Такие компании в декларации по прибыли за I квартал значение строки 220 не указывают, ставя в ней прочерк. В отчетных документах за полугодие и 9 месяцев указывают разницу между строками 190 и 250 листа 02 отчетности за прошлый период.
Юридические лица, не имеющие права на уплату только квартальных авансов, без уплаты ежемесячных на основании п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ, могут по собственному желанию перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. Такие организации декларацию сдают ежемесячно. При этом в декларации за январь в строке 220 листа 02 они ставят прочерк, в декларациях за все иные месяцы указывают разницу между строками 190 и 250 листа 02 за прошлый период.
В декларации по прибыли за налоговый период или, другими словами, за год строку 220 заполняют следующим образом:
- при уплате организацией ежемесячных авансовых платежей с поквартальной доплатой в строке 220 отражается сумма строк 300 и 190 листа 02 за вычетом значения строки 250 листа 02 по декларации за 9 месяцев;
- если юридическое лицо уплачивает лишь квартальные авансовые платежи, то в строку 220 переносятся данные из строки 190 листа 02 за вычетом результата строки 250 листа 02 декларации по прибыли за 9 месяцев;
- если же компания уплачивает авансы каждый месяц, исходя из фактически полученной прибыли, то значение строки 220 равно данным строки 190 листа 02 за январь–ноябрь, уменьшенным на показатель строки 250 листа 02 декларации.
Источник: www.v2b.ru
Строка 220 декларации по налогу на прибыль
Содержание
- Основные положения по сдаче декларации по налогу на прибыль
- Расчет размера налога на прибыль
- Пример расчета налога
- Основание для заполнения строки 220
- Порядок отражения налога на прибыль по строке 220
- Пример отражения начисленных авансовых платежей
- Налог на прибыль по строке 220
- Исправление ошибок в декларации
- Ошибка при оформлении строк 210-230 за 1 квартал
- Ответы на распространенные вопросы
Налог на прибыль является прямым налогом, величина которого напрямую зависит от финансовых результатов, т.е. на прибыль (объект налогообложения). Порядок налогообложения этим налогом определен в главе 25 НК РФ. В 2023 году налог платят организации на ОСНО и представлять в ФНС отчетность в форме налоговой декларации, представляющей собой заявление о:
- доходах (и их источниках) и расходах,
- налоговой базе
- льготах
- исчисленной сумме налога и др. данных
Все это служит основанием для исчисления и уплаты налога.
Рассмотрим заполнение строки 220 декларации.
Основные положения по сдаче декларации по налогу на прибыль
НК РФ ч.2 регулирует порядок выплаты налога на прибыль. Плательщикам налога на прибыль нужно предоставлять в ФНС по месту учета декларацию по этому налогу и уплачивать налог. Авансовые платежи необходимо перечислить до 28 числа следующего месяца. Налог на прибыль за год – до 28 марта следующего года.
Базовая ставка налога составляет 20% из которых 3% перечисляют в федеральный бюджет, а 17% – в региональный (в 2017 — 2023 годах). Также, с 01.01.2017 по 31.12.2023 года, налоговая база может быть уменьшена не более чем на 50% на убытки, полученные в предыдущих годах.
Непредставление декларации в установленный срок влечет наказание в виде штрафа – 5% от суммы неуплаты на основании декларации, но не более 30% и не менее 1000 руб. При занижении налоговой базы, или неправильного расчета налога – штраф 20% от неуплаченной суммы.
Расчет размера налога на прибыль
Организации на ОСНО обязаны платить налог на прибыль. Налоговой базой является прибыль (доходы минус расходы) нарастающим итогом. Определение налогооблагаемой прибыли осуществляется по формуле:
Налоговая база = Доходы от реализации + Внереализационные доходы – Расходы по основной деятельности – Внереализационные расходы
Кроме расходов, организация может принять к учету убытки прошлых лет.
Ставка по налогу составляет 20%: 3% — в федеральный, 17% — в региональный бюджеты. Законодательство субъектов РФ может снизить отдельным ораганизациям ставку до 12,5% (ст. 284 НК РФ).
Формула расчета следующая:
Налог на прибыль = Налоговая база * Ставка (20% или 12,5%)
Пример расчета налога
На 30.09.2023 г. у организации сформировались такие показатели: (нажмите для раскрытия)
- доходы от реализации – 5000000 руб.
- внереализационные доходы – 1000000 руб.
- расходы по основной деятельности – 3000000 руб.
- внереализационные расходы – 2000000 руб.
Убытков прошлых лет не имеет.
Авансовые платежи за предыдущие периоды – 400000 руб.
(5000000 + 1000000 – 3000000 – 2000000) * 20% = 200000 руб.
- в федеральный бюджет 1000000 * 3% = 30000 руб.
- в региональный бюджет 1000000 * 17% = 170000 руб.
Квартальный аванс за 9 месяцев составит
1000000 – 400000 = 600000 руб.
- в федеральный бюджет 90000 руб.
- в региональный бюджет 510000 руб.
Основание для заполнения строки 220
По строке 220 отражается сумма авансовых платежей за отчетный (налоговый) период в части – в федеральный бюджет. При заполнении строк 210 – 230 листа 02 отражаются начисленные авансовые налоговые платежи. Показатели не зависят от размера прибыли или убытка за период и от перечисленных сумм аванса.
Организации, выплачивающие налог ежемесячно на основе прибыли предыдущего квартала, отражают авансы:
- по декларации за предыдущий период
- подлежащих перечислению не позднее 28-го числа месяца последнего квартала отчетного периода
Плательщики налога исходя из прибыли, указывают суммы платежей по данным декларации за предыдущий период (если входит в налоговый период).
При этом в строках 210–230 отражаются доначисленные (уменьшенные) суммы платежей на основании камеральной проверки, если результаты проверки учтены в текущем периоде.
Показатели этих строк не зависят ни от размера фактической прибыли (убытка) по итогам отчетного периода, ни от фактически перечисленных в бюджет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль.
Начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России О. Хороший
Порядок отражения налога на прибыль по строке 220
По строке 210 декларации отражено в декларации сумма строк 180 и 290 предыдущего периода и этот показатель разделяется по бюджетам на строки 220 и 230. Потом эти данные из строк 220 и 230 применяются при расчете сумм налога за год, заявляемые к уменьшению.
Пример отражения начисленных авансовых платежей
ООО «Альфа и омега» перечисляет аванс ежемесячно на основе прибыли предыдущего квартала.
Размер авансового платежа, перечисляемого ежемесячно, на I квартал составил 100000 руб.:
- 15000 руб. — в федеральный бюджет
- 85000 руб. — в региональный бюджет
В течение I квартала эти суммы перечислены в соответствующие для перечисления сроки авансовых платежей. Так, за I квартал «Альфой и омега» перечислило авансовых платежей:
- 45000 руб. — в федеральный бюджет
- 255000 руб. — в региональный бюджет
За I квартал ООО получена прибыль в размере 500000 руб. Сумма аванса за I квартал составляет: 500000 руб. * 20% = 100000 руб., в том числе:
- 15000 руб. — в федеральный бюджет (500000 руб. * 3%)
- 85000 руб. — в региональный бюджет (500000 руб. * 17%)
Размер ежемесячного аванса на II квартал составит:
500000 руб. * 20% / 3 = 33333 руб., в том числе:
- 5000 руб. — в федеральный бюджет (500000 руб. * 3% / 3)
- 28333 руб. — в региональный бюджет (500000 руб. * 17% / 3)
В декларации за I квартал авансовые платежи отражаются в листе 02 декларации (строки 210 – 230):
За II квартал сформировался убыток в сумме 50000 руб. Так, нарастающим итогом с января по июнь сумма прибыли ООО уменьшилась до: 500000 руб. – 50000 руб. = 450000 руб. Аванс за первое полугодие составляет 450000 руб. * 20% = 90000 руб., в том числе:
- в федеральный бюджет 13500 руб. (450000 руб. * 3%);
- в региональный бюджет 76500 руб. (450000 руб. * 17%).
Так как авансовые платежи рассчитываются на основе прибыли за предыдущий период, за II квартал начислены больше, в декларации за 1 полугодие отражена переплата по налогу. Сумма ежемесячных платежей на III квартал считается равной 0.
Налог на прибыль по строке 220
При учете вышесказанного сумма, указанная в строке 210, делится на платежи:
- строка 220 лист 02 – в федеральный бюджет
- строка 230 лист 02 – в региональный бюджет
Эти показатели (220 и 230) необходимы при расчете сумм за год, которые нужно на основании годовой отчетности:
- строки 270 и 271 лист 02 – доплатить в бюджеты
- строки 280 и 281 лист 02 – заявить к уменьшению
210-230 отражают суммы платежей по авансу, доначисленных (или уменьшенных) по результатам камеральной налоговой проверки за предыдущий период, результаты которой учитываются в декларации за последующий период.
При наличии недоимки или переплаты по авансам отчетного года в строках 210–230 не отражается. Информация в строках 210–230 берется из последней декларации. При этом цифры прошлой декларации суммируются:
- исчислены за предыдущий период (180–200)
- начислены авансовые платежи, которые нужно уплатиь в течение последнего периода (290–310).
Заполнение строк 210–230: (нажмите для раскрытия)
| Строка декларации за год | Расчет по декларации за предыдущий отчетный период |
| 210 | 180 + 290 |
| 220 | 190 + 300 |
| 230 | 200 + 310 |
Исправление ошибок в декларации
Случается, что после подачи декларации организацией найдена ошибка в отчетности, которая может привести к разным последствиям в зависимости от:
- грубая ошибка – приводит к занижению суммы налога
- несущественная ошибка – не влияет на размер уплачиваемого налога
При грубой – обязательно нужно подать уточненную декларацию сразу при обнаружении ошибки, т.к. до окончания срока уплаты и до того, как ФНС сообщит об ошибке, штрафы не предусмотрены. Если сроки вышли или ошибка обнаружена проверяющим, то можно уплатить необходимую сумму налога и пени, подать уточненную декларацию и этим можно избежать наказания.
Важно! При просрочке платежа обязательно уплачивать пени, что будет основанием для освобождения от штрафа.
При негрубой ошибке – нет начисления штрафа и налогоплательщик вправе подать уточненную декларацию.
Ошибка при оформлении строк 210-230 за 1 квартал
В декларации за 6 месяцев при расчете суммы налога к доплате (270–271) или к снижению (280–281) учитываются показатели 180–200 за I квартал. А сумму ежемесячных авансов, начисленных в течение I квартала (210–230), в декларации за полугодие не отражаются. Если за счет таких платежей по итогам I квартала сформировалась переплата, ее компенсируют за счет перечисления в бюджет не всей суммы, указанной в строках 180–200, а разницы – за вычетом переплаты за I квартал.
Организации, выплачивающие налог каждый месяц из фактической прибыли или каждый квартал, указывают в строках 210–230 суммы авансов по декларации за предыдущий период.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: В какие сроки нужно внести авансовые платежи, отражаемые в строке 220?
Ответ: Организации, которые уплачиваю аванс ежемесячно, производят платеж до 28 числа.
Источник: online-buhuchet.ru