Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности регулируется Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и ПБУ 4/99, Указаниями Минфина об объеме форм бухгалтерской отчетности и о порядке составления бухгалтерской отчетности.
Годовая бухгалтерская отчетность включает следующие формы:
- — Бухгалтерский баланс (форма № 1);
- — Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
- — Отчет об изменениях капитала (форма № 3);
- — Отчет о движении денежных средств (форма № 4);
- — Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма № 5).
Кроме того, в состав отчетности включаются Пояснительная записка и, в зависимости от организационно-правовой формы, аудиторское заключение.
Информация о дебиторской и кредиторской задолженности отражаются в Бухгалтерском балансе (форма № 1), а также в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложения к Бухгалтерскому балансу (форма № 5).
При составлении бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность группируется по срокам образования. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, является долгосрочной и указывается в строке 230 раздела II «Оборотные активы» баланса. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, является краткосрочной и указывается в строке 240 раздела II «Оборотные активы» баланса.
В ООО «Антей» долгосрочная дебиторская задолженность отсутствует. Краткосрочная дебиторская задолженность на конец периода составляет 46 426 тыс. руб., в том числе по расчетам с покупателями 39 439 тыс. руб.
В балансе отдельно указывается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы по строкам 231 (для долгосрочной) и 241 (для краткосрочной) «в том числе покупатели и заказчики». Указанная задолженность отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В балансе дебиторская задолженность отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам. Поскольку в ООО «Антей» резерв по сомнительным долгам не создается, следовательно, дебиторская задолженность показывается без каких-либо вычетов. При заполнении строк 230 и 240 сальдо расчетов с покупателями и заказчиками показывается в балансе развернуто: дебетовое сальдо показывается в активе баланса, кредитовое — в пассиве.
Строка 230 в балансе ООО «Антей» отсутствует, т.е. долгосрочной дебиторской задолженности нет. По строке 240 отражается краткосрочная дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Сумма по этой строке равна 46 426 тыс. руб. и включает в себя:
- — сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 (в части долгосрочной задолженности) за вычетом кредитового остатка по счету 63 (в части суммы резерва, относящегося к такой задолженности);
- — дебетовые остатки по счетам учета выданных поставщикам и подрядчикам авансов (счет 60);
- — предоставленные работникам ссуды и займы, а также начисленные работникам суммы по возмещению материального ущерба (счет 73).
Теоретически в эту строку также попадают остатки по счетам 71, 75, но у рассматриваемой компании они равны нулю. Остатки по счету 63 также равны нулю, поскольку резерв по сомнительным долгам не создается.
В строке 241 из всей суммы краткосрочной задолженности выделяется задолженность покупателей. Иными словами, в эту строку переносится дебетовое сальдо по счетам 62 и 76 (в части краткосрочной задолженности), равное 39 439 тыс. руб., за вычетом кредитового остатка по счету 63 (в части суммы резерва, относящегося к такой задолженности). В нашем случае сальдо по счету 63 равно нулю. Таким образом, окончательная сумма по строке 241 составит те же 39 439 тыс. руб.
Авансы, полученные в балансе ООО «Антей» отдельной строкой не показываются, а раскрываются только в форме 5 (строка 642).
В течение пяти лет с момента списания сумма списанной задолженности учитывается за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Как и все российские организации, ООО «Антей» в обязательном порядке заполняет форму № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», в которой отражается информация по задолженности. Форма № 5 содержит раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность», в рамках которого подлежит раскрытию сальдо дебиторской и кредиторской задолженности с расшифровкой по сроку возникновения, а также по видам расчетов. В общем случае, поскольку в активе баланса дебиторская задолженность показывается за минусом резерва по сомнительным долгам, то и расшифровка в форме 5 приводится за минусом этого резерва.
Так, краткосрочная дебиторская задолженность на начало и на конец периода раскрывается в строке 610, в строках 611 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 612 «Авансы выданные» и т.д. раскрывается краткосрочная дебиторская задолженность по видам. Данные берутся со счетов 62, 76, 60.
Долгосрочная дебиторская задолженность на начало и на конец периода отражается в строке 620. Расшифровываться по видам она может аналогично краткосрочной в строках 621, 622 и т.д. В ООО «Антей» долгосрочная дебиторская задолженность отсутствует.
Отметим, что нумерация строк строго не регламентирована и может различаться у разных предприятий. В данном случае приводится нумерация строк, принятая ООО «Антей».
По сравнению с прошлым годом дебиторская задолженность возросла на 11 743 тыс. руб. причиной этого служат возросшие задержки платежей со стороны контрагентов в связи с непростой экономической ситуацией.
Итак, в данном разделе было рассмотрено отражение дебиторской задолженности ООО «Антей» в финансовой отчетности. В отчетности дебиторская задолженность фигурируют в активе баланса (форма 1) и в форме 5 (приложение к балансу).
Источник: vuzlit.com
Строка 230 » Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) »
Строка 230 бухгалтерской отчетности относится к бухгалтерскому балансу до 2011 года.
Строка 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)»
Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т. д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.
Расчеты организации с покупателями и поставщиками учитываются на активно-пассивных счетах — 60, 62 и 76. Расчеты с работниками, не связанные с выплатой заработной платы, отражаются на счетах 71 и 73.
На разных субсчетах этих счетов отражаются возникновение и погашение дебиторской и кредиторской задолженности. Данные по счетам учета расчетов в балансе приводятся развернуто: по субсчетам с дебетовым сальдо — в активе баланса (как дебиторская задолженность), по субсчетам с кредитовым сальдо — в пассиве баланса (как кредиторская задолженность).
По строке 230 отражается сумма долгосрочной дебиторской задолженности. Это задолженность, платежи по которой согласно условиям договора ожидаются в течение срока, превышающего 12 месяцев. Суммы долгосрочной дебиторской задолженности выделяются в бухгалтерском учете путем ведения соответствующей аналитики на счетах учета расчетов с покупателями, поставщиками, работниками предприятия и прочими дебиторами.
Обратите внимание: если организация после проведения инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками создала резерв по сомнительным долгам, из суммы долгосрочной дебиторской задолженности следует вычесть кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» (в сумме, относящейся к долгосрочной задолженности).
В рекомендованной Минфином России форме баланса есть лишь одна строка для расшифровки суммы долгосрочной дебиторской задолженности — строка 231 «В том числе покупатели и заказчики». Однако состав дебиторской задолженности очень важно знать для принятия обоснованных решений всем пользователям бухгалтерской отчетности: руководителям организации, учредителям, инвесторам и кредиторам организации, контролирующим органам. Поэтому при составлении баланса целесообразно дать более подробную расшифровку к строке 230. Например, отдельной строкой выделить дебиторскую задолженность поставщиков (по выданным им авансам), задолженность дочерних и зависимых обществ, задолженность работников предприятия (по выданным займам, ссудам, подотчетным суммам), задолженность финансовых и налоговых органов.
Дебиторская задолженность, которая в предыдущих отчетных периодах отражалась как долгосрочная, в текущем отчетном периоде может стать краткосрочной, если до момента ее погашения осталось менее 12 месяцев. Перевод дебиторской задолженности из долгосрочной в краткосрочную возможен, если это предусмотрено учетной политикой организации. Если сумма дебиторской задолженности переведена из долгосрочной в краткосрочную, она отражается не в строке 230, а в строке 240 баланса.
1) Сайт находится в режиме наполнения, просьба отнестись с пониманием;
2) Для корректной работы нужно включить Javascript в настройках браузера;
3) Согласно закону 222-ФЗ НКО не является кредитным рейтинговым агентством, поэтому термин «рейтинг» на этом сайте имеет значение «место», «позиция в списке».
4) Ссылка на материалы сайта при их цитировании или использовании обязательна.
Источник: ppnf.ru
Строка 230 в балансе
Бухгалтерская отчетность в литературе обозначается как «система показателей, характеризующая состояние средств и хозяйственно-финансовую деятельность предприятия (организации, учреждения) за отчетный период (месяц, квартал, год) и составляется по данным бухгалтерского учета»
Официальное определение бухгалтерской отчетности содержится в Федеральном законе от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (с изменениями от) «О бухгалтерском учете»: «единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам».
Главной задачей формирования бухгалтерской отчетности является формирование своевременного, исчерпывающего и полного представления о финансовом состоянии организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.[26]
Основные требования к порядку формирования бухгалтерской отчетности субъектов хозяйствования (помимо Федерального Закона «О бухгалтерском учете») установлены также Приказом Минфина Российской Федерации от 6 июля 1999г. № 43н (с изменениями) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99.
Действующие в настоящий момент формы внешней бухгалтерской отчетности предприятия установлены Приказом Минфина Российской Федерации от 22 июля 2003г. № 67н (с изменениями от) «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Кроме того, в состав отчетности включаются Пояснительная записка и, в зависимости от организационно-правовой формы, аудиторское заключение.
Коммерческие организации (не относящиеся к малым предприятиям согласно законодательным критериям) в своей отчетности формируют первые пять форм из вышеперечисленных.
В течение пяти лет с момента списания сумма списанной задолженности учитывается за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», предназначенный в соответствии с Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н (с изменениями) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной вследствие неплатежеспособности должников. Это установлено пунктом 77 «Положения по ведению бухгалтерского учета».
Сведения о расчетах с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками находят свое отражение в нескольких формах отчетности.
Информация о дебиторской и кредиторской задолженности отражаются в Бухгалтерском балансе, а также в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложения к Бухгалтерскому балансу. В Отчете о прибылях и убытках можно увидеть только выручку от реализации продукции, и оказанных услуг и себестоимость проданной продукции.
При составлении бухгалтерской отчетности надо сгруппировать дебиторскую задолженность по срокам образования. При краткосрочной задолженности платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. При долгосрочной — более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты — это строка 230 в бухгалтерском балансе, и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты — это строка 240 в бухгалтерском балансе, отражаются в разделе II «Оборотные активы» актива баланса. В балансе отдельно указывается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы по строке 231 и 241 «в том числе покупатели и заказчики». Указанная задолженность отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В балансе дебиторская задолженность отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам. При заполнении строк 230 и 240 необходимо помнить, что сальдо расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками и другими лицами отражается в бухгалтерском балансе развернуто, то есть дебетовое сальдо показывается в активе баланса, кредитовое сальдо отражается в пассиве баланса.
В бухгалтерском балансе задолженность покупателей и заказчиков перед ООО «Промышленное оборудование» отражается в разделе «Оборотные активы» по строкам 231(для долгосрочной) и 241 (для краткосрочной) «в том числе покупатели и заказчики». Строки заполняются на основании аналитических данных по счету 62 «расчеты с покупателями и заказчиками».
По строке 231 указывается сумма долгосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков. Долгосрочной считается задолженность, которую погасят не раньше чем через 12 месяцев после 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором дебиторская задолженность была отражена в учете. В балансе отражается дебиторская задолженность предприятия, уменьшенная на сумму резерва по сомнительным долгам.
Поскольку в ООО «Промышленное оборудование» резерв по сомнительным долгам не создается, следовательно, дебиторская задолженность показывается без каких-либо вычетов. При заполнении строк 230 и 240 сальдо расчетов с покупателями и заказчиками показывается в балансе развернуто: дебетовое сальдо показывается в активе баланса, кредитовое — в пассиве.
Строка 230 в балансе ООО «Промышленное оборудование» отсутствует, то есть долгосрочной дебиторской задолженности нет. По строке 240 отражается краткосрочная дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
По строке 240 баланса отражается общая сумма задолженности, которую покупатели и заказчики должны погасить в течение 12 месяцев после 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором дебиторская задолженность была отражена в учете.
Сумма по строке 240 включает в себя:
— сумма остатков по дебету счетов 62«Расчеты с покупателями и заказчиками » и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части долгосрочной задолженности) за вычетом кредитового остатка по счету 63 «Резерв по сомнительным долгам» (в части суммы резерва, относящегося к такой задолженности)
— дебетовые остатки по счетам учета выданных поставщикам и подрядчикам авансов счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
— предоставленные работникам ссуды и займы, а также начисленные работникам суммы по возмещению материального ущерба счет 73 «Расчет с персоналом по прочим операциям».
По состоянию на 01 января 2010 года краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков перед ООО «Промышленное оборудование», отраженная по строке 241 баланса, составляла 113 тысяч рублей, а на 01 января 2011 года составила 618 тысяч рублей.
Задолженность перед покупателями и заказчиками отражается в пассиве баланса в разделе «Краткосрочные обязательства» по строк 625 — прочие кредиторы. Сумма по строке 625 включает в себя:
— остатки по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками »;
— кредитовые остатки по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
— остатки по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
По состоянию на 01 января 2010 года задолженность ООО «Промышленное оборудование» перед покупателями составила 146 тысяч рублей, а на 01 января 2011 года составила 1833 тысяч рублей.
Динамика изменения дебиторской задолженности ООО «Промышленное оборудование» представлена в таблице 4.
Таблица 4 Динамика изменения дебиторской задолженности за 2010 год
Источник: studbooks.net